第六章 金融资产.doc

第六章 金融资产一、名词解释1金融资产2持有至到期投资3贷款和应收款项4可供出售金融资产5商业承兑汇票6银行承兑汇票7应收票据背书转让8应收票据贴现二、单项选择题1关于贷款和应收款项，下列说法中正确的有（ A ）。 A贷款和应收款项在活跃市场中没有报价 B贷款和应收款项在活跃市场中有报价 C企业所持证券投资基金应当划分为贷款和应收款项 D企业所持证券投资基金或类似基金属于贷款和应收款项2关于可出售金融资产的计量，下列说法中正确的是（ A ）。 A应当按取得该金融资产的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额 B应当按取得该金融资产的公允价值作为初始确认金额，相关交易费用计入当期损益 C持有期间取得的利息或现金股利，应当冲减成本 D资产负债表日，可供出售金融资产应当以公允价值计量，且公允价值变动计入当期损益3A公司于2007年4月5日从证券市场上购入B 公司发行在外的股票100万股作为交易性金融资产，每股支付价款5元(含己宣告但尚未发放的现金股利1元)，另支付相关费用8万元。A公司交易性金融资产取得时的入账价值为（ B ）万元。A408 B400 C500 D5084A公司于2007年4月5日从证券市场上购入B 公司发行在外的股票100万股作为交易性金融资产，每股支付价款5元(含己宣告但尚未发放的现金股利1元)，另支付相关费用8万元。A公司可出售金融资产取得时的入账价值为（ C ）万元。A500 B400 C408 D5085应收账款属于（ C ）。A货币资产 B非货币资产C金融资产 D金融负债6不带息票据到期价值应等于（ A ）A票面价值 B票面值+利息C贴现值 D贴现值+利息7甲企业于2007年4月1日销售一批商品给乙企业，应收账款100 000元（假定不考虑增值税），规定的付款条件为2/101/20n/30；乙企业于2007年4月18日付款，乙企业实际享受的现金折扣为（ A ）元。A. 1 000 B. 2 000C. 5 000 D. 20 0008企业发生下列各项交易或事项，不得通过“其他应收款”账户核算的是（ D ）。A. 应向职工收取的垫付款项 B. 存出的保证金C. 应收的各种罚款 D. 拨出用于投资的款项9下列业务内容应在“其它应收款”账户中核算的是（ A ）A预付给职工因公出差的备用款项B预付给某公司的材料采购定金C应收回的产品销货款D为购货单位垫付的的运费10其它应收款是指企业的( D )款项。A应收票据 B应收账款C. 预付账款 D 应收、暂付其它单位和个人的各种款项三、多项选择题1下列项目中，属于金融资产的有（ ABC ），A现金 B债权投资C应收款项 D应付款项2下列项目中，可作为持有至到期债券投资的有（ ABD ）。A企业从二级市场上购入的固定利率国债B企业从二级市场上购入的浮动利率公司债券C购入的股权投资D期限较短（1年以内）的债券投资3在金融资产中，可以划分为交易性金融资产的有（ ABC ）。A取得该金融资产的目的主要是为了近期内出售B以赚取差价为目的C属于衍生工具（但有效套期工具除外）D金额确定4持有至到期投资，是指（ ACD ）的非衍生金融资产。A到期日固定B可以随时处置C回收金额固定或可确定D企业有明确意图和能力持有至到期5我国的应收票据包括( CD )A银行本票B委托收款凭证C商业承兑汇票D银行承兑汇票6其它应收款核算的内容包括（ BD ）A销售货款 B.应收的各种罚款C预付的货款 D存出的保证金7按现行制度可以作为应收账款入账的项目是（ ABC ）。A销项税额 B.销售货款C现金折扣 D应收包装物租金8金融资产的后续计量包括（ AB ）两种情况。A按公允价计量 B.按摊余成本计量C按净现值计量 D按计划成本计量9下列属于金融衍生资产的是（CD ）。A股票 B.债券 C金融期货 D权证10“投资收益”账户，核算企业确认的交易费用、确认或收到的与金融资产相关的（ AB ）的累计损益。A利息 B.现金股利C公允价值变动 D应收债权融资四、判断题1购入的股权投资因其没有固定的到期日，不符合持有至到期投资的条件，不能划分为持有至到期投资。（ ）2应收票据贴现是将票据背书转让给其他企业从而融资的行为。（ 错 ）3可供出售金融资产应当按取得该金融资产的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额。支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息或已宣告但尚未发放的现金股利也作为初始确认金额计入成本。（ 错 ）4处置交易性金融资产时,应将取得的价款与该金融资产账面价值之间的差额,计入投资损益。（ ）5在存在现金折扣的情况下，若采用按应收账款总价核算，应收账款应按销售收入扣除预计的现金折扣后的金额确认。 （ 错 ）6企业将持有的应收票据背书转让用以购买所需物资时，应将“应收票据”账户的余额转入“应付票据”账户。 （ 错 ）7银行承兑汇兑票只能由在承兑银行开立存款账户的存款人签发。 （错 ）8商业汇票可以背书转让，背书人应对票据的到期付款负连带责任。 （ ）9实际发生的现金折扣，应直接冲减发生当期的销售收入。 （ 错 ）10应收债权融资业务主要有应收债权质押借款、应收债权出售和应收票据贴现。（ ）五、项目实训题实训题一（一）目的练习交易性金融资产的核算。（二）资料2010年1月1日，张扬公司从二级市场支付价款49 000元 (含已到付息期但尚未领取的利息1 800元)购入某公司发行的债券,另发生交易费用200元。该债券面值45 000元，剩余期限为2年，票面年利率4%，每年付息一次，张扬公司将其划分为交易性金融资产。发生如下相关事项：（1）2010年1月1日，购入债券 。（2）2010年1月20日，收到该债券2009年利息 。（3）2010年12月31日，确认当年的利息收益 。（4）2011年1月16日，收到该债券2010年利息 。（5）2011年4月30日，张扬公司将上述债券出售，取得价款50 000元（含4个月利息） 。（三）要求根据上述资料编制会计分录。实训题二（一）目的练习可供出售金融资产的核算。（二）资料新旭公司2010年8月至2011年4月发生下列金融资产业务：（1）2010年8月27日从二级市场购入股票10 000 股，每股市价8元，手续费3 00元，初始确认时,该股票划分为可供出售金融资产。（2）2010年12月31日仍持有该股票，该股票当时的市价为8.7元。 （3）2011年4月1日新旭公司将该股票售出，售价为每股8.6元，另支付交易费用350元。（三）要求根据上述资料编制会计分录。实训题三（一）目的练习持有至到期投资的核算。（二）资料2007年初，宏达公司购买了一项债券作持有至到期投资，剩余年限5年，交易价为800000元，交易费用为40000元，债券面值1000000元，按债券利率每年可收得固定利息35000元，债券到期时兑付面值1000000元。实际利率为7.5435。（三）要求 编制2007年初，购买债券时会计分录； 计算20072011年每年利息收益（填表计算，计算过程和计算结果均保留小数点后2位数）； 编制资产负债表日确认利息收入的会计分录：（只做2007年与2008年，其余年份略）。实训题四（一）目的练习应收账款及现金折扣的核算。（二）资料向东公司向甲企业赊销一批商品，售价500 000元，增值税率17%，付款条件是“2/10，1/20，N/30”。假定计算现金折扣不考虑增值税。（三）要求根据“按应收账款总价”进行会计核算，编制会计分录。（1）赊销。（2）10日内收款。（3）第28日收款。实训题五（一）目的练习商业汇票贴现的核算。（二）资料海浪公司于2010年2月1日向B公司销售商品一批，售价100 000元，增值税为17 000元，收到购货单位签发并承兑的商业承兑汇票一份，面值117 000元，期限6个月，票面利率5%。由于可动用资金紧张，海浪公司提前108天持该票据向银行申请贴现，贴现率9%，协议中约定该贴现不负有连带清偿责任。票据持有期间不需要计提票据利息。（三）要求根据上述资料编制会计分录。实训题六（一）目的练习商业汇票贴现的核算。 （二）资料如果上例（实训题四）海浪公司提前108天持该票据向银行申请贴现，贴现率9%，协议中约定该贴现海浪公司负有连带清偿责任。（三）要求根据上述资料编制会计分录。实训题七（一）目的练习商业汇票的核算。（二）资料甲企业发生下列经济业务 1销售一批商品给乙企业，销售收入为80 000元，增值税额为13 600元，商品已经发出。乙企业交来一张期限6个月的不带息商业兑承汇票。2上述票据到期收回。3销售一批商品给丙企业，销售收入为50 000元，增值税额为8 500元，商品已经发出。丙企业交来一张期限为4个月的不带息商业兑承汇票。4票据到期由于承兑人银行账户不足支付，银行将票据退回丙企业。（三）要求根据上述资料编制甲企业有关业务的会计分录。实训题八（一）目的练习其他应收款的核算。（二）资料某企业为一般纳税人，2010年10月发生下列经济业务。1经理王平出差，预借差旅费2 000元，出纳员付给现金。2财会人员李青出差归来，报销差旅费1 200元，差额300元交回现金。李青曾借款1500元。3上月末财产清查中发现的原材料短少500元，已列入“待处理财产损溢待处理流动资产损溢”账户。经查，属保管员朱彬责任，则令其赔偿，但赔款尚未收到。4购入甲材料10 000元，税款1700元，随货借入丙单位包装物一批，押金200元，均以转账支票支付。5甲材料入库，包装物退出，收回押金。（三）要求根据上述经济业务编制会计分录。实训题九（一）目的练习应收票据贴现核算。（二）资料12010年4月1日，甲公司销售一批商品给乙公司，开出的增值税专用发票上注明销售价款为40万元，增值税销项税额为6.8万元，乙公司签发并承兑了一张商业汇票，票面值为46.8万元，期限为6个月。2010年6月1日，甲公司因急需流动资金，经与中国银行协商，甲公司将此票据贴现给银行，银行支付42万元的贴现款，同时甲公司对此票据的如期偿付承担连带责任。2010年10月1日乙公司因资金困难未能兑