第九章 审计证据习题.ppt

例题1 多选题 在确定函证对象后 如果J公司不同意对某函证对象进行函证 以下方案中 应选取的有 A 如果J公司的要求合理 则应当实施替代审计程序B 如果J公司的要求合理 且无法实施替代审计程序 则应视为审计范围受到限制C 如果J公司的要求不合理 可以不实施替代审计程序 并将其视为审计范围受到限制D 如果J公司的要求不合理 且无法实施替代审计程序 则应视为审计范围受到限制 答案 ABD 解析 在选项C中 注册会计师之所以对应收账款进行函证就是为了确定销售交易的真实性 如果注册会计师无法通过函证来确认销售交易的真实性就必须直接审查销售交易发生时的原始凭证 如果仍不能实施替代程序应视为审计范围受到限制 其余三个选项的审计方案均正确 例题2 多选题 在对询证函的以下处理方法中 正确的有 A 在粘封询证函时对其统一编号 并将发出询证函的情况记录于审计工作底稿B 询证函经会计师事务所盖章后 由注册会计师直接发出C 收回询证函后 将重要的回函复制给J公司以帮助催收货款D 对以电子邮件方式回收的询证函 要求被询证单位将原件盖章后寄至会计事务所 答案 AD 解析 询证函应当经被审计单位盖章而不是由会计师事务所盖章 故选项B不正确 在选项C中 询证函回函作为会计师事务所审计工作底稿 用以汇总和统计函证结果 询证函及其回函不能作为催款结算依据 选项A D的处理方法正确 例题1 单选题 在分析资产负债表项目之间的关系时 最常用的分析程序是 A 趋势分析法B 回归分析法C 比率分析法D 绝对额比较法 答案 C 解析 依据分析程序审计准则 在审计实务中可使用的分析程序主要有 趋势分析法 比率分析法 合理性测试法和回归分析法 其中 趋势分析法主要是通过对比两期或连续数期的财务或非财务数据 而比率分析法主要是将同一报表内或不同报表间的相关性项目联系起来 通过计算比率来反映数据之间的关系 本小题讨论的是注册会计师分析资产负债表项目之间的关系 最适合的应当是比率分析法 比如 通过计算速动比率 流动比率 负债权益比等比率关系来分析企业的偿债能力和财务结构 故选项C为正确选项 例题2 单选题 以下审计程序中 不属于分析程序的是 A 根据增值税申报表估算全年主营业务收入B 分析样本误差后 根据抽样发现的误差推断审计对象总体误差C 将购入的存货数量与耗用或销售的存货数量进行比较D 将关联方交易与非关联方交易的价格 毛利率进行对比 判断关联方交易的总体合理性 答案 B 解析 分析程序是注册会计师通过研究不同财务数据之间及财务数据与非财务数据之间的内在关系 对财务信息做出评价 在选项A中 注册会计师通过增值税申报表内的 销项税额 和适用的增值税税率匡算出主营业务收入的 数据 然后将匡算出来的 数据 与利润表内的相应项目 数据 进行比较 从而评价主营业务收入 数据 的总体合理性 在选项C中 存货的 收 发 存 三者之间有内在联动关系 注册会计师可以通过入库存货与出库存货的 数据 比较来分析期末存货和当期主营业务成本的总体合理性 在选项D中 注册会计师往往通过比较销售价格和毛利率来发现显失公允的关联方交易 如果同一产品销售给一方的售价大大高于销售给其他各方的售价就很容易发现该公司存在关联方交易 但在选项B中 以样本差异推断总体误差不存在 数据 之间有什么内在关系的分析比较 仅仅是一种推算 不属于分析程序 例题3 多选题 分析程序按注册会计师实施的目的可分为 A 用作风险评估程序 以了解被审计单位及其环境B 用作风险评估程序 以了解被审计单位内部控制C 当使用分析程序比细节测试能更有效地将认定层次的检查风险降至可接受的水平时 分析程序可以用作实质性程序D 在审计结束或临近结束时对财务报表进行总体复核 答案 ACD 解析 在选项B中 将分析程序用作风险评估程序时 不仅仅用来了解内部控制 要了解被审计单位及其环境的全部内容 例题4 多选题 以下有关分析程序在风险评估程序中的具体运用正确的有 A 注册会计师可以将分析程序与函证和监盘程序结合运用 以获取对被审计单位及其环境的了解 识别和评估财务报表层次及具体认定层次的重大错报风险B 在运用分析程序时 注册会计师应重点关注关键的账户余额 趋势和财务比率关系等方面 对其形成一个合理的预期 并与被审计单位记录的金额 依据记录金额计算的比率或趋势相比较 C 如果分析程序的结果显示的比率 比例或趋势与注册会计师对被审计单位及其环境的了解不一致 并且被审计单位管理层无法提出合理的解释 或者无法获得相关的支持性文件证据 注册会计师应当考虑其是否表明被审计单位的财务报表存在重大错报风险D 注册会计师无需在了解被审计单位及其环境的每 方面都实施分析程序 答案 BCD 解析 在选项A中 分析程序很难与函证和监盘等程序结合使用 常常是与询问 检查和观察程序结合运用 识别重大错报风险 例题5 单选题 甲公司2005年度的存货周转率为2 7 与2004年度相比有所下降 甲公司提供的以下理由中 不能解释存货周转率变动趋势的是 A 由于主要原材料价格比2004年度下降了10 甲公司从2005年1月开始将主要原材料的日常储备量增加了20 B 甲公司主要产品在2005年度市场需求稳定且盈利 但平均销售价格与2004年度相比有所下降 并且甲公司预期销售价格将继续下降C 甲公司在2005年第4季度接到了一笔巨额订单 订货数量相当于甲公司月产能的120 交货日期为2006年1月1日D 从2005年6月开始 甲公司将部分产品针对主要销售客户的营销方式由原先的买断模式改为代销模式 答案 B 解析 存货周转率是用以衡量销售能力和存货是否积压的指标 其计算公式为 存货周转率 主营业务成本 平均存货 100 依据这一公式 在选项A中 由于甲公司从2005年1月开始增加存货储备量 期末存货增大 存货周转率下降 在选项B中 销售价格的变动对存货周转率下降没有直接影响 在选项C中 由于2006年1月1日甲公司按照协议需要提交一