税法计算修改完整答案版.doc

1、某商城为增值税一般纳税人，2009年5月发生以下业务：（1）零售金银首饰与镀金首饰组成的套装礼盒，取得收入29.25万元，其中金银首饰收入20万元，镀金首饰收入9.25万元；（2）采取“以旧换新”方式向消费者销售金项链2000条，新项链每条零售价0.25万元，旧项链每条作价0.22万元，每条项链取得差价款0.03万元；（3）为个人定制加工金银首饰，商城提供原料含税金额30.42万元，取得个人支付的含税加工费收入4.68万元（商城无同类首饰价格）；（4）用300条银基项链抵偿债务，该批项链账面成本为39万元，零售价70.2万元；（5）外购镀金首饰一批，取得经税务机关认可的增值税专用发票，注明价款50万元、增值税8.5万元。（其他相关资料：金银首饰零售环节消费税税率5%）要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：（1）销售成套礼盒应缴纳的消费税；（2）“以旧换新”销售金项链应缴纳的消费税；（3）定制加工金银首饰应缴纳的消费税；（4）用银基项链抵偿债务应缴纳的消费税；（5）商城5月份应缴纳的增值税。 (1）销售成套礼盒应缴纳的消费税29.25（1+17%）5%1.25（万元）（2）“以旧换新”销售金项链应缴纳的消费税20000.03（1+17%）5%2.56（万元）（3）定制加工金银首饰应缴纳的消费税（30.42+4.68）（1+17%）（15%）5%31.585%1.58（万元）（4）用银基项链抵偿债务应缴纳的消费税70.2（1+17%）5%3（万元）（5）商城5月份应缴纳的增值税29.25（1+17%）+20000.03（1+17%）+31.58+70.2（1+17%）17%8.520.04（万元）2、A公司2009年5月发生如下业务：（1）该公司开发部自建同一规格和标准的楼房两栋，建筑安装成本为3 000万元，成本利润率为20%，该公司将其中一栋留作自用，另一栋对外销售，取得销售收入2 400万元；销售现房取得销售收入3 000万元，预售房屋取得预收款2 000万元；以房屋投资入股某企业，现将其股权的60%出让，取得收入1 000万元；将一栋楼抵押给某银行使用以取得贷款，当月抵减应付银行利息100万元。（2）该公司广告业务部当月取得广告业务收入500万元，付给有关单位广告制作费80万元，支付给电视台广告发布费60万元。（3）该公司下设非独立核算的娱乐中心当月舞厅取得门票收入5万元，台位费收入1万元，点歌费收入0.5万元，销售烟酒饮料收入0.8万元；台球室取得营业收入5万元；保龄球馆取得营业收入10万元。（4）该公司下设非独立核算的汽车队当月取得运营收入200万元，联运收入300万元，支付给其他单位的承运费150万元，销售货物并负责运输取得的收入100万元。计算（1）开发部应纳营业税额（2）广告部应纳营业税额（3）娱乐中心业务应纳税额（4）汽车队运输业务应纳税额（5）该公司当月应纳营业税额。（1）开发部应纳营业税额=30001/2（1+20%）（1-3%）3%+24005%+30005%20005%+1005%=430.67（万元）（2）广告部应纳营业税额=（500-60）5%=22（万元）（3）娱乐中心业务应纳税额=（5+1+0.5+0.8+5+10）20%=4.46（万元）（4）汽车队运输业务应纳税额=2003%+（300-150）3%=10.5（万元）（5）该公司当月应纳营业税额=430.67+22+4.46+10.5=467.63(万元)3. 某居民企业2008年度发生相关业务如下：（1）销售产品收入2000万元；（2）转让一项商标所有权，取得营业外收入60万元；（3）收取当年让渡资产使用权的专利实施许可费，取得其他业务收入50万元；（4）取得国债利息收入2万元；（5）全年销售成本1000万元；（6）全年销售费用500万元，含广告费400万元；全年管理费用300万元，含业务招待费80万元、新产品开发费用90万元；全年财务费用50万元；（7）全年营业外支出40万元，含通过政府部门对灾区捐赠20万元；直接对某私立小学捐赠10万元；违反政府规定被工商局罚款2万元。要求：计算2008年度实际应缴纳的企业所得税。(1)该企业的会计利润总额=2000+60+50+2-1000-500-300-50-40=222(万元)(2)对收入的纳税调整:2万元国债利息属于免税收入,应当调减2万元.(3)对广告费用的纳税调整如下。调整基数包括主营业务收入和其他业务收入：2000+50=2050（万元）。扣除限额=205015%=307.5（万元），超支400-307.5=92.5（万元），应当调增92.5万元。(4)对业务招待费的纳税调整：扣除限额为8060%=48（万元）；20505=10.25（万元），所以扣除限额为10.25万元，超支80-10.25=69.75（万元），应当调增45万元。(5)对新产品开发费用加计扣除：9050%=45（万元），应当调减45万元。(6)对营业外支出的纳税调整：捐款扣除限额=22212%=26.64（万元）【所以通过政府部门对灾区捐赠20万元可以扣除，直接对某私立小学捐赠10万元以及违反政府规定被工商局罚款2万元不能扣除，应当调增12万元。（10+2）】应纳税所得额=222-2+92.5+69.75-45+12=349.25（万元）应纳所得税额=349.2525%=87.3125（万元）4.朱某为国内某知名企业的高管，2009年其收入情况如下：（1）单位每月支付工资、薪金12000元； （2）从国外一次取得特许权使用费收入折合人民币l8000元，并提供了来源国纳税凭证，纳税折合人民币1800元；（3）从国内一单位分三次取得工程设计的劳务费共计30000元； （4）将其拥有的另一境内上市公司的股票转让，取得转让收益50000元。要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额：（1）计算该职员工资、薪金应缴的个人所得税；（2）从国外一次取得特许权使用费收入应缴纳的个人所得税；（3）从国内一单位分三次取得工程设计费应缴纳的个人所得税；（4）将另一境内上市公司的股票转让，取得转让收益应缴纳的个人所得税；（5）朱某当年应纳个人所得税合计。（1）该职员工资、薪金应缴的个人所得税=（12000-2000）20%-37512=19500（元）（2）从国外一次取得特许权使用费收入应缴纳的个人所得税=1800（1-20%）20%-1800=1080（元）（3）从国内一单位分三次取得工程设计费应缴纳的个人所得税=3000（1-20%）20%-2000=5200（元）（4）将另一境内上市公司的股票转让，取得转让收益应缴纳的个人所得税，因为免征所得税，所以为0。（5）朱某当年应纳个人所得税合计=19500+1080+5200=25780（元）5、 某生产企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率17%，2009年5月份的有关生产经营业务如下：（1）销售甲产品给某大商场，开具增值税专用发票，取得不含税销售额80万元；另外，开具普通发票，取得销售甲产品的送货运输费收入5.85万；（2）销售乙产品，开具普通发票，取得含税销售额29.25万元；（3）将试制的一批应税新产品用于本基建工程；成本价为20万元，成本利润率为10%，该新产品无同类产品市场销售价格. （4）购进货物取得税专用发票，注明支付的货款60万元，进项税额10.2万元，另外支付购货的运输费用6万元，取得运输公司开具的普通发票。（5）向农业生产者购进免税农产品一批，支付收购价30万元，支付给运输单位的运费5万元，取得相关的合法票据。本月下旬将购进的农产品的20%用于本企业职工福利。以上相关票据均符合税法的规定，请按下列顺序计算该企业5月份应缴纳的增值税额。 （1） 计算销售甲产品的销项税额；（2）计算销售乙产品的销项税额；（3）计算自用新产品的销项税额（4）计算外购货物应折扣的应纳税额（5）计算外购免税农产品应抵扣的进项税额（6）机算该企业5月份合计应缴纳的增值税额 (1)销售甲产品的销项税额=8017%+5.85(1+17%)17%=14.45(万元)(2)销售乙产品的销项税额=29.25(1+17%)17%=4.25(万元)(3)自用新产品的销项税额=20(1+10%)17%=3.74(万元)(4)外购货物应抵扣的进项税额=10.2+67%=10.62(万元)(5)外购免税农产品应抵扣的进项税额=(3013%+57%)(1-20%)=3.4(万元)(6)该企业5月应缴纳的增值税额=14.45+4.25+3.74-10.62-3.4=8.42(万元)6. 某市居民企业2008年度主营业务收入1625万元，出租专有技术取得租金收入30万元，主营业务成本700万元，营业税金及附加为25万元，三项费用合计326万元，其中业务招待费13万元，广告费50万元；营业外支出3.5万元，其中0.2万元的交通罚款，当期支付2007年的税收滞纳金2万元；当期用自产货物投资，同类售价80万元，货物成本38万元，企业只是按照成本进行了结转。不考虑其他税费，根据以下问题分别计算：(1)该企业应纳营业税；(2)会计利润；(3)业务招待费应调整的应纳税所得额；(4)广告费、业务宣传费应调整的应纳税所得额；(5)营业外支出应调整的应纳税所得额；(6)应纳税所得额；(7)应纳所得税。（1） 该企业应纳营业税=305%=1.5（万元）（2） 会计利润=1625+30-700-25-326-3.5+80-38=642.5（万元）（3） 业务招待费限额=（1625+30+80）0.5%=8