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审计专业相关知识(中级)精讲 第一章第一节：法律基础知识 法的涵义、特点和本质 法是反映统治阶级意志的，由国家制定或认可并以国家强制力保证实施的行为规范系统（或行为规范的总和）。 特点： （ l ）法是由国家制定或认可的规范。 （ 2 ）法是由国家强制力保证实施的规范。 （ 3 ）法是规定人们权利和义务的规范。 （ 4 ）法是具有普遍约束力的规范。 本质： （ l ）法是统治阶级意志的体现。 （ 2 ）法的内容是统治阶级的物质生活条件所决定的。 第二节：法律价值和法律理念 法律价值和法律理念: 法律价值，即法的价值是法对于满足个人、群体、社会需要的积极意义。 法律理念是对法律的本质、精神、基本原则和运行机制的理性认知和价值取向上的意识形态，它基于某种基本的法律制度而产生。法律理念影响具体法律现象、法律原则、法律实践活动。 我国法律的形式: （ l ）宪法。具有最高法律效力。它的制定和修改都必须经过比法律更严格的特殊程序。 （ 2 ）法律。法律包括全国人大制定的基本法律和全国人大常委会制定的其它法律。它们的效力仅次于宪法。 （ 3 ）行政法规。它是国务院根据宪法和法律在其职权范围内制定的规范性文件，效力仅次于宪法和法律，效力及于全国。 （ 4 ）地方性法规。它是省、自治区、直辖市以及省级人民政府所在地的市和经国务院批准的较大的市的人民代表大会及其常委会制定的适用于本地方的规范性文件。地方性法规不得与宪法、法律和行政法规相抵触，需报全国人大常委会备案。 （ 5 ）民族自治地方的自治条例和单行条例。它是由民族自治地方的人民代表大会制规定的规范性文件。自治区的自治条例和单行条例，报全国人大常委会批准之后生效。自治州、自治县的自治条例和单行条例，报省、自治区、直辖市的人大常委会批准后生效。 （ 6 ）特别行政区的法。它是依据宪法和特别行政区基本法的规定，实行于特别行政区的法律及其它规范性文件。 （ 7 ）国际条约。我国同外国以及国际组织缔结或我国加人的国际条约（如我国加人世贸组织的法律文件），经我国最高权力机关批准，或者由我国政府声明承认参加后，在国内具有法律效力，成为我国法律的一种形式。 以上（ 4 ) ( 5 ) ( 6 ）所指的规范性文件，其效力只及于该地方，并不得与宪法和法律相抵触。 熟悉我国的主要法律部门 第三节：法律关系及其构成要素 法律关系及其构成要素 1 法律关系及其构成要素 由法律所调整的社会关系就是法律关系。 任何一个具体的法律关系都是由法律关系的主体、客体和内容这三个要家构成，缺少其中任何一个要素，就构不成法律关系。 2 熟悉法律事实及其种类 第四节：法律行为 法律行为与法律责任 1 法律行为及其特点 广义上理解，作为有法律意义和法律属性的行为是法律行为。而狭义上理解，法律行为是指民法学上的法律行为，即民事法律行为。所谓民事法律行为，是指公民或法人设立、变更、终止民事权利和民事义务的合法行为。 民事法律行为具有以下特征： （ l ）是民事主体以设立、变更或终止民事权利义务为目的的行为。 （ 2 ）是以意思表示为构成要素的行为。 （ 3 ）应是合法行为。 2 民事法律行为的有效要件 （ l ）行为人具有相应的民事行为能力。 （ 2 ）行为人的意思表示要真实。 （ 3 ）标的合法。 （ 4 ）标的须可能和确定。 3 无效民事法律行为 无效民事法律行为是指欠缺民事法律法律行为的有效要件，不发生当事人预期法律后果的民事法律行为。 4 可变更、可撤销民事法律行为 可撤销的民事法律行为是指民事法律行为虽已成立，但因欠缺民事法律行为的生效要件，可以因行为人撤销权的行使，使民事法律行为自始归于无效的民事法律行为。可撤销的民事法律行为只是相对无效，是否有效，取决于当事人的意志。 5 民事法律行为被确认为无效和可撤销的法律后果 （ l ）返还财产 民事法律行为被确认无效后，当事场民事法律行为取得的财产，应当返还给对方。 （ 2 ）赔偿损失 民事法律行为被确认无效后，有过错的当事人应当赔偿对方的损失；双方有过错的，则应各自承担相应的责任。 （ 3 ）收归国家、集体所有或返还第三人 如果双方恶意串通，实施民事法律行为损害国家、集体或者第三人利益的，应当追缴双方取得的财产，收归国家、集体所有或者返还第三人。 第五节：法律责任的特点和分类 法律责任的特点和分类 法律责任是由违法行为引起的依法应承担的责任。法律责任不同于其他社会责任： 其一，它的范围、性质、大小、期限，都在法律上有明确具体的规定； 其二，法律责任的认定和追究，只能由国家专门机关依照法定程序来进行； 其三，法律责任的实现是由国家强制力作保证的。 按违法的性质和危害程度，可以将法律责任分为违宪法律责任、刑事法律责任、民事法律责任、行政法律责任和经济法律责任。城法律责任，首先需要坚持合法、合理原劝。其次是民主、公正原则。 第二章:审计法 （一）审计法概述 1 掌握审计监督的原则 2 掌握我国审计机关的设置及其负责人的任免 3 掌握国家审计与内部审计、社会审计的关系 4 熟悉审计法律关系 5 了解广义和狭义审计法的涵义及审计法的渊源 （二）审计机关的职责和权限 1 掌握我国审计机关的职责和权限 2 掌握审计管辖、确定审计管辖权的原则及审计管辖权的转移 （三）审计程序 掌握审计程序三个阶段的具体规定 （四）法律责任 熟悉审计法规定的法律责任的主要内容 第一节:审计监督的原则 （1）依法审计原则。审计机关应当依照法律规定的职权和程序进行审计监份。 （2）独立审计原则。审计机关依法独立行使审计监督权，不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉。第二节:审计机关及负责人的任免 我国审计机关的设置及其负责人的任免（1）中央审计机关的设置以及负责人的任免 审计法规定，国务院设立审计署，在国务院总理领导下，主管全国的审计工作。审计长是审计署的行政首长。 审计机关负责人依照法定程序任免。审计机关负责人没有违法失职或者其他不符合任职条件的情况的，不得随意撤换。（2）地方审计机关的设置以及负责人的任免 宪法规定，县级以上的地方各级人民政府设立审计机关。 地方审计机关负责人的任免也应该依照法定程序。审计机关负责人没有违法失职或者其他不符合任职条件的情况的，不得随意撤换。地方各级审计机关负责人的任免，应当事先征求上一级审计机关的意见。第三节:国家审计、内部审计、社会审计之间的关系国家审计与内部审计、社会审计的关系 国家审计又称为政府审计，是指由专门设立的政府审计机关依法对公共资金的运用状况进行的审计。国家审计具有法定性、强制性，其目的是对依法应当接受审计的财政收支、财务收支的真实、合法和效益进行审计监督，维护国家财政经济秩序，提高财政资金使用效益，促进廉政建设，保障国民经济和社会健康发展。 内部审计是指由各单位内部设立的审计机构或审计人员对本单位的资产资金的使用效率、经济活动或经营活动的效益等进行的审计监督。 社会审计是指由社会审计服务机构会计师事务所接受委托对反映被审计单位的经济活动和资产质量、经营绩效的财务会计码的真实、客观和公允性实施的审计。第四节：审计机关的职责和权限 根据审计法的规定，我国审计机关的职责包括： （1）审计机关对本级各部门（含直属单位）和下级政府预算的执行情况和决算以及其他财政收支情况，进行审计监督。 （2）审计署在国务院总理领导下，对中央预算执行情况和其他财政收支情况进行审计监督，向国务院总理提出审计结果报告。 （3）审计署对中央银行的财务收支进行审计监督。审计机关对国有金融机构的资产、负债、损益进行审计监督。 （4）审计机关对国家的事业组织和使用财政资金的其他事业组织的财务收支，进行审计监督。 （5）审计机关对国有企业的资产、负债、损益进行审计监督。对国有资本占控股地位或者主导地位的企业、金融机构的审计监督，由国务院规定。 （6）审计机关对政府投资和以政府投资为主的建设项目的预算执行情况和决算，进行审计监督。 （7）审计机关对政府部门管理的和其他单位受政府委托管理的社会保障基金、社会捐赠资金以及其他有关基金、资金的财务收支，进行审计监督。 （8）审计机关对国际组织和外国政府援助、贷款项目的财务收支，进行审计监督。 （9）审计机关按照国家有关规定，对国家机关和依法属于审计机关审计监督对象的其他单位的主要负贵人，在任职期间对本地区、本部门或者本单位的财政收支、财务收支以及有关经济活动应负经济责任的履行情况，进行审计监督。 （10）审计机关对其他法律、行政法规规定应当由审计机关进行审计的事项，依照审计法和有关法律、行政法规的规定进行审计监督。 （11）审计机关对与国家财政收支有关的特定事项，向有关地方、部门、单位进行专项审计调查，并向本级人民政府和上一级审计机关报告审计调查结果。 审计机关的具体权限有： （1）要求提供资料全 （2）检查权 （3）调查取证权 （4）制止权 （5）处理处罚权 （6）通报或者公布审计结果权 （7）建议权 第五节：审计管辖权的原则以及审计管辖权的转移 审计管辖是关于审计机关的审计权限分工的制度。审计法规定，审计机关应当根据被审计单位的财政、财务隶属关系或者国有资产监督管理关系确定审计管辖范围。审计机关之间对审计管辖范围有争议的，由其共同的上级审计机关确定。从审计法的规定来看，确定审计管辖有三个原则，即财政、财务隶属关系原则；国有资产监督管理原则；指定管辖原则。 审计法规定，上级审计机关可以将其审计管辖范围内的部分审计事项，授权下级审计机关进行审计；上级审计机关对下级审计机关审计管辖范围内的重大审计事项，可以直接进行审计，但是应当防止不必要的重复审计。上级审计机关可以授权下级审计机关审计的事项是有限制的。审计署对中央预算执行情况和其他财政收支情况的审计事项、对中央银行的财务收支的审计事项，地方各级审计机关对本级预算执行情况和其他财政收支情况的审计事项，不能授权下级审计机关进行审计。第三章：行政法（一）行政法概述 1 熟悉行政行为及其种类 2 熟悉行政法的基本原则 3 了解行政法的涵义与特征（二）行政处罚法 1 掌握行政处罚的种类与设定 2 掌握行政处罚的管辖和适用 3 掌握行政处罚的决定和执行 4 熟悉行政处罚的实施机关（三）行政复议法 1 掌握行政复议的范围 2 掌握行政复议申请和受理 3 掌握行政复议决定 4 熟悉行政复议的原则5 了解行政复议的涵义与特征 （四）行政诉讼法 1 掌握行政诉讼的受案范围 2 掌握行政诉讼的起诉和判决 3 熟悉行政诉讼的特有原则 4 熟悉行政诉讼管辖 5 熟悉行政诉讼的受理和审理 6 了解行政诉讼的涵义与特征 第一节：行政处罚的种类与设定 行政处罚法 规定了 7 项具体的行政处罚种类： （ l ）警告； （ 2 ）罚款； （ 3 ）没收违法所得、没收非法财物； （ 4 ）责令停产停业； （ 5 ）暂扣或者吊销许可证、暂扣或者吊销执照； （ 6 ）行政拘留； （ 7 ）法律、行政法规规定的其他行政处罚。这些处罚种类可以按照学理划分为四种：申诫罚、财产罚、能力罚和自由罚。 行政处罚法 对行政处罚的设定作了下列规定： ( l ）法律可以设定各种行政处罚。限制人身自由的行政处罚只能由法律设定。 ( 2 ）行政法规可以设定除限制人身自由（即行政拘留）以外的行政处罚。（ 3 ）地方性法规可以设定除限制人身自由、吊销企业营业执照以外的行政处罚。（ 4 ）国务院部委制定的规章可以在法律、行政法规规定的行政处罚的行为、种类和幅度的范围内做出具体规定。尚未制定法律、行政法规的，部委规章对违反行政管理秩序的行为，可以设定警告或者一定数量罚款的行政处罚。（ 5 ）省、自治区、直辖市人民政府和省、自治区、直辖市人民政府所在地的市人民政府以及经国务院批准的较大的市人民政府制定的规章（一般称为地方政府规章），可以在法律、法规规定的给予行政处罚的行为、种类和幅度的范围内做出具体规定。第二节：行政处罚的管辖和适用 行政处罚的适用原则（ 1 ）行政处罚与责令改正并行原则。 （ 2 ）一事不再罚原则。（ 3 ）行政处罚折抵刑罚原则。 （ 4 ）行政处罚追诉时效原则。第三节：行政处罚的决定和执行 行政处罚的决定和执行（1）简易程序：违法事实确凿并有法定依据，对公民处以 50 元以下、对法人或者其他组织处以 1 000元以下罚款或者警告的行政处罚的，可以当场做出行政处罚决定。（2）一般程序：也称普通程序，是指行政机关对有行政违法行为的当事人进行立案、调查、取证、做出决定的方式和步骤。除可以当场做出的行政处罚外，行政处罚都适用一般程序。（3）听证程序：是指行政机关在做出较重的行政处罚前，为了查明事实，处罚公正，根据当事人的要求，公开举行的听取当事人意见的程序。第四节：行政复议的范围 行政复议法 第 6 条规定：有下列情形之一的，公民、法人或者其他组织可以依照本法申请行政复议： （1） 对行政机关做出的警告、罚款、没收违法所得、没收非法财物、责令停产停业、暂扣或者吊销许可证、暂扣或者吊销执照、行政拘留等行政处罚决定不服的； （2）对行政机关做出的限制人身自由或者查封、扣押、冻结财产等行政强制措施决定不服的； （3）对行政机关做出的有关许可证、执照、资质证、资格证等证书变更、中止、撤销的决定不服的；（4）对行政机关做出的关于确认土地、矿藏、水流、森林、山岭、草原、荒地、滩涂、海域等自然资源的所有权或者使用权的决定不服的； （5）认为行政机关侵犯合法的经营自主权的； （6）认为行政机关变更或者废止农业承包合同，侵犯其合法权益的； （7）认为行政机关违法集资、征收财物、摊派费用或者违法要求履行其他义务的； （8）认为符合法定条件，申请行政机关颁发许可证、执照、资质证、资格证等证书，或者申请行政机关审批、登记有关事项，行政机关没有依法办理的； （9）申请行政机关履行保护人身权利、财产权利、受教育权利的法定职责，行政机关没有依法履行的； （10）申请行政机关依法发放抚恤金、社会保险金或者最低生活保障费，行政机关没有依法发放的； （11）认为行政机关的其他具体行政行为侵犯其第五节：行政复议的申请和受理 依照 行政复议法 申请行政复议的公民、法人或者其他组织是申请人。第六节：行政复议决定行政复议机关负责法制工作的机构应当对被申请人做出的具体行政行为进行审查，提出意见，经行政复议机关的负责人同意或者集体讨论通过后，按照下列规定作出行政复议决定： （1）具体行政行为认定事实清楚，证据确凿，适用依据正确，程序合法，内容适当的，决定维持。 （2）被申请人不履行法定职责的，决定其在一定期限内履行。 （3）具体行政行为有下列情形之一的，决定撤销、变更或者确认该具体行政行为违法；决定撒销或者确认该具体行政行为违法的，可以责令被申请人在一定期限内重新做出具体行政行为：主要事实不清、证据不足的；适用依据错误的；违反法定程序的；超越或者滥用职权的；具体行政行为明显不当的。 （4）被申请人不依法提出书面答复、提交当初做出具体行政行为的证据、依据和其他有关材料的，视为该具体行政行为没有证据、依据，决定撤销该具体行政行为。 行政复议机关责令被申请人重新做出具体行政行为的，被申请人不得以同一事实和理由做出与原具体行政行为相同或者基本相同的具体行政行为。 第七节：行政诉讼受案范围 行政诉讼法 第 11 条规定，人民法院受理公民、法人和其他组织对下列具体行政行为不服提起的诉讼： （1）对拘留、罚款、吊销许可证和执照、责令停产停业、没收财物等行政处罚不服的；（2）对限制人身自由或者对财产的查封、扣押、冻结等行政强制措施不服的；（3）认为行政机关侵犯法律规定的经营自主权的；（4）认为符合法定条件申请行政机关颁发许可证和执照，行政机关拒绝颁发或者不予答复的；（5）申请行政机关履行保护人身权、财产权的法定职责，行政机关拒绝履行或者不予答复的；（6）认为行政机关没有依法发给抚恤金的； （7）认为行政机关违法要求履行义务的；（8）认为行政机关侵犯其人身权、财产权的；（9）法律、法规规定可以提起诉讼的其他行政案件。此外，（行政诉讼法）和（解释）还规定，人民法院不受理公民、法人或者其他组织对下列事项提起的诉讼： （1）国防、外交等国家行为，即国务院、中央军委、国防部、外交部等根据宪法和法律的授权，以国家的名义实施的有关国防和外交事务的行为，以及经宪法和法律授权的国家机关宜布紧急状态、实施戒严和总动员等行为； （2）行政法规、规章或者行政机关制定、发布的具有普遍约束力的决定、命令；（3）行政机关对行政机关工作人员的奖惩、任免等决定；（4）法律规定由行政机关最终裁决的具体行政行为；（5）公安、国家安全等机关依照刑事诉讼法的明确授权实施的行为；（6）调解行为以及法律规定的仲裁行为；（7）不具有强制力的行政指导行为； （8）驳回当事人对行政行为提起申诉的重复处理行为；（9）对公民、法人或者其他组织权利义务不产生实际影响的行为。第八节：行政诉讼的起诉依照 行政诉讼法 提起诉讼的公民、法人或者其他组织是原告。有权提起诉讼的公民死亡的，其近亲属可以提起诉讼；有权提起诉讼的法人或者其他组织终止的，承受其权利的法人或者其他组织可以提起诉讼。公民、法人或者其他组织直接向人民法院提起诉讼的，做出原具体行政行为的行政机关是被告；复议机关改变原具体行政行为的，复议机关是被告。由法律、法规授权的组织所做的具体行政行为，该组织是被告；由行政机关委托的组织所做的具体行政行为，委托的行政机关是被告。提起行政诉讼应当符合下列条件： （1）原告是认为具体行政行为侵犯其合法权益的公民、法人或者其他组织；（2）有明确的被告；（3）有具体的诉讼请求和事实根据；（4）属于人民法院受案范围和受诉人民法院管辖。人民法院经过审理，根据不同情况，分别做出以下判决： （1）具体行政行为证据确凿，适用法律、法规正确，符合法定程序的，判决维持。（2）具体行政行为有下列情形之一的，判决撤销或者部分撤销，并可以判决被告重新做出具体行政行为：主要证据不足的；适用法律、法规错误的；违反法定程序的；超越职权的；滥用职权的。（3）被告不履行或者拖延履行法定职责的，判决其在一定期限内履行。（4）行政处罚显失公正的，可以判决变更。人民法院判决被告重新做出具体行政行为的，被告不得以同一事实和理由做出与原具体行政行为基本相同的具体行政行为。人民法院应当在立案之日起3个月内做出第一审判决。有特殊情况需要延长的，由高级人民法院批准，高级人民法院审理第一审案件需要延长的，由最高人民法院批准。第四章 （一）财政法概述 1 了解财政法的涵义、原则和特征 2 了解财政法的体系 （二）国有资产管理法 1 掌握国有资产产权的界定 2 掌握国有资产评估管理 3 掌握企业国有资产转让制度 （三）预算法 1 掌握预算法的基本原则 2 掌握预算管理职权和预算收支范围 3 掌握预算编制 4 掌握预算审批和备案 5 掌握预算执行和调整 6 掌握决算的编制和审批 第一节：国有资产产权的界定以及国有资产的评估管理 1 国有资产产权的界定 国有资产产权界定的原则 国有资产是国家依法取得和认定的，或者国家以各种形式对企业投资和投资收益、国家向行政事业单位拨款形成的资产。产权界定应遵循“谁投资，谁拥有产权”的原则。在界定过程中，既要维护国有资产所有者及经营使用者的合法权益，又不得侵犯其他财产所有者的合法权益。 国有资产产权界定的情形占有、使用国有资产的单位发生下列情形的，应当进行产权界定： （1）与外方合资、合作的； （2）实行股份制改造和与其他企业联营的； （3）发生兼并、拍卖等产权变动的； （4）国家机关及其所属事业单位创办企业和其他经济实体的； （5）国有资产监督管理机构认为需要界定的其他情形。 2 国有资产评估管理 国有资产评估，是指评估机构及其评估人员根据特定的评估目的，按照一定的评估原则、标准、方法和程序，对国有资产的市场价值进行评定估算的活动。 国有资产的占有单位发生下列情形时，应当对相关国有资产进行评估： （1）整体或部分改建为有限责任公司或者股份有限公司； （2）以非货币资产对外投资； （3）合并、分立、清算； （4）除上市公司以外的原股东股权比例变动； （5）除上市公司以外的整体或者部分产权（股权）转让； （6）资产转让、置换、拍卖； （7）整体资产或者部分资产租赁给非国有单位； （8）确定涉讼资产价值； （9）法律、行政法规规定的其他需要进行评估的事项。 第二节：转让价款支付与转让收益的处置 企业国有资产转让制度 企业国有产权转让在依法设立的产权交易机构中公开进行，不受地区、行业、出资或者隶属关系的限制。产权转让可以采取拍卖、招投标、协议转让以及国家法律、行政法规规定的其他方式进行。 第三节：预算法的基本原则 预算法的基本原则 （1）一级政府一级预算原则 （2）收支平衡原则 （3）分税制原则 第四节：预算编制 掌握预算编制的一般规定和要求 第五节：预算、执行和调整 预算执行和调整 （1）预算执行的一般规定 （2）预算收入的管理 （3）预算支出的管理 预算调整是指经全国人民代表大会批准的中央预算和经地方各级人民代表大会批准的本级预算，在执行中因特殊情况需要增加支出或者减少收人，使原批准的收支平衡的预算的总支出超过总收人，或者使原批准的预算中举借债务的数额增加的部分变更。各级政府对于必须进行的预算调整应当编制预算调整方案。 第六节：决策的编制和审批 决算的编制和审批 决算草案由各级政府、各部门、各单位在每一预算年度终了后按照国务院规定的时间编制。决算草案是指各级政府、各部门、各单位编制的未经法定程序审查和批准的预算收支的年度执行结果。 财政部应当根据中央各部门决算草案汇总编制中央决算草案，报国务院审定后，由国务院提请全国人民代表大会常务委员会审查和批准。 第五章 第一节：税法的概述 1掌握我国现行税种体系和分税制 2掌握税务管理的主要内容 3掌握税款征收的主要内容、方式和保障措施 4熟悉税务检查的具体范围 5了解税法的涵义和内容 6了解我国现行税制建立的原则 7了解税收征收管理法中的法律责任 税法的概述： 1我国现行税种体系和分税制 我国税制结构是以流转税、所得税为主体税种的双主体结构。主要包括： （1）流转税类：包括增值税、消费税、营业税和关税； （2）所得税类：包括企业所得税、个人所得税； （3）资源税类：包括资源税和城镇土地使用税； （4）特定目的税类：包括城市维护建设税、耕地占用税、土地增值税和车辆购置税； （5）财产、行为税类：包括房产税、城市房地产税、车船税、船舶吨税、印花税、契税。 在分税制下，中央与地方税收收入划分为： （1）中央政府固定收入包括：消费税、车辆购置税、关税、船舶吨税和海关代征的消费税和增值税等税收收入。 （2）地方政府固定收入包括：土地使用税、耕地占用税、土地增值税、房产税、城市房地产税、车船税、契税、筵席税等税收收入。 （3）中央政府与地方政府共享收入包括：增值税：中央政府分享 75 % ，地方政府分享 25 % ；营业税，铁道部、各银行总行、各保险总公司等集中缴纳的部分和金融、保险企业按提高 3 % 的营业税税率缴纳的部分归中央政府，其余部分归地方政府；企业所得税：铁道部、各银行总行及海洋石油企业缴纳的部分归中央政府，其余部分中央与地方政府共享。共享比例是： 2002 年所得税收入中央与地方各分享 50 % , 2003 年起，所得税收入中央分享60，地方分享 40 。个人所得税：分享比例与企业所得税相同。资源税：海洋石油企业缴纳的资源税归中央政府，其余部分归地方政府。城市维护建设税：铁道部、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的部分归中央政府，其余部分归地方政府。印花税：从2002年起，股票交易印花税的 97 归中央政府，其余的 3 和其他印花税收入归地方政府。 2税务管理的主要内容 税务管理主要包括四方面的内容。 （1）税务登记管理 （2）账簿、凭证管理 （3）发票管理 （4）纳税省报管理 3税款征收的主要内容、方式和保障措施 税款征收的主要内容包括： （1）税务机关必须依照法律、政法规的规定征收税款，不得违反法律、政法规的规定开征、停征、多征、少征前征收、延缓征收或者摊派税款。 （2）伪扣缴义务人必须按规定履行代扣、代缴税款的义务。扣缴义务人依法履行代扣、代收税款义务时，纳税人不得拒绝。若纳税人拒绝，则扣缴义务人应及时报告税务机关处理。 （3）纳税人、扣缴义务人必须按规定的期限，缴纳或者解缴税款。纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过 3个月。纳税人、扣缴义务人未按照规定期限缴纳或解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税欲之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。 （4）纳税人可以依法向税务机关书面申请减税、免税，并经法律、行政法规规定的减税、免税审批机关审批。地方各级政府、各级政府主管部门、单位和个人违反法律、行政法规规定，值自做出的减税、免税决定无效，税务机关不得执行，并应当向上级税务机关报告。 税款征收方式： 税务机关可以根据税法的规定和纳税人的生产经营、财务管理情况，对不同纳税人分别采取查账征收、查定征收、查验征收、定期定额征收以及核定应纳税额等方式征收税款。 税款征收保障措施： （1）税收保全措施。税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为的，可以在规定的纳税期之前，责令限期缴纳应纳税款；在限期内发现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳说的收入的迹象的，税务机关可以责成纳税人提供纳税担保。如果纳税人不能提供纳税担保时，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以采取下列税收保全措施： 书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款； 扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产。 （2）强制执行措施。从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人没有按照规定的期限缴纳或者解缴税款，纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款，由税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以采取下列强制执行措施： 书面通知其开户摄行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款； 扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。税务机关采取上述强制措施时，对纳税人、扣缴义务人、纳税担保人未缴纳的滞纳金同时强制执行。个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措施和强制执行措施的范围之内。 （3）税收优先制度。税务机关征收税款，税收优先于无担保债权，法律另有规定的除外；纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押、质押或者纳税人的财产被留置之前的，税收应当先于抵押权、质押权、留置权执行。纳税人欠缴税款，同时又被行政机关决定处以罚款、没收违法所得的，税收优先于罚款、没收违法所得。 （4）代位权、撤销权。欠缴税款的纳税人因怠于行使到期债权，或者放弃到期债权，或者无偿转让财产，或者以明显不合理的低价转让财产而受让人知道该情形，对国家税收造成损害的，税务机关可以依照合同法的规定行使代位权、撤销权。 4熟悉税务检查的具体范围 5了解税法的涵义和内容 6了解我国现行税制建立的原则 7了解税收征收管理法中的法律责任 第二节：增值税 1掌握增值税纳税人和征税范围 2掌握增值税的税率与征收率 3掌握增值税应纳税额的计算 4熟悉增值税专用发票的使用和管理 5熟悉纳税义务发生时间与纳税期限 6了解纳税地点 增值税: 1增值税纳税人和征税范围 增值税的纳税义务人指在中国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人，包括外商投资企业、外国企业和外国人。境外的单位或个人在境内销售应税劳务而在境内未设有经营机构的，其应纳税款以代理人为扣缴义务人；没有代理人的，以购买者为扣缴义务人。增值税纳税人划分为一般纳税人和小规模纳税人。 （1）小规模纳税人的认定标准： 从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或提供应税劳务为主，并兼营货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在 1 的万元以下的。 从事货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在 180 万元以下的。个人、非企业性单位以及不经常发生增值税应税行为的企业，无论年应税销售额是否超过小规模纳税人标准均按小规校纳税人纳税。 （2）一般纳税人。指年应征增值税的销督额超过规定的小规模纳税人标准的企业和企业性单位。 征税范围： （1）销售或者进口的货物（有形动产）。下列行为视同销售货物：将货物交付他人代销；销售代销货物；设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售（但相关机构设在同一县（市）的除外）；将自产或委托加工的货物用于非应税项目；将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者；将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者；将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费；将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人。 （2）提供加工、修理修配劳务。 （3）其他特殊项目：货物期货（包括商品期货和贵金属期货），在期货的实物交割环节纳税；银行销售金银的业务；典当业的死当物品销售业务和寄售业代委托人销售寄售物品的业务；集邮商品（如邮票、首日封、邮折等）的生产、调拨，以及邮政部门以外的其他单位与个人销售集邮商品。 一项销售行为如果既涉及货物又涉及非增值税应税劳务，为混合销售行为。从事货物的生产、批发或零售的企业、企业性单位及个体经营者发生混合销售行为，视为销售货物，征收增值税。其他单位和个人的混合销售行为，征收营业税。 兼营行为指增值税纳税人在从事应税货物销售或提供增值税应税劳务的同时，还从事非应税劳务，且从事的非应税劳务与某一项销售货物或提供应税劳务并无直接的联系和从属关系。纳税人应分别核算货物或增值税应税劳务和非增值税应税劳务的销售额。不分别核算或者不能准确核算的，其非应税劳务应与货物或应税劳务一并征收增值税。 2增值税的税率与征收率 （1）基本税率为 17 。 （2）下列货物按低税率 13 计征增值税：农业产品、食用植物油；自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品；图书、报纸、杂志；饲料、化肥、农药、农机、农膜；金属矿和非金属矿采选产品；国务院规定的其他货物。 （3）小规模纳税人：小规模纳税人中的商业企业适用的征收率为 4 % ；其他小规模纳税人，适用的征收率为 6 。 3增值税应纳税额的计算 （1）计税依据。 以纳税人的销售额作为计税依据，包括销售货物或者应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括收取的销项税额。将销售额和销项税款额合并收取的，应将含税的销售额换算成不含税的销售额。 公式为：销售额=含税销售额（1税率或征收率） 一般纳税人向购买方收取的价外费用和逾期包装物押金视为含税收入，在征税时换算成不含税收入再并入销售额。几种特殊销售方式的销售额的确定： 折扣方式，折扣额同销售额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额计税；否则，不能减除销售额。 以旧换新方式，按新货物的同期销售价格确定。 还本销售方式，销售额就是货物的销售价格。 以物易物方式，双方都作购销处理，以各自发出的货物核算销售额并计算销项税额，以各自收到的货物核算购货额并计算进项税额。 （2）一般纳税人应纳税额的计算。 为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。 销项税额。 纳税人销售货物或者提供应税劳务，按照销售额和规定的税率计算并向购买方收取的增值税额，即： 销项税额=销售额*税率 进项税额。 是纳税人购进货物或应税劳务所支付或负担的增值税额。 准予抵扣的进项税额包括： a 纳税人从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额； b 纳税人进口货物从海关取得的完税凭证上注明的增值税额； c 一般纳税人向农业生产者购买的免税农业产品，或者向小规模纳税人购买的农业产品，准予按照买价和 10 的扣除率计算进项税额，即：进项税=买价*扣除率； d 一般纳税人外购货物（固定资产除外）以及销售货物所支付的运输费用，根据运费结算单据所列运费金额，按 7 的扣除率计算进项税额，但随同运费支付的装卸费、保险费等其他杂费不得计算扣除进项税额。 不得扣除进项税额的项目包括： a 购进固定资产； b 用于非应税项目的购进货物或者应税劳务； c 用于免税项目的购进货物或者应税劳务； d 用于集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务； e 非正常损失的购进货物； f 非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务。 进项税额申报抵扣的时间： a 工业生产企业购进货物（包括外购货物所支付的运输费用），在购进的货物已经验收入库后申报抵扣。 b 商业企业购进货物（包括外购货物所支付的运输费用），在付款后申报抵扣；商业企业接受投资、捐赠或分配的货物，收到增值税专用发票时申报抵扣。 c 一般纳税人购进应税劳务，在劳务费用支付后申报抵扣。 （3）小规模纳税人销售货物或者应税劳务，实行简易办法计算应纳税额，按照销售额和规定的征收率计算应纳税额，不得抵扣进项税额。 计算公式为：应纳税额=销售额*征收率 此销售额为不含增值税的销售额。 （4）进口货物按照组成计税价格和规定的增值税率计算应纳税额，不得抵扣任何税额。计算公式为： 组成计税价格=关税完税价格关税消费税=（关税完税价格关税）/ ( 1 - 消费税税率） 4熟悉增值税专用发票的使用和管理 5熟悉纳税义务发生时间与纳税期限 6了解纳税地点第二节：增值税 1掌握增值税纳税人和征税范围 2掌握增值税的税率与征收率 3掌握增值税应纳税额的计算 4熟悉增值税专用发票的使用和管理 5熟悉纳税义务发生时间与纳税期限 6了解纳税地点 增值税: 1增值税纳税人和征税范围 增值税的纳税义务人指在中国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人，包括外商投资企业、外国企业和外国人。境外的单位或个人在境内销售应税劳务而在境内未设有经营机构的，其应纳税款以代理人为扣缴义务人；没有代理人的，以购买者为扣缴义务人。增值税纳税人划分为一般纳税人和小规模纳税人。 （1）小规模纳税人的认定标准： 从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或提供应税劳务为主，并兼营货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在 1 的万元以下的。 从事货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在 180 万元以下的。个人、非企业性单位以及不经常发生增值税应税行为的企业，无论年应税销售额是否超过小规模纳税人标准均按小规校纳税人纳税。 （2）一般纳税人。指年应征增值税的销督额超过规定的小规模纳税人标准的企业和企业性单位。 征税范围： （1）销售或者进口的货物（有形动产）。下列行为视同销售货物：将货物交付他人代销；销售代销货物；设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售（但相关机构设在同一县（市）的除外）；将自产或委托加工的货物用于非应税项目；将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者；将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者；将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费；将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人。 （2）提供加工、修理修配劳务。 （3）其他特殊项目：货物期货（包括商品期货和贵金属期货），在期货的实物交割环节纳税；银行销售金银的业务；典当业的死当物品销售业务和寄售业代委托人销售寄售物品的业务；集邮商品（如邮票、首日封、邮折等）的生产、调拨，以及邮政部门以外的其他单位与个人销售集邮商品。 一项销售行为如果既涉及货物又涉及非增值税应税劳务，为混合销售行为。从事货物的生产、批发或零售的企业、企业性单位及个体经营者发生混合销售行为，视为销售货物，征收增值税。其他单位和个人的混合销售行为，征收营业税。 兼营行为指增值税纳税人在从事应税货物销售或提供增值税应税劳务的同时，还从事非应税劳务，且从事的非应税劳务与某一项销售货物或提供应税劳务并无直接的联系和从属关系。纳税人应分别核算货物或增值税应税劳务和非增值税应税劳务的销售额。不分别核算或者不能准确核算的，其非应税劳务应与货物或应税劳务一并征收增值税。 2增值税的税率与征收率 （1）基本税率为 17 。 （2）下列货物按低税率 13