合并会计报表分录总结.doc

合并会计报表分录总结一、股权投资1、母公司的长期股权投资和子公司的净资产的抵销借： 实收资本 （子公司期末数） 资本公积（子公司期末数） 盈余公积 （子公司期末数） 未分配利润 （子公司期末数） 合并价差 （尚未摊销的股权投资借方差额） 贷：长期股权投资 （母公司期末数） 少数股东权益 （子公司所有者权益*少数股东股权比例）2、盈余公积还原借：提取盈余公积 （子公司当年提取数*母公司股权比例） 贷：盈余公积 借：年初未分配利润 （子公司盈余公积年初数*母公司股权比例） 贷：盈余公积 3、内部投资收益的抵销借：投资收益 （子公司净损益*母公司股权比例） 少数股东收益 （子公司净损益*少数股东股权比例） 年初未分配利润 （子公司） 贷：提取盈余公积 （子公司） 应付利润 （子公司） 未分配利润 （子公司）二、债权投资1、应付债券和长期债权投资的抵销借：应付债券 （发行方期末数*内部购买比例） 合并价差 贷：长期债权投资 （购买方期末数）2、内部的利息收入和支出的抵销借：投资收益 贷：财务费用3、分期付息的借：应付利息 （票面利息） 贷：应收利息 （票面利息）三、债权债务（一）、本期1、抵销年末数借：应付账款 （期末数） 贷：应收账款 （期末数）2、抵销坏账准备借：坏账准备 贷：管理费用 （二）、连续期间1、抵销年初坏账准备借：坏账准备 贷：年初未分配利润 （坏账准备年初数）2、抵销年末内部应收款借：应付账款 （期末数） 贷：应收账款 （期末数）3、抵销年末坏账准备（1）、当年净增借：坏账准备 贷：管理费用 （2）当年净减借：管理费用 贷：坏账准备四、存货（一）、本期1、抵销本期内部销售收入借：主营业务收入 （售出方本期的收入） 贷：主营业务成本2、抵销期末内部形成存货价值中未实现的内部销售利润借：主营业务成本 （期末存货中毛利） 贷：存货3、抵销期末内部形成存货已提的跌价准备借：存货跌价准备 （以前多提的准备） 贷：管理费用（二）、连续期间1、调整年初跌价准备对年初未分配利润的影响数借：存货跌价准备 （按上年的影响数 年初和期末） 贷：年初未分配利润2、调整年初内部形成存货中未实现的销售利润借：年初未分配利润 （年初存货中毛利） 贷：主营业务成本3、抵销本期内部销售收入借：主营业务收入 （售出方本期的收入） 贷：主营业务成本4、抵销期末内部形成存货价值中未实现的内部销售利润借：主营业务成本 （期末内部形成存货的价值 包含上年也包含本期） 贷：存货5、抵销期末内部形成存货计提的跌价准备总的原则是以集团的成本与可变现净值相比，确定抵销数（1）、期末内部形成存货的可变现净值集团成本按已提数-年初准备的抵销数，差额全部冲销 借：存货跌价准备 贷：管理费用（2）、期末内部形成存货的可变现净值集团成本按集团应提数-年初调整抵销数与已提数比较（购买方）确定调整抵销数借：存货跌价准备 贷：管理费用五、固定资产（一）、不计提折旧1、发生交易当期借：主营业务收入 贷：主营业务成本 固定资产原价（售出方毛利）2、持有期间借：年初未分配利润 贷：固定资产原价3、退出期间借：年初未分配利润 贷：营业外收入（二）、计提折旧的1、发生交易当期（1）、固定资产的销售收入、销售成本和未实现的内部利润的抵销借：主营业务收入 贷：主营业务成本 固定资产原价（售出方毛利）（2）、抵销当期多提的折旧借：累计折旧 （当期多提折旧） 贷：管理费用2、持有期间（1）、调整年初未实现的内部销售利润借：年初未分配利润 贷：固定资产原价 （2）、调整以前年度多提数借：累计折旧 （以前各期累计多提数） 贷：年初未分配利润（3）调整抵销当年多提数借：累计折旧 （当期多提折旧） 贷：管理费用3、退出期间（1）期满时清理同正常的抵销处理，但将固定资产原价，累计折旧改为营业外收入或支出借：年初未分配利润 贷：营业外收入 （2）、调整以前年度多提数借：营业外收入 （以前各期累计多提数） 贷：年初未分配利润（3）调整抵销当年多提数借：营业外收入 （当期多提折旧） 贷：管理费用（2）使用期满A、超期使用期间、年初原价中未实现的销售利润抵销、累计折价多提折旧的抵销B、清理期间不做抵销处理（3）、提前报废报废清理期间同正常处理，但将固定资产原价，累计折旧改为营业外收入或支出借：年初未分配利润 贷：营业外收入 （2）、调整以前年度多提数借：营业外收入 （以前各期累计多提数） 贷：年初未分配利润（3）调整抵销当年多提数借：营业外收入 （当期多提折旧） 贷：管理费用六、无形资产1、发生交易当期借：营业外收入 贷：