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初级财务会计习题答案第一章 复习思考题1、 会计是适应经济主体管理其所拥有或控制的财富而产生和发展起来的一种经济管理活动，具有规划、控制和评价三大职能。现代会计分为财务会计和管理会计两个类型。财务会计是以凭证为依据，以货币为主要计量单位，对企业的资金运动过程和结果以及资金运动过程中形成的经济关系进行完整、连续、系统的反映与控制，并向企业内部管理机构和企业外部相关利益者提供反映企业财务状况和经营成果的信息资料的一种经济管理活动，其特点为：（1）以货币为同意计量尺度；（2）以凭证为记账的依据；（3）遵循公认的会计原则；（4）对外提供通用的财务报表。管理会计是以提供企业经济效益为主要目标，采用专门的程序和方法，利用财务会计和其他相关资料，对企业的经济资源进行合理规划，对经济资源的耗用过程和结果进行有效控制的一种经济管理活动。其特点为：（1）在职能目的上，管理会计侧重于达成企业经济资源的合理配置、合理使用，以提高企业的经济效益；（2）在核算依据上，管理会计无须遵循公认的会计原则和统一的财经法规；（3）在核算程序和方法上，管理会计没有规范的核算程序，方法灵活多样；（4）在对核算数据的要求上，管理会计不要求精确，以不影响作出正确判断为原则。2、 会计的职能为反映、规划、控制和评价。（1）会计的规划职能，指在进行实际经济活动之前，对未来经济活动中财富运动的过程和结果进行预测、筹划与确定目标的职能。（2）会计的控制职能，就是利用会计反馈信息，影响和调节人们的经济活动，使财富运动按人们预期的目标运行，以实现预期结果的职能。（3）会计的评价职能，就是对指导财富运动的计划、预算等预定目标与财富运动的实际结果进行比较评价的职能。（4）无论是规划、控制还是评价，都离不开对实际情况的反映，如果没有对财富运动过程和结果的掌握、认识，就谈不上对财富运动的规划、控制和评价。因而，反映就独立为一项会计职能，会计的反映职能是以上三项职能得以实现的基础，并为以上三项职能服务。3、 会计要素就是对会计对象的基本分类，是会计对象的具体化，是反映会计主体财务状况、经营成果的基本单位。按会计要素反映的内容不同，可将其划为两类：一类为反映企业财务状况的会计要素，有资产、负债和所有者权益三项；另一类为反映企业经营成果的会计要素，有收入、费用和利润三项。4、 会计核算的基本前提有会计主体、持续经营、会计分期和货币计量四项。会计主体是指财务会计工作为之服务的特定单位或组织。设定会计主体的意义在于界定不同会计主体的会计核算的范围。持续经营是指会计主体的生产经营活动将无限期地延续下去，在可以预见的未来，会计主体不会清算、解散、倒闭而不复存在。确定该前提的意义在于：在风云变幻的生存环境中，为会计主体选择会计程序、会计方法建立一个稳定的基础。会计分期是指将会计主体持续不断的经营过程，划分为若干等间距的时期，即会计期间，会计主体按照会计期间组织会计核算，提供会计报告。设定会计分期前提的意义在于为财务会计核算确定了时间范围。它要求会计人员依据会计期间组织会计核算，定期提供会计信息。货币计量是指会计主体在会计核算过程中应主要采用货币计量单位来记录和报告会计主体的财务状况和经营成果。设定会计主体的意义在于假定币值不变。即货币计量是建立在货币价值不变、币值稳定的假定基础上的，只有如此，才便于计量与考核企业的经营成果，便于企业会计核算资料的比较，才能保证会计核算资料的相对客观性。5、 会计核算的一般原则大致可以分为三类：会计信息质量原则、会计要素确认与计量原则和会计修订性原则。会计信息质量原则包括：客观性原则、相关性原则、可比性原则、一贯性原则、及时性原则和明晰性原则六项。会计要素确认与计量原则包括：权责发生制原则、配比原则、实际草本原则和划分收益性支出与资本性支出原则四项。会计修订性原则有：谨慎性原则、重要性原则和实质重于形式原则。6、 会计科目就是对会计要素的具体内容进行分类核算的项目。按反应的经济内容分，会计科目可以分为：资产类科目、负债类科目、所有者权益类科目、成本类科目和损益类科目五类。按会计科目的作用分可分为三类：即本科目、调整科目、业务科目。按会计科目提供信息的详细程度分类，可以分为以下两类：总分类科目和明细分类科目。第二章 复习思考题1、 财务会计系统由信息收集、信息存储、信息输出三个子系统构成。信息收集系统的功能在于收集财务活动的结果，保证信息的真实与完整。其主要手段是设置账户、填制与审核会计凭证。会计储存系统的功能在于归集、储存和积累财务信息，以便反映与控制经济活动过程，为加工与提供财务信息提供依据。其主要手段为登记账簿。信息输出系统的功能在于加工、输出财务信息。其主要手段是编制和报送财务报告财产清查。财务会计系统最基本的运行程序为：（1）根据审核无误的原始凭证填制记账凭证；（2）根据记账凭证登记现金日记账和银行存款日记账；根据记账凭证及所附的原始凭证登记各种明细分类账；（4）根据记账凭证登记总分类账；（5）会计期间终了，现金日记账、银行存款日记账的余额，以及各明细分类账余额之和应当与总账有关账户的余额相核对；（6）根据总账和明细账提供的数据编制会计报表。2、 账户，是按照会计科目在账簿中对各项经济业务进行分类，系统、连续记录的一种手段。账户是按照会计科目来设置的，会计科目分为总分类科目和明细分类科目，账户也相应地分为总分类账和明细分类账。3、 账户是按照会计科目设置的，会计科目是账户的名称，账户是按照会计科目分类进行核算的载体。账户与会计科目的关系，就好比中药店装药的箱子和药箱子的名称的关系。4、 总分类账式明细分类账的统驭账户，它对明细分类账起着控制的作用，明细分类账则是总分类账的从属账户，它对总分类账起着辅助和补充的作用。总分类账与所属明细分类账的结合运用，就可以既概括有详细地反映同一经济业务的核算内容，提供总括与详细的核算资料。所以，企业一般既设置总分类账又设置明细分类账。5、 借贷记账法，是以“借”和“贷”为记账符号，对发生的每笔经济业务，都以相等的金额，在相互关联的两个或两个的账户中进行登记的一种复式记账法。借贷记账法的记账规则为：有借必有贷，借贷必相等。即一笔经济业务的发生，即要记入一个或几个账户的借方，又要记入一个或几个账户的贷方，记入借方账户的金额同记入贷方账户的金额相等。第二章 业务处理题1、会计分录为：（1）借：原材料 70000 贷：银行存款 70000 （2）借：生产成本 150000 贷：银行存款 150000（3）借：银行存款 15000 贷：应收账款： 15000（4）借：应付账款 15000 贷：银行存款 15000（5）借：固定资产 20000 贷：银行存款 20000（6）借：短期借款 40000 贷：银行存款 40000（7）借：银行存款 50000 贷：实收资本 50000（8）借：现金 800 贷：应收账款 800（9）借：银行存款 1000 贷：现金 10002、T型账户为：150000（3）15000（7）50000（9） 1000 （1）70000（4）15000（5）20000（6）40000 66000 145000 71000 现金 银行存款1000（8）800（9）1000 800 1000 800 应收账款 生产成本 20000（3）15000（8） 800 15800 420050000（2）15000 15000 65000 原材料 库存商品100000（1）70000（2）15000 70000 1500034000 固定资产 短期借款700000（5）20000 20000 720000（6）40000100000 40000 60000 应付账款 实收资本（4）15000 25000 15000 10000930000（7）50000 50000980000 3、总分类账试算平衡表为：总分类账试算平衡表会计科目期初余额 本期发生额 期末余额借方贷方借方贷方借方贷方现金银行存款应收账款生产成本原材料库存商品固定资产短期借款应付账款实收资本 100015000020000 50000100000 34000700000100000 25000930000800 66000 0 15000 70000 0 20000 40000 15000 0 1000145000 15800 0 15000 0 0 0 0 50000 800 71000 4200 65000155000 34000720000 6000010000980000合计1055000105500022680022680010500001050000 第三章 复习思考题1、 累计折旧是用来反映企业现有固定资产的已提折旧情况的账户。而折旧是固定资产由于有形损耗和无形损耗而逐渐减少的价值，故按照累计折旧的用途和结构来看，它是资产的抵减账户，因而，该账户的结构与固定资产结构完全相反，其贷方登记增加额，借方登记减少额。2、 企业进行利润分配，意味着企业实现的“利润”这项所有者权益的减少，因而“利润分配”账户虽是所有者权益类账户，但它是“本年利润”账户的备抵账户，反映企业已分配的利润数额，所以，该账户的借方登记实际分配的利润数额，贷方平时一般不做登记，因而在年度中间该账户的期末余额为借方余额，表示截止本期企业累计已分配的利润数额。第三章 业务处理题一、（1）借：原材料 12300 贷：银行存款 12300 （2）借：原材料 20000 贷：应付账款 20000 （3）借：应付账款 20000 贷：银行存款 20000（4）借：在途物资 15000 贷：银行存款 15000二、（1）借： 生产成本 420000 制造费用 60000 管理费用 20000 贷：原材料 500000 （2）借： 生产成本 150000 制造费用 40000 管理费用 50000 贷：应付工资 240000 （3）借： 生产成本 21000 制造费用 5600 管理费用 7000 贷：应付福利费 33600 （4）借：制造费用 3000 管理费用 2000 贷：累计折旧 5000（5）借：制造费用 500 贷：现金 500（6）借：生产成本 109100 贷：制造费用 109100（7）借：库存商品 700100 贷：生产成本 700100三、（1）借： 银行存款 500000 贷：主营业务收入 500000 （2）借： 应收账款 400000 贷：主营业务收入 400000 （3）借： 主营业务税金及附加 6000 贷：应交税金 4000 其他应交款 2000 （4）借：营业费用 15000 贷：银行存款 15000（5）借：管理费用 15000 贷：原材料 15000（6）借：管理费用 34200 贷：应付工资 30000 应付福利费 4200（7）借：管理费用 2000 贷：累计折旧 2000（8）借：财务费用 3000 贷：预提费用 3000（9）借：主营业务成本 600000 贷：库存商品甲产品 340000乙产品 260000（10）借：银行存款 11000 贷：其他业务收入 11000（11）借：其他业务支出 10000 贷：原材料 D材料 10000 （12）借： 营业外支出 400 贷：现金 400 （13）利润总额=(500000+400000+11000)-(6000+15000+15000+34200+2000+3000+600000+10000+400)=225400元应交所得税=225400*33%=74382元借：所得税 74382 贷：应交税金 74382 （14）借： 主营业务收入 900000 其他业务收入 11000 贷：本年利润 911000 借：本年利润 759982 贷：主营业务成本 600000 主营业务税金及附加 6000 营业费用 15000 财务费用 3000 管理费用 51200 其他业务支出 10000 营业外支出 400 所得税 74382 本月净利润=225400-74382=151018元第四章 复习思考题1、 会计凭证，是指财务会计工作中用以记录经济业务、明确经济责任的书面证明，是用来登记账簿的依据。会计凭证在财务会计工作中具有十分重要的作用，主要表现为：（1）填制和取得会计凭证，可以及时正确地反映各项经济业务的完成情况（2）取得、填制和审核会计凭证，可以发挥会计的经济监督作用。（3）取得、填制和审核会计凭证，便于明确经济责任和加强经济责任制。2、 会计凭证按其用途和填制程序分类，可以分为原始凭证和记账凭证。 原始凭证，是指在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录和证明经济业务的发生或完成情况的原始凭据，是进行会计核算的原始资料。原始凭证，按其来源不同，分为自制原始凭证和外来原始凭证两种。自制原始凭证按其填制手续不同，又分为一次凭证、累计凭证、汇总原始凭证和记账编制凭证四种。记账凭证是会计人员根据审核后的原始凭证填制，记载经济业务简要内容，确定会计分录，作为记账依据的会计凭证。记账凭证按其格式进行分类，可以分为通用记账凭证和专用记账凭证。其中，专用记账凭证按其格式和反映的内容不同，又可以分为收款凭证、付款凭证和转账凭证。记账凭证按其填制方式不同，可以分为复式记账凭证和单式记账凭证。此外，记账凭证按其是否经过汇总，还可以分为汇总记账凭证和非汇总记账凭证两种。3、 原始凭证，是指在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录和证明经济业务的发生或完成情况的原始凭据，是进行会计核算的原始资料。原始凭证，按其来源不同，分为自制原始凭证和外来原始凭证两种。其中，自制原始凭证按其填制手续不同，又分为一次凭证、累计凭证、汇总原始凭证和记账编制凭证四种。4、 记账凭证是会计人员根据审核后的原始凭证填制，记载经济业务简要内容，确定会计分录，作为记账依据的会计凭证。记账凭证按其格式进行分类，可以分为通用记账凭证和专用记账凭证。其中，专用记账凭证按其格式和反映的内容不同，又可以分为收款凭证、付款凭证和转账凭证。记账凭证按其填制方式不同，可以分为复式记账凭证和单式记账凭证。此外，记账凭证按其是否经过汇总，还可以分为汇总记账凭证和非汇总记账凭证两种。5、 会计凭证传递发挥着在单位内部经营管理各环节之间协调与组织的功能。正确地组织会计凭证的传递，对于及时处理和登记经济业务，明确经济责任，实行会计监督，具有重要作用。（1）有利于完善与巩固经济责任制。（2）有利于加强经济监督。（3）有利于会计机构及时收集会计信息。6、 会计凭证是单位重要的经济档案，必选规定托绍保管，防止丢失毁损，以备日后查阅。 对于已登记入账的记账凭证，应当连同所附的原始凭证或原始凭证汇总表，按照顺序。折叠整齐，按期装订成册，并加具封面，注明单位名称、年度、月份和起讫日期、凭证种类、起讫号码，由装订人在装订线封签处签名或盖章。对于数量过多的原始凭证，可以单独装订保管，在封面上注明记账凭证的日期、编号、种类，同时在记账凭证上注明“附件另定”和原始凭证名称及编号。各种经济合同、存出保证金收据以及涉外文件等重要原始凭证，应当另编目录，单独登记保管，并在有关的记账凭证和原始凭证上相互注明日期和编号。原始凭证不得外借，其他单位因特殊原因需要使用原始凭证时，经本单位会计机构、会计主管人员批准，可以复制。向外单位提供的原始凭证复制件，应当在专设的登记簿上登记，并由提供人员和收取人员共同签名或盖章。会计凭证应按会计制度规定的保管期限归档保管，保管期满后，必需按规定手续，报经批准后销毁。第四章 业务处理题1、通用记账凭证 （1） 记 账 凭 证 年 月 日 凭证编号：01摘 要总账科目明细科目记账借方金额贷方金额提取现金现金600银行存款 600合 计 600 600会计主管 记账 复核 制单 （2） 记 账 凭 证 年 月 日 凭证编号：02摘 要总账科目明细科目记账借方金额贷方金额销售产品银行存款23400主营业务收入 20000应交税金应交增值税 3400合 计 23400 23400会计主管 记账 复核 制单 （3） 记 账 凭 证 年 月 日 凭证编号：03摘 要总账科目明细科目记账借方金额贷方金额借入短期借款银行存款80000短期借款 80000合 计 80000 80000会计主管 记账 复核 制单 （4） 记 账 凭 证 年 月 日 凭证编号：04摘 要总账科目明细科目记账借方金额贷方金额收回张明借款现金1200其他应收款 1200合 计 1200 1200会计主管 记账 复核 制单 （5） 记 账 凭 证 年 月 日 凭证编号：05摘 要总账科目明细科目记账借方金额贷方金额支付办公用品款管理费用340现金 340合 计 340 340会计主管 记账 复核 制单 （6） 记 账 凭 证 年 月 日 凭证编号：06摘 要总账科目明细科目记账借方金额贷方金额支付广告费营业费用35000银行存款 35000合 计 35000 35000会计主管 记账 复核 制单 （7） 记 账 凭 证 年 月 日 凭证编号：07摘 要总账科目明细科目记账借方金额贷方金额产品完工入库库存商品521000生产成本 521000合 计 521000 521000会计主管 记账 复核 制单 （8） 记 账 凭 证 年 月 日 凭证编号：08摘 要总账科目明细科目记账借方金额贷方金额预提借款利息财务费用2400预提费用 2400合 计 2400 2400会计主管 记账 复核 制单 2、专用记账凭证（1） 付 款 凭 证 应贷科目：银行存款 年 月 日 凭证编号：01摘 要 应借科目记账金额总账科目明细科目提取现金现金600 合 计 600 会计主管 记账 复核 制单 （2） 收 款 凭 证 应借科目：银行存款 年 月 日 凭证编号：01摘 要 应贷科目记账金额总账科目明细科目销售产品主营业务收入20000应交税金应交增值税 3400合 计 23400 会计主管 记账 复核 制单 （3）收 款 凭 证 应借科目：银行存款 年 月 日 凭证编号：02摘 要 应贷科目记账金额总账科目明细科目借入短期借款短期借款80000 合 计 80000会计主管 记账 复核 制单 （4）收 款 凭 证 应借科目：现金 年 月 日 凭证编号：03摘 要 应贷科目记账金额总账科目明细科目收回张明借款其他应收款1200 合 计 1200会计主管 记账 复核 制单 （5） 付 款 凭 证 应贷科目：现金 年 月 日 凭证编号：02摘 要 应借科目记账金额总账科目明细科目支付办公用品款管理费用340 合 计 340会计主管 记账 复核 制单 （6） 付 款 凭 证 应贷科目：银行存款 年 月 日 凭证编号：03摘 要 应借科目记账金额总账科目明细科目支付广告费营业费用35000 合 计 35000会计主管 记账 复核 制单 （7） 转 账 凭 证 年 月 日 凭证编号：01摘 要总账科目明细科目记账借方金额贷方金额产品完工入库库存商品521000生产成本 521000合 计 521000 521000会计主管 记账 复核 制单 （8） 转 账 凭 证 年 月 日 凭证编号：02摘 要总账科目明细科目记账借方金额贷方金额预提借款利息财务费用2400预提费用 2400合 计 2400 2400会计主管 记账 复核 制单 第五章 复习思考题1、 账簿，是指有一定格式、相互联系的账页所组成，并以会计凭证为依据，用来序时地、分类地记录和反映各项经济业务的簿籍。设置和登记账簿，是会计核算工作的一个重要环节，可以系统记录和提供企业经济活动的各种数据。对于加强经济核算、改善和提高经营管理工作具有重要作用。（1）设置和登记账簿，使系统地归集和积累会计核算资料的重要手段。（2）账簿资料是编制会计报表的主要依据。（3）会计账簿资料是进行会计分析和会计检查的直接依据。2、 账簿按用途不同可以分为日记账簿、分类账簿和备查账簿三类。其中：日记账簿是指按经济业务发生时间的先后顺序，逐日逐笔进行连续登记的账簿；分类账簿是指按照账户进行分类登记经济业务的账簿，按其发硬经济业务的详略程度不同，又可分为总分类账簿和明细分类账簿；备查账簿又叫辅助账簿，是对某些在日记账簿和分类类账簿中未能记载的经济事项进行补充登记的账簿。账簿按外表形式不同可分为订本账、活页账和卡片账。其中：订本账是在启用前，将已编有序号的若干账页固定装订成册的账簿；活页账是把账页装在账夹内，可以随时取放的账簿；卡片账时又具有一定格式的硬纸卡片组成，存放在卡片箱或卡片夹中可以随时取放的账簿。3、 日记账是指按经济业务发生时间的先后顺序，逐日逐笔进行连续登记的账簿，亦称序时账。现金日记账是由出纳人员根据审核无误的现金收、付款凭证，按经济业务发生的时间先后顺序逐日逐笔登记跨村现金的收入、支出和节结余情况的账簿。现金日记账的“记账凭证”栏，登记每笔经济业务所依据的收款或付款凭证的种类和凭证号数，以便日后查对；“摘要”栏，一般根据记账凭证所列摘要填写；“收入”和“支出”栏，分别按收款凭证和付款凭证登记现金收入金额或支出金额。每日业务终了，出纳人员应结出当日现金余额，并与库存现金金额进行核对，以检查每日现金收付款业务和账务处理的正确性及库存现金限额的执行情况。发现问题，及时处理。银行存款日记账是由出纳人员根据审核无误的银行存款收、付款凭证序时逐日逐笔登记银行存款增加数、减少数和结余情况的账簿。银行存款日记账格式与现金日记账基本相同，一般也用“三栏式”。在银行存款日记账中还需要开设“结算凭证种类与号数”，以便于与银行对账。4、 分类账时分类登记经济业务的账簿，可分为总分类账和明细分类账。明细分类账按其格式不同分为：三栏式、多栏是、数量金额式和平行式四种。三栏式明细账基本结构为“借方”、“贷方”、和“余额”三栏，适用于只需进行金额核算的经济业务，如“应收账款”、“应付账款”等的明细账。数量金额式明细账，其基本结构为“收入”、“发出”和“结存”三栏次，每栏次下再分别设计“数量”、“单价”、和“金额”三个小栏目，以分别登记实物的数量和金额。适用于既要反映金额、又要反映数量的财产物资账户，如“原材料”、“库存商品”等的明细账。多栏式明细账是根据经济业务的特点和经营管理的要求，在一张账页上按有关明细科目或明细项目分别设若干专栏，以便在同一张账页上反映有关明细核算资料。一般适用于成本、费用、收入、利润等的明细账。平行式明细账又称横线登记式明细账，其特点是在账页的同一行内，记录某一项经济业务从发生到结束的全部事项。一般适用于物资采购等明细账。5、 登记账簿的基本规则是： （1）为了保证账簿记录的正确性，必须根据审核无误的会计凭证登记账簿，将会计凭证日期、凭证号数、经济业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项过入账内。确保账簿记录的内容完整、数字准确、摘要清楚、登记及时。为了防止在登账中出现漏记和重记，便于查阅，应在记账凭证上注明所记账簿页数或以“”为符号表明已登记入账。 （2）为了确保账簿记录的准确性，各种账簿必须按事先编写的号码顺序连续登记，不得跳行、隔页。 （3）为了保证账簿记录的连续性，每一张账页登记完毕转如下页时，应在最后一行结出本账页的发生额合计数和余额，并在“摘要”栏注明“过次页”字样，同时将本页发生额合计数和余额几如下一页第一行有关栏次，并在摘要栏内写明“承前页”字样。 （4）为了使账簿记录清晰整洁，防止篡改，记账时必须使用蓝黑墨水或者碳素墨水书写，不能使用铅笔或圆珠笔。只要在结账、划线、改错和冲账时，才能使用红色墨水书写。 （5）为了便于更正某些错误，账簿中书写的文字和数字上面要留有适当空格，不要书写满，一般应占格距的二分之一。 （6）凡需要结出余额的账户，结出余额后，应当在“借或贷”等栏内写明“借”或“贷”等字样。没有余额的账户，应当在“借或贷”等栏内”写“平”字，并在余额栏内用“0”表示。 现金日记账和银行存款日记账必须逐日结出余额。（7）实行会计电算化的单位，总账和明细账应当定期打印。发生收款和付款业务的，在输入收款凭证和付款凭证的当天，必须打印出现金日记账和银行存款日记账，并将现金日记账与库存现金核对无误。6、 更正错账的基本方法有：划线更正法、红字更正法和补充登记法。 划线更正法是指在结账前，如果发现账簿记录有错误，而其所依据的记账凭证无错误，所采用的一种更正方法。红字更正法是指由于记账凭证错误而使账簿记录发生错误，而用红字冲销元记账凭证上的金额大于应入账的正确金额之间的差额，以更正账簿记录的一种方法。该法一般适用于以下情况：（1）在登账后，如果发现账簿记录的错误是由于记账凭证所列的应借、应贷会计科目有错误而引起的，可采用红字更正法更正。（2）在登记账簿后，如果发现账簿记录的错误是由于记账凭证所填金额大于应记金额而引起的，而应记、应贷的会计科目无误，也可采用红字更正法。补充登记法是指在记账后，发现记账凭证中应借、应贷会计科目并无错误，而是由于记账凭证所填金额小于应记金额引起的金额错误，用蓝字补充原记金额以调整账簿记录的一种更正方法。7、 对账，即核对账目，是指在会计核算中，为保证账簿记录的真实可靠，对账簿及其记录的有关数据进行检查和核对的工作。对账，一般包括以下内容：（1）账证核对。即将各种账簿记录与相关的会计凭证进行核对。（2）账账核对。即将各种账簿的相关数字之间进行的核对，其核对内容有：现金日记账、银行存款日记账的本期发生额及期末余额与现金、银行存款总分类账的相应数字核对相符；总分类账的全部账户的本期借方发生额合计数与其贷方发生额合计数、期末借方余额合计数与贷方余额合计数应分别对应相等，这种核对可通过编制总分类账试算平衡表进行；总分类账各账户的本期发生额合计数和期末余额与所属明细分类账 数字核对相符，这种核对可通过编制明细分类账试算平衡表进行；会计部门有关财产物资的明细分类账的期末余额应与财产物资保管或使用部门的明细分类账的期末结存数核对相符。（3）账实核对。即将账簿记录与各种财产物资和货币资金的实存数核对相符。主要核对内容有：现金日记账的余额应与实际库存现金核对相符；银行存款日记账账面余额与开户银行账目相核对；各种应收、应付款项等明细账各账户的余额与其债权、债务相关单位或个人核对相符；各种税金、预算交款账户的余额 ，应与监交机关核对相符；财产物资明细分类账的结存数，应与清查盘点的实存数核对相符。8、 结账是指在将本期内所发生