财经法规案例分析.doc

1.案例分析题 2009年10月，某市财政局派出检查组对市属某国有钢铁厂的会计工作进行检查，检查中获悉如下情况： (1)2008年2月，厂长张某上任后，将其朋友的女儿小王调入该厂会计科任出纳，监管会计档案的保管工作，小王已经取得会计从业资格证。 (2)同月，厂长张某将其朋友杨某调入该厂担任会计科科长，杨菜子2003年取得会计师专业技术职务资格，具有丰富的会计工作经验。 (3)2008年5月，经厂长张某批准，某业务往来单位因业务需要借出了该企业2005年度的有关会计档案，并办理了登记手续，相关档案1个月后如数归还。 (4)2008年12月，该厂档案部门会同财务部门对会计档案进行了清理，编造会计档案销毁清册，将保管期已满的会计档案按照规定程序全部销毁，其中包含一张购买固定资产的凭证，该固定资产仍在使用中。 (5)2009年1月，会计部门在审核有关单据时，发现一张购买原材料的发票，其“金额”栏中的数字有更改的现象，经查阅有关买卖合同、单据，确认更改后的金额数字是正确的，于是要求该发票出具单位在发票的“金额”栏更改之处加盖出具单位印章。 要求：根据上述情况和有关法律规定分析下列问题： (1)该厂对小王的任命是否符合法律规定?说明理由。 (2)该厂对杨某的任命是否符合法律规定?说明理由。 (3)该厂向业务往来单位借出会计档案的操作是否符合法律规定?说明理由。 (4)该厂在会计档案销毁中是否违反法律规定?说明理由 (5)该厂对购买原材料发票的处理是否符合法律规定?为什么?1. 案例分析题答案 (1)不符合。(1分)根据会计基础工作规范的规定，会计工作岗位可以一人一岗，一人多岗或者一岗多人。(1分)但出纳人员不得兼管审核、会计档案的保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。(1分) (2)符合。(1分)根据会计基础工作规范的规定，国家机关、国有企业、事业单位任用会计人员应当实行回避制度，单位负责人的直系亲属不得担任本单位会计机构负责人、会计主管人员。而张莱与杨某并非直系亲属关系，因此，满足回避制度的要求。(1分)根据会计法的规定，担任会计机构负责人的，除取得会计从业资格证书外，还应当具备会计师以上的专业技术职务资格或者从事会计工作三年以上的经历。杨某也符合该任职条件。(1分) (3)不符合。(1分)根据会计档案管理办法的规定，会计档案原件原则上不得借出，以确保单位档案的安全和完整，以防丢失。(1分)遇有特殊需要，须经本单位负责人批准，在不拆散原卷册的前提下，可以提供查阅或者复制，并办理登记手续。(1分)， (4)不符合。(1分)依据会计档案管理办法的规定，对于保管期满但尚未结清债权债务的原始凭证和其他未了事项的原始凭证，不得销毁，应当单独保管到未了事项完结后方可按规定的程序进行销毁：(1分)同时在会计档案销毁涛册和会计档案保管清册中注明不予销毁的原因和单位立卷情况。(1分) ；(5)不符合(1分)。根据会计基础工作规范的规定，原始凭证金额出现错误的不得更正，(1分)只能由出具单位重新开具。(1分)2、案例分析题 某市财政部门对某合伙企业进行会计监督时遇到以下情况： (1)该合伙企业经营规模不大，总共只有8位员工，没有建立完整的账项记录。企业方认为合伙企业无独立企业法人地位，每位合伙人依法承担无限连带责任，所以可以不用建账。 (2)该合伙企业中没有国有资产投入，企业认为无须接受国家监督咐政部门的检查属于政府对合伙企业正常经营的不当干预。 (3)财政部门要求该企业根据业务需要设置会汁机构，或者在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员。企业考虑自身人员结构条件，提出委托某中介机构代理记账。 (4)企业拟委托的某中介机构系从事投资咨询业务的，只有1名会计人员持有会计从业资格证书，没有代理记账许可证书。 (5)企业要求代理记账机构派人常驻企业，管理货币资金，进行会计核算，并负责对外提供会计报告和纳税资料。 请根据有关规定，对上述情况逐项作出分析。2、案例分析题答案 (1)该说法是错误的。根据有关法律规定，各单位应当依法设置会计账簿。 (2)该说法是错误的。会计法规定，政府有关部门依据法律、法规的规定和部门的职责权限，对有关单位的会计行为、会计资料迸行监督；必须加强对各单位会计行为的国家监督。在台计工作的国家监督中，财政部门有权进行普遍监督。 (3)企业提出委托中介机构代理记账是台法的。 (4)聘请不具备代理记账许可证的中介机构代理记账是违法的。会计法规定，代理记账机构必须经批准设立的、取得财政部门核发的代理记账许可证、有3名旺上持有会计从业资格证书的专职人员等台法条件才能从事代理记账。 (5)企业要求代理记账机构派常驻企业管理货币资盎不符合规定。根据有关规定，委托人委托代理记账的，应当配备专人负责日常货币资金收支和保管，及时提供真实的原始凭证和其他相关资料3、案例分析题 杨伟2001年毕业于某财经学院会计专业，初到某啤酒公司就接任成本核算。为了做好本职工作，他利用业余时间学习啤酒酿造知识，并深入生产一线了解工艺流程、技术参数等，在短短半年时间内基本掌握了全公司的生产工艺流程和工艺操作规程。由于出色的工作表现，2003年杨伟被提为财务经理。上任后他更加如饥似渴地学习，他多次参加各种培训、并取得经济专业硕士学位。杨伟在带领本部门职工高质高效完成本职工作的同时，积极投身到企业管理之中。多年来，他开展了一系列经济活动分析，为企业生产、经营和管理决策及时提供了大量的依据。例如：根据原材料价格的波动，提出变更麦芽、大米投料配比的建议，该建议采用后，当年节约生产成本近40万元。又如，他提出财务管理向生产、经营领域延伸。在他的倡导下，2004年开始实行“一包四定一挂”为主要内容的内部车间承包管理责任制(即包利润、定质量、定产量、定成本、定消耗、与精神文明挂钩，与企业经济效益挂钩)，使企业的各项消耗指标和成本费用逐年降低，其中最主要的消耗指标总酒损，从2004年的153l下降到了2008年的781，平均每年节约成本80万元。与此同时，利税总额从2004年的583万元增长至2008年的1468万元。 根据会计职业道德规范的相关内容回答下列问题: (1)会计人员应如何参与管理? (2)积极主动参与企业管理的基本要求是什么? (3)列出杨伟参与企业管理活动的具体事例。3、案例分析题答案 (1)会计人员参与管理，就是为管理者当参谋，为管理活动服务。 (2)积救主动参与企业管理的基本要求是：在做好本职工作的同时，努力钻研相关业务，全面熟番本单位经营活动和业务流程，主动提出合理化建议，协助领导决策，积极参与管理。 (3)为了做好本职工作，他剥用业采时间学习啤酒酿造知识，并深入生产一垃了解工艺流程，技术参数等，在短短半年时间内基本掌握了垒公司的生产工艺流程和工艺操作规程； 多年来，他开展了一系列经济活动分析，为企业生产、经营和管理、块策及时提供了大量的依据。 例如：根据厚材料价格的波动，提出变更麦芽、大米投料配比的建议，该建议采用后，当年节约生产成本近40万元。又如，他提出财务管理向生产、经营领域延伸。在他的倡导下，1994年开始实行“一包四定一挂”为主要内容的内部车间承包管理责任制(即包利润、定质量、定产量、定成本、定消耗、与精神文明挂钩，与企业经济效益挂钩)，使企业的各项消耗指标和成本费用逐年降低，其中最主要的消耗指标总酒损，从2004年的15.31下降到了2008年的7.81，平均每午节约成本80万元。与此同时，利税总额从2004年的583万元增长到2008年的1468万元。4案例分析题某市财政局组织本局全体干部学习会计法。财政局长李某在学习班上讲述了以下观点:(1)“我作为财政局长，既是财政局会计行为的责任主体，也是本地区会计管理工作的重要责任者之一。”(2)“按照会计法规定，我局管理全市会计工作，这既是权力，更是责任，因此，我们要带头学好、执行好会计法。”(3)“我虽是财政局会计行为的责任主体，但做好本局会计工作，需要会计人员和全体干部职工的共同努力。”(4)“财政部门要加强对各单位会计工作情况的监督检查，对违法违规的，要依法追究法律责任。”(5)“以前我总是让会计人员替我在会计报表上盖章，对照会计法，这样做是不对的，以后对外报送的财务会计报告，我都要签字盖章并认真审核把关。”要求:回答以上说法是否正确?并说明理由。4.案例分析题答案以上说法都正确。根据会计法的有关规定，县级以上地方各级人民政府财政部门管理本行政区域内的会计工作，包括监督检查各单位的会计工作情况，这是法律赋予财政部门的职责，财政部门不应当仅理解为是权力，而是一种责任，财政部门应当认真履行法律赋予的职责，而且还应当带头执行会计法。同时，该财政局长李某作为财政局的法定代表人，应当在对外提供的财务会计报告上签字并盖章，对财政局的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责，并应当发挥会计人员和其他干部职工的积极性。所以，以上说法都正确。5. 案例分析题1.齐河公司是一家小企业，属于生产规模小、会计账册不健全、财务管理和会计核算水平较低、产品零星、税源分散的纳税人。公司今年引入了一项新的技术，新技龙庐怔用便得公司的生产效率得到极大的改善和提高，产品成本也大幅度下降。公司会让张某，。龙直从事成本核算的工作，在一次朋友聚会中认识了王某，王某所任职的公司恰好是齐河公司的竞争对手，了解到齐河公司引入新技术的事实后，王某向张某许诺，只要张某将齐河公司现在的成本情况向其透露一些，一定重重答谢。张某认为透露成本信息又不是透露技术本身，对公司影响应该不大，遂向王某告知了齐河公司的产品成本构成情况，并如约得到了高额的回报。根据上述资料，试分析回答下列问题:(1)齐河公司适合哪一种税款征收方式?并阐述该种税款征收方式的概念。(2)根据上述材料分析，你认为张某违反了会计职业道德基本内容中的哪一条，并具体说明该条的基本要求。2.阳光公司是一家大型国有控股企业。2010年11月，公司所在地财政局在对其进行会计检查时，发现下列事项:(1)刘某是阳光公司会计科长。刘某的儿子在大学也亦运会计专业。暑假，刘某的儿子向其提出了到阳光公司进行暑期实践的要求。刘某考虑再三后决定，直接将公司的部分会计工作带回家处理，以便儿子观摩。在未经任何领导批示的情况下，他将公司的记账凭证、会计账簿带回家。(2) 2009年1月，公司收回立信公司前欠货款4万元。该欠款属于已被注销的坏账，董事长程某指示刘某将该笔收入在公司会计账册之外另行登记保管，以备业务招待之用。(3) 2009年4月，公司财务会计报告经主管财会工作的总经理、总会计师、会计科长签名并盖章后报出，董事长程某因出差在外，未在财务会计报告上签章。(4) 2009年12月厶公司采购员江某出差借款2000元，填写借条时误写为3000元，所以采用了划线更正法更正并由会计科长刘某签字后入账。请根据现行有关规定，回答下列问题:(1)刘某将公司的记账凭证、会计账簿带回家的行为是否符合规定?为什么?(2)公司董事长程某指示刘某将已被注销的坏账收入4万元，在公司会计账册之外另行登记保管，是否符合规定?为什么?(3)公司董事长程某是否应当在对外报出的财务会计报告上签名并盖章?简要说明理由。(4)公司对采购员江某出差借条的处理是否正确?为什么?3.甲公司向乙公司购入一批原材料，价值20万元，双方约定使用转账支票进行结算。于是甲公司出纳王某向乙公司签发了一张20万元的转账支票，王某在签发支票时使用普通的蓝色水笔填写，并且没有签章。乙公司将20万元的转账支票交给银行，银行认为此出票行为不合法，不予转账。同时发现，甲公司的账户上只有8万元，银行遂退还了该支票，并且提出要对甲公司处以罚款。请根据现行有关规定，回答下列问题:(1)甲公司在对乙公司签发支票时犯了哪些错误?并说明原因。(2)当银行发现甲公司账户中余额只有8万元的事实后，要对其进行处罚。试阐述银行进行处罚时依据的相关规定的内容，并计算具体的罚款金额。5.案例分析题答案1. (1).齐河公司适合查定征收的税款征收方式。查定征收是指税务机关根据纳税人的从业人员、生产设备、采用原材料等因素，查实核定其在正常生产经营条件下应税产品的数量、销售额，并据以征收税款的一种方式。(2)张某的行为违反了会计职业道德的诚实守信原则。诚实守信的基本要求包括:会计人员以诚待人，实事求是，不搞虚假;保守秘密，不为利益所诱惑。2. (1)不符合规定。会计挡案管理办法第四条规定:“各单位必须加强对会计档案管理工作的领导，建立会计档案的立卷、归档、保管、查阅和销毁等管理制度，保证会计档案妥善保管、有序存逝十方便查阅，严防毁损、散失和泄密。”故把会计档案、会计凭证带回家的行为是不合法的。(2)不符合规定。根据会计法的规定，会计核算应当以实际发生的经济业务为依据;各单位发生的各项经济业务事项应当在依法设置的会计账簿上统一登记、核算，不得违反本法和国家统一的会计制度的规定私设会计账簿登记、核算。材料中董事长的做法违背了会计法的规定。(3)不应当。会计法第二十一条规定:“财务会汁报告应当由单位负责人和主管会计工作的负责人、会讣机构负责人(会计主管人员)签名并盖章;设置总会计师的单位，还须由总会计师签名并盖章。单位负责人应当保证财务会计报告真实、完整。”(4)不正确。划线更正法是指用划红线注销原有错误记录，然后在错误记录的上方写上正确记录的方法。划线更正法适用于编制的记账凭证没有错误，而是在登记账簿时发生错误，导致账簿记录的错误。题干所述的行为属于编制的记账凭证有错误，应用红字更正法更正。3. (1)签发支票的错误包括:用普通的蓝色水笔填写，没有签章。票据法第八十四条规定:“支票必须记载下列事项:(一)表明，