基础会计总复习.pdf

1 总 复 习总 复 习 什么是会计 什么是会计 以货币货币为主要计量单位 运用专门的方法 对经济活 动中的价值运动价值运动进行确认 计量 记录和报告 监督 经济主体经济主体的经营行为 反映经营活动的信息 为管理 和决策提供依据 实现提高经营效益的一种管理活动 会计的组成 会计核算 会计分析 会计检查 教学主要内容 会计核算的七种方法 设置帐户 复式记帐 成本计算 审核填制凭证 登记帐簿 财产清查 编制会计报表 会计的组成 会计核算 会计分析 会计检查 教学主要内容 会计核算的七种方法 设置帐户 复式记帐 成本计算 审核填制凭证 登记帐簿 财产清查 编制会计报表 会计的对象 会计反映和监督的内容 会计的一般对象会计的一般对象就是生产经营活动中的资金运动 具体 包括资金的来源 资金的现状及资金的去向 会计六要素会计六要素 资产 负债 所有者权益 收入 费用和利润 会计的职能 1 反映职能 会计主要反映已经发生的经济业务 会计以货币为主要计量尺度进行反映 会计反映具有连续性 完整性和系统性 2 监督职能 会计主要利用反映职能提供的经济信息进行监督 会计既进行事后监督 也进行事前监督和事中监督 会计监督的形式已从单一的内部监督过渡到内部监督与外部 监督相结合 3 会计职能的扩展 预测 决策 监督 控制 核算 分析 会计核算基本前提的内容 会计主体 持续经营 会计分期 货币计量 会计信息质量要求 1 可靠性要求 客观性 2 相关性要求 3 可理解性要求 明晰性 4 可比性要求 5 实质重于形式要求 6 重要性要求 7 谨慎性要求 8 及时性要求 2 会计核算的基础 1 权责发生制 2 收付实现制 会计要素的内容 会计要素的内容 静态要素1 资产 2 负债 3 所有者权益 所有者权益 资产 负债 动态要素1 收入 2 成本和费用 3 利润 利润 收入 费用 注 静态要素 反映企业财务状况的会计要素 动态要素 反映企业经营成果的会计要素 按流动 性分 其他应收款 库存现金 银行存款 短期投资 应收及预付款项 存货 按流动 性分 其他应收款 库存现金 银行存款 短期投资 应收及预付款项 存货 应收票据 应收账款 预付账款 应收票据 应收账款 预付账款 原材料 库存商品 长期投资 固定资产 无形资产 原材料 库存商品 长期投资 固定资产 无形资产 资产要素资产要素 资 产 的 分 类 流动资产 非流动资产 资 产 的 分 类 流动资产 非流动资产 短期借款 应付票据 应付账款 其他应付款 预收账款 应付职工薪酬 应交税费 应付股利 应付利息 长期借款 应付债劵 长期应付款 短期借款 应付票据 应付账款 其他应付款 预收账款 应付职工薪酬 应交税费 应付股利 应付利息 长期借款 应付债劵 长期应付款 负债要素负债要素 流动负债 非流动负债 流动负债 非流动负债 负 债 的 分 类 负 债 的 分 类 实收资本实收资本 或股本或股本 资本公积 盈余公积 未分配利润 资本公积 盈余公积 未分配利润 所有者权益要素所有者权益要素 所 有 者 权 益 的 构 成 所 有 者 权 益 的 构 成 所有者与负债的联系与区别所有者与负债的联系与区别 联系 联系 都是企业资金的提供者 区别 区别 a 性质不同 负债优先偿还 b 权利不同 债权人不参与分配 c 期限不同 债权有到期日 d 风险不同 债权风险小 e 计量不同 负债必须在发生时按照规定的方 法单独计量 3 按照企业经营 业务的主次分 按照企业经营 业务的主次分 主营业务收入 其他业务收入 投资收益 主营业务收入 其他业务收入 投资收益 收入要素收入要素 收 入 的 构 成 收 入 的 构 成 成本费用 期间费用 直接费用 间接费用 直接材料费 直接人工费 制造费用 管理费用 财务费用 销售费用 成本费用 期间费用 直接费用 间接费用 直接材料费 直接人工费 制造费用 管理费用 财务费用 销售费用 费用要素费用要素 费 用 的 分 类 费 用 的 分 类 按其是否记入 产品成本分 营业利润 营业收入营业利润 营业收入 营业成本营业成本 营业税金及附加营业税金及附加 销售费用销售费用 管理费用管理费用 财务费用财务费用 资产减值损失资产减值损失 公允价值变动收益公允价值变动收益 投资收益 营业收入 投资收益 营业收入 主营业务收入主营业务收入 其他业务收入 营业成本 其他业务收入 营业成本 主营业务成本主营业务成本 其他业务成本 投资净收益 其他业务成本 投资净收益 投资收益投资收益 投资损失 公允价值变动净收益 投资损失 公允价值变动净收益 公允价值变动收益公允价值变动收益 公允价值变动损失 利润总额 税前利润 公允价值变动损失 利润总额 税前利润 营业利润营业利润 营业外收支净额 净利润 税后利润 营业外收支净额 净利润 税后利润 利润总额利润总额 所得税费用 期末未分配利润 所得税费用 期末未分配利润 期初未分配利润期初未分配利润 净利润净利润 当期已分配利润当期已分配利润 利润利润 结论 以上六要素的关系可用等式表如下 结论 以上六要素的关系可用等式表如下 1 资产 资产 负债 所有者权益负债 所有者权益 2 利润 利润 收入 费用 会计恒等式 收入 费用 会计恒等式 会计恒等式是指表明各会计要素之间基本关系的 恒等式 也称为会计平衡公式 基本等式 资产 负债 所有者权益基本等式 资产 负债 所有者权益 三 会计科目的分类三 会计科目的分类 按会计科目反映的经济内容分类 资产资产类会计科目 负债负债类会计科目 所有者权益所有者权益类会计科目 成本成本类会计科目 损益损益类会计科 按会计科目提供核算指标的详细程度分类 A 总分类科目 总分类科目 又称一级科目 是指对会计要素 的具体内容进行总括分类的项目 B 明细分类科目 1 子目 又称二级科目 是指对某些一级科目所 作的进一步分类的项目 2 细目 又称三级科目 是指对某些二级科目所 作的进一步分类的项目 4 帐户的具体结构推导帐户的具体结构推导 资产 费用资产 费用 成本成本 负债 所有者权益 收入负债 所有者权益 收入 等式同一边帐户的结构是相同的 等式两边帐户的结构是相反的 帐户的余额方向一般情况下与增加方相一致 帐户的结构与资产负债表是相联系的 各类帐户的结构汇总总结如下 各类帐户的结构汇总总结如下 借账户名称贷 资产的增加资产的减少 成本的增加成本的减少 费用支出的增加费用支出的减少和转销 负债的减少负债的增加 所有者权益的减少所有者权益的增加 收入的减少收入的增加 期末余额 资产或成本余额期末余额 负债或所有者权益余额 借账户名称贷 资产的增加资产的减少 成本的增加成本的减少 费用支出的增加费用支出的减少和转销 负债的减少负债的增加 所有者权益的减少所有者权益的增加 收入的减少收入的增加 期末余额 资产或成本余额期末余额 负债或所有者权益余额 借贷记账法 第三章 复式记账 借贷记账法 第三章 复式记账 1 理论依据资产 负债 所有者权益等会计等式理论依据资产 负债 所有者权益等会计等式 2 记账符号 借 贷 记账符号 借 贷 3 账户的设置和结构账户的设置和结构 帐户设置 资产帐户 负债帐户 还可设资产负债共同类帐户 此外还有所有者权益类账户 成本类账户 收入类账 户 费用类账户 借贷记账法 左借 右贷 帐户结构 帐户结构 借方贷方资产类账户 期初余额 上期资产余额 本期资产增加额 本期发生额 资产增加额合计 期末余额 资产实有数额 本期资产减少额 本期发生额 资产减少额合计 借方贷方资产类账户 期初余额 上期资产余额 本期资产增加额 本期发生额 资产增加额合计 期末余额 资产实有数额 本期资产减少额 本期发生额 资产减少额合计 期末借方余额 期初借方余额 本期借方发生额 本期贷方发生额期末借方余额 期初借方余额 本期借方发生额 本期贷方发生额 借方贷方负债类账户 本期负债减少额 本期发生额 负债减少额合计 期初余额 上期负债余额 本期负债增加额 本期发生额 负债增加额合计 期末余额 负债实有数额 借方贷方负债类账户 本期负债减少额 本期发生额 负债减少额合计 期初余额 上期负债余额 本期负债增加额 本期发生额 负债增加额合计 期末余额 负债实有数额 期末贷方余额 期初贷方余额 本期贷方发生额 本期借方发生额期末贷方余额 期初贷方余额 本期贷方发生额 本期借方发生额 借方贷方所有者权益类账户 本期所有者权益减少额 本期发生额 所有者权益减少额合计 期初余额 借方贷方所有者权益类账户 本期所有者权益减少额 本期发生额 所有者权益减少额合计 期初余额 上期所有者权益余额上期所有者权益余额 本期所有者权益增加额 本期发生额 所有者权益增加额合计 期末余额 本期所有者权益增加额 本期发生额 所有者权益增加额合计 期末余额 所有者权益实有数额所有者权益实有数额 期末贷方余额 期初贷方余额 本期贷方发生额 本期借方发生额期末贷方余额 期初贷方余额 本期贷方发生额 本期借方发生额 5 借方贷方收入类账户 本期收入减少额 本期发生额 收入减少额合计 本期收入增加额 本期发生额 收入增加额合计 借方贷方收入类账户 本期收入减少额 本期发生额 收入减少额合计 本期收入增加额 本期发生额 收入增加额合计 同负债及所有者权益类 但期末结转利润后无余额 同负债及所有者权益类 但期末结转利润后无余额 借方贷方 成本 费用类账户 期初余额 借方贷方 成本 费用类账户 期初余额 特殊账户有余额特殊账户有余额 本期成本 费用增加额 本期发生额 成本 费用增加额合计 期末余额 本期成本 费用增加额 本期发生额 成本 费用增加额合计 期末余额 特殊账户有余额 表示期末资产余额 特殊账户有余额 表示期末资产余额 本期成本费用减少额 本期发生额 成本 费用减少额合计 本期成本费用减少额 本期发生额 成本 费用减少额合计 借方贷方 资产负债共同类账户 期初余额 也可在贷方 本期资产增加额 本期负债减少额 期末余额 也可在贷方 本期资产增加额 本期负债减少额 借方贷方 资产负债共同类账户 期初余额 也可在贷方 本期资产增加额 本期负债减少额 期末余额 也可在贷方 本期资产增加额 本期负债减少额 借方有余额为资产 贷方有余额为负债借方有余额为资产 贷方有余额为负债 各类帐户的结构汇总总结如下 各类帐户的结构汇总总结如下 借账户名称贷 资产的增加资产的减少 成本的增加成本的减少 费用支出的增加费用支出的减少和转销 负债的减少负债的增加 所有者权益的减少所有者权益的增加 收入的减少收入的增加 期末余额 资产或成本余额期末余额 负债或所有者权益余额 借账户名称贷 资产的增加资产的减少 成本的增加成本的减少 费用支出的增加费用支出的减少和转销 负债的减少负债的增加 所有者权益的减少所有者权益的增加 收入的减少收入的增加 期末余额 资产或成本余额期末余额 负债或所有者权益余额 4 记账规则有借必有贷 借贷必相等记账规则有借必有贷 借贷必相等 表现为一借一贷 有借必有贷 结果为借贷必相等 a 任何一个经济业务发生 至少会同时导致两个账户发生变化 b 经济业务发生以后 所有的账户必须至少包含一个借方账户和 一个贷方账户 c 不管借方 贷方各自涉及多少个账户 但借方的金额 合计 与贷方金额 合计 必然相等 会计分录会计分录 是对每一笔经济业务列示其应借记和应贷记的账户名称 及其金额的一种记录 A 三要素 三要素 帐户 方向 金额 B 种类 种类 简单分录 一借一贷 复合分录 一借多贷 一贷多借 复杂分录 多借多贷 6 C 会计分录的编制步骤 会计分录的编制步骤 1 分析经济业务所涉及的帐户 2 分析帐户的性质及增减变动情况 3 确定记帐方向和金额 4 贯彻记帐规则 D 会计分录的列示方法 会计分录的列示方法 1 先借后贷 借在上贷在下 2 借贷错开一个字的位置 3 复合分录一借多贷贷和贷对齐 可以只写一个贷字 一贷多借借和借对齐 可以只写一个借字 过账过账 上述的五项经济业务的五个会计分录 在经过检查审核无误 后 应该分别将会计分录中记录的金额分别向账户进行登 记 这个步骤在会计上称之为 过账 A 开设账户并记入期初余额 B 根据会计分录登记账户 C 结出本期发生额及期末余额 5 试算平衡试算平衡 A 发生额试算平衡法 B 余额试算平衡法 制造企业资金运动及经济业务内容 制造企业资金运动及经济业务内容 筹集资金 供应过程 生 产 过 程 销售过程 财务成果 货币资金 储备资金 生产资金 成品资金 货币资金 利润形成 筹集资金 供应过程 生 产 过 程 销售过程 财务成果 货币资金 储备资金 生产资金 成品资金 货币资金 利润形成 利润分配利润分配 第四章 企业基本经济业务核算第四章 企业基本经济业务核算 资金筹集业务的核算资金筹集业务的核算 资金筹集的渠道资金筹集的渠道 1 吸收投入资本 权益资本 2 取得债务资本 1 各种借款 2 发行债券 账户设置 账户设置 1 实收资本实收资本 a 贷方业务 收到投入资本 借借 银行存款 固定资产 无形资产 贷贷 实收资本 A B等 b 借方业务 退回投资 一般不发生 借借 实收资本 贷贷 银行存款等 2 固定资产2 固定资产 3 无形资产 无形资产 4 资本公积资本公积 a 资本溢价 借借 银行存款 贷贷 实收资本 资本公积 资本溢价 b 股本溢价 借借 银行存款 贷贷 股本 资本公积 股本溢价 7 借入资本的核算借入资本的核算 1 借入资本主要是指向银行或其他金融机构等债 权人取得的借款 必须按时归还本金及利息 借款按偿还期限的长短可分为短期借款和长期 借款 2 发行债券 生产准备业务的核算生产准备业务的核算 账户的设置 1 在途物资 2 原材料 1 在途物资 2 原材料 A 采购在途 采购成本发生 时 借 在途物资 应交税费 应交增值税 进项税额 贷 银行存款 或 应付帐款 应付票据 预付账款 B 材料入库并结转采购成本时 借 原材料 贷 在途物资 3 应付账款应付账款 4 应付票据 应付票据 5 预付账款预付账款 预付账款预付账款 A 预付货款时 借 预付账款 贷 银行存款 借 预付账款 贷 银行存款 B 对方发货 采购业务发生 时 借 在途物资 应交税费 应交增值税 进项税额 贷 预付账款 借 在途物资 应交税费 应交增值税 进项税额 贷 预付账款 C 补付货款时 借 预付账款 贷 银行存款 借 预付账款 贷 银行存款 D 采购业务结束 退回余款时 借 银行存款 贷 预付账款 借 银行存款 贷 预付账款 6 应交税费6 应交税费 负债类账户 应交税费 应交增值税 是应交税金的一 个明细账 该账户应设置进项税额 销项税额 进项税额退 出及出口退税等到明细账用以核算企业在购买材料或商品的 过程中的流转税 增值税 增值税的计算增值税的计算 一般纳税人 进项税额 不含税进价r税率 17 销项税额 不含税售价r税率 17 应纳增值税额 销项税额 进项税额 4 在途物资的运费7 可作进项税留为抵扣 会计分录 公司向 会计分录 公司向A公司购进公司购进100件货物时 借 原材料 件货物时 借 原材料10 000 应交税费应交税费 应交增值税 进项税额 应交增值税 进项税额 1 700 贷 应付账款贷 应付账款 A公司公司11 700 公司向公司向B公司销售公司销售80件甲产品时 如果件甲产品时 如果B公司没有付钱 借 应收账款 公司没有付钱 借 应收账款 b公司公司17 550 贷 主营业务收入贷 主营业务收入15 000 应交税费应交税费 应交增值税 销项税额 应交增值税 销项税额 2 550 销项税额 进项税额 2550 1700 850 元 就是要交给国家的税收 产品生产业务核算产品生产业务核算 一 生产过程的概念 二 生产费用和期间费用 生产费用 生产产品发生的耗费 一 生产过程的概念 二 生产费用和期间费用 生产费用 生产产品发生的耗费 1 直接费用 直接材料 直接人工及其他 直接费用 直接材料 直接人工及其他 2 期间接费用 制造费用 以上费用构成产品成本 期间费用 是指会计期间发生的销售费用 管理费用及财务 费用 这些不构成产品成本 直接入当期损益 期间接费用 制造费用 以上费用构成产品成本 期间费用 是指会计期间发生的销售费用 管理费用及财务 费用 这些不构成产品成本 直接入当期损益 8 生产过程发生的主要经济业务生产过程发生的主要经济业务 1 材料消耗 2 人工费用发生 工资 福利等 3 计提固定资产折旧 4 各部门各项管理费用发生 以上业务将引起直接费用 生产成本 间接费用 制造费用 和期间费用 管理费用 的发生 5 结转制造费用 制造费用按一定标准分配入生产成本 6 计算和结转完工入库产品的生产成本 账户设置账户设置 1 生产成本 生产成本 生产费用发生 借 生产成本 产品 贷 原材料 应付职工薪酬 制造费用 产品完工入库 借 库存商品 贷 生产成本 产品 2 制造费用制造费用发生 借 制造费用 贷 原材料 应付职工薪酬 库存现金 或银行存款 累计折旧等 期末分配转入生产成本账 借 生产成本 产品 贷 制造费用 3 管理费用管理费用发生 借 管理费用 贷 原材料 应付职工薪酬 库存现金 或银行存款 累计折旧等 期末转入本年利润账户 借 本年利润 贷 管理费用 4 原材料原材料消耗核算 借 生产成本 A产品 B产品 制造费用 管理费用 贷 原材料 5 应付工资核算分录 应付工资核算分录 工资的计算分配 借 生产成本 产品 制造费用 管理费用 贷 应付职工薪酬 支付工资 借 应付职工薪酬 贷 库存现金 或银行存款 9 6 福利费核算分录 福利费核算分录 福利费发放或开支使用 借 应付职工薪酬 职工福利费 贷 库存现金 或银行存款 福利费分配 根据发放部门 借 生产成本 产品 制造费用 管理费用 贷 应付职工薪酬 职工福利费 7 累计折旧累计折旧核算分录 计提固定资产折旧 固定资产损耗价值记入成本费用 借 制造费用 生产用 管理费用 非生产用 贷 累计折旧 财务费用应付利息财务费用应付利息 3 归还借款本 及利息 借 短期借款 加应付利息 贷 银行存款 1 取得借款 借 银行存款 贷 短期借款 2 支付 或计提 借款利息 按季结算 借 财务费用 贷 银行存款 应付利息 其他应收款其他应收款 A 其他应收款发生 借 其他应收款 贷 库存现金 或银行存款 B 其他应收款收回 借 XX账户 贷 其他应收款 完工产品成本的计算完工产品成本的计算 完工产品成本的构成 直接费用 直接材料及直接人工 工人工资及福利 间接费用 制造费用 设置账户 库存商品 A 库存商品完工入库 借 库存商品 贷 生产成本 B 结转已销商品成本 借 主营业务成本 贷 库存商品 销售过程业务核算销售过程业务核算 一 核算的内容 获得收入 库存减少 发生追加耗费 应交纳有关税金等 1 核算产品的销售收入 结算销货款 2 支付销售费用 3 计算销售税金 4 计算并结转销售成本 5 计算销售利润 10 主营业务收入核算 主营业务收入核算 1 销售发生 借 银行存款 当时收款 或应收账款 当时未收款 等 贷 主营业务收入 应交税费 应交增值税 销项税额 2 发生退货 与上述分录相反 3 期末转利润 借 主营业务收入 贷 本年利润 应收账款核算 应收账款核算 1 应收账款发生时 借 应收账款 贷 主营业务收入 应交税费 应交增值税 销项税额 2 应收账款收款时 借 银行存款 贷 应收账款 单位 应收票据核算 应收票据核算 1 应收票据发生时 借 应收票据 贷 主营业务收入 应交税费 应交增值税 销项税额 2 收到票据款时 借 银行存款 贷 应收票据 4 预收账款 一 概念 二 账户设置 预收账款 1 发货1 收到预收款 2 余款退回2 补收货款 余额 应收账款余额 预收款结余 三 核算 三 核算 1 收到预收款 借 银行存款 贷 预收账款 2 销售发货 借 预收账款 贷 主营业务收入 应交税金 应交增值税 销项税额 3 余款退回 借 预收账款 贷 银行存款 4 补收货款 借 银行存款 贷 预收账款 预收货款 1 收到预收款 借 银行存款 贷 预收账款 2 销售发货 借 预收账款 贷 主营业务收入 应交税金 应交增值税 销项税额 3 余款退回 借 预收账款 贷 银行存款 4 补收货款 借 银行存款 贷 预收账款 预收货款 1 收到预收款 借 银行存款 贷 预收账款 2 销售发货 借 预收账款 贷 主营业务收入 应交税金 应交增值税 销项税额 3 余款退回 借 预收账款 贷 银行存款 4 补收货款 借 银行存款 贷 预收账款 B 对方发货 采购业务发生 时 借 在途物资 应交税费 应交增值税 进项税额 贷 预付账款 D 补付货款时 借 预付账款 贷 银行存款 对方发货 采购业务发生 时 借 在途物资 应交税费 应交增值税 进项税额 贷 预付账款 D 补付货款时 借 预付账款 贷 银行存款 C 采购业务结束 退回余款时 借 银行存款 贷 预付账款 预付账款 采购业务结束 退回余款时 借 银行存款 贷 预付账款 预付账款 A 预付货款时 借 预付账款 贷 银行存款 预付货款时 借 预付账款 贷 银行存款 11 销售费用 发生时 销售费用 发生时 借 销售费用 贷 银行存款 期末转本年利润时 期末转本年利润时 借 本年利润 贷 销售费用 营业务税金及附加 计算出 营业务税金及附加 计算出 借 营业税金及附加 贷 应交税费 税 期末转本年利润 期末转本年利润 借 本年利润 贷 营业税金及附加 交出营业务税金及附加 交出营业务税金及附加 借 应交税费 税 贷 银行存款 已销产品成本结转核算的账户设户已销产品成本结转核算的账户设户 主营业务成本主营业务成本 结转已销产品成本 结转已销产品成本 借 主营业务成本 贷 库存商品 期末转利润 期末转利润 借 本年利润 贷 主营业务成本 其他业务收入账户核算分录其他业务收入账户核算分录 A 其他业务收入取得时 借 银行存款等 贷 其他业务收入 B 其他业务结转本年利润时 借 其他业务收入 贷 本年利润 利润形成及分配的核算利润形成及分配的核算 其他业务成本账户核算分录 其他业务成本账户核算分录 A 其他业务支出发生 借 其他业务成本 贷 银行存款 原材料 累计折旧等 B 其他业务支结转本年利润时 借 本年利润 贷 其他业务成本 营业外收入核算分录 营业外收入核算分录 A 营业外收入取得时 借 银行存款等 贷 营业外收入 B 营业外结转本年利润 借 营业外收入 贷 本年利润 12 营业外支出账户核算分录 营业外支出账户核算分录 A 营业外支出发生 借 营业外支出 贷 银行存款等 B 营业外支出结转利润时 借 本年利润 贷 营业外支出 投资收益的核算 投资收益的核算 账户设置 投资收益 损益类账户 核算企业的投资收益和投资损失 投资收益 收益取得损失发生 投资净收益 转本年利润 转本年利润 投资净损失 一 财务成果的概念 二 企业利润的构成 利润 收入 费用 一 总利润的构成 营业利润 2 营业外收支净额 二 净利润 利润总额减去所得税后的数额 利润形成及分配的核算利润形成及分配的核算 1 借 主营业务收入1 000 000 投资收益10 000 贷 本年利润1 010 000 2 借 本年利润910 000 贷 主营业务成本700 000 营业税金及附加50 000 销售费用80 000 财务费用20 000 管理费用60 000 总利润 1 010 000 910 000 100 000 元 所得税费用 所得税费用 A 计算出所得税时 应纳所得税额 利润总额 税率 25 借 所得税费用 贷 应交税费 应交所得税 B 所得税账户结转利润时 借 本年利润 贷 所得税费用 C 用存款上交所得税 借 应交税费 应交所得税 贷 银行存款 利润分配利润分配 利润分配顺序 1 弥补亏损 2 提取盈余公积 包括法定盈余公积和公益金 按本年实现净利润一定比例提取 3 向投资者分配利润 上述分配后的余利可按一定比例分配给投资者 13 核算核算 1 帐户设置 帐户设置 1 利润分配 所有者权益类 利润分配 所有者权益类 2 盈余公积 所有者权益类 盈余公积 所有者权益类 3 应付利润 应付股利 负债类 盈余公积利润分配本年利润 分配去向 使用提取 提盈 本年 余公积 利润转来年末余额 利润 付投转分配 应付股利资者利润 余额 未分配利润 支付应付未付 余额 应付利润 应付股利 负债类 盈余公积利润分配本年利润 分配去向 使用提取 提盈 本年 余公积 利润转来年末余额 利润 付投转分配 应付股利资者利润 余额 未分配利润 支付应付未付 余额 核算 结转本年利润 借 本年利润 贷 利润分配 未分配利润 提取盈余公积 借 利润分配 提取法定盈余公积 提取公益金 贷 盈余公积 法定盈余公积 公益金 分配给投资者利润 借 利润分配 应付股利 贷 应付股利 核算 结转本年利润 借 本年利润 贷 利润分配 未分配利润 提取盈余公积 借 利润分配 提取法定盈余公积 提取公益金 贷 盈余公积 法定盈余公积 公益金 分配给投资者利润 借 利润分配 应付股利 贷 应付股利 4 支付股利 借 应付股利 贷 银行存款 支付股利 借 应付股利 贷 银行存款 5 结转利润分配中的明细账结转利润分配中的明细账 借 利润分配 未分配利润 贷 利润分配 提取盈余公积 提取公益金 应付股利 第五章会计凭证第五章会计凭证 会计凭证会计凭证 原始凭证原始凭证记账凭证记账凭证 按来源分类按来源分类 按填制 方法分类 按填制 方法分类 外来 原始凭证 外来 原始凭证 自制 原始凭证 自制 原始凭证 一次凭证一次凭证 累计凭证累计凭证 收款凭证收款凭证 付款凭证付款凭证 转账凭证转账凭证 收款凭证 现金和银行存款的增加业务 付款凭证 现金和银行存款的减少业务及 现金与银行 存款的对转业务 转帐凭证 不涉及现金和银行存款的业务 账簿的种类账簿的种类 一 按账簿的用途分类按账簿的用途分类 二 按账簿的外表形式分类按账簿的外表形式分类 序时账簿 分类账簿 辅助账 订本式账簿 活页式账簿 卡片式账簿 银行存款日记账 现金日记账 总分类账 明细分类账 序时账簿 分类账簿 辅助账 订本式账簿 活页式账簿 卡片式账簿 银行存款日记账 现金日记账 总分类账 明细分类账 会计账簿的种类会计账簿的种类 三 账簿按账页格式分类 三栏式账簿 数量金额栏式账簿 多栏式账簿 横线式账簿 账簿按账页格式分类 三栏式账簿 数量金额栏式账簿 多栏式账簿 横线式账簿 第六章 会计帐簿第六章 会计帐簿 14 账簿的设置和登记账簿的设置和登记 日记账的设置和登记 普通日记账普通日记账 特种日记账特种日记账 现金日记账现金日记账 银行存款日记账银行存款日记账 销售日记账销售日记账 转账日记账转账日记账 特种日记账的设置 主要有现金日记账和银行存款日记账 登账依据 一般按记账凭证逐日逐笔登记 每天必须结帐 1 现金日记账的设置和登记 格 式 三栏式 多栏式 现金收入日记账 现金支出日记账 目前采用此格式日记账 2 银行存款日记账的设置和登记 格 式类似现金日记账 二 分类账的设置和登记二 分类账的设置和登记 一 总分类账的设置和登记 设置 按一级会计科目开设 格式 三栏式 订本式 登账依据 有多种 并由此而形成不同的核算形式 二 明细分类账的设置和登记 设置 按明细会计科目开设 格式 1 三栏式 应收账款 应付账款 P116 2 数量金额式 原材料 库存商品 P117 3 多栏式 成本费用 收入和利润类 P118 4 横线式 其他应收款 在途物资 P119 注 不同格式的明细账适用于不同账户的明细核算 明细账的外表形式有 活页式和卡片式 注 一般都用活页式 登账依据 记账凭证 原始凭证及原始凭证汇总表 三 总分类帐与明细分类帐的关系 四 总分类帐与明细分类帐的平行登记 1 要点 同时登记 方向一致 金额相等 依据相同 四 错账的更正四 错账的更正 错 账 更 正 方 法 划线更正法 补充登记法 红字更正法 在账簿的登记过程中 由于各种原因 难免发生 记账错误 一般称之为错账 15 一 划线更正法 一 划线更正法 1 适用范围 记账凭证上无错误 结账前发现账簿记录中的文字或数字错误 2 更正方法 在错误文字 数字上划一条红线 然后在其上 方空白处用蓝黑墨水填写正确的文字和数字 并由 记账人员在更正处盖章 2 更正方法 对第一种错误 用红字全额冲销法 1 用红字填制一张与错误记账凭证会计分录相 同的记账凭证 并用红字过账 2 用蓝字填制一张正确的凭证并过账 二 红字更正法 二 红字更正法 1 适用范围 1 记账凭证中的应借或应贷科目出错 并已账 2 记账凭证中所使用的科目没错 但所记 金额 应记金额 已经过账 对第二种错误 用红字部分冲销法 应借应贷的科目无误 仅仅是所记金额 应记金 额 则将差额用红字填制凭证并过账 第二种错误更正方法举例P127 三 补充登记法 会计科目无误 1 适用范围 应借应贷的科目无误 仅仅是所记金额 应记金额 2 更正方法 将其差额用蓝字填制一张记账凭证 并过账 一 财产清查的概念 即财产检查 指通过对现金 实物的实地盘 点和对银行存款 往来账项的核对 来确定各项 财产物资和往来账项的实有数 查明账存数和实 存数是否相符的一种专门方法 第七章财产清查第七章财产清查 清查结果的处理清查结果的处理 一 财产清查结果的处理原则与程序 一 处理原则 1 查明账实不符的原因 2 处理积压物资和拖欠的债权债务 二 处理程序 1 调整账面记录 2 查明原因后作出处理 16 二 清查结果的的账务处理 待处理财产损溢 二 清查结果的的账务处理 待处理财产损溢 待处理固定资产损溢 待处理流动资产损溢 已经发现尚待处理的财 产物资的盘亏数 已经批准转销的盘盈数 已经发现尚待处理的财产 物资的盘盈数 已经批准转销的盘亏数 余 尚未处理的盘亏数大 于盘盈数的差额 余 尚未处理的盘盈数大 于盘亏数的差额 1 盘盈 发生时 借 库存现金 贷 待处理财产损溢 待处理流动资产损溢 批准后 借 待处理财产损溢 待处理流动资产损溢 贷 其他应付款 应付现金溢余 单位或个人 应支付给有关单位或个人的部分 营业外收入 现金溢余 无法查明原因的部分 二 流动资产清查结果的账务处理 二 流动资产清查结果的账务处理 2 盘亏 2 盘亏 发生时 借 待处理财产损溢 待处理流动资产损溢 贷 库存现金 批准后 借 其他应收款 应收现金短缺款 责任人赔偿部分 应收保险赔款 保险公司赔偿部分 营业外支出 无法查明原因的部分 贷 待处理财产损溢 待处理流动资产损溢 2 存货清查结果的处理2 存货清查结果的处理 1 盘盈 发生时 借 原材料等 贷 待处理财产损溢 待处理流动资产损溢 批准后 一般冲管理费用 借 待处理财产损溢 待处理流动资产损溢 贷 管理费用 2 盘亏 2 盘亏 发生时 借 待处理财产损溢 待处理流动资产损溢 贷 原材料等 批准后 借 管理费用 自然损耗 其他应收款 责任人 责任人赔偿部分 应收保险赔款 非常损失投保部分 营业外支出 非常损失 未投保部分 贷 待处理财产损溢 待处理流动资产损溢 二 固定资产清查结果的处理 二 固定资产清查结果的处理 1 盘盈 反映固定资产净值 发生时 借 固定资产 贷 以前年度损益调整 17 2 盘亏时 待处理财产损溢反映固定资产净值 发生时 借 待处理财产损溢 待处理固定资产损溢 累计折旧 已提折旧 贷 固定资产 原始价值 批准后 借 其他应收款 责任人 责任人赔偿部分 应收保险赔款 保险公司赔偿部分 营业外支出 固定资产盘亏 贷 待处理财产损溢 待处理固定资产损溢 结算往来款项盘存的账务处理 1 无法支付的应付款项 借 应付账款 单位 贷 营业外收入 2 无法收回的应收款项 借 坏账准备 贷 应收账款 单位 资产负债表资产负债表 第八章 会计报表第八章 会计报表 资产负债表的结构 资产负债表的建立依据 会计等式 资产 负债 所有者权益 资产负债 所有者权益 二 资产负债表的项目 一 概念 资产负债表的结构即资产负债表的项目 及其相互结合的方式 基本结构基本结构 1 表头 报表名称 编制单位 编制时间 计量单位 2 表体 是报表的主要组成部分 包括资产 负债及所 有者权益各项目情况格式 根据三大项目排列方法