管理会计笔记 2.doc

管理会计第二章变动成本一：成本的分类：（按照成本性态分类，即成本总额与特殊业务量（产量、销量）之间的依存关系 酌量性固定成本（广告费、职工教育费、技术开发费） 1、固定成本 （企业管理层对固定成本的决策影响） 约束性固定成本（按直线计提的折旧费、照明费、行政管理人员工资）总额在一定期间和一定业务量范围内，不受业务量变动的影响而保持固定不变的成本。若以F表示固定成本，m表示业务量，a表示单位业务量所负担的固定成本，则上述关系(即固定成本的性态)可以通过a=F/m这样一个简单的数学模型来表达。 酌量性变动成本（按产量计酬的工资、按销售量支付的佣金 2、变动成本 （企业管理层对变动成本的决策影响） 约束性变动成本（直接材料成本） a+bx y a 半变动成本(y = a + bx ) x3、 混合成本 半固定成本 延伸变动成本 混合成本 Y = a + b x 固定成本 变动成本 业务量半变动成本：（基数部分+基数之外部分-随业务量变化而变化） 例如：企业的公共事业费：水费、电费、电话费等半固定成本：（在一定业务量范围内成本发生额不变，超过范围后跃升到一定水平后又保持 不 变） 例如：延伸变动成本：在业务量的 某临界点之内 变现为固定成本， 超出临界点 表现为变动成本 业务量最高点的成本额 低点的成本额 高低点法：单位业务量的变动成本b = 最高点业务量 最低点业务量混合成本分解方法 散步图法 （历史成本法下： 回归直线法 （最小平方法） 第三章 量 本 利 分析（cvp分析） 1、对 成本 业务量（销量 、产量）利润 相互之间的联系进行分析 2、以 成本形态分析 为基础定义： 3、确定 损益点 4、为企业预测、规划、实现 最大目标。通用模型：利润 = 销售量（单价 单位变动成本） 固定成本 固定成本盈亏临界点销售量 = 单价 变动成本 固定成本 * 单价盈亏临界点销售额 = 单价 变动成本即： 销售收入 减去 变动成本后 余额 补偿 固定成本 销售量*（单价-单位变动成本）= 固定成本 盈亏临界点销售量盈亏临界点作用率= *100% 正常销售量 边际贡献（贡献毛益） = 销售收入 变动成本安全边际：是指 正常销售量 超过 盈亏临界点销售量的数额 安全边际销售量安全边际率 = *100% 现有的（或预计的）销售量敏感性分析：求取 达到盈亏临界点的 销售量、销售单价的最小值；和变动成本、固定成本的最大值。 1、业务量假设 相关范围假设 2、相关范围假设假设 1、固定成本不变假设 模型线性假设 2、变动成本与业务量呈完全线性关系假设 3、销售收入与销售数量呈完全线性关系假设 产销平衡假设 品种结构不变假设盈亏临界图将盈亏临界点分析 反应到 直角坐标系中 传统式 贡献毛益式只要销售单价高于单位变动 成本(必 须如此，否则销售量越大则亏损越大)，固定成本就可以获得补偿利量式单位式 第四章：经营预测 简单平均法- 优点：简单；缺点：无近期趋势 适用：销量稳定的产品 加权平均- （X:销量 W：权数） Xi须：Xi=1 X1X2X3. 优点：按近大 远小的原则确定权数，比较科学。 定量 缺点：权数的确定存在主观性。 分析 指数平滑法：预测值指数平滑系数上一期实际销售量 (1-指数平滑系数)上一期销售量预测值 例：给出1-7的销售额，要求预测8月的销售额 则：设定一个1月的预测值 根据：预测值指数平滑系数上一期实际销售量 (1-指数平滑系数)上一期销售量预测值 求出：2月的预测值 。 最后得出：8月的预测值 核心：为平滑系数的设定。 0平滑系数1 （一般0.3-0.7） 移动平均法- 趋势分析 定性 分析 （又称：判断预测分析） 回归分析法 因果分析 回归分析法预测方法步骤 本量利分析法 短期预测 按期限 中期预测 长期预测 定量预测预测的分类 按方法 定性预测 销售-影响因素（1、经济2、购买力3、价格4、竞争5、 国际环境） 成本 按内容 利润 资金成本分析 定量 方法： 定性影响因素：1、生产、销售2、技术和熟练程度 3、资源的利用效果成本预测的加权平均法： 利润预测 资金预测1、资产负债表的敏感项目与销售额的比例 2、资产比例之和