山东鲁花集团分公司会计核算制度.doc

山东鲁花商贸分公司会计核算制度 分公司会计核算制度目录分公司会计核算制度目录 第一章第一章 总则总则 3 第二章第二章 会计核算程序 总流程图 会计核算程序 总流程图 3 第三章第三章 会计科目设置及说明会计科目设置及说明 3 第一节 总说明 4 第二节 科目设置及体系 4 第三节 资产类科目说明 4 1001 现金 4 1002 银行存款 5 1111 应收票据 5 1131 应收账款 5 1133 其它应收款 5 1141 坏账准备 5 1221 包装物 5 1231 低值易耗品 6 1243 库存商品 6 1261 委托代销商品 6 1281 存货跌价准备 6 1301 待摊费用 6 1501 固定资产 6 1502 累计折旧 7 1701 固定资产清理 7 1911 待处理财产损溢 7 第四节 负债类科目使用说明 7 2121 应付账款 7 2131 预收账款 7 2151 应付工资 7 2171 应交税金 8 2176 其他应交款 8 2181 其它应付款 8 2191 预提费用 8 莱阳鲁花分公司会计核算制度 第 2 页 共 26 页 第五节 所有者权益类科目使用说明 8 3131 本年利润 8 3141 利润分配 9 第六节 损益类科目使用说明 9 5101 主营业务收入 9 5102 其它业务收入 9 5301 营业外收入 9 5401 主营业务成本 9 5402 业务税金及附加 10 5405 其它业务支出 10 5501 营业费用 10 5503 财务费用 11 5601 营业外支出 12 5702 以前年度损益调整 12 第七节 其他账务处理说明 12 第四章第四章 会计科目应用举例会计科目应用举例 12 第一节 筹集资金会计核算 12 第二节 采购环节会计核算 12 第三节 销售环节会计核算 14 第四节 费用核算 16 第五节 利润的核算 18 第六节 增值税的核算 20 第七节 盘点盈亏核算 20 第八节 待摊及预提费用核算 21 第五章第五章 会计基础规范会计基础规范 22 一 原始凭证 22 二 记账凭证 23 三 会计账簿 24 四 结账 26 莱阳鲁花分公司会计核算制度 第 3 页 共 26 页 第一章第一章 总则总则 一 为了规范分公司的会计核算 及时 准确 完整地提供会计信息 根据 会计 法 企业会计制度 企业会计准则 和集团公司有关规定 制定本制度 以下简称 本制度 二 分公司财务人员在填制会计凭证 登记会计账簿 提供会计报表过程中 必须 按照本制度的要求 三 分公司的会计核算以人民币为记账本位币 采用借 贷记账法 会计记录的文 字使用中文 会计核算应当以权责发生制为基础 四 会计核算 应当遵循以下基本要求 一 会计核算应当以实际发生的交易或事项为依据 如实反映分公司的财务状况 经营成果和现金流量 二 会计核算方法应当按公司统一规定 前后各期保持一致 不得随意变更 如 有变更 必须报集团公司商贸财务部批准 并在会计报表附注中予以说明 三 会计核算按照规定的会计处理方法进行 会计指标的计算应当口径一致 相 互可比 四 坚持收入与其成本 费用相互配比 同一会计期间内的各项收入和与其相关 的成本 费用 应当在该会计期间内确认 五 会计核算应当遵循重要性原则和成本效益原则的要求 以历史成本为计价原 则 六 为了保证会计数据的完整性和安全性 会计人员每天必须将有关会计数据予 以备份 需要纸面化保存的会计报表和总账明细账等须定期打印装订成册 五 会计年度为公历 1 月 1 日至 12 月 31 日 六 本制度与国家法律 法规等相抵触时 按照国家法律 法规执行 并报集团公 司备案 本制度没有规定的会计事项 参照企业会计制度 企业会计准则等相关制度报集团 公司商贸财务部批准后执行 七 本制度由商贸财务部负责解释 第二章第二章 会计核算程序会计核算程序 总流程图 总流程图 设 置 账 簿 与 开 设 账 户 原 始 凭 证 或 汇 总 表 记账凭证 总 账 现金 银行存款日记 账 明细分类账 会 计 报 表 财产 清查 核对 核对 试算 平衡 莱阳鲁花分公司会计核算制度 第 4 页 共 26 页 第三章第三章 会计科目设置及说明会计科目设置及说明 第一节第一节 总说明总说明 一 为便于编制会计凭证 登记账簿 出具和汇总合并报表 查阅账目 实行会计 电算化管理 集团公司统一规定会计科目的编号 二 分公司在按照集团公司规定的一 二级科目的基础上 在实际核算中可根据需 要 设置三级以下的明细科目 三 分公司在填制会计凭证 登记账簿时 同时填列会计科目的名称和编号 不允 许只填科目编号 不填科目名称 四 本制度规定的科目没有说明的 应按照国家制定的企业会计制度的有关要求并 经集团公司同意后使用 五 本制度规定的会计科目适应于商贸公司各分公司 第二节第二节 科目设置及体系科目设置及体系 科目编号科目编号科目名称科目名称科目属性科目属性科目编号科目编号科目名称科目名称科目属性科目属性 1001 现金资产类 2151 应付工资负债类 1002 银行存款资产类 2171 应交税金负债类 1111 应收票据资产类 2176 其他应交款负债类 1131 应收账款资产类 2181 其他应付款负债类 1133 其他应收款资产类 2191 预提费用负债类 1141 坏账准备资产类 3131 本年利润所有者权益 1221 包装物资产类 3141 利润分配所有者权益 1231 低值易耗品资产类 5101 主营业务收入损益类 1243 库存商品资产类 5102 其他业务收入损益类 1261 委托代销商品资产类 5301 营业外收入损益类 1281 存货跌价准备资产类 5401 主营业务成本损益类 1301 待摊费用资产类 5402 主营业务税金及附加损益类 1501 固定资产资产类 5405 其他业务支出损益类 1502 累计折旧资产类 5501 营业费用损益类 1701 固定资产清理资产类 5503 财务费用损益类 1911 待处理财产损溢资产类 5601 营业外支出损益类 2121 应付账款负债类 5701 所得税损益类 2131 预收账款负债类 5702 以前年度损益调整损益类 第三节第三节 资产类科目使用说明资产类科目使用说明 10011001 现金现金 本科目核算分公司的库存现金 由出纳人员根据记账凭证 按照业务的发生顺序逐 莱阳鲁花分公司会计核算制度 第 5 页 共 26 页 笔输入微机登记 每日终了应结出余额 本科目分公司主要使用以下二级科目 100100001 人民币 该科目借方登记收到的货款 收回的借款及其他收入性款项 登记从银行支出账户提现金转入的款项 贷方登记转入银行收入户的款项 登记支付的 各项费用 借款 部分退货款 超现金库存限额的存入银行支出户的款项 应注意库存 现金的限额 10021002 银行存款银行存款 本科目核算分公司存入银行的各种存款 分公司按开户银行分别设置 银行存款 账户 由出纳人员根据记账凭证 按照业务的发生顺序逐笔输入微机登记 每日终了应 结出余额 本科目设以下二级 三级科目 100200001 结算户 100200001 单位序列号 01 开户行 账号后 5 位 收入户 该科目借方登记收到的货 款 包括由 收入性现金专户 转入的款项 贷方登记上调总部的款项 起汇点为 5 万 元 月末应无余额 100200001 单位序列号 02 开户行 账号后 5 位 支出户 该科目借方登记由收入户 拨付的预算资金 贷方登记支付的费用以及其他支取的现金 100200002 国税户 100200002 单位序列号 01 开户行 账号后 5 位 该科目借方登记由 支出户 转 入的款项 贷方登记实际支付的国税税款 月末应无余额 100200003 地税户 100200003 单位序列号 01 开户行 账号后 5 位 该科目借方登记由 支出户 转 入的款项 贷方登记实际支付的地税税款 月末应无余额 11111111 应收票据应收票据 一 本科目核算分公司在经营过程中收到的银行承兑汇票 分公司不得接受商业 承兑汇票 该科目借方登记收到的银行承兑汇票 票面价值 贷方登记到期或转让的银 行承兑汇票 月末借方余额反映尚未到期的银行承兑汇票 二 该科目按照欠款单位设置明细账户 进行明细核算 三 公司设置 应收票据备查簿 逐笔登记每一应收票据的种类 号数和出票日 期 票面金额 票面利率 交易合同号和付款人 承兑人 背书人的姓名或单位名称 到期日 收款日期和收回金额等数据 应收票据到期结清票款后 在备查簿内逐笔注销 11311131 应收账款应收账款 一 本科目核算分公司因销售商品等应向购货客户收取的货款 该科目借方登记 销售商品等应向客户收取的货款 贷方登记收到的货款 期末余额一般为借方 反映分 公司尚未收回的应收账款 二 本科目按应收货款的单位 个人进行往来辅助核算 11331133 其它应收款其它应收款 一 本科目核算分公司除应收票据 应收账款以外的其它各种应收 暂付的款项 该科目借方登记应收的各种赔款 备用金 罚款 应向职工收取的各种垫付款项等 贷 方登记收回的其他应收款 期末余额一般在借方 反映尚未收回的款项 二 本科目设置以下二级明细科目 个人 外部单位 其它 113300001 个人 主要核算分公司工作人员的临时借款和其它个人借款及往来 按 个人姓名设个人往来辅助核算 113300002 单位 用于核算业务单位的借款 按单位名称设单位往来辅助核算 113300003 其它项目 可根据其款项的性质设三级科目核算 11411141 坏账准备坏账准备 该科目贷方登记按预算年度末月计提的坏账准备金 次月原数冲回 因此除预算年 莱阳鲁花分公司会计核算制度 第 6 页 共 26 页 度末月有余额外 其他月份应无余额 12211221 包装物包装物 一 本科目核算分公司库存的各种包装物的金额 包装物成本计算采用实际成本法 本科目借方登记外购增加的金额 贷方登记外售 退回总部的金额 期末为借方余额 反映分公司库存包装物 二 分公司购入的包装物应索取增值税发票 17 出售的包装物应缴纳增值税 17 12311231 低值易耗品低值易耗品 一 本科目核算分公司低值易耗品购置 摊销的金额 具体每种低值易耗品的核 算通过资产模块进行核算 二 分公司对低值易耗品采用一次性摊销法 采购入库时 按实际价值全额入账 领用时 摊销 100 报废时 报废低值易耗品 的残料价值 冲减经营费用 12431243 库存商品库存商品 一 本科目核算从商贸公司购入的商品 客户退回公司的商品和盘盈的各种商品 的金额 二 库存商品销售成本按月加权平均成本计算 三 如盘盈或盘亏的库存商品 在期末结账前尚未经批准的 在提供财务会计报 告时先按上述规定进行处理 并在会计报表附注中做出说明 如果其后批准处理的金额 与已处理的金额不一致 按其差额调整 涉及以前年度的 在出具会计报表时应调整相 应项目的年初数 商品盘亏 应按制度追究个人的责任 并进行账务处理 四 本科目期末为借方余额 反映分公司库存商品金额 12611261 委托代销商品委托代销商品 一 该科目借方登记发给客户尚未开具发票的金额 成本价 贷方登记本月转出 给客户开发票的金额 成本价 二 该科目应按照往来单位设置为单位往来辅助账进行明细核算 12811281 存货跌价准备存货跌价准备 该科目贷方登记按预算年度末月 2 月 库存商品情况计提的跌价准备金 在次月原 数冲回 因此除 2 月末有余额外 其他月份无余额 13011301 待摊费用待摊费用 一 本科目核算分公司已经支出 但应由以后各期分别负担的分摊期限在 1 年以 内 包括 1 年 的各项费用 本科目按费用种类设置二级科目 130102401 广告费 130102402 促销费用 130102403 租金 130102404 维修费 130102499 其他 130102500 待抵扣税金 按具体项目进行三级明细核算 二 待摊费用按费用项目的受益期限分期摊销 如果待摊费用所应摊销的费用项 目不能再为公司带来利益 按规定审批后 将尚未摊销的待摊费用的摊余价值 全部转 入当期费用 三 本科目借方反映各种待摊项目的实际发生金额 以签字齐全的发票等费用单 据入账 贷方反映每月平均摊销的金额 期末借方余额 反映公司各种已支出但尚未 摊销的费用 莱阳鲁花分公司会计核算制度 第 7 页 共 26 页 15011501 固定资产固定资产 一 本科目核算分公司固定资产的原值 单位价值在 1000 元 含 1000 元 以上 使用年限超过一年的房屋 建筑物 机械设备 运输工具 电子设备等资产作为固定资 产 本科目借方反映实际购入的金额 贷方反映外售 报废及毁损时转出的原值 期末 借方余额反映尚在使用中的固定资产原值 二 分公司固定资产明细账在固定资产模块进行单独核算 临时租入的固定资产 例如总部的固定资产 分公司另设备查簿进行登记 不在本 科目核算 但年底需与出租方 或总部 对账 15021502 累计折旧累计折旧 一 本科目核算分公司固定资产的累计折旧 具体每种固定资产的折旧明细在固 定资产模块单独核算 折旧须按月计提 二 固定资产采用直线法折旧 残值率按 10 计算 其中办公 居住房屋按 20 年折旧 交通工具 电子设备 办公工具按 5 年折旧 三 本科目借方反映固定资产外售 报废及毁损时转出的已提折旧金额 贷方反 映按相应折旧率计提的当期折旧金额 期末贷方余额 反映公司提取的固定资产折旧累 计数 17011701 固定资产清理固定资产清理 一 本科目借方反映分公司因外售 报废及毁损等原因转入清理的固定资产价值 以及发生的清理费用 贷方反映在清理过程中所发生的清理收入等 本科目借方反映期 末余额 反映尚未清理完毕的固定资产价值以及清理净损益 清理收入减去清理费用 二 具体每种固定资产的清理明细在固定资产模块核算 19111911 待处理财产损溢待处理财产损溢 一 本科目核算公司在清查财产过程中查明的各种财产盘盈 盘亏和毁损的价值 本科目设置以下明细科目 191100001 待处理流动资产损溢 191100002 待处理固定 资产损溢 二 公司清查的各种财产的损溢 经集团公司批准后处理 在期末结账前处理完 毕 如清查的各种财产的损溢 在期末结账前尚未经批准的 在提供财务会计报告时先 按上述规定进行处理 并在会计报表附注中做出说明 如果其后批准处理的金额与已处 理的金额不一致的 按其差额调整 涉及以前年度的 在出具会计报表时应调整相应项 目的年初数 三 本科目处理前的借方余额 反映分公司尚未处理的各种财产的净损失 处理 前的贷方余额 反映公司尚未处理的各种财产的净盈余 期末处理后本科目应无余额 第四节第四节 负债类科目使用说明负债类科目使用说明 21212121 应付账款应付账款 一 本科目贷方反映分公司因购买商品 而应付给供应单位的款项 借方反映实 际支付的款项 本科目应按供应单位 债权单位 下设二级明细账 进行明细核算 212100001 应付款 核算从商贸公司或外部单位购进商品已开具发票的应付款 212100002 暂估应付款 核算从商贸公司或外部单位购进货物尚未开具发票的应付 款 二 本科目期末贷方余额 反映公司尚未支付的应付账款 21312131 预收账款预收账款 一 本科目贷方反映分公司因销售商品等向购货单位预收的款项 借方反映退回 莱阳鲁花分公司会计核算制度 第 8 页 共 26 页 购货单位及转入 应收账款 科目的款项 二 本科目应根据往来单位名称设置为单位往来辅助核算 三 本科目期末贷方余额 反映分公司向购货单位预收的账款 21512151 应付工资应付工资 一 本科目贷方反映公司应付给职工的工资总额 财务人员除外 包括工资总额 内的各种工资 补贴和销售提成等 借方反映实际支付的工资总额 二 本科目期末为贷方余额 反映分公司应付未付的职工工资 21712171 应交税金应交税金 一 本科目核算分公司应交纳的各种税金 如增值税 房产税 个人所得税等 分公司交纳的印花税及其它不需要预计应交数额的税金 不在本科目核算 本科目设置 以下二级科目 217100001 应交增值税 217100002 未交增值税 217100003 应交营业税 217100006 应交所得税 217100008 应交城市维护建设税 217100009 应交房 产税 217100011 应交车船使用税 217100012 应交个人所得税 217100014 待抵扣进项税额等二级科目 在 应交增值税 明细账内 设置 进项税额 已交税金 转出未交增值税 销项税额 进项税额转出 转出多交增值税 等三级科目 并按不同税率进行明 细核算 年末 如果有未抵扣的留抵税额 进项税额 的年末余额应为未抵扣的留抵税 额 除此之外 应交增值税的其他三级科目年末应无余额 二 本科目期末贷方余额 反映公司尚未交纳的税金 期末如为借方余额 反映 公司多交或尚未抵扣的税金 21762176 其他应交款其他应交款 本科目贷方核算其它应缴的各种款项 借方核算已交的各种款项 期末为贷方余额 反映应付未付的款项 本科目按其它应缴款项目进行二级明细核算 21812181 其它应付款其它应付款 一 本科目贷方反映本分公司与外单位及个人等因业务往来而欠付的非商品款项 借方反映实际支付或退回的款项 主要包括 分公司应付 暂收其它单位或个人的包装 物 辅助材料 租金 押金等暂收 应付款项 本科目设置以下二级科目 218100001 个人和 218100002 单位 进行个人往来辅 助核算和单位往来辅助核算 并设置如下项目核算 职工风险抵押金 业务风险金 坏 账风险金 包装物押金 经销商押金 促销员押金 未付工资 垫付总部款项 未付外 部单位款项 客户保证金 经销商返利 任务保证金等 二 本科目期末贷方余额 反映尚未支付的款项 21912191 预提费用 预提费用 一 本科目贷方反映分公司按照合同或规定提取但尚未支付的费用 如预提促销 费用等 借方反映实际支付的费用 以签字齐全的发票等费用单据入账 本科目期末为 贷方余额 本科目按费用种类设置预提费用项目辅助账 经销商返利 促销费用 租金 运费 装卸费 广告费 其他等项目 二 本科目年末应无余额 应将贷方多提的费用做相反的分录冲减相关费用 莱阳鲁花分公司会计核算制度 第 9 页 共 26 页 第五节第五节 所有者权益类科目使用说明所有者权益类科目使用说明 31313131 本年利润本年利润 一 本科目核算分公司实现的净利润 或发生的净亏损 贷方登记本期收入 借 方登记本期费用支出 二 本科目期末为贷方余额 表示实现的净利润 期末为借方余额 表示净亏损 年度终了 应将本年收入和支出相抵后结出的本年实现的净利润 转入 利润分配 科 目 借记本科目 贷记 利润分配 未分配利润 科目 如为净亏损 作相反会计分 录 结转后本科目应无余额 31413141 利润分配利润分配 一 本科目核算分公司利润分配情况 本科目设置 未分配利润二级科目 进行 明细核算 二 分公司实现利润或亏损 年度终了 应将全年实现的净利润 自 本年利润 科目转入本科目 借记 本年利润 科目 贷记本科目的 未分配利润 明细科目 如 为净亏损 作相反会计分录 三 本科目年末借方余额 反映分公司的亏损情况 年末贷方余额 反映分公司 的利润情况 第六节第六节 损益类科目使用说明损益类科目使用说明 51015101 主营业务收入主营业务收入 一 本科目贷方核算公司销售商品等日常活动中所产生的收入 借方反映转到 本年利润 的发生额 结转后本科目应无余额 本科目各商品种类 品种规格的明细 账 通过销售模块单独核算 二 实现的主营业务收入 按应收的价款入账 三 销售收入凭证的附件 销售收入必须以销售发票 增值税 普通发票 系统 发票 出库单为附件 51025102 其它业务收入其它业务收入 一 本科目核算除主营业务收入以外的其它销售或其它业务的收入 如销售材料 对外租赁等收入 本科目按其它业务收入的种类设以下二级科目 510200001 销售材料 经营的材料及废旧物资收入 510200002 对外租赁 对外租赁的房屋 用具或相关物资的收入 包装物出租 场 地出租收入 按上述项目进行明细核算 510200003 其它 非正常业务的收入 二 让渡资产使用权而发生的使用费收入 应当在同时满足以下条件时 确认收 入 1 与交易相关的经济利益能够流入公司 2 收入金额能够可靠地计量 使用费收入按有关合同或协议规定的收费时间和方法计算确定收入 三 本科目贷方表示除主营业务收入以外的其它销售或其它业务收入 借方表示 转入 本年利润 月末本科目应无余额 53015301 营业外收入营业外收入 一 本科目核算发生的与分公司经营无直接关系的各项收入 包括固定资产盘盈 处置固定资产净收益 罚款净收入 教育费附加返还款等 本科目应按收入项目设置明 莱阳鲁花分公司会计核算制度 第 10 页 共 26 页 细账 进行明细核算 二 本科目贷方进行各项收入的归集 借方转入 本年利润 科目 月末本科目 应无余额 54015401 主营业务成本主营业务成本 一 本科目借方核算销售商品而发生的实际成本 贷方反映转入 本年利润 的 发生额 月末本科目应无余额 本科目各商品的类别 品种规格明细账 通过销售模块 单独核算 本科目的核算应与主营业务收入科目核算相配比 二 分公司采用月加权平均法确定销售商品的实际成本 库存商品平均单价 期初库存商品金额 本期购入库存商品金额 期初库存商品 数量 本期购入商品数量 销售商品成本 发出商品数量 X 库存商品平均单价 54025402 业务税金及附加 业务税金及附加 本科目借方核算按税法规定应缴纳的各种税费 贷方反映转入 本年利润 的发生 额 月末本科目应无余额 主要下设下列二级科目 城市维护建设税 教育费附加 营业税 其它 54055405 其它业务支出其它业务支出 一 本科目核算公司除主营业务成本以外的其它业务的成本 如房屋出租等 本 科目设以下二级科目 540500001 销售材料 经营的材料及废旧物资成本 540500002 对外租赁 对外租赁的房屋 用具或相关物资的成本 540500003 其它 非正常业务的成本 其它业务支出应与其它业务收入核算相配比 二 本科目借方表示除主营业务成本以外的其它业务的成本 贷方表示转入 本 年利润 月末本科目应无余额 55015501 营业费用营业费用 一 本科目借方反映分公司销售商品过程中发生的费用 包括固定工资 变动工 资 职工基金 租赁费 办公费 通讯费 差旅费 车辆使用费 广告费 促销费 业 务招待费 运输费 装卸费 税费 地方性行政收费 职工培训费 包装费 会务费 固定资产折旧费 低值易耗品摊销费等经营费用 在购买商品过程中发生的运输费 装 卸费 包装费 保险费 运输途中的合理损耗和入库前的挑选整理费等 也在本科目核 算 贷方表示转入 本年利润 的发生额 月末本科目应无余额 二 本科目应根据费用项目 设以下二级明细科目 并应根据需要设置个人往来 辅助核算 550100001550100001 人工费 人工费 用于核算分公司人员 财务人员除外 的薪资收入 下设三级科目 00001 基本工资 00002 工资性补贴 00003 职务补贴 00004 销量提成及奖金 00005 利润提成及奖金 00006 误餐费 550100002550100002 销售费用 销售费用 00001 商场费用 设置如下科目进行明细核算 001 进店费 002 店庆费 003 堆头费 004 商场管理费 005 商场返利 00002 促销费用 设置如下科目进行辅助核算 001 赠品 002 路演费 003 资料宣传费 004 直接客户促销费 005 特价损失 莱阳鲁花分公司会计核算制度 第 11 页 共 26 页 费 00003 销售返利 设置如下科目进行辅助核算 001 经销商返利 002 其他 返利 550100003550100003 运杂费 运杂费 00001 车辆使用费 用于核算公司自备车辆的费用 设置如下科目进行明细核 算 001 修理费 002 养路保险费 003 过路过桥费 004 油耗费 00002 运输费 用于核算分公司的租车送货费 此项费用单证应尽量取得运输 部门的正规发票以便于抵扣税款 增加效益 00003 装卸费 核算公司雇用临时职工而花费的装卸搬运费用 各分公司可根 据各自的业务特点按业务员设立账户核算 550100004550100004 通讯费 通讯费 用于核算公司的固定电话费 根据标准报销的职工移动电话费 经 理移动电话费和其它通讯费等 设以下三级科目 00001 手机费 核算分公司经理 业务 财务人员报销的手机费用 00002 办公电话费 办公固定电话费 电话卡费 00003 上网费用 微机使用的网卡费 宽带费 上网费 上网用的零星物品购 置费 人工费 550100005550100005 办公费 办公费 00001 办公用品 00002 耗材费 00003 水电费 00004 会务费 00005 行政性收费 办理各种证件费 证件年检费 卫生费 安检费 查体费 拍照费 验资费 00006 包装费 00007 其他办公费 550100006550100006 差旅费 差旅费 00001 交通费补贴 营业区内职工的固定车票报销 交通补贴 和相关人员经 批准的出租车费 00002 回家探亲费 驻外职工定期探亲路费 限额 00003 外埠差旅费 业务人员出差的车票住宿费等差旅费 经集团公司批准的 管理人员学习 参观的差旅费 550100007550100007 税费 税费 00001 印花税 00002 河道防护费 00003 车辆使用税 00004 房产税 00005 水利建设基金 00006 地方行政性收费 00099 其他税费 550100008550100008 租赁费 租赁费 00001 办公场所租赁费 办公场所租赁费及维护修理费 00002 员工住宿租赁费 分公司本地宿舍租赁费 维修费 设施费 00003 外埠租赁费 除分公司驻地外其他宿舍租赁费 维修费 设施费 00004 仓库租赁费 仓库租赁费 维修费 设施费 550100009550100009 折旧费 折旧费 莱阳鲁花分公司会计核算制度 第 12 页 共 26 页 00001 机电设备折旧费 00002 房屋折旧 00003 运输设备折旧 550100010550100010 低值易耗品摊销 低值易耗品摊销 550100011550100011 货物检验费 货物检验费 550100012550100012 坏账准备金 坏账准备金 550100013550100013 存货跌价准备金 存货跌价准备金 550100014550100014 宣传费 宣传费 55035503 财务费用财务费用 一 本科目核算公司在经营过程中所需资金负担的相关费用 收入 支出的利息 及支付的手续费等 本科目设以下二级科目 550300001 利息支出 核算银行借款及其它借入资金利息支出 550300002 利息收入 核算银行存款及其它资金利息收入 550300003 金融机构手续费 核算购买支票 汇兑手续费等 二 本科目借方表示财务费用 含利息收入 的归集 贷方表示转入 本年利润 月末本科目应无余额 56015601 营业外支出营业外支出 一 本科目核算分公司发生的与其经营无直接关系的各项支出 如固定资产盘亏 处置固定资产净损失 罚款支出 非常损失等 二 本科目借方进行各项支出的归集 贷方转入 本年利润 科目 月末本科目 应无余额 57025702 以前年度损益调整以前年度损益调整 本科目核算分公司需在本年度调整的以前年度损益 借方登记需调整的以前年度费 用支出 贷方登记转入 利润分配 未分配利润 的金额 月末 该科目无余额 第七节第七节 其他账务处理说明其他账务处理说明 一一 存货跌价损失准备计提方法 预算年度末 2 月末 对距离保质期 6 个月以内 的 按 10 计提库存商品跌价准备金 过期商品全额计提跌价准备金 递减当年利润总 额 商品跌价准备金随后在三月份原数冲回 二 分公司对超账期的应收账款的处理方法 在预算年度末 2 月末 计提坏账准 备 递减当年利润总额 具体执行财务管理制度 计提的坏账准备金在三月份原数冲回 第四章第四章 会计科目应用举例会计科目应用举例 第一节第一节 筹集资金会计核算筹集资金会计核算 一 从收入户拨付资金到支出户 20 万元 1 分录 借 银行存款 支出户 20 万元 贷 银行存款 收入户 20 万元 2 附件 由经理 会计签字的预算资金拨付单 莱阳鲁花分公司会计核算制度 第 13 页 共 26 页 二 从支出账户提现金 3 万元 1 分录 借 现金 3 万元 贷 银行存款 支出账户 3 万元 2 附件 会计签字的现金支票存根 三 将现金货款 10 万元存收入账户 1 分录 借 银行存款 收入账户 10 万元 贷 现金 10 万元 2 附件 现金缴款单 第二节第二节 采购环节会计核算采购环节会计核算 一 购低值易耗品 办公用品支出 200 元 1 分录 借 低值易耗品 200 元 贷 现金 200 元 2 附件 签字齐全的采购发票 月底进行一次摊销的账务处理 二 采购库存商品 1 分公司直接在商贸公司仓库开具发出商品出库单 同时生成由商贸公司发分公司 的出库单 并生成分公司的入库单 1 寄售销售发货分录 借 库存商品 贷 应付账款 暂估应付款 商贸总公司 借 委托代销商品 客户 贷 库存商品 附件 在 财务会计 存货 查询 单据查询 中 业务选择 发货 移动类型 寄售 销售发货 打印 存货原始单据查询表 汇总表栏目应有提货单单据号 销售客户 品 规编号 品规名称 数量 销价 销售金额 入库单价 入库金额 并且按销售客户将 金额汇总 目前 入库单价 入库金额目前无此栏目 夏老师已登 TD 2 正常销售出库分录 借 库存商品 贷 应付账款 暂估应付款 商贸总公司 附件 在 财务会计 存货 查询 单据查询 中 业务选择 发货 移动类型 销售 出库 其他同上 2 月末 分公司与商贸公司的内部交易确认 参照商贸公司的销售发票 做 同时取得商贸公司开具的增值税专用发票 1 分录 借 应付账款 暂估应付账 商贸总公司 应交税金 应交增值税 进项税额 贷 应付账款 商贸总公司 附件 增值税专用发票及采购发票清单 2 若分公司需要调整进项税额 参照商贸公司销售发票 做 形成分录 借 应付账款 暂估应付账 商贸总公司 待摊费用 待抵扣税金 贷 应付账款 商贸总公司 附件 增值税专用发票及清单 莱阳鲁花分公司会计核算制度 第 14 页 共 26 页 3 在次月抵扣后 根据认证相符的采购发票 做如下分录 借 应交税金 应交增值税 进项税 贷 待摊费用 待抵扣税金 附件 采购发票抵扣联认证相符后的复印件 4 商贸公司的即存货模块中的 在分公司 生成的凭证如下 1 寄售销售发货分录 借 库存商品 贷 应付账款 暂估应付款 商贸总公司 借 委托代销商品 客户 贷 库存商品 附件 内部交易汇总表 存货 查询 单据查询 存货原始单据查询 2 正常销售出库分录 借 库存商品 贷 应付账款 暂估应付款 商贸总公司 附件 内部交易汇总表 存货 查询 单据查询 存货原始单据查询 3 从外部采购促销用赠品一批 1000 元 不含税 1 分录 借 库存商品 1000 元 应交税金 应交增值税 进项税额 170 元 贷 现金 1170 元 2 附件 增值税专用发票 是普通发票的 不做应交税金科目 三 采购固定资产 轿车 1 辆价值 20 万元 含购置税等 1 分录 借 固定资产 20 万元 贷 银行存款 支出账户 20 万元 2 附件 签字齐全的购置发票 第三节第三节 销售环节会计核算销售环节会计核算 一 库存商品的销售 1 正常销售 如售给 客户花生油 20 万元 第一步 确认收入 1 分录 借 应收账款 业务员 客户 22 6 万元 贷 主营业务收入 20 万元 应交税金 应交增值税 销项税额 2 6 万元 2 附件 发票 不要税务发票的应附系统发票 签字齐全的出库单 第二步 收到货款 1 分录 借 银行存款 收入户 22 6 万元 贷 应收账款 业务员 客户 22 6 万元 2 附件 收款单 银行收账证明 2 以应收票据 银行承兑汇票 形式销售 第一步 确认收入 1 分录 借 应收账款 业务员 客户 22 6 万元 贷 主营业务收入 20 万元 莱阳鲁花分公司会计核算制度 第 15 页 共 26 页 应交税金 应交增值税 销项税额 2 6 万元 2 附件 发票 不要税务发票的应附系统发票 签字齐全的出库单 第二步 收到票据 1 分录 借 应收票据 客户 22 6 万元 贷 应收账款 业务员 客户 22 6 万元 2 附件 票据复印件 查询函 收款单 第三步 票据到期收回款项 1 分录 借 银行存款 收入户 银行 22 6 万元 贷 应收票据 客户 22 6 万元 2 附件 银行收账证明 3 存在实物油折扣销售 增值税专用发票上须注明总价款 折扣额 然后按折扣后 的收入 增值税金额入账 如销售 100 箱花生油 每箱 60 元 赠送 5 箱 增值税专用 发票上要注明总额 6300 元 折扣 300 元 对最终消费者开票 必须按此规定 对于中 间商等如不能按此规定执行须打申请 1 分录 借 应收账款 业务员 客户 6000 元 贷 主营业务收入 5309 73 元 应交税金 应交增值税 销项税额 690 27 元 2 附件 增值税专用发票 签字齐全的正常出库单 签字齐全的随货赠送出库单 4 采用预收款的方式销售 1 预先收到客户货款 20 万元 分录 借 银行存款 收入户 20 万元 贷 预收账款 业务员 客户 20 万元 附件 银行收款证明 系统预收款收款单 2 发货确认销售收入 30 万元 分录 借 应收账款 业务员 客户 33 9 万元 贷 主营业务收入 30 万元 应交税金 应交增值税 销项税额 3 9 万元 附件 发票 签字齐全的出库单 3 结转预收账款 分录 借 预收账款 业务员 客户 20 万元 贷 应收账款 业务员 客户 20 万元 附件 红冲预收款收款单 收款单 4 收到客户汇来的余款 13 9 万元 分录 借 银行存款 收入户 13 9 万元 贷 应收账款 业务员 客户 13 9 万元 附件 银行收账通知 收款单 二 销售退回 1 分公司出库单已开而尚未开具发票进行账务处理的 开具红字出库单对冲 可不 再进行账务处理 2 1 分公司已开具发票 且进行了账务处理 若能取回专用发票 抵扣联 可 开具红字发票 当月开具发票未进行账务处理 则将发票作废 2 若能取得购买方主管税务机关出具的 开具红字增值税专用发票申请单 可据此开具红字发票 并进行相关账务处理 例如 红冲收入账务处理 分录 借 应收账款 业务员 客户 11 3 万元 莱阳鲁花分公司会计核算制度 第 16 页 共 26 页 贷 主营业务收入 食用油 10 万元 应交税金 应交增值税 销项税额 1 3 万元 附件 开具红字增值税专用发票申请单 红字出库单 红字发票 三 向商贸公司汇货款 50 万元 分录 借 应付账款 商贸公司 50 万元 贷 银行存款 收入户 50 万元 附件 付款单 银行汇款证明 四 按加权平均法结转销售成本 500 万元 分录 借 主营业务成本 500 万元 贷 库存商品 或委托代销商品 500 万元 附件 销售成本计算表 通过系统汇总打印 五 包装物押金的处理 分录 借 现金 1000 元 贷 其他应付款 包装物押金 客户 1000 元 附件 开具的手工收款收据 1 一年以上未退回的客户押金 按实际数额转收入 如 分录 借 其他应付款 包装物押金 客户 1000 元 贷 其他业务收入 854 70 元 应交税金 应交增值税 销项税金 145 30 元 2 转出包装物成本 如 分录 借 其他业务支出 800 元 贷 包装物 800 元 3 将押金收入上缴总部 分录 借 应付账款 商贸公司 1000 元 贷 银行存款 收入户 1000 元 附件 付款单 银行汇款单据 4 客户将包装物退回 1 分录 借 其他应付款 包装物押金 客户 1000 元 贷 现金 1000 元 附件 原开具的包装物押金收据 自制付款单 2 如果已作收入 注明收入的凭证号 作如下分录 分录 借 其他应付款 包装物押金 1000 元 贷 其他业务收入 854 70 元 应交税金 应交增值税 销项税金 145 30 元 附件 冲销收入说明 3 如果已转出成本 作如下分录 分录 借 其他业务支出 800 元 贷 包装物 800 元 第四节第四节 费用核算费用核算 一 低值易耗品的摊销 1 领用低值易耗品时 一次性摊销 分录 借 营业费用 低值易耗品摊销 50 元 莱阳鲁花分公司会计核算制度 第 17 页 共 26 页 贷 低值易耗品 50 元 附件 低值易耗品摊销明细表 二 固定资产折旧计提 如轿车一辆原值 20 万元 折旧年限为 5 年 残值率为 10 1 每月折旧计提 分录 借 营业费用 折旧费 3000 元 贷 累计折旧 轿车 3000 元 附件 折旧计提明细表 2 折旧提足后固定资产报废账务处理 第一步 分录 借 固定资产清理 2 万元 累计折旧 轿车 18 万元 贷 固定资产 轿车 20 万元 附件 报废申请单 第二步 分录 借 营业外支出 固定资产清理 2 万元 贷 固定资产清理 2 万元 三 工资费用的核算 第一步 每月计提当月工资 分录 借 营业费用 人工费 具体按明细科目计提 10 万元 贷 应付工资 10 万元 附件 预提工资表 第二步 发放已计提工资 分录 借 应付工资 10 万元 贷 现金 银行存款 9 万元 其他应付款 职工风险抵押金 0 5 万元 业务风险金 0 2 万元 未付工资 0 2 万元 应交税金 应交个人所得税 0 1 万元 附件 签字齐全的工资表 银行发放的应附银行发放清单 第三步 发放由商贸公司负担的财务人员工资 3000 元 分录 借 应付账款 商贸公司 3000 元 贷 现金 3000 元 附件 商贸公司收款收据 系统付款单 签字齐全的财务人员工资表 四 其他经营费用的核算 分录 借 营业费用 相关费用明细科目 贷 现金 或银行存款 附件 签字齐全的费用发票 五 特殊促销费用的核算 一 外购实物先办理入库 后进行促销的核算 分录 借 营业费用 销售费用 促销费 赠品 1170 元 贷 库存商品 赠品 1000 元 应交税金 应交增值税 销项税额 170 元 附件 签字齐全的出库单 二 直接购进实物并促销 1 普通发票购进 价税合计 1000 元 莱阳鲁花分公司会计核算制度 第 18 页 共 26 页 分录 借 营业费用 销售费用 促销费 赠品 1170 元 贷 现金 银行存款 1000 元 应交税金 应交增值税 销项税额 170 元 附件 签字齐全的普通发票 2 增值税发票购进 价税合计 1000 元 应先入库处理 分录 借 库存商品 赠品 1000 1 17 元 应交税金 应交增值税 进项税额 1000 1 17 0 17 元 贷 现金 银行存款 1000 元 附件 入库单 签字齐全的实物发票 分录 借 营业费用 销售费用 促销费 赠品 1000 元 贷 库存商品 赠品 1000 1 17 元 应交税金 应交增值税 销项税额 1000 1 17 0 17 元 三 促销用油的账务处理 第一步 确认收入 分录 借 应收账款 费用油 11300 元 贷 主营业务收入 10000 元 应交税金 应交增值税 销项税额 1300 元 附件 签字齐全的费用油出库单 系统发票 第二步 结转费用 分录 借 营业费用 销售费用 促销费用 直接客户促销费 11300 元 贷 应收账款 费用油 11300 元 附件 费用油收款单 六 财务费用的核算 1 到银行购买支票支付手续费 分录 借 财务费用 金融机构手续费 37 元 贷 银行存款 37 元 附件 签字齐全的银行手续费单据 2 银行支付存款利息 分录 借 银行存款 122 元 借 财务费用 利息收入 122 元 附件 银行利息通知单 第五节第五节 利润的核算利润的核算 一 月末结转损益类会计科目 分录 借 主营业务收入 3000 万元 其他业务收入 10 万元 营业外收入 1 万元 贷 本年利润 3011 万元 分录 借 本年利润 2310 万元 贷 主营业务成本 2000 万元 其他业务支出 8 万元 营业外支出 1 万元 经营费用 300 万元 莱阳鲁花分公司会计核算制度 第 19 页 共 26 页 财务费用 1 万元 二 年末将本年利润结转至利润分配 1 年度盈利 则分录 借 本年利润 300 万元 贷 利润分配 未分配利润 300 万元 2 年度亏损 则分录 借 利润分配 未分配利润 300 万元 贷 本年利润 300 万元 三 将当年度实现利润上交至商贸公司 1 年度盈利 则 分录 借 利润分配 未分配利润 300 万元 贷 应付账款 应付款 商贸公司 300 万元 附件 商贸公司利润上调收款收据 2 年度亏损 则 分录 借 应付账款 应付款 商贸公司 300 万元 贷 利润分配 未分配利润 300 万元 附件 商贸公司负数利润上调收款收据 四 存货跌价损失准备 1 预算年度末 2 月底 对距离保质期 6 个月以内的 50 万元库存商品 按 10 计提 存货跌价损失准备 5 万元 分录 借 经营费用 计提存货跌价准备 5 万元 贷 存货跌价准备 5 万元 2 次月 3 月份 冲回所计提的存货跌价损失准备 5 万元 分录 借 经营费用 计提存货跌价准备 5 万元 贷 存货跌价准备 5 万元 五 预算年度末计提坏账准备 1 预算年度末 2 月底 三个月以内的应收账款 500 万元按 10 计提 50 万元 三个 月至半年的应收账款 300 万元按 30 计提 90 万元 半年至一年的应收账款 200 万元 按 50 计提 100 万元 超过一年的应收账款 100 万元按 100 计提 100 万元 全年总共 计提应收账款坏账准备金 340 万元 分录 借 经营费用 计提坏账准备 340 万元 贷 坏账准备 340 万元 2 次月 3 月份 冲回所计提的坏账准备 340 万元 分录 借 经营费用 计提坏账准备 340 万元 贷 坏账准备 340 万元 六 以前年度损益调整的账务处理 1 赠品方面 如 购入大米 支付 10000 元 取得普通发票 补提分录如下 借 以前年度损益调整 1150 44 元 贷 应交税金 应交增值税 销项税额 1150 44 元 10000 1 13 0 13 1150 44 2 商品破损方面 借 以前年度损益调整 贷 应交税金 应交增值税 进项税额转出 3 超一年包装物押金方面 莱阳鲁花分公司会计核算制度 第 20 页 共 26 页 例如 包装物成本 200 元 已收押金 300 元 账务处理如下 借 其他应付款 押金 300 元 贷 以前年度损益调整 256