xx公司会计科目使用说明.doc

XXXX公司会计科目使用说明为了适应公司不断发展的需要，加强集团内部财务管理，严格经济核算工作，按照集团内部财务管理真实、准确、规范、及时的原则，根据会计法、公司法、企业会计制度及国家其他有关法律法规，结合本公司产业经营管理特点，制定本会计科目使用说明。本说明适用于总公司及分公司，其它行业也应参照执行。一、资产类科目1001 库存现金本科目核算公司的库存现金。公司内部周转的备用金在“其他应收款”项目核算。现金科目设置拉萨出纳和成都出纳二级明细科目，分别核算公司拉萨地区和成都地区收存和日常支取。公司除开日常的备用金应及时存入银行，严禁现金坐支。公司应设置“现金日记账”，根据记账凭证按照业务发生的顺序逐笔登记。每日终了，应计算当日的现金收支合计数和余额，并与实际库存核对相符，出现现金账实不符的，应立即查明原因并及时进行账务处理。本科目期末借方余额反映公司实际拥有的库存现金。1002 银行存款本科目核算公司在银行和其它金融机构的存款。公司应按不同存款机构及账号设置二级明细账，并根据记账凭证上的业务发生顺序逐笔登记“银行存款日记账”。每月终了，公司的账面余额如与银行对账单上的余额之间出现差额，必须逐笔查明原因进行处理，并编制银行存款余额调节表，调节相符。本科目期末借方余额反映公司实际存在银行和其他金融机构的款项。1012 其它货币资金本科目核算公司除现金和银行存款以外的其他货币资金。本科目期末借方余额反映公司实际持有的其他货币资金。1121 应收票据本科目核算公司因销售产品、提供劳务等收到的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。因公司不允许收取商业汇票，本科目暂不使用。1122 应收账款 本科目核算公司应向客户收取的货款或服务费等。作为公司的客户往来账，为方便准确、全面反映公司对客户的债权，公司对客户的销售款或提供劳务等应向客户收取的价款及代购单位垫付的费用等一并在本科目核算。本科目设置客户项目进行辅助核算。公司保留预收账款作为报表项目，日常核算预收账款在本科目贷方反映。本科目期末在会计报表上根据明细科目余额分析填列，期末明细科目借方余额反映尚未收回的应收账款，明细科目贷方余额反映公司的预收账款。1123 预付账款本科目核算公司向供应商预付的货款等，并设置供应商往来帐进行辅助核算。公司保留预付账款作为报表项目，日常核算预付账款在应付账款的借方进行。期末应付账款各明细科目出现借方余额时，在资产负债表上反映为预付账款。1121 其它应收款 本科目核算公司除应收票据、应收账款、预付账款等以外的其它各种应收、暂付款项。公司设置“单位”和“个人”二级明细科目，分别核算与员工、外部单位及个人（客户除外）之间发生的资金往来。公司拨出的备用金、员工各种形式的借款往来、代员工暂时支付的款项、应收员工的赔款等在员工往来中归结，并设置职员项目进行辅助核算；除客户以外的其他外部单位和个人的借款、支付的押金等各种暂付款项、应收其他外单位和个人的赔款等在外部往来中归结，并设置其他核算项目进行辅助核算。本科目期末借方余额反映尚未收回的其他应收款。1131 坏账准备“坏账准备”是“应收账款和其他应收款”的备抵账户，“坏账准备”科目核算本公司应收账款和其他应收款的坏账准备计提，转销等情况，“坏账准备”科目的贷方登记本公司当期应计提的坏账准备金额，借方登记本公司实际发生的坏账损失金额和冲减的坏账准备金额，期末余额一般在贷方，反映本公司已经计提但尚未转销的坏账准备。1245 库存商品本科目核算公司库存的各种商品的实际成本。库存商品本科目设置各类终端产品、审计调账等9个二级明细，进行分类核算。库存商品发出按全月一次加权平均法核算。本科目期末借方余额反映各种库存商品的实际成本。1511 长期股权投资本科目核算公司对旗下全资子公司-西藏金禾旅游文化发展有限公司股权性质的投资。本公司对子公司采用成本法进行计算。本科目设置“西藏金禾旅游文化发展有限公司”二级明细。期末借方余额反映公司持有的长期股权投资的价值。1542 待摊费用本科目核算公司已支出，有明确的受益期间，应在本期和以后各期分别分摊，并且分摊期在一年内（含一年）的各项费用。无明确受益期间和特殊规定必须一次进入费用的项目，不允许摊销。现在本科目按费用种类设置了收视费和房租费二级明细。期末借方余额反映尚未摊销完的费用。1601 固定资产本科目核算公司固定资产的原值。固定资产是指使用期限超过一年且单位价值超过2000元的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具、设备、器具、工具等。固定资产不分经营性和非经营性。固定资产总账科目不设明细核算，查询分类等具体情况在固定资产管理系统中进行。固定资产的计价以取得时的实际成本入账。取得的实际成本包括买价、包装费、进口关税、运输和保险费用，以及为该项资产达到预定可使用状态前所必有的支出。购入需安装的固定资产，按实际支付的买价、包装费、运输费、安装成本、交纳的有关税金等作为入账价值；自行建造的固定资产，按建造该项资产达到预定可使用状态前发生的全部支出，作为入账价值；投资者投入的固定资产，按投资各方确认的价值作为入账价值；在原有固定资产的基础上进行改、扩建的，按原固定资产的账面价值，加上改、扩建而使该项资产达到预定可使用状态前发生的支出，减去改、扩建过程中发生的变价收入，作为入账价值；接受债务人以非现金资产抵偿债务方式取得的固定资产，或以应收债权换入的固定资产，按应收债权的账面价值加上应支付的相关税费后加上（减去）支付的补价（收到的补价）作为入账价值；盘盈固定资产报批后，按市价扣减价值损耗后的余额作为入账价值。已转入在建工程的土地，待在建工程完工后，作为一个单独项目转入固定资产，并按土地使用期限提取折旧，转让相关地上固定资产时，按其占用的土地面积为权数分摊转出相应的土地剩余价值。本科目期末借方余额反映固定资产的账面原价。1602 累计折旧本科目核算固定资产的累计折旧。除经营租赁方式租入、已提足折旧继续使用、改良期间暂时进入在建工程的固定资产外，其他各项固定资产应按期计提折旧。本公司统一采用“年限平均法”按月提取折旧。当月增加的固定资产，当月不提折旧，从次月起计提；当月减少的固定资产，当月照提折旧，从次月起不计提。本公司的固定资产按以下类别进行分类、设置残值率、计提折旧，外资企业固定资产残值率按规定设置为10%。固定资产折旧年限表类 别预计净残值率预计使用年限1、房屋建筑物5%35年2、车辆5%8年3、电子设备5%5年4、专用设备5%5年5、办公家具5%5年本科目期末贷方余额，反映公司提取的累计折旧数。1604 在建工程本科目核算公司基建工程、安装工程、技术改造工程、大修理工程等发生的实际支出，包括需要安装设备的价值及改良期间暂时转出的固定资产价值。本科目应按在建工程的项目进行二级明细核算，包括综合楼主体工程、装修工程、西藏通综合信息服务平台、矿山监控工程、卫星定位导航系统集成工程、拉萨经济开发区信息化体系基础等。并且在各个工程项目内下设置三级明细，例如：工资，福利费，办公费，水电费，差旅费，业务招待费，预付工程款，其他等三级明细。工程项目按该项目实际发生的支出确定其工程成本。在建工程发生单项工程报废、毁损，减去残料收入和过失人、保险公司赔款后的净损失，计入继续施工的工程成本。非常损失造成的报废、毁损，将其净损失直接计入当期营业外支出。工程完工达到预定可使用状态时，必须根据工程预算、造价或实际工程成本及时转为固定资产并计提折旧，待办理竣工决算后再按新价值进行账务调整。本科目期末借方余额反映在建工程发生的各项实际支出的总和。1606 固定资产清理本科目核算公司因出售、报废和毁损等原因转入清理的固定资产价值，以及清理过程中发生的清理支出和收入。本科目不设明细科目核算，期末无余额。1701 无形资产本科目核算公司为提供劳务、为管理目的而持有的、没有实物形态的“非货币性长期资产”。本科目按无形资产类别设置二级明细科目。购入无形资产以实际支付的价款作为实际成本。无形资产统一采用“平均年限法”自取得当月平均摊销，摊销期限按预计使用年限摊销。当出现无形资产已被其他新技术所代替，其创利能力受到重大影响；无形资产已超过法律保护期，已不能为公司带来经济利益；其他能足以证明该项无形资产已失去了使用价值和转让价值的情形，应将无形资产账面价值转入当期损益。本科目期末借方余额反映公司已入账尚未摊销的无形资产剩余价值。1702 累计摊销本科目及是无形资产的备抵科目1801 长期待摊费用本科目核算公司已经支出，摊销期在一年以上（不含一年）的各项费用。本科目暂只设置“装修费”二级明细。1811 递延所得税资产本科目核算企业根据所得税会计准则确认的可抵扣暂时性差异长生的所得税资产。根据税法规定可用以后年度税前利润弥补的亏损产生的所得税资产，也在本科目核算。本科目应当按照额可抵扣暂时性差异等项目进行明细核算。1911 待处理财产损溢本科目核算企业在清查财产过程中查明的各种财产盘盈、盘亏和毁损的价值。本科目处理前的借方余额反映尚未处理的各种财产净损失，贷方余额反映尚未处理的各种财产净溢余。年末，本科目处理后无余额。二、负债类科目2001 短期借款本科目核算公司向银行或其它金融机构等借入的期限在一年以下的各种借款。短期借款发生的利息应计入各期财务费用。本科目按债权人设置二级明细。期末贷方余额反映公司尚未偿还的短期贷款本金。2201 应付票据本科目核算公司购买材料、商品或者接受劳务供应等而开出的商业汇票。本科目期末贷方余额反映公司持有的尚未到期的应付票据本息。2202 应付账款本科目核算公司因购买材料、商品或者接受劳务供应等应付给供应单位的款项。本科目设置供应商项目进行辅助核算。公司保留预付账款作为报表项目，日常核算预付账款在本科目的借方进行。本科目期末在会计报表上根据明细科目余额分析填列，期末明细科目贷方余额反映尚未支付的应付账款；明细科目借方余额反映公司的预付账款。2203 预收账款本科目核算公司向客户预付的货款或服务费等，并设置客户往来帐进行辅助核算。公司保留预收账款作为报表项目，日常核算预收账款在应收账款贷方进行。期末应收账款各明细科目出现贷方余额时，在资产负债表上反映为预收账款。2211 应付职工薪酬本科目核算公司应付给所有职工的工资总额、福利费、工会经费等。并且设置工资、福利费、职工教育经费等二级科目进行分类核算。本科目的贷方余额，反映公司应付职工薪酬的结余。2221 应交税费本科目核算公司应交纳的各种税费项目。本科目按税费类别设置二级明细，包括增值税、营业税、城市维护建设税、印花税、房产税、土地使用税、车船使用税、企业所得税、个人所得税、教育费附加、残疾人基金等。一般纳税人公司在增值税下按要求添加相应的三级明细。本科目贷方余额反映公司尚未交纳的税金，借方余额反映公司多交纳或尚未抵扣的税金。2241 其他应付款本科目核算公司应付、暂收其它单位或个人的款项。按其他应付款项的付款对象进行二级明细设置及核算，分为个人、单位及代扣款。并在、个人和单位二级科目设置三级科目往来项目进行辅助核算。本科目期末贷方余额反映企业尚未支付的其他应付款项。2401 递延收益递延收益核算尚待确认的收入或收益，也可以说是暂时未确认的收益，它是权责发生制在收益确认上的运用。与国际会计准则相比较，在中国会计准则和企业会计制度中，递延收益应用的范围非常有限，主要体现在租赁准则和收入准则的相关内容中。 在本科目中公司按照项目进行了二级科目分类。期末贷方余额表示待转收入部分。2501 长期借款本科目核算公司向银行或其它金融机构借入的期限在一年以上（不含一年）的各项借款。本科目未设置二级明细。期末本科目贷方余额，反映公司尚未偿还的长期借款本金。2901 递延税所得税负债本科目核算公司根据所得税会计准则确认的应纳税暂时性差异产生的所得税负责。本科目应当按照应纳税暂时性差异项目进行明细核算。三、所有者权益4001 实收资本本科目核算各个股东投入公司的资本，并按各股东设置二级科目。期末贷方余额反映企业实际拥有的资本数额。4002 资本公积本科目核算公司取得的资本公积。目前公司只有资本溢价，为设置二级科目。本科目期末贷方余额反映企业实有的资本公积。4101 盈余公积本科目核算公司从净利润中提取的盈余公积。按盈余公积的种类设置二级明细，包括法定盈余公积、任意盈余公积。年底按当年实现净利润的10%提取法定盈余公积金，暂不提取任意盈余公积。本科目期末贷方余额，反映企业提取的盈余公积余额。4103 本年利润本科目核算公司取得的净利润（或发生的净亏损）。本科目年末无余额。4104 利润分配本科目核算公司的利润分配（或亏损的弥补）和历年分配（或弥补）后的积存余额。目前本科目只设置未分配利润二级明细。本科目年末余额反映公司历年积存的未分配利润（或未弥补亏损）。四、损益类科目6001 主营业务收入本科目核算公司销售产品的收入和服务收入。并按照收入类型设置销售收入和服务费收入二级科目。期末，本科目的余额转入“本年利润”科目后无余额。6051 其它业务收入本科目核算公司除主营业务以外的其它销售或其它业务的收入。按照其他业务收入的类别设置二级明细，包括房租收入、物管收入、其他收入和审计调账。期末，本科目的余额转入“本年利润”科目后无余额。6111 投资收益本科目核算公司对外投资所取得的收益或发生的损失。期末，本科目的余额转入“本年利润”科目后无余额。6301 营业外收入本科目核算公司发生的与生产经营无直接关系的各项收入。本科目暂时不设置二级明细。期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。6401 主营业务成本本科目核算公司因销售商品活动和为客户服务而发生的实际成本。本科目按成本大类设置二级明细，包括销售费用和服务费用。总账系统再按照成本种类设置三级明细并按部门进行辅助核算。期末，本科目的余额转入“本年利润”科目后无余额。6402 其他业务成本本科目核算公司除主营业务以外的其它成本。目前本科目只有房租收入折旧成本，无需设置二级明细。期末，本科目的余额转入“本年利润”科目后无余额。6403 主营业务税金及附加本科目核算公司主营活动应负担的税金及附加，包括消费税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、教育费附加。非主营业务发生的上述税费在其他业务支出归结。本科目期末余额转入本年利润科目后无余额。6404 其它业务支出本科目核算公司除主营业务成本以外的其它销售业务所发生的支出。按其他业务支出的种类设置二级明细，包括折旧费、公司及福利、社保、办公费、其他等，并按照公司部门行进辅助核算。期末，本科目的余额转入“本年利润”科目后无余额。6405 其他业务成本本科目主要核算公司汽车旅游中心的成本费用，按照汽旅中心的成本种类设置二级明细，包括工资及福利、社保、公积金、办公费、差旅费、其他等，并按照部门进行辅助核算。期末，本科目的余额转入“本年利润”科目后无余额。6601 销售费用本科目核算公司为销售公司产品而产生的费用，按照销售费用的种类设置二级科目，包括工资福利费、安装费、差旅费、社保、运费、公积金、广告宣传费、电话费、办公费等，并按部门进行辅助核算。期末，本科目的余额转入“本年利润”科目后无余额。6602 管理费用本科目核算为组织和管理公司生产经营所发生的费用。包括公司的董事会和行政管理部门、总经办（包括公