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一、库存现金审计库存现金监盘表被审计单位：金刚电器厂 索引号：项目：库存现金监盘 财务报表截止日/期间：2010年1月1日编制：付蕾、高强会计期间 复核：日期：2010年1月15日 日期：2010年1月16日检查盘点记录实有现金盘点记录项目项次人民币美元某外币面额人民币美元某外币张金额张金额张金额上一日账面库存余11460.81000元盘点日未记账传票收入金额250500元盘点日未记账传票支出金额3120盘点日账面应有金额4=1+2-31390.8100元盘点实有现金数额51180.850元盘点日应有与实有差异6=4-521010元65650差异原因分析白条抵库（张）2005元844202元20401元59590.5元11.80.2元0.1元合计1180.8追溯调整报表日至查账日现金付出总额1940情况说明及审计结论：报表日至查账日现金收入总额1800报表日库存现金应有余额1330.8报表日账面汇率报表日余额折合本位币金额本位币合计出纳员：李立 会计主管人员：边峰 监盘人：高强付蕾 检查日期：2010年1月1日审计说明：（1）报出数与调整数有矛盾（2）存在白条抵库现象（3）会计业务没有做到日清（4）账存数与实存数不相等（5）超限额保存现金二、库存现金审计1、该厂3日购买办公用品1005元用现金购买的，是错误的，该厂的现金支付超出1000元，不能用现金而是用转帐方式。2、7日全天业务终了库存现金余额是905.64元是正确的，由库存现金定额是800元，应将超过的105.64元当天送到银行。3、20日的废品收入计入“其他应付款”是错误的，应计入“其他业务收入”会计科目使用错误，有可能转移资金到小金库。4、26日的购货金额240元，但是发票中是160元，金额不符，应以发票为准，应及时查处问题所在。三、银行存款审计银行存款余额调节表2007年12月1日 编制人： 日期： 索引号： 复核人： 日期： 页次：户别 币别：人民币 项目银行对账单余额（2007年11月30日）：83000元加：企业已收，银行尚未入账金额其中1. 2800元（11月30日）2.减：企业已付，银行尚未入账金额其中：1. 其中1. 3200元（11月2日）2.调整后银行对账单金额 82600元企业银行存款日记账金额（2007年11月30日）：84400元加：银行已收，企业尚未入账金额其中：1.30000元（11月8日）2.减：银行已付，企业尚未入账金额其中：1.1800元（11月4日） 2.28400元（11月6日）3.1600元（11月21日）调整后企业银行存款日记账金额：82600元 审计意见1、 有出租帐户嫌疑 2、 票据丢失现象。 四、应收票据审计一、补充知识：本票、汇票特指商业汇票（应收票据）承兑方：背书章为付款人开户行，则为银行承兑；为个人签章，商家承兑。一般为开户行有关贴现计算：到期值：带息：面值+利息；不带息：面值；贴现息：到期值*贴现期贴现额：- 二、解题：到期值=15000*（1+8%）*90=15300元贴现息=15300*30/360*10%=127.5元贴现额=15300-127.5=15172.5元因此此项业务不公允，贴现部分计算出错。应做分录如下：借：银行存款 15172.5 贷：财务费用 172.5 应收票据 15000调整分录如下：借：银行存款 297.5 贷：财务费用 297.5五、应收账款审计存在问题：提前开出销售发票，虚增销售，破坏截至期。动机：为了增加利润，完成年度利润目标和销售目标。纠正意见：将虚增销售用红字冲销，并填写正确凭证六、应收账款审计上述会计处理不正确，正确的处理为： 借：资产减值损失 10100 贷：坏账准备 10100七、预付账款审计90000800003000014000060000300004000050000200001000030000应收账款 预付账款其他应收款可能存在的问题：应收账款发生额不均匀。赊销力度高，清帐的力度不够 其他应收款的清收力度不够，说明本公司可能长期没有建立良好的内控制度，旧账没有清偿，新账仍在发生。应当进一步核查该厂的内控制度八、存货审计存在问题： 1：材料采购途中运杂费应计入原材料成本。企业应先用红字冲销错误分录，在做调整分录为： 借：材料采购 1450 贷：银行存款 1450 2：材料损失比例为20 /85002,超过了合理损耗范围，应查明原因。 （1）发现短缺材料时： 借：待处理财产损益-待处理流动资产损益 贷：原材料 应交税金-进项增值税（2）查明处理 借：其他应收款 贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益 九、存货审计1、针对此题的先进先出法可列一简单的明细分类账： 材料采购明细账日期摘要收支余数量单价金额数量单价金额数量单价金额1日期初余额10001001000005日购入1000110110000100010001001101000001100007日领用1000100010011010000011000010日购入2500120300000250012030000012日领用250012030000015日购入1500105157500150010515750017日领用150010515750025日购入2500110275000250011027500027日领用200110220002300110253000750084250062006895002300253000 由上表可看出：甲材料明细账反映的情况有问题：本月应共领用6200公斤，金额合计689500元 本月末结存2300公斤，单价110元，金额253000元如果只是验算，此题也可简单计算： 1000*100+1000*110+2500*120+1500*105+200*110=689500(元 )十、长期股权投资审计 本股份有限公司“长期股权投资”和“投资收益”项目得实有数额均是错误的。 1. 借 ：长期股权投资-成本 800000 贷 ： 银行存款 800000 2. 借 ：长期股权投资-损益调整 90000 贷 ： 投资收益 90000 3. 借：应收股利 45000 贷：长期股权投资-损益调整45000 4. 借 ：银行存款 45000 贷：应收股利 450002009年度“长期投资”=800000+90000-45000=845000“投资收益”=90000 十一、持有至到期投资审计持有至到期投资：指到期日固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。 该公司购买债券时作的会计分录： 借：持有至到期投资成本 800000 持有至到期投资利息调整 40000 贷：银行存款 840000计算利息：一年应收利息额 800000*0.12=96000 摊销溢价 40000/5=8000 会计分录： 借：应收利息 96000 贷：持有至到期投资利息调整 8000 投资收益 88000所以可判断该公司2007年12月31日资产负债表“持有至到期投资”、“投资收益”的金额不公允。2007年资产负债表“持有至到期投资”实有数应为832000（840000-8000），“投资收益”实有数应为88000十二、 固定资产审计甲固定资产问题：固定资产帐卡相符，而实存价值短缺。 可能原因：1、短缺部分本不存在，属于虚增固定资产。 2、出租或出借 3、已丢失，未发现或发现而未查明原因故未更改乙固定资产问题：固定资产帐卡相符。而实存价值盘盈。 可能原因：1、租入或借入其他企业财产在盘点时误做本企业财产入账。 2、盘盈，为查明原因丙固定资产问题：固定资产帐物相符，而卡片缺少。 可能原因：1、漏记卡片 2、卡片遗失丁固定资产问题：固定资产卡物相符，明细账所记比实际多。 可能原因：丢失、盘亏导致减少时未在账上进行核销。审计意见：针对各项固定资产所存在的问题进行相应的处理，代为保管或经营租赁的物资计入企业备查账，不计入企业固定资产账户。十三、无形资产审计分析：须区分转让和出售的本质，本题是转让无形资产的使用权，因此第一笔分录正确，第二笔分录有误，该项业务的处理使得利润减少。应合理地摊销，做如下分录： 借： 其他业务成本 50000 贷： 累计折旧 50000转让使用权会计处理：借：其他业务支出 营业税金及附加 贷：累计摊销无形资产使用权 应交税费应交增值税十四、 在建工程审计分析：“在建工程”是一个归集性的科目，它反映固定资产从购建开始到交付使用过程中所有全部支出的集合，最后由“在建工程”科目转入“固定资产”科目。对与XX企业购入固定资产到达到正常使用状态应做“在建工程”处理，具体分录如下：1、 企业够如需安装设备时借：在建工程 121500贷：银行存款 1215002、 安装该设备时借：在建工程 5000贷：银行存款 50003、 达到使用状态，转入固定资产借：固定资产 126500 贷：在建工程 126500十五、短期借款审计存在的问题：短期借款利息应记入财务费用，且支付利息后在偿还本金时不应再支付一次利息，正确分录为：借：财务费用 680 贷：银行存款 680借：短期借款 100000 贷：银行存款 100000该笔业务不会影响利润总额，但作为财务费用会影响营业利润，而作为营业外支出则不会影响营业利润，因此该笔业务处理虚增了营业利润。十六、应付账款审计（1）适合用函证的有：应收票据、应收账款、其它应收款、应付账款、银行存款（抵押借款部分）函证内容包括财务金额的真实性和准确性（2）接收函正的对象有：债权人（应付账款、银行存款（抵押借款部分），债务人（应收票据、应收账款、其它应收款）基本选用积极方式：特别是银行选用的函证方式是积极函证十七、长期借款审计该企业用此项长期借款购置新设备计划三个月内投入生产，结果却推迟了两各月，且投入使用后的前三个月都没能完成产值，利润，和收入的指标，虽然该公司2007年的实际利润高于计划利润，但是并不是由此设备产生的。该公司12月份还本付息23400元，而增加的实际利润仅为15100，企业是挪用了其他资金来偿还债务的，因此此项借款存在这一定的财务风险。 对长期借款还本付息不能用其他项目产生的利润进行偿还，应用新增加的项目产生的利润进行偿还，即专款专还。十八、预收账款审计本期的应收账款账户期初借方余额为90000元，本期发生额借方80000元贷方30000元，在起初应收款还没有收回的情况下又借出了50000元，导致了期末应收账款达到了140000元。由此可以看出，该企业的赊销力度很大，管理人员不是很谨慎。建议企业及时收回欠款。1、 预付账款期初余额借方60000元，本期借方30000元，贷方40000元，余额为借方50000元，有所减少，说明预付账款相关的业务处理还可以2、 其他应收款：期出借方20000元，本期又发生借方10000元，说明该厂一直在出借而没有采取措施收回应收款。旧账未收回又发生新帐，建议该企业及时清理旧账3、 预付账款：比较明显的问题是期末余额在借方，正常情况下应该是贷方有余额。可能存在的原因：1、企业没设应收账款科目，但排除了这种情况。2、是错账，再进一步审查下去。4、 其他应付款还可以。十九、应交税金审计（14周作业题）二十、应付工资审计（1）生产车间生产工人的工资应计入“生产成本基本生产”账户（2）机修车间人员应分为生产工人和管理人员，生产工人工资应计入“生产成本辅助生产”账户（3）膳食科炊事人员计入“管理费用”（4）医务室医务人员的工资计入“应付职工薪酬-福利费”（5）六个月以上病假人员的工资计入“营业外支出（6）固定资产清理人员并未参与成品的生产经营，因此不能计入生产成本，计入“固定资产清理”账户（7）基建人员的工资应计入“在建工程”账户 二十一、应付债券审计审计人员除评审应付债券的内部控制制度外，还应审查的内容有：该公司发行的债券是否为5年期，有无短期债券混入其中债务中有无违反合约条款速动比率是否低于1：1对公司用于担保的财产应做审查，并与税务机关对纳税情况进行函证二十二、应付债券审计A债券发行发折价发行：借：银行存款657477.03 应付债券利息调整42522.97贷：应付债券面值700000债券投资方购入债券：借：持有至到期投资贷：银行存款应付债券利息调整计提当年利息时（4年期，每年相同）借：财务费用80630.7425 贷：应付债券利息调整70000应付债券应付利息10630.7425到期一次性还本付息时：借：应付债券面值700000 应付债券应付利息280000贷：银行存款980000B债券溢价发行时：借：银行存款631322.34 贷：应付债券面值600000 应付债券应付利息31322.34计提当年利息时（5年期，每年相同）借：财务费用53735.532 应付债券利息调整6264.468 贷：应付债券应计利息600000到期一次性还本付息时借：应付债券面值600000 应付债券应付利息300000 贷：银行存款900000该公司应付债券财务处理及利息费用不正确A债券折价摊销额应为10630.7425元B债券溢价摊销额应为6264.468本期利息支出应为80630.7425+53735.532=134366.2745元A债券计入利息费用为80630.7425元B债券计入利息费用为53735.532元二十三、应付利润审计1、有巨额负债没有披露，又不想支付现金股利，会计信息披露不真实。2、 1000万元为重要性水平，超出重要性水平应持否定意见，未超出则持保留意见。二十四、资本公积审计审计说明：由于汇率差价，第2次出资会产生资本公积。正确的账务处理应该为： 借：银行存款 172.70万元 贷：实收资本 160 万元 资本公积 2.7万元 其他应付款 10 万元二十五、盈余公积审计净利润=年末实现利润总额所得税各项滞纳金、罚息等支出 =50000015180040000 =308200（元）应提取的盈余公积金=净利润*10% =308200*10% =30820（元）所以该企业少提了20000元的盈余公积金，调整分录为：借：利润分配提取盈余公积 20000贷：盈余公积法定盈余公积 20000二十六、未分配利润审计因为新增发股面值仍为5元，所以没有“资本公积股本溢价”新增盈余公积=（利润-所得税）*10%=（300000-300000*25%）*10%=22500新增公益积11250新增未分配利润=利润-所得税-盈余公积-公益金=225000-22500-11250=202500-11250=191250所以分配后股权结构为 ：普通股股本 120000股每股面值5元 600000=500000+500000资本公积股本溢价 100000盈余公积 162500=140000+22500未分配利润 2191250=200000+191250二十七、生产成本项目审计1.生产车间的耗用材料费用应计入制造费用，不是直接计入生产成本。2.在建工程领用材料，在项目未完工之前应该计入“在建工程工程物资”科目。3.月末回收废料所得的费用，可以冲减产品成本，但企业未冲减。4.职工领取的福利补助不应计入生产成本，应计入“应付职工薪酬福利费”。5.折旧额=原值*（1-残值率）/使用年限=1.8万，企业多提了2000元。6.企业财务主管的工资应计入管理费用，不应计入制造费用。审计意见：建议企业重新计算产品成本。二十八、在产品成本及产成品成本审计解答：解：正确的计算单为：（计算方法如上题）成本项目月初在产品成本本月生产费用费用合计完工产品成本月末在产品成本直接材料直接人工制造费用294007560176407560032760742001050004032091840700002880065600350001152026240合计5460018256023716016440072760（1）假投料办法多转原材料19000元，应当在本期扣除，在直接材料中扣（2）本月多摊销的低值易耗用具费2240元，应在本期制造费用中扣除（3）图标比较可知，月末在产品成本少计了，应当修改：105000/1500=7040320/1400=28.891840/1400=65.6（4）审计意见：逃税二十九、管理费用审计(1) 驾驶员违章罚款应由驾驶员自己承担，不应作为管理费用。(2) 未按期纳税交付的滞纳金应作为营业外支出，不应作为管理费用。(3) 房屋大修理领用水泥应作为工程物资，不应作为管理费用。(4) 广告费应作为销售费用。不应作为管理费用。(5) 本月利息费应作为财务费用，不应作为管理费用。(6) 租入包装物的押金应作为其他应收款，不应作为管理费用。(7) 财产保险费应作为待摊费用，不应作为管理费用。(8) 管理费用的借方余额应转走，使其余额为零，而该科目有贷方余额，说明管理费用转多了，应调整。三十、财务费用审计向银行借款构建厂房，利息在完工前应计入在建工程，银行存款利息应计入财务费用的贷方，冲减财务费用，不因出纳员岗位轮换而不做处理。票面利率为年利率，商业承兑汇票为6个月，故应几日4000元利息，计入财务费用三十一、销售费用的审计(1)正确(2) 10000元为对有关部门的赠品不能计入销售费用(3)业务招待费3000元应计入产品管理费用.(4)虽然是销售环节发生的,但是白条不是有效凭证,不能计入销售费用.(5)已调离部门的两人月基本工资2400元不能再计入本月销售人员工资,所以本月销售人员工资共(12000-1200*2)=9600元.三十二、主营业务收入审计审计人员审查公司2009年度损益表时，抽查了该公司月份的销售业务，发现下列情况：日送交该公司独立核算的门市部甲产品600件，产品已收到，应作处理，增收入6000元，增成本4200元，日售给工厂甲产品800件，货款已收到并已入帐，日工厂退回质量有问题的甲产品400件，产品已收到，要作处理，退去收入4000元，退成本2800元，日售给工厂乙产品1600件，货款已收到未入帐，日产成品的帐中对日售给工厂的乙产品未作结转，要实现收入32000元，结转成本24000元，日公司托儿所大修理领用乙产品100件，应作销售，要实现收入2000元，结转成本1500元。最后调增收入：6000-4000+32000+2000=36000调增成本：4200-2800+24000-1500=23900三十三、营业利润审计 当年转让无形资产取得收入50000元，扣除各项支出后净收入35000元，应列入其他业务收入。 出租固定资产收入20000元，应列入了其他业务收入，该项固定资产本年提折旧（原值100000元，使用年限年，无残值）。10000元计入“管理费用”。90000+35000+20000-10000=135000三十四、投资收益审计 本年度长期债券投资收益40000元。经查该笔投资发生于2008年月，该公司购买甲公司当月发行的三年期债券，面值50万元，年利率，公司以47万元实付金额购得，购得时：借：长期债权投资-面值 500000 贷：长期债权投资-折价 30000 贷：银行存款 470000到2009年1.5年，分录为：借：应收利息60000借：长期债权投资-利息调整15000 贷：投资收益45000 本年度长期股票投资收益90000元。系2009年月购入乙公司股票100000股，每股面值元，共支付1000000元，占乙公司股票总额的30，乙公司2009年末税后利润80万元，并已发放30万元的股利，本公司应得部分已存入银行。 借：长期股权投资-利息调整240000 贷：投资收益 240000收到现金9万， 借：银行存款90000 贷：长期股权投资900002009年与丙公司联营，双方约定利润分成对半，但2009年应记录联营投资收益，万元。投资收益调增45000+240000+100000=385000三十五、营业外收支净额的审计审计人员审查某企业2009年度损益时，本年利润250000元，经查发现： 月份，公司的甲债权人因死亡导致其应付账款50000元，无法再支付，公司确认为“资本公积-豁免的债务”。 收到本年度教育费附加返还款30000元，确认为“营业外收入”，不影响利润。 支付职工子弟学校经费20000元，列作“营业外支出”，不影响利润。 发生公益救济性捐赠20000元，列作“营业外支出”，正确。 支付违约金2000元，计入营业外支出，正确。企业2009年度损益时，本年利润300000元。三十六、企业所得税审计 2010年度营业外支出中含有税收的滞纳金和罚款共14000元，计入“利润分配”； 2010年度管理费用中列支的业务招待费为80000元，该