2015年中国会计师事务所深度调研与投资战略规划分析报告.doc

前瞻产业研究院 一、会计师事务所市场定义与分类会计师事务所是指依法设立并承办注册会计师业务的机构。注册会计师执行业务，应当加入会计师事务所。在我国，会计师事务所可分类为有限责任公司，合伙制两种形式，在国外还有有限责任合伙制（LLP）。会计师事务所从事的业务类型包括：会计服务（Accountantservice）、审计服务（Auditservices）、税务服务（TaxServices）、法律咨询（Lawservice）、人力咨询（HRadvisory）、管理咨询（Managementadvisory）、财务顾问（Financialadvisory）、资产评估（AssetEvaluation）、工程造价（ProjectCost）等业务。会计师事务所在开展业务过程中，主要负责审查企业会计报表，出具审计报告，验证企业资本，出具验资报告，办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关报告，基本建设年度财务决算审计，代理记账、会计咨询、税务咨询、管理咨询、会计培训、法律、法规规定的其他业务（企业经营涉及行政许可的，凭许可证经营）。二、会计师事务所市场发展环境分析目前国内会计师事务所行业主要法律法规如下：图表：会计师事务所行业主要法律法规法律法规主要内容境外会计师事务所在中国内地临时执行审计业务暂行规定规范了境外会计师事务所在中国内地临时执行审计业务的行为。会计师事务所财务管理暂行办法会计师事务所应建立内部财务管理体制和各项财务管理制度。关于加快发展我国注册会计师行业的若干意见提出了未来我国注册会计师行业的发展目标。中华人民共和国注册会计师法主要目的为加强对注册会计师的管理。中华人民共和国会计法主要目的为规范和加强会计工作，保障会计人员依法行使职权。中国注册会计师协会会员执业违规行为惩戒办法明确了中国注册会计师协会对会员违规的惩戒措施。资料来源：前瞻产业研究院整理2011年9月4日，中国注册会计师协会发布了中国注册会计师行业发展规划（2011-2015年），上述规划明确了“十二五”期间全行业的发展目标：图表：中国注册会计师行业“十二五”规划目标行业诚信度和公信力明显提升通过改革体制、健全机制、提高专业胜任能力和强化职业道德，全行业服务经济社会发展大局的能力明显提高，行业的诚信水平、社会声誉和专业品牌明显提高，并赢得社会的普遍信赖和尊重。行业总收入翻一番在巩固传统领域审计业务、大幅提升非审计业务比重的基础上，行业总收入年均增长水平保持在15%左右，其中审计业务收入增长保持在10%以上，非审计业务收入大幅增长，实现全行业业务收入翻一番。行业发展结构明显优化推动行业发展结构与国家经济社会发展结构相适应，着力实现行业发展的区域布局结构、业务品种结构、大中小事务所结构、人才结构、国内国际业务结构不断优化。人才培养满足行业转型发展和新跨越需要深化人才培养战略，按照结构优化、专业精湛、道德良好的要求，在行业人才建设上取得质和量的突破。注册会计师达到12万人，与此同时，在进一步提高注册会计师继续教育水平和效果的基础上，着力培养350名领军人才、600名具有国际认可度的注册会计师、5000名新业务领域复合型业务骨干。执业准则与国际标准持续全面趋同深化实施国际趋同战略，拓展国际趋同领域；巩固准则国际趋同成果，在国际准则制定中提升中国注册会计师行业话语权；积极保障新业务拓展所需要的执业规范供给，提高事务所理解和执行准则的能力。行业信息化程度显著提高事务所全面运用业务管理系统、财务管理系统和人力资源管理系统，使用功能完善的审计软件执行审计业务；行业信息基础设施达到国际先进水平，通过信息化提高管理和服务的水平。大型事务所做强做大取得重大进展深化事务所做强做大战略，着力培育10家左右执业网络、服务能力、收入规模和市场影响具有国际水准的大型事务所，除国际合作所之外，至少有3家以上事务所迈入世界前20强之列。中小事务所做精做专效果显著培育发展200家左右中型事务所，重点服务上市公司、大中型企事业单位财务审计鉴证咨询；规范发展一批小型事务所，重点支持小型企事业单位和农村财务公开鉴证咨询服务。走出去取得实质性突破扶持大型事务所在世界各主要经济体布局执业网络，建立业务机构，并做到品牌标识统一、资源信息共享、质量监控一体、管理运作高效。事务所组织形式、治理机制和管理制度更加科学引导事务所特殊普通合伙和普通合伙转制，形成和合文化基础上的内部治理机制，建立健全以决策程序、风险控制、人才培养、收益分配、执业网络协调为重点的内部管理制度。探索建立以事务所为主体、跨专业产业化发展的管理模式。资料来源：前瞻产业研究院整理2010年9月21日，财政部制定了会计行业中长期人才发展规划（2010-2020年）（以下简称规划）。在规划中提到了未来十年我国会计人才发展的具体战略目标，其中主要内容有：实现会计人才资源总量稳步增长，队伍规模不断壮大。到2020年，我国会计人才资源总量增长目标为40%。未来十年，将努力争取使我国会计人员中受过高等教育的比例达80%；涉及会计审计实务、会计理论研究和会计管理等方面的各类别高级会计人才总量增长50%；将继续增加各类别初、中级会计人才在会计从业人员中所占比重，力争使各类别高、中、初级会计人才比例达到10：40：50，使我国会计人才的分布、层次和类别等结构更趋合理。增强会计人才竞争优势，提高人才规模效益。2010-2020年，我国将争取面向涉及国计民生、国家安全、高新技术、金融保险等重点领域的大型企事业单位和大型会计师事务所，培养造就60000名大型企事业单位具有国际业务能力的高级会计人才、2600名具有国际认可度的注册会计师、100名具有国际水准的会计学术带头人等高端会计人才，造就一支国际一流的会计人才队伍，力争高层次会计人才总量在新兴市场经济国家中处于领先地位。三、会计师事务所市场发展状况分析截至2013年，全国共有会计师事务所8209家，注册会计师98707人，非执业会员95069人；全国具有证券期货业务资格事务所40家，获准从事H股企业审计业务的内地大型会计师事务所11家。目前，注册会计师行业的业务范围涵盖经济、政治、社会、文化和生态文明建设各领域800多类项目，服务企事业单位和行政机关超过350万家。根据中注协2013年度发布的事务所综合评价全国前百家信息，前百家事务所中，业务收入超过1亿元的有44家，超过5亿元的有14家，超过10亿元的有10家，超过20亿元的有5家。具体内容详见前瞻产业研究院发布的2014-2018年中国会计师事务所深度调研与投资战略规划分析报告。四、国际会计师事务所市场知名企业德勤会计师事务所普华永道会计师事务所安永会计师事务所毕马威会计师事务所德豪国际会计师事务所罗申美国际会计事务所致同国际会计事务所天职（博太）国际会计师事务所五、中国会计师事务所市场领先企业普华永道中天会计师事务所德勤华永会计师事务所安永华明会计师事务所毕马威华振会计师事务所瑞华会计师事务所立信会计师事务所大信会计师事务所天健会计师事务所信永中和会计师事务所大华会计师事务所六、中国会计师事务所市场竞争状况一直以来，我国会计师事务所的市场份额主要集中在四大所（分别为普华永道中天会计师事务所、德勤华永会计师事务所、安永华明会计师事务所和毕马威华振会计师事务所），但是自2008年四大所收入占我国会计师事务所行业整体收入的比重达到最高峰33.51%以后，近年来该比重逐年下降，2012年，四大所的收入占比继续下滑至20.86%。从下滑幅度来看，安永华明会计师事务所的收入占比下滑幅度最大，而德勤华永会计师事务所下滑幅度相对较小。目前我国会计市场的版图，大概可以划分为如