2013~2014税法计算题综合训练 作业.docx

一、甲市某内资房地产开发公司，2009年发生以下业务：（1）1月签订土地使用权出让合同，承受市区一处土地的使用权，按合同规定应支付土地出让金7000万元，后经申请减免1000万元；（2）以上述土地开发建设普通标准住宅楼、医院和写字楼各一栋，占地面积各为13；（3）住宅楼开发成本2000万元，无法提供金融机构证明利息支出具体数额；（4）住宅楼配套的医院开发成本200万元，无法准确分摊利息支出，根据相关规定，医院产权属于住宅楼全体业主所有；（5）写字楼开发成本3000万元，分摊到的利息支出300万元且能提供金融机构证明，其中包括超过贷款期限的利息10万元和罚息30万；（6）11月份全部竣工验收后，公司将住宅楼全部出售，签订合同取得收入10000万元。将写字楼的50，签订合同按市场价4000万元出售；写字楼剩下的50对外投资开设一商场，签订合同共担经营风险，当年收到25万元。已知：该房地产公司所在省规定，按土地增值税暂行条例规定的最高限额计算扣除房地产开发费用，契税已计入开发成本中，契税税率为5。要求：根据上述资料和税法有关规定，回答下列问题：（1）计算房地产企业2009年应缴纳的营业税及城建税以及教育费附加。（2）计算该房地产开发企业2009年上述业务应缴纳房产税。（3）计算该房地产开发企业2009年应缴纳契税。（4）计算该房地产开发企业2009年应缴纳印花税。（5）计算征收土地增值税时应扣除的项目合计数额。（6）计算2009年应缴纳的土地增值税。答：1,应缴营业税=（10000+4000）*5%=700（万元）应缴城建税及教育费附加=700*7%+700+3%=70(万元) 2，应缴房产税=0，即免征房产税。原因：写字楼剩下的50对外投资开设一商场，签订合同共担经营风险。以房产投资共担风险的，应当由被投资方缴纳房产税，投资方不用缴纳房产税.3，应缴纳契税=8000*5%=350（万元）。4、应交印花税=（7000+10000+4000+4000）0.5=12.5（万元）5、与住宅配套的医院产权属于全体业主所有的，其成本、费用可以扣除，但不确认收入。契税计入土地的开发成本。写字楼对外投资部分，视同销售。征收土地增值税时应扣除的取得土地使用权支付的金额：住宅楼及医院=（7000-1000）23=4000（万元）写字楼=（7000-1000）-4000=2000（万元）征收土地增值税时应扣除的开发成本金额住宅楼及医院=2000+200=2200（万元）写字楼开发成本为3000万元。征收土地增值税时应扣除的开发费用：住宅楼及医院=（4000+2200）10=620（万元）写字楼=（300-10-30）+（2000+3000）5=510（万元）住宅楼及医院可扣除的税金=100005（1+7+3）=550（万元）写字楼可扣除的税金=40005（1+7+3）=220（万元）加计扣除金额住宅楼及医院=（4000+2200）20=1240（万元）写字楼=（2000+3000）20=1000（万元）扣除项目合计：住宅楼及医院合计扣除项目=4000+2200+620+550+1240=8610（万元）写字楼扣除项目=2000+3000+510+220+1000=6730（万元）合计=8610+6730=15340（万元）6、住宅楼及医院： 收入=10000（万元） 增值额=10000-8610=1390（万元） 增值额扣除项目16.14，免征土地增值税。写字楼收入=4000+4000=8000（万元）增值额=8000-6730=1270（万元）增值额扣除项目=12706730100=18.87，适用税率为30，速算扣除数0。应纳土地增值税=127030=381（万元）二、某市大型商贸公司为增值税一般纳税人，兼营商品加工、批发、零售和进出口业务，2009年12月相关经营业务如下：（1）进口化妆品一批，支付国外的买价220万元、国外的采购代理人佣金6万元、国外的经纪费4万元；支付运抵我国海关地前的运输费用20万元、装卸费用和保险费用11万元；支付海关地再运往商贸公司的运输费用8万元、装卸费用和保险费用3万元；（2）受托加工化妆品一批，委托方提供的原材料不含税金额86万元，加工结束向委托方开具普通发票收取加工费和添加辅助材料的含税金额共计46.8万元，该化妆品商贸公司当地无同类产品市场价格；（3）收购免税农产品一批，支付收购价款70万元、运输费用10万元，当月将购回免税农产品的30%用于公司饮食部；（4）购进其他商品，取得增值税专用发票，支付价款200万元、增值税34万元，支付运输单位运输费用20万元，待货物验收入库时发现短缺商品金额10万元（占支付金额的5%），经查实应由运输单位赔偿；（5）将进口化妆品的80%重新加工制作成套装化妆品，当月销售给其他商场并开具增值税专用发票，取得不含税销售额650万元；直接销售给消费者个人，开具普通发票，取得含税销售额70.2万元；（6）销售除化妆品以外的其他商品，开具增值税专用发票，应收不含税销售额300万元，由于月末前可将全部货款收 回，给所有购货方的销售折扣比例为5%，实际收到金额285万元；（7）取得化妆品的逾期包装押金收入14.04万元。已知：关税税率20%，当月购销各环节所涉及的票据符合税法规定，并经过税务机关认证。要求：根据所给资料，依据税法的有关规定，回答下列相关问题：（1）计算该公司进口环节应缴纳的关税。（2）计算该公司进口环节应缴纳的消费税和增值税。（3）计算该公司加工环节应代扣代缴的消费税、城市维护建设税和教育费附加总和。（4）计算该公司国内销售环节应缴纳的消费税总和。（5）计算该公司国内销售环节实现的销项税额总和。（6）计算该公司国内销售环节准予抵扣的进项税额总和。（7）计算该公司国内销售环节应纳增值税额。（1）进口环节应缴纳关税（22042011）2051（万元）（2）进口环节应缴纳消费税（2204201151）（130）30131.14（万元）进口环节应缴纳增值税（2204201151131.14）1774.31（万元）（3）加工环节应代收代缴消费税、城市维护建设税和教育费附加 8646.8（117）（130）30（173）59.4（万元）（4）国内销售环节实现的消费税额65070.2（117）14.04（117）3013.1480216.6104.91111.69（万元）（5）国内销售环节实现的销项税额46.8（117）65070.2（117）30014.04（117）17180.54（万元）(6)国内销售环节准予抵扣的进项税额=（76.06+87%+(7013%+107%)(130%)+(34+207%)(15%) =76.06+0.56+6.86+33.63=117.11(万元) (7)国内销售环节应缴纳增值税=180.54117.11=63.43(万元) 三、某市一家皮鞋生产企业为增值税一般纳税人，2009年有关业务资料如下：（1）销售皮鞋取得不含税销售额6000万元，负责为客户送货取得运费收入46.8万元；购进橡胶等生产原料，取得增值税专用发票，注明税额480万元；购货发生运费60万元，保险费和装卸费18万元，取得运输发票；中秋节将自产皮鞋作为福利发给员工，账面成本为30万元，按市场不含税价格计算总金额为45万元；全年产品销售成本为4200万元（不含视同销售）。（2）年初将闲置的一台旧设备出租给其他企业，全年取得租金收入400万元。（3）全年取得国债利息收入40万元，公司债券利息收入20万元。（4）全年发生财务费用180万元，其中包含支付银行贷款利息60万元；支付向其他企业借款2000万元的年利息120万元（同期银行贷款年利率是5%）。（5）全年发生管理费用420万元，其中包括业务招待费50万元、新技术研究开发费300万。（6）发生销售费用600万元，其中广告费和业务宣传费380万元。（7）全年计入成本、费用中的工资总额为680万元，已按照规定比例提取了职工福利费、教育经费和工会经费125.8万元并计入成本费用，实际发生职工福利费90万元，职工教育经费18万元，拨缴工会经费17.8万元，并取得工会经费缴费专用收据。（8）“营业外支出”账户列支了直接向农村义务教育的捐款12万元。（9）经税务机关核准结转到本年度的待弥补亏损额为182.8万元；前三个季度已预缴企业所得税额120万元。已知：增值税无期初留抵税额，相关票据在有效期内均通过主管税务机关认证；假设除题目中涉及的税种外未发生其他税种。要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：（1）计算企业全年应缴纳的增值税额。（2）计算企业全年应缴纳的营业税额。（3）计算企业全年应缴纳的城市维护建设税和教育费附加。（4）计算企业当年的收入总额。（5）计算企业财务费用应调整的应纳税所得额。（6）计算企业管理费用应调整的应纳税所得额。（7）计算企业销售费用应调整的应纳税所得额。（8）计算企业工资附加“三费”应调整的应纳税所得额。（9）计算企业营业外支出应调整的应纳税所得额。（10）计算企业2009年的应纳税所得额。（11）计算企业2009年应补缴（或应退）的企业所得税。 （1）应缴增值税额60004546.8（117）17（480607） 608517484.2550.25（万元）（2）应缴营业税税额400520（万元）（3）应缴城建及教育费附加（550.2520）（73）57.03（万元）（4）当年收入总额608540040206545（万元）（5）财务费用应调增所得额180（6020005）20（万元）（6）管理费用纳税调整： 销售（营业）收入60854006485（万元）业务招待费限额6485532.43（万元）30（5060%），只能扣除30万元，纳税调增503020（万元）（7）销售费用纳税调整： 广告费扣除限额648515%972.75（万元）380（万元），故销售费用全额扣除，无需纳税调整。（8）计算企业工资附加“三费”应调整的所得额： 职工福利费限额68014%95.2（万元）实际发生90（万元），扣除90万元，无需调整；职工教育费限额6802.5%17（万元）实际发生18（万元），只能扣除17万元，需调增应纳税所得额1万元；职工工会经费限额6802%13.6（万元）实际发生17.8（万元），只能扣除13.6万元，需调