银行会计.doc

第一章1、什么是金融会计金融会计是以货币为计量单位，应用规定的专门方法对金融企业的各项资产进行归类、确认、登记、反映和分析，按照国家的财经政策法律法规，及企业有关规定，监督企业的各项业务活动，反映社会资金运用，为信息的使用者提供分析考核，预测决策所需的信息资料。2、金融会计的特征a、业务处理和会计核算的统一性b、反映社会资金活动的综合性c、提供信息资料的及时性d、服务与监管的双重性第二章1、 会计要素会计要素是指为了实现会计目标，对会计对象按其经济特征划分成大类，用于反映企业财务状况，确定经营成果和现金流量的基本单位。我国将会计要素分为资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润六类。2、 会计等式会计等式是指表明各会计要素之间基本关系的恒等式。资产=负债+所有者权益这是会计的基本等式，它反映了银行在某一时点资产与负债和所有者权益之间的恒等关系，它是复式记账和编制资产负债表的理论依据。收入费用=利润 这一等式反映了银行某一时期收入、费用和利润的恒等关系，它是编制利润表的理论依据。3、 会计科目会计科目是指记录各种经济业务而对会计要素按其经济内容或用途所进行分类的项目。会计科目是账户的名称，设置会计科目是正确运用复式记账、填制记账凭证、登记账簿和编制财务报表等会计核算方法的基础。4、 账户账户是指具有一定结构，用以分类记录经济业务引起会计要素的增减变动及其结果的一种记账载体。账户的具体表现形式是一种具有一定格式和结构的表格。会计科目和账户是两个不同的概念，两者之间既有联系，又有区别。会计科目是账户的名称，账户是按照会计科目设置的，会计科目规定的经济内容也是账户进行核算和记录的内容。然而，会计科目仅仅表明经济业务的内容，它只有名称，不存在具体的结构；而账户是按照会计科目所确定的经济内容来记录资产、负债、所有者权益、收入和费用等具体增减变动情况及结果的，它有一定的结构形式，是企业记录和汇总各种会计信息的载体。5、 借贷记账法的特点a、 以“借”“贷”作为记账符号b、 以“有借必有贷，借贷必相等”作为记账规律c、 以全部账户的借贷双方总额相等作为试算平衡的依据6、 错账更正a、 划线更正法b、 红字冲账法第三章1、 存款的意义和分类存款是指银行吸收存款单位和居民个人存入的货币资金。存款业务是指银行以信用的方式吸收社会闲置资金的筹资活动。存款是银行经营资金的主要来源。银行要开展经营活动，就必须首先吸收一定数额的存款，是银行有足够的经营资金。存款规模的大小是银行资金实力强弱的主要标志，也是制约贷款规模的决定性因素。2、 存款分类a、 按照存款的对象分类 它可以分为单位存款（财政性存款和一般性存款）和储蓄存款b、 按照存款的期限分类 它可以分为活期存款和定期存款c、 按照存款的币种分类 它可以分为人民币存款和外币存款、3、 存款业务的核算要求a、 正确、及时地办理存款业务b、 维护存款人的合法权益c、 不得为存款人垫款4、 单位活期存款账户的种类a、 基本存款账户b、 一般存款账户c、 临时存款账户d、 专用存款账户5、 单位活期存款利息结计业务的核算活期存款采取定期结息的方法，按季结息，每季末月的20日为结息日。积数是指计息期内各存款账户每天余额的逐日累计数。6、 定期储蓄存款业务的核算（看习题）定期储蓄存款是指储户在存款时，约定存款期限，一次或按期分次存入本金，到期一次或分次支取本金和利息的储蓄存款方式。按其存取方式的不同，主要有整存整取、存本取息、零存整取和整存零取等多种方式。第四章1、 贷款的意义贷款是指银行对借款人提供的按约定的利率和期限还本付息的货币资金。贷款是银行的一项基本业务，也是商业银行最重要的资产。2、 贷款的分类a、 按发放贷款的期限分类 它可以分为短期贷款、中期贷款和长期贷款三种b、 按贷款的方式分类 它可以分为信用贷款、担保贷款和票据贴现三种c、 按贷款的对象分类 它可以分为单位贷款和个人消费的贷款2、 贷款业务的核算要求a、 严格贷款的发放手续b、 监督贷款的使用和收回c、 为信贷部门提供正确的贷款数据3、 贷款业务（习题发放、计息、收回）4、 票据贴现的概述票据贴现是指商业汇票的持有人在票据到期前为获取资金向银行贴付一定利息，而将商业汇票的债权转让给银行的票据行为。商业汇票根据承兑人的不同，可分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。票据贴现业务也是一种贷款，但它与一般贷款业务相比，其共同点是:两者均是银行的资产，是借款人的融资方式，银行都要计收利息。其不同点是:票据贴现是以持票人（债权人）作为贷款对象，而一般贷款是以借款人（债务人）作为贷款对象；票据贴现体现了银行与持票人、出票人、承兑人及背书人之间的信用关系，而一般贷款仅体现了银行与借款人、担保人之间的信用关系；票据贴现在放款时就计收了利息，而一般贷款则在贷款到期或定期才计收利息；票据贴现仅为短期贷款，而一般贷款有短期、中期和长期贷款；票据贴现可通过转贴现或再贴现提前收回资金，而一般贷款只有到期才能收回资金。5、债务重组的方式a、以低于债务账面价值的现金清偿债务b、以非现金资产清偿债务c、将债务转为资本d、修改其他债务条件e、多种方式组合第五章1、支付结算的意义支付结算又称转账结算，是指单位、个人在社会经济活动中使用票据、信用卡、汇兑、托收承付和委托收款等结算方式进行货币给付及其资金清算的行为。支付结算与现金结算相比较有着重要的意义，主要表现在以下四个方面:a、有利于促进和加速物资与资金的周转b、有利于减少货币发行，稳定货币流通c、有利于扩大银行资金来源d、有利于保证资金安全2、支付结算的原则a、恪守信用，履约付款b、谁的钱进谁的账，由谁支配c、银行不垫款3、支付结算业务的种类由于办理支付结算的工具有票据、信用卡和结算凭证三类，因此支付结算业务也分为票据业务、信用卡业务和结算凭证业务三类 。票据又可分为支票、银行本票、银行汇票和商业汇票四种；结算凭证又可分为汇兑、托收承付和委托收款三种。4、 支票结算业务概述支票是指出票人签发的委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。支票有现金支票、转账支票和普通支票三种。现金支票只能用于支取现金；转账支票只能用于转账，普通支票可以用于支取现金，也可以用于转账。空头支票是指出票人所签发支票的金额超过其付款时在付款人处实有的存款金额。5、 商业汇票结算业务概述商业汇票是指出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。商业汇票分为商业承兑汇票和银行承兑汇票两种。商业承兑汇票由银行以外的付款人承兑；银行承兑汇票由银行承兑，商业汇票的付款人为承兑人。6、 信用卡结算业务概述信用卡是指商业银行向个人和单位发行的，据以向特约单位购物、消费和向银行存取现金，且具有消费信用的特制载体卡片。信用卡按使用对象分为单位卡和个人卡，按信誉等级分为金卡和普通卡。第六章1、 现金出纳业务的意义现金是指现实购买力或清偿力的现行通货。我国法定的现行通货是人民币。现金出纳是指直接用现金进行的货币收付行为。银行是全国的现金出纳中心。2、 现金出纳工作的原则a、 钱账分管原则b、 收付分开原则c、 双人经办原则d、 先收款后记账、先记账后付款原则e、 复核制度原则f、 交接手续和查库原则第九章1、 外汇和外币外汇是国际汇兑的简称，它是指以国外货币表示的可用于国际结算的支付手段和资产。外汇包括的内容：a、外国货币，有纸币和铸币b、外币支付凭证，有票据、银行存款凭证、邮政储蓄凭证等c、外币有价证券，有政府债券、公司债券、股票等d、其他外汇资产。外币是外国货币的简称，它是指本国货币以外的其他国家和地区的货币。外币仅仅是外汇的组成部分。2、 外汇汇率外汇汇率简称汇率，又称汇价、牌价，它是指一种货币折算成另一种货币的比率，或是以一种货币表示另一种货币的价格。外汇汇率的标价方法a、直接标价法：它是指以一定单位的外国货币作为标准来折算本国货币的标价方法。我国和世界上大多数国家都采用直接标价法（外币不动本币动）。b、间接标价法：它是指以一定单位的本国货币作为标准来折算外国货币的标价方法。现只有美国、英国、澳大利亚和新西兰等少数国家采用间接标价法（本币不动外币动）。外汇汇率的分类：从银行买卖外汇的角度分，汇率可分为买入汇率、卖出汇率、现钞买入汇率、现钞卖出汇率和中间汇率。3、外汇业务的记账方法外汇业务的记账方法主要有两种，即外汇分账制和外汇统账制。a、 外汇分账制又称原币记账法或多种货币制，是指经营外汇业务的银行，采用原币（各种实际收付的外币）为计量单位，对每种货币的收付，各设置一套明细账和总账，平时将所收到的外币，按照不同原币，分别填制凭证、记载账目、编制报表的一种记账方法。b、外汇统账制又称本位币记账法、单一货币制，是指以本国货币为记账单位，各种外国货币的收支均按照一定的比价折合成本位币记账，并逐笔注明原币金额和折合率，不专设外币账的一种记账方法。我国银行因涉及的外汇币种多，核算要求高，一般采用外汇分账制记账。中国银行外汇牌价表币别单位现钞买入价现汇买入价卖出价美元USD100655.10658.20663.10欧元EUR100865.00869.10875.60英镑GBP1001015.101019.901027.50港元HKD10083.4083.8084.40第十章1、 中国银行业务的概述我国的中央银行-中国人民银行是代表国家管理金融的政府管理部门，它的主要任务是代表国家管理金融，调节货币流通，保证经济的稳定和发展。2、 中央银行的职能中央银行的基本职能可以概括为：发行的银行、银行的银行、国家的银行。发行银行是指中国人民银行垄断货币的发行权，成为全国唯一的货币发行机构的职能。银行的银行的职能：a、集中存款准备金b、最终贷款人c、组织全国清算国家的银行：国家的银行是指中央银行代表国家制定、贯彻执行财政金融政策，代为管理国家财政收支以及为国家提供多种金融服务的职能。第十四章1、 收入的概念收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。2、 收入的特点a、 收入可能表现为银行资产的增加，也可能表现为银行负债的减少b、 收入能导致银行所有者权益增加c、 收入只包括本银行经济利益的流入3、 收入的内容银行的收入由营业收入和营业外收入两个部分组成。营业收入是指银行在经营业务活动中所取得的各项收入。它是银行收入的主要部分，包括利息收入、金融企业往来收入、手续费收入、汇兑收益、公允价值变动收益、投资收益和其他业务收入。4、 收入的确认和计量收入的确认和计量应遵循权责发生制和收入与费用相配比的要求。5、 成本和费用的概念成本是指企业为提供劳务和产品而发生的各项耗费。费用是指企业在日常生活中发生的会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。6、 费用的特点a、 费用最终将会减少银行的资源b、 费用最终会减少银行的所有者权益7、 费用的内容费用按照经济用途可分为营业成本、业务及管理费和营业外支出三大类。8、 费用确认的原则a、 划分收益性支出与资本性支出原则（当某项支出的效益仅涉及本会计年度，应作为收益性支出，在一个会计期间内确认费用；当某项支出的效益涉及几个会计年度，则应予以资本化）b、 权责发生制原则c、 配比原则9、 税金的意义税金是国家根据税法规定的税率向企业和个人征收的税款，它是国家财政收入的一个重要组成部分。10、 利润的核算利润是企业在一定时期经济活动的过程中取得的全部收入抵补全部支出后所实现的总成果。第十五章1、 年度会计决算的意义年度跨级决算是企业在会计年度终了，根据会计核算资料，办理结账、轧计损益和编制年度决算财务报告2、 年度会计决算前的准备工作a、 清理资金b、 核算账务c、 清理财产d、 核算收支3、 年度会计决算的主要工作a、 全面核对账务（确保账账相符）b、 检查各项库存（确保账实相符）c、 计算并结转货币兑换损益d、 结转本年利润e、 办理新旧账簿的结转f、 编制年度决算财务报告财务报告是指企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量等会计信息的文件。财务报告包括财务报表和其他应当外财务报表中披露的相关信息和资料。财务报表的组成（资产负债表利润表现金流量表所有者权益或股东权益变动表附注）财务报表的编制要求数字真实计算正确内容完整报送及时4、资产负债表的意义资产负债表是指反映银行在某一特定日期财务状况的报表（时点表，静态表）。5、资产负债表的结构和内容资产负债表的结构由表头和正表两个部分组成。资产负债表的正表是根据资金运动的规律，即资产的总额与负债和所有者权益的总额必然相等的原理设计的。资产负债表采用的是账户式的结构，将正表分左右两方，左方反映银行拥有资产的分布状况；右方反映银行所负的债务和所有者拥有权益的状况。6、利润表的意义利润表是指反映银行在一定会计期间经营成果的报表（期间表、动态表）。利润表的结构和内容利润表的结构由表头和正表两个部分组成。利润表的正表部分采用多步式结构和报告式，分为六个部分。第一部分是营业收入，第二部分是营业支出，第三部分是营业利润，第四部分是利润总额，第五部分是净利润，第六部分是每股收益。7、现金流量表的意义现金流量表是指反映银行在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表（期间表、动态