小企业典型案例解读三.doc

小企业典型案例解读三【案例3】北京申源物流公司是一家小型企业。212年10月份发生如下业务：（1）10月3日在对D类商品进行运输前进行分类包装和运输包装，领用包装材料2 500元，应支付包装人员工资费用1 200元，以现金支出其他包装费用600元。（2）10月5日为包装加工完成的商品，领用一次使用的包装箱30只，该包装箱每只单位成本为50元，共计1 500元。（3）装卸队10月领用装卸过程用的燃料53 400元，其中：机械装卸队48 000元，人工装卸队5 400元。 （4）机械装卸队机械操作耗用电力，已付或应付电费2 000元。 （5）机械装卸队领用外胎3200元，领用内胎、垫带750元。（6）机械装卸队送保养场零星修补轮胎，分配修补费用260元。（7）机械装卸队委托外单位翻新轮胎，支付翻新费用1000元。 （8）机械装卸队保养修理装卸机械领用备品配件、润料及其他材料6 000元，其中：机械装卸队领用5 000元，人工装卸队领用1000元。（9）当月机械装卸队送保养场大修装卸机械，共发生大修理费用57 300元。假设均不满足资本化条件。 （10）装卸队10月应计提固定资产折旧如下：机械装卸队用装卸机械38 400元，人工装卸队用装卸机械5 760元，装卸队用房屋160元。（11）装卸队10月发生工资如下：机械装卸队司机及助手29 000元、保修工人6 000元；人工装卸队48 000元，保修工人2 000元；队部管理人员10 260元。（12）装卸队除工资10260元、折旧费160元以外，还分配水电费、支付办公费、报销差旅费等1 080元（有关分录从略），合计11 500元。假设机械装卸与人工装卸分摊比例为4：1。（13）本月实现堆存收入80 000元，货运代理业务收入120 000元，营业款项均已存入银行。 （14）本月份发生场地维护费8 000元，保管人员工资 6400元，另以现金支付其他管理费用2 100元。 （15）在货运代理业务活动中，应负担业务人员工资26 000元，以银行存款支付业务费19 000元。 （16）预付本季度向华光工厂租入堆存用仓库的租金36 000元。 （17）月末，对一台包装机械计提折旧，该包装机械原值20 000元，净残值率为4%，采用年限平均法计提折旧，年折旧率为12%。要求：根据以上业务编制相关的账务处理。【答案】（1）10月3日借：销售费用包装费4 300贷：原材料2 500应付职工薪酬1 200库存现金600（2）10月5日借：销售费用包装费1 500贷：周转材料1 500（3）燃料费 借：主营业务成本装卸支出机械（燃料及动力） 48 000人工（燃料及动力）5 400贷：原材料燃料 53 400（4）电费借：主营业务成本装卸支出机械（燃料及动力）2 000贷：银行存款或应付账款2 000（5）领用外胎等借：主营业务成本装卸支出机械（轮胎）3 200 贷：原材料轮胎3 200 借：主营业务成本装卸支出机械（轮胎）780 贷：原材料780 （6）修补费用借：主营业务成本-装卸支出机械（轮胎）260贷：主营业务成本辅助营运费用260（7）翻新费用借：主营业务成本装卸支出机械（轮胎）1 000贷：银行存款1 000（8）领用备品配件、润料及其他材料借：主营业务成本装卸支出机械（保养修理费） 5 000人工（保养修理费） 1 000贷：原材料6 000（9）大修理费用借：管理费用57 300贷：银行存款57 300（10）折旧借：主营业务成本-装卸支出机械（折旧费） 38 400人工（折旧费） 5 760制造费用-营运间接费用-装卸 160贷：累计折旧44 320（11）会计分录如下：借：主营业务成本装卸支出机械（直接人工）29 000机械（保养修理费） 6 000人工（直接人工）48 000人工（保养修理费用） 2 000制造费用营运间接费用（装卸支出）10 260贷：应付职工薪酬95 260（12）根据营运间接费用（装卸）分配表，分配间接费用借：主营业务成本装卸支出机械（营运间接费用） 9 200人工（营运间接费用） 2 300贷：制造费用营运间接费用（装卸）11 500（13）收入核算借：银行存款200 000 贷：主营业务收入堆存收入 80 000 代理收入120 000 （14）场地维护费等借：主营业务成本堆存成本14 400 销售费用堆存费 2 100 贷：银行存款8 000 应付职工薪酬6 400 库存现金2 100 （15）代理业务费用借：主营业务成本代理成本45 000 贷：应付职工薪酬26 000 银行存款19 000 （16）预付租金时： 借：预付账款36 000 贷：