《税法》练习题的答案.doc

1.【答案】1.（1）进项税额=800*17%+20*7%=136+1.4=137.4 （2）进项税额=34 （3）进项税额=15 （4）进项税额=3*3%=0.09 （5）68万元税款不允抵扣 （6）销项税额=5000*0.3/（1+17%）*17%*（1-5%） （7）销项税额=240/(1+17%)*17%+1/(1+17%)*17% （8）销项税额=10*0.3/(1+17%)*17% （9）销项税额=20*0.3/(1+17%)*17% （10）销项税额=100*0.3/(1+17%)*17% 进项税额=30*17% （11）销项税额=16/(1+4%)*4%*50%应纳增值税=248.05-191.59=56.46（万元）2.【答案】2. （1）销项税额=800*17% （2）进项税额=12 （3）进项税额=4 （4）进项税额=10*13% （5）进项税额=8*17% （6）进项税额=15*17%当期应纳增值税=114.79（万元）3.【答案】3.（1）进项税额=100*17%+5*7% （2）进项税额转出=10*17%=1.7 （3）进项税额=12 （4）系统内认证后抵扣 （5）销项税额=100*17% （6）销项税额=90*17% （7）销项税额=60*17% （8）销项税额=8*17% （9）销项税额=200*（1-5%）*17% （10）销项税额=5/(1+17%)*17%当月应纳增值税=49.24（万元）【4】【答案】： （1）进口散装化妆品应缴纳消费税（820000230000）（1-30）30450000（元）（2）委托加工A类化妆品应缴纳消费税（680002000）（1-30）3030000（元）（3）B类化妆品应缴纳消费税（5800008000）30176400（元）（4）成套化妆品应缴纳消费税150000030510000/（1+17）3045000080220769.23（元） 【5】【答案】应纳进口环节的消费税额200（2+1）/（15%）5%31.58（万元） 应纳进口环节的增值税额200（2+1）/（15%）17%107.37（万元）应纳内销环节的增值税额850/（1+17%）17%107.3716.13（万元）国内销售的摩托车由于在进口环节已缴纳消费税,所以不再缴纳消费税。 【6】【答案：】应缴纳建筑业营业税=计税价格3%=400040%（1+10%）（13%）3%=54.43（万元）应缴纳销售不动产业营业税=售价（预收款）5%=50005%=250（万元）应缴营业税=54.43+250=304.43（万元）解析：建筑企业自建不动产自用部分不缴纳营业税，自建不动产出售部分应按建筑业、销售不动产两个税目分别缴纳营业税。【7】【解：】关税完税价格=1410-10+50+15+35=1500万元进口环节关税=150020%=300万元进口消费税组成计税价格=（1500+300）（1-10%）=2000万元进口环节海关代征消费税=200010%=200万元进口增值税税组成计税价格=1500+300+200=2000万元进口环节海关代征消费税=200017%=340万元【8】【解答：】1. 会计利润=2000-1000=1000（万元）2. 国库券利息收入100万元免税3. 业务招待费实际列支100万元，可按100*60%=60万元列支，但最高不得超过1800*0.5%=9万元，只能列支9万元，应调增应纳税所得额100-9=91万元。4. 职工福利费实际列支50万元，可列支200*14%=28万元，应调增应纳税所得额50-28=22万元。5. 职工教育经费实际列支2万元，可列支200*2.5%=5万元，未超过规定标准。6. 工会经费实际列支10万元，可列支200*2%=4万元，应调增应纳税所得额10-4=6万元。7. 税收滞纳金10万元，不得在税前扣除，应调增应纳税所得额。8. 提取的各项准备金支出100万元，不得在税前扣除，应调增应纳税所得额。9. 应纳税所得额=1000-100+（91+22+6+10+100）= 1129（万元）10. 应缴企业所得税1129*25%=282.25（万元）11. 企业当年购置并投入使用的环境保护专用设备500万元，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免500*10%=50万元。12. 这家企业当年应纳的企业所得税额实际为282.25-50=232.25（万元）【9】【解答：】（1）利润总额560080040341004000660300760200250370（万元）（2）国债利息收入免征企业所得税，应调减所得额40万元。（3）技术开发费调减所得额6050%30万元(在据实扣除的基础上加计扣除的)（4）按实际发生业务招待费的60%计算7060%42（万元），按销售（营业）收入的5计算（5600800）532（万元），按照规定税前扣除限额应为32万元，实际应调增应纳税所得额703238（万元）（5）取得直接投资其他居民企业的权益性收益属于免税收入，应调减应纳税所得额34万元。（6）捐赠扣除标准37012%44.4（万元），实际捐赠额38万元小于扣除标准44.4万元，可按实捐数扣除，不做纳税调整。（7）应纳税所得额37040303834304（万元）（8）该企业2008年应缴纳企业所得税30425%76（万元）【10】【解答：】（1）会计利润=3000+50-2800-35=215（万元）（2）公益性捐赠扣除限额=21512%=25.8（万元）大于10万元，公益性捐赠的部分可以据实扣除。（3）直接捐赠不得扣除，纳税调增5万元；（4）非广告性赞助支出20万元需要做纳税调增。（5）应纳税所得额=215+5+20=240（万元）（6）应纳所得税额=24025%=60（万元）【11】【解答：】境内、境外所得按我国税法计算的应纳税额= (100 +60+40)25%=50(万元)甲国的抵扣限额=境内、境外所得按税法计算的应纳税总额 (来源于甲国的所得境内、境外所得总额) = 5060(100 +60+40) =15 (万元)。在甲国缴纳所得税12万元，低于抵扣限额15万元，可全额抵扣。乙国的抵扣限额=境内、境外所得按税法计算的应纳税总额 (来源于乙国的所得境内、境外所得总额) =5040(100 +60+40)=10(万元)。在乙国缴纳所得税16万元，高于抵扣限额10万元，当年只能抵扣10万元。该企业当年境内、境外所得应交所得税额=50-12-10=28(万元)【12】【解答：】年1234567891011121314应纳税所得额（万元）-1015-6010510-23105555510计税依据（万元）-105-60-50-45-35-35-23-25-18-13-8-3510应纳税额=（5+5+10）*25%=5（万元）【13】【解答：】（1）应纳个税=（24000/12-2000）*0=0 （2）应纳个税=（3000-800）*20%+10000*（1-20%）*20%+30000*（1-20%）*30%-2000=7240 （3）应纳个税=200000*（1-20%）-30000*40%-7000=45000 （4）境外所得已纳税款抵扣限额=50000*（1-20%）*30%-2000=10000元，境外已纳税11200，不再补税。 （5）免纳个税 全年应纳个税=7240+45000=52240元【14】【解答】（1）应纳个税=（50000+10000）*（1-20%）*20%*（1-30%）+(3800-800)*20%(1-30%)=6720+420=7140 （2）应纳个税=15000*（1-20%）*20%=2400 （3）应纳个税=(3000-800)*20%=440 （4）境外来源于A国所得应纳税=30000*（1-20%）*30%-2000=5200元，境外已纳税5000，再补税200 境外来源于B国所得应纳税=70000*（1-20%）*40%-7000=15400元，境外已纳税18000，不补税。全年应纳个税=7140+2400+440+200=10180元【15】【解答】（1）应纳个税=（2000+500-2000）*5%=25 （2）应纳个税=12000*（1-20%）*20%*（1-30%）=1344 （3）免纳个税（4）国债利息免税；存款利息免税。（5）应纳个税=（2200-800）*10%*12=1680（6）应纳个税=（2000-800）-1200*0.3*20%*（1-30%）=117.6元【16】【解答】（1）应纳个税=（6000-2000）*15%-125+（90000*20%-375）=475+17625=18100元 （2）应纳个税=8000*（1-20%）-5000*20%=280元 （3）应纳个税=（3000-800）/（1-20%）*20%=550元 （4）应纳个税=120000*20%=24000元 （5）应纳个税=2000*50%*20%=200元 1月应纳个税=18100+280+550+24000+200=43130元【17】【解答】（1）应纳个税=（83333.33-2000）*40%-10375*12=22158.332*12=265899.98=265900元 （2）应纳个税=（43333.33-2000）*30%-3375*12+（480000*25%-1375）=9024.999*12+118625=108300+118625=226925元 （3）应纳个税=（32466.67-2000）*25%-1375*12+（240000*20%-375）+（370400/12*25%-1375）*12=74900+47625+76100=198625元【18】【解答】（1）应纳个税=（3500-2000）*10%-25*9+(3500+3000-2000)*15%-125*3+12000*10%-25= 1125+1650+1175=3950元 （2）应纳个税=20000*（1-20%）-6000-4800*20%=1040 （3）应纳个税=50000*（1-20%）*20%*（1-30%）+80000*（1-20%）*20%*（1-30%）=14560元 （4）境外来源于A国所得应纳税=18000*（1-20%）*20%=2880元，境外已纳税2000，再补税880 境外来源于B国所得应纳税=35000*（1-20%）*30%-2000=6400元，境外已纳税6000，再补税400。 （5）应纳个税=5000*20%=1000元全年应纳个税=3950+1040+14560+880+400+1000=21830元【19】【解答】（1）3000-3500=-500，不纳税。（2）9000-500=8500,8500/12=708.33,8500*3%=255（3）8000（1-20%）20%（1-30%）=896（3000-800）20%（1-30%）=308（4）20000（1-20%）20%=3200【20】【解答】10月：2000-110-800-800=29011月：2000-110-200-800=89012月：2000-110-800=1090（290+890+1090）*20%=【21】【解答】销售收入=14000（万元）扣除项目合计=土地使用权费及开发成本4800 +房地产开发费用480010+相关税金770+加计扣除费用480020=4800+480+770+960=7010（万元）土地增值额=14000-7010=6990（万元）增值额与扣除项目比例=69907010=99.71 100%土地增值税额=699040-70105=2445.50（万元）【22】【答案】（1）该企业应纳的资源税应纳资源税=（3+0.5+0.4+2/0.8+0.52/0.65）15-0.22=108-0.4=107.6（万元）固体盐与液体盐连续加工有抵税规定（2）该企业当期可抵扣的增值税的进项税可抵扣的增值税进项税=20.4+10.17/（1+13%）13%+0.5400/（1+17%）17%+17%=50.70（万元）（3）该企业当期应缴的增值税。该企业当期销项税=（3+0.5+0.4）400/（1+13%）+1300 13%=348.47（万元）该企业应交的增值税=348.47-107.6=240.87（万元）【23】【答案】（1）开餐馆的房产应纳房产税20（120）1.20.192（万元）；（2）房屋产权出典的，承典人为纳税人，王某作为出典人无需缴纳房产税；（3）出租房屋应纳房产税12121.44（万元）；（4）三项合计，应纳房产税0.1921.441.632（万元）。【24】【解答】资源税=（10000+2000/20%）*1.2=24000元【25】【解答】转让收入=140*20=2800万元，扣除项目金额=20*14+20*40+20*8+（280+800）*20%+2800*5%*（1+7%+3%）280+800+160+216+154=1610，土地增值额=2800-1610=1190 土地增值税=1190*40%-1610*5%=395.5万元【26】【解答】转让收入=1000万元，扣除项目金额=100+200+（100+200）*10%+（100+200）*20%+1000*5%*（1+7%+3%）=100+200+30+60+55=445，土地增值额=1000-445=555 土地增值税=555*50%-445*15%=21