税务代理实务考试重点总结.pdf

第一章第一章导导论论 前前言言 学习习题班时应该达到的学习进度 完成基础班的学习 完成泛读 精读阶段的学习任务 对教材的重点难点有所把握 进入 精读和做练习的阶段 习题班的目的 结合典型题目 讲解考试的重点和难点 达到掌握知识点 强化对所学知识的理解 提高答题技巧和速度 习题班的建议 听习题班的内容之前 将习题班的题目自己先做一遍 一 考情分析一 考情分析 1 题型 以单选题和多选题为主 2009 年考了 6 分的简答题 2 题量 历年分值 2 分左右 2009 年 2011 年本章考试所占分值有所增加 二 本章重点二 本章重点 1 注册税务师的服务范围 涉税服务和涉税鉴证 分清哪些是涉税服务业务 哪些是涉税鉴 证业务 注意 1 注册税务师执业 应当依托于税务师事务所 2 税务师事务所可以利用主机共享服务系统为增值税一般纳税人代开增值税专用发票 但不 能为小规模纳税人代开增值税专用发票 只有税务机关才能为小规模纳税人代开增值税专用发票 2 了解税务师行业的特点 掌握 税收法律责任的不转嫁性 的含义 3 熟悉注册税务师的四大执业原则 自愿委托 依法代理 独立 公正 维护国家利益和保 护委托人合法权益的原则 4 在 第二节税务代理制度的产生与发展 中 了解我国税务代理制度发展过程中的几个文 件 5 熟悉执业备案与非执业备案的条件 6 熟悉注册税务师的权利与义务 一旦在简答题中涉及到 能够进行解答 7 熟悉注册税务师何种情况下应当拒绝出具有关报告 出具报告时不得有哪些行为 注册税务 师不得有哪些行为 8 熟悉税务代理关系确立的前提 税务代理法律关系变更的 3 种情形 税务代理关系单方终止 的情形和受托方的法律责任承担问题 注意 注册税务师和税务师事务所违反税收法律 行政法规 造成委托人未缴或者少缴税款的 除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款 滞纳金外 对税务代理人处纳税人未缴或者少缴税款 50 以上 3 倍以下的罚款 9 熟悉职业道德的基本要求 三 习题三 习题 一 单选题 1 下列情形中 不属于税务代理范围的是 A 办理税务登记 变更税务登记和注销税务登记 B 办理一般纳税人资格认定申请 C 代为制作涉税文书 D 为小规模纳税人代开增值税专用发票 答疑编号 3621010101 正确答案 D 答案解析 注册税务师可以利用主机共享服务系统为增值税一般纳税人代开增值税专用发票 但 不能为小规模纳税人代开增值税专用发票 只有税务机关才能为小规模纳税人代开增值税专用发票 2 下列各项中 属于涉税鉴证业务范围的是 A 外汇收支鉴证 B 银行储蓄存款鉴证 C 企业会计报表鉴证 D 企业所得税财产损失鉴证 答疑编号 3621010102 正确答案 D 答案解析 涉税鉴证业务包括 1 企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证 2 企业所得税税前 弥补亏损和财产损失的鉴证 3 国家税务总局和省税务局规定的其他涉税鉴证业务 3 下列有关注册税务师行业的特点表述错误的是 A 税务代理人必须是经批准具有税务代理执业资格的注册税务师和税务师事务所 B 注册税务师不得代理应由税务机关行使的行政职权 C 税务代理关系的建立并不改变纳税人 扣缴义务人对其本身所固有的税收法律责任的承担 D 在税务代理活动中 因注册税务师的原因致使纳税人少纳税款 应由注册税务师补缴税款 并缴纳滞纳金 答疑编号 3621010103 正确答案 D 答案解析 税收法律责任具有不转嫁性 由于注册税务师的原因致使纳税人少纳税款 应由纳税 人补缴税款及滞纳金 但是纳税人可以通过民事诉讼程序向事务所提出赔偿要求 4 2010 年 因甲税务师事务所代理人丙失误 所代理的乙企业 2010 年 3 月份的增值税申报 未在规定的期限内办理 乙企业的主管税务机关对乙企业做出加收滞纳金 3000 元和罚款 1500 元决 定 对于这些滞纳金和罚款 应 A 全部由甲税务师事务所缴纳 B 全部由乙企业缴纳 但乙企业可以向甲税务师事务所提出赔偿要求 C 全部由乙企业缴纳 但乙企业可以向代理人丙提出赔偿要求 D 由乙企业缴纳罚款 由甲税务师事务所缴纳滞纳金 答疑编号 3621010104 正确答案 B 答案解析 税收法律责任具有不转嫁性 在代理过程中产生的税收法律责任 无论出自纳税人 扣缴义务人的原因 还是由于注册税务师的原因 其承担者均应为纳税人或扣缴义务人 而不能因 为建立了税务代理关系而转移征纳关系 即转移纳税人 扣缴义务人的法律责任 若因注册税务师 工作过失而导致纳税人 扣缴义务人产生损失的 纳税人 扣缴义务人可以通过民事诉讼程序向代 理人提出赔偿要求 注册税务师对外执业是以税务师事务所的名义 因此 乙企业应该向甲税务师 事务所提出赔偿要求 5 标志着注册税务师执业资格制度在我国的正式确立 A 税务代理试行办法 B 税收征收管理法 C 注册税务师资格制度暂行规定 D 注册税务师管理暂行办法 答疑编号 3621010105 正确答案 C 答案解析 1996 年人事部和国家税务总局联合下发了 注册税务师资格制度暂行规定 在税务 代理行业实行执业准入控制 全面实施注册税务师制度 标志着注册税务师执业资格制度在我国的 正式确立 6 2011 年单选 下列税务代理情形中 委托方不能单方终止代理行为的是 A 注册税务师延时提供服务 B 税务师事务所解散 C 税务师事务所因经营不善破产 D 注册税务师未按代理协议的约定提供服务 答疑编号 3621010106 正确答案 A 答案解析 有下列情形之一的 委托方在代理期限内可单方终止代理行为 1 税务代理执业人员未按代理协议的约定提供服务 2 税务师事务所被注销资格 3 税务师事务所破产 解体或被解散 7 税务代理违反税收法律 行政法规 造成纳税人未缴或者少缴税款的 除由纳税人缴纳或者 补缴应纳税款 滞纳金外 对税务代理人处以 的处罚 A 停止其从事税务代理业务一年以上 B 纳税人未缴或少缴税款 50 以上 3 倍以下的罚款 C 2000 元以上 10000 元以下的罚款 D 收回执业资格证书 禁止其从事税务代理业务的处罚 答疑编号 3621010107 正确答案 B 答案解析 税务代理违反税收法律 行政法规 造成纳税人未缴或者少缴税款的 除由纳税人缴 纳或者补缴应纳税款 滞纳金外 对税务代理人处纳税人未缴或者少缴税款 50 以上 3 倍以下的罚 款 8 应试指南第 16 页 单选第 6 题 某税务师事务所 2011 年接受某生产企业委托 代理该企 业增值税纳税事宜 3 月 该企业将自产的成本为 100 万元的货物用于对外捐赠 在咨询注册税务 师时 注册税务师认为增值税应作进项税转出处理 并在 增值税纳税申报表 中将 17 万元作为进 项税额转出填报 对于该事项 税务师事务所可能承担的法律责任是 A 注册税务师的判断是正确的 不用承担法律责任 B 税务师事务所要代企业缴纳 1 70 万元的税款及滞纳金 C 税务师事务所会被处以 5 万元的罚款 D 税务师事务所会被处以 8 万元的罚款 答疑编号 3621010108 正确答案 C 答案解析 税务代理人违反税收法律 行政法规 造成纳税人未缴或者少缴税款的 除由纳税人 缴纳或者补缴应纳税款 滞纳金外 对税务代理人处纳税人未缴或少缴税款 50 以上 3 倍以下的罚 款 该项业务中 注册税务师解答错误 将自产的货物用于对外捐赠 应该按视同销售处理 而非 进项税转出 如果该商品有正常售价 应该按售价乘以适用税率 扣除进项税后补税 如果没有售 价 那该企业应该补缴的增值税 100 1 10 17 17 1 70 万元 所以税务师事务所 可能会被处以 0 85 万元以上 5 10 万元 50 以上 3 倍以下 以下的罚款 本题中 只有选项 C 在 该区间内 选项 B 之所以错误 是因为代理失误 只是承担罚款 不承担税款和滞纳金本身 9 下面对税务代理的法律责任表述错误的有 A 如因委托方违反代理协议的规定 致使注册税务师不能履行或不能完全履行代理协议 由此 产生法律后果的法律责任全部由委托方承担 其中 委托方应按规定向受托方支付违约金和赔偿金 B 某注册税务师允许他人以本人名义执业 应由省税务局予以警告或处以 1000 元以上至 1 万元 以下罚款 C 注册税务师触犯刑律 构成犯罪的 应移送司法部门依法惩处 D 税务代理人与被代理人互相勾结 偷税抗税 共同违法 双方共同承担法律责任 答疑编号 3621010109 正确答案 B 答案解析 注册税务师允许他人以本人名义执业 应由省税务局予以警告或者处 1000 元以上 5000 元以下罚款 责令其限期改正 限期改正期间不得对外行使注册税务师签字权 逾期不改正或者情 节严重的 应当向社会公告 10 2008 年单选 下列税务代理情形中 委托方不能单方终止代理行为的是 A 税务师事务所为委托方更换注册税务师 B 税务师事务所解散 C 税务师事务所因经营不善破产 D 注册税务师未按代理协议的约定提供服务 答疑编号 3621010110 正确答案 A 答案解析 有下列情形之一的 委托方在代理期限内可单方终止代理行为 1 税务代理执业人员未按代理协议的约定提供服务 2 税务师事务所被注销资格 3 税务师事务所破产 解体或被解散 二 多选题 1 下列各项中 属于税务代理业务范围的有 A 办理纳税 退税和减免税申报 B 办理企业所得税财产损失的鉴证 C 办理增值税专用发票的发票领购手续 D 办理增值税一般纳税人资格认定申请 E 代理税务行政诉讼 答疑编号 3621010111 正确答案 ABD 答案解析 注册税务师可以代为办理除增值税专用发票外的发票领购手续 税务行政诉讼是由律 师代理的 2 注册税务师接受委托从事的下列业务中 属于涉税鉴证业务的有 A 出具企业税前弥补亏损鉴证报告 B 减免税申报 C 出具企业财产损失鉴证报告 D 代办税务登记 E 开展税务咨询 答疑编号 3621010112 正确答案 AC 答案解析 涉税鉴证业务包括 1 企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证 2 企业所得税税前 弥补亏损和财产损失的鉴证 3 国家税务总局和省税务局规定的其他涉税鉴证业务 3 下列有关注册税务师权利与义务 执业规则的表述 错误的是 A 注册税务师可以要求委托人提供有关会计 经营等涉税资料 以及其他必要的协助 B 注册税务师可以利用主机共享服务系统为增值税小规模纳税人代开增值税专用发票 C 经委托人认可 注册税务师可以购买其发行的债券 D 注册税务师可以以个人名义承揽业务 E 注册税务师应当对业务助理人员的工作进行指导与审核 并对其工作结果负责 答疑编号 3621010113 正确答案 BCD 答案解析 为小规模纳税人代开发票是税务机关的职权 注册税务师不得有下列行为 1 执业期间 买卖委托人的股票 债券 2 索取 收受委托合同约定以外的酬金或者其他财物 或者利用执业之便 谋取其他不正当 的利益 3 允许他人以本人名义执业 4 向税务机关工作人员行贿或者指使 诱导委托人行贿 5 其他违反法律 行政法规的行为 4 下列税务代理情形中 委托方可以单方终止代理行为的是 A 税务师事务所为委托方更换注册税务师 B 税务师事务所解体 C 税务师事务所被注销资格 D 税务师事务所因经营不善破产 E 税务代理执业人员未按代理协议的约定提供服务 答疑编号 3621010114 正确答案 BCDE 答案解析 有下列情形之一的 委托方在代理期限内可单方终止代理行为 1 税务代理执业人员未按代理协议的约定提供服务 2 税务师事务所被注销资格 3 税务师事务所破产 解体或被解散 5 根据 中华人民共和国税收征收管理法实施细则 的有关规定 税务代理人违反税收法律 行政法规 造成纳税人未缴或者少缴税款的 下列处理正确的是 A 由税务代理人补缴应纳税款 滞纳金 罚款 B 由纳税人补缴应纳税款 由税务代理人补缴相关的税收滞纳金 罚款 C 由纳税人缴纳或者补缴应纳税款 滞纳金 D 对税务代理人处 2000 元以下的罚款 E 对税务代理人处纳税人未缴或者少缴税款 50 以上 3 倍以下的罚款 答疑编号 3621010115 正确答案 CE 答案解析 税务代理违反税收法律 行政法规 造成纳税人未缴或者少缴税款的 除由纳税人缴 纳或者补缴应纳税款 滞纳金外 对税务代理人处纳税人未缴或者少缴税款 50 以上 3 倍以下的罚 款 6 2011 年 依据 注册税务师管理暂行办法 的有关规定 对出具虚假涉税文书 但尚未造 成委托人未缴 少缴税款的注册税务师和税务师事务所 下列处罚措施中 对其适用的有 A 给予警告并处 5 万元罚款 B 撤销执业备案或者收回执业证 C 处 l000 元以上 5000 元以下罚款 D 给予警告并处 1000 元以上 3 万元以下的罚款 E 向社会公告 答疑编号 3621010116 正确答案 DE 答案解析 注册税务师和税务师事务所出具虚假涉税文书 但尚未造成委托人未缴或者少缴税款 的 由省税务局予以警告并处 1000 元以上 3 万元以下的罚款 并向社会公告 7 下列各项中 税务代理机构在代理期限内可单方面终止税务代理行为的有 A 委托人要求降低税务代理费用 税务代理机构认为无法承受的 B 委托人提供虚假的生产 经营情况和财务会计报表 造成代理错误的 C 委托人投资方发生重大变化 税务代理机构认为税务代理关系无法继续的 D 委托人授意税务代理执业人员实施违反国家法律 行政法规的行为 经劝告仍不停止其违法 活动的 E 委托方解体 答疑编号 3621010117 正确答案 BDE 答案解析 有下列情况之一的 代理人及其代理机构在委托期限内也可单方面终止代理行为 委托方死亡或解体 委托方自行实施或授意代理人实施违反国家法律 行政法规的行为 经劝告 仍不停止其违法活动的 委托方提供虚假的生产 经营情况和财务会报表 造成代理错误的 8 注册税务师有下列行为之一的 由省税务局予以警告或者处以 1000 元以上 5000 元以下罚款 责令其限期改正 限期改正期间不得对外行使注册税务师签字权 逾期不改正或者情节严重的 应 当向社会公告 这些行为包括 A 注册税务师出具虚假涉税文书 但尚未造成委托人未缴或少缴税款 B 执业期间买卖委托人股票 债券的 C 泄露委托人商业秘密的 D 利用职业之便 谋取不正当利益的 E 在一个会计年度违反 注册税务师管理暂行办法 1 次以上的 答疑编号 3621010118 正确答案 BCD 答案解析 注册税务师有下列行为之一的 由省税务局予以警告或者处 1000 元以上 5000 元以下罚款 责 令其限期改正 限期改正期间不得对外行使注册税务师签字权 逾期不改正或者情节严重的 应当 向社会公告 公告办法另行规定 执业期间买卖委托人股票 债券的 以个人名义承接业务或者收费的 泄露委托人商业秘密的 允许他人以本人名义执业的 利用执业之便 谋取不正当利益的 在一个会计年度内违反 注册税务师管理暂行办法 规定 2 次以上的 三 简答题 出题方式 给出实际情况 判断是否属于注册税务师的服务范围 是否符合执业规则的规定 注册税务师的权利与义务 法律责任承担 某省国家税务局在 2011 年 4 月对食品生产企业 2010 年增值税缴纳情况进行专项稽查 根据计 划部署 要求各个相关企业于 2010 年 3 月底前进行自查 并将自查报告以书面报告形式报所在县 或 市 税务稽查局 2011 年 2 月 18 日某县食品生产企业的财务人员找到信达税务师事务所的执业注册税务师张鑫 要求对企业的增值税缴纳情况进行代理审查 出具增值税纳税情况鉴证报告 并代为撰写向县税务 稽查局的自查报告 同时表示此项业务的报酬可以不通过税务师事务所而直接付给张鑫个人 按照注册税务师执业的有关要求签订协议后 张鑫及其辅助人员于 2011 年 2 月 18 日 2011 年 2 月 28 日对该食品生产企业 2010 年增值税纳税情况进行审核 发现该超市经常从农民 集贸市场 的小商贩处购进农产品 开具了农产品收购发票 抵扣了进项税额 购进原材料和销售产品取得的 运输发票上有分别注明运费和装卸费的 也有将运费和装卸费合在一起开为 运杂费 的 企业都 抵扣了进项税额 问题 1 张鑫能否代食品生产企业撰写向县税务稽查局的自查报告 为什么 2 此项业务张鑫能否个人收款 并简述理由 3 食品生产企业增值税缴纳中存在何种问题 4 食品生产企业负责人要求张鑫在鉴证报告和自查报告中对企业存在的问题不予反映 张鑫在 执业时应如何处理 5 如果张鑫在代其出具自查报告和鉴证报告时未如实反映上述问题 造成食品生产企业少纳增 值税 双方应当承担何种责任 答疑编号 3621010119 答案解析 1 张鑫可以代食品生产企业撰写自查报告 这属于注册税务师执业范围中的 代为制作涉税文 书 业务 2 张鑫个人不可以收款 注册税务师执业应该由税务师事务所委派 个人不得承接业务 3 该食品生产企业存在多抵扣进项税额问题 1 农产品收购发票只能是收购企业向农业生产者开具 该食品生产企业可以向农民开具农产 品收购发票 但不能向集贸市场的小商贩开具农产品收购发票 由于向小商贩开具了农产品收购发 票 导致多抵扣了进项税额 2 运费发票只能按运费和建设基金的合计数抵扣进项税额 对于合计写为 运杂费 的运费 发票不得抵扣进项税额 4 委托人示意注册税务师作不实报告或者不当证明 注册税务师应当拒绝出具报告 并劝告其 停止违法活动 否则税务师事务所可单方终止代理协议 5 代理人知道委托代理的事项违法 仍进行代理活动的 由被代理人和代理人负连带责任 在 该项业务中 张鑫及其所在税务师事务所违反税收法律 行政法规 造成委托人未缴或者少缴税款 的 除由食品生产企业缴纳或者补缴应纳税款 滞纳金外 对张鑫及其所在税务师事务所处食品生 产企业未缴或者少缴税款 50 以上 3 倍以下的罚款 第七章第七章代理纳税审查方法代理纳税审查方法 一 考情分析一 考情分析 题型 单选 多选 简答 综合题 尤其是综合题 历年分值 本章内容是注册税务师应该掌握的基本工作方法 属必考的内容 历年分值 5 分左 右 二 本章重点二 本章重点 1 了解顺查法和逆查法 详查法和抽查法 核对法和查询法 比较分析法和控制计算法 注意 比 较分析法和控制计算法的区别 2 了解纳税审查的基本内容 3 熟悉 账务调整的原则 4 熟悉账务调整的基本方法 红字冲销法 补充登记法 综合账务调整法 5 掌握 错账的类型及调整范围 重要 当年错账 以前年度错账 尤其要注意跨年度损益调 整问题 以及不能直接按审查出的错误额调整利润情况的账务调整方法 三 习题三 习题 一 单选题 1 2001 年单选 根据纳税人会计账簿之间 生产环节之间的必然联系 进行测算以证实账面 数据是否正确的审查方法称为 A 核对法 B 比较分析法 C 查询法 D 控制计算法 答疑编号 3621070101 正确答案 D 答案解析 控制计算法是根据账簿之间 生产环节等之间的必然联系 进行测算以证实账面数据 是否正确的审查方法 如以产核销 以耗定产都属于这种方法 通常这种方法也需配合其他方法 发挥其作用 2 2005 年单选 注册税务师受托对某企业进行纳税审核 发现该企业某月份将福利部门领用 的原材料 20000 元 计入生产费用 经核实当月期末材料结存成本为 50000 元 期末在产品结存成 本为 80000 元 期末产成品结存成本为 120000 元 本期销售成本发生额为 200000 元 则注册税务 师采用 按比例分摊法 计算的分摊系数为 A 0 08 B 0 05 C 0 04 D 0 0444 答疑编号 3621070102 正确答案 B 答案解析 该错误影响在产品库存 产成品和当期销售成本 分摊率 20000 期末在产品结存 成本 80000 期末产成品结存成本 120000 本期产品销售成本 200000 5 3 应试指南第 104 页 单选第 6 题 某注册税务师 2011 年 6 月对企业 2010 年的纳税情况进 行审核 发现企业 12 月份将基建部门领用的库存材料成本 30000 元计入生产成本中 由于企业生产 产品成本已经进行了部分结转和销售 所以无法按照审核发现的 30000 元直接作为错账调整金额 2010 年底企业的原材料科目余额是 80000 元 生产成本科目余额是 120000 元 库存商品科目余额 是 400000 元 主营业务成本是 480000 元 则以下会计调整分录中 不正确的是 增值税 税率 17 所得税率 25 A 借 以前年度损益调整10800 贷 利润分配 未分配利润10800 B 借 在建工程35100 贷 生产成本3600 库存商品12000 以前年度损益调整14400 应交税费 应交增值税 进项税额转出 5100 C 借 在建工程35100 贷 生产成本3360 库存商品2240 以前年度损益调整24400 应交税费 应交增值税 销项税额 5100 D 借 以前年度损益调整3600 贷 应交税费 应交所得税3600 答疑编号 3621070103 正确答案 C 答案解析 分摊率 30000 120000 400000 480000 100 3 在产品应分摊数额 120000 3 3600 元 库存商品应分摊数额 400000 3 12000 元 12 月销售产品成本应分摊数额 480000 3 14400 元 调整分录为 借 在建工程35100 贷 生产成本3600 库存商品12000 以前年度损益调整14400 应交税费 应交增值税 进项税额转出 5100 借 以前年度损益调整3600 贷 应交税费 应交所得税3600 借 以前年度损益调整10800 贷 利润分配 未分配利润10800 二 多选题 1 注册税务师在 2011 年 3 月对某工业企业 2010 年度年终结账后的纳税情况进行审核时发现 该企业 2009 年 8 月有一笔修建厂房领用库存材料 30000 元的账务处理为 借 生产成本30000 贷 原材料30000 该在建工程尚未完工 该企业各期生产销售均衡 各期原材料 在产品和产成品都有一定数量 的余额 注册税务师按照 比例分摊法 计算调整额 在调账处理时计入贷方调整科目的有 A 原材料 B 生产成本 C 库存商品 D 以前年度损益调整 E 应交税费 应交增值税 销项税额 答疑编号 3621070104 正确答案 BCD 答案解析 该企业原材料账户的计算是正确的 由于企业各期生产销售均衡 各期原材料 在产 品和产成品都有一定数量的余额 因此虚增的成本对生产成本 库存商品 产品销售成本 由于跨 年度 因此通过 以前年度损益调整 调账 产生影响 即调账时贷方科目包括 生产成本 库 存商品 和 以前年度损益调整 此外 修建厂房所用购进材料的进项税额不允许扣除 应进行 转出 因此调账的贷方科目还应包括 应交税费 应交增值税 进项税额转出 而非 应交 税费 应交增值税 销项税额 此外 由于调账过程中涉及到 以前年度损益调整 因此 在综合分析题中还需要注意对企业所得税的影响 2 某税务师事务所 2012 年 4 月对某企业 2010 年度纳税情况审核中发现多预提厂房租金 100000 元 则调账分录应包括 A 借 预提费用100000 贷 以前年度损益调整100000 B 借 以前年度损益调整25000 贷 应交税费 应交所得税25000 C 借 所得税费用25000 贷 应交税费 应交所得税25000 D 借 以前年度损益调整75000 贷 利润分配 未分配利润75000 E 借 本年利润25000 贷 所得税费用25000 答疑编号 3621070105 正确答案 ABD 答案解析 选项 ABD 是跨年调账使用的会计科目 而选项 CE 是当年计提和结转所得税时使用的会 计科目 三 简答题 2009 年 4 分 某注册税务师 2008 年 2 月对企业 2007 年的纳税情况进行审核 发现企业 12 月份将福利部门领用的材料成本 20000 元计入生产成本中 由于企业生产产品成本已经进行了部分 结转和销售 所以无法按照审核发现的 20000 元直接作为错账调整金额 2007 年底企业的在产品相关成本科目余额是 100000 元 完工产品相关成本科目余额 500000 元 当期的已销售产品成本是 400000 元 假设该企业已经结账 问题 1 按 比例分摊法 计算错账调整金额在相关环节分摊的分配率 分摊数额 2 做出跨年度账务调整分录 答疑编号 3621070106 正确答案 1 计算分配率和分摊数额 分配率 20000 100000 500000 400000 100 2 在产品分摊额 100000 2 2000 元 完工产品分摊额 500000 2 10000 元 销售成本分摊额 400000 2 8000 元 2 调整分录 借 应付职工薪酬23400 20000 20000 17 贷 生产成本2000 库存商品10000 以前年度损益调整8000 应交税费 应交增值税 进项税额转出 3400 第二章第二章税务管理概述税务管理概述 一 考情分析一 考情分析 约 4 5 分左右 从出小题的各章来看 相对重要 二 本章重点二 本章重点 1 税收征收范围的划分 哪些税由国税局征收 哪些税由地税局征收 尤其是企业所得税征 管范围的变化 2 设立税务登记 变更税务登记 注销税务登记的范围和期限 注意 改变经营住所和经营地点 仍由同一主管税务机关管辖的作变更登记 改变经营住所和 经营地点 涉及不同主管税务机关管辖的作注销登记 再到新址办理开业税务登记 3 设置账簿凭证的范围 时间 保管时限 4 熟悉纳税申报方式 纳税申报的具体要求 注意延期申报的有关规定 5 了解纳税评估的有关内容 6 熟悉 7 种税款征收方式 掌握 7 种税款征收措施 其中较为重要的是责令提供纳税担保 采 取税收保全措施 强制执行措施 能够区分税款征收方式和税款征收措施 7 掌握税款优先的规定 纳税人合并 分立的税务处理 8 熟悉税务检查的范围 注意 税务机关无权到纳税人的生活区检查 存款账户检查权中的审 批权限 9 熟悉税务机关的权利 义务 掌握税务机关的追征税款权 10 熟悉纳税人的权利 义务 掌握纳税人依法申请收回多缴税款的规定 11 熟悉延期缴纳税款的规定 12 熟悉纳税人 扣缴义务人的法律责任 注意欠税 偷税 抗税 骗税的区别及其处罚措施 掌握偷税的认定 三 习题三 习题 一 单选题 1 2000 年单选 省级以下国家税务局系统负责征收的税种范围不包括 A 增值税 消费税 对个人储蓄存款利息征收的个人所得税 B 境内外商投资企业和外国企业的增值税 消费税 企业所得税 C 土地增值税 资源税 D 地方银行和外资银行及非银行金融企业所得税 答疑编号 3621020101 正确答案 C 答案解析 除海洋石油企业外的企业的资源税 土地增值税是由地税局负责征收的 2 下列 情形下 企业应办理注销税务登记 A 改变纳税人名称 B 改变法定代表人 C 改变注册资金的 D 因经营地点变更而涉及改变主管税务机关的 答疑编号 3621020102 正确答案 D 答案解析 注销税务登记的适用范围 1 纳税人发生解散 破产 撤销的 2 纳税人被工 商行政管理机关吊销营业执照的 3 纳税人因住所 经营地点或产权关系变更而涉及改变主管税 务机关的 4 纳税人发生的其他应办理注销税务登记情况 3 2007 年单选 下列项目中 不需要办理注销税务登记的是 A 纳税人被吊销营业执照 B 纳税人因资不抵债而破产 C 纳税人因经营地点变更而离开原主管税务机关管辖区 D 纳税人变更经营范围 答疑编号 3621020103 正确答案 D 答案解析 选项 D 应该是变更税务登记 4 从事生产 经营的纳税人应自 之日起 日内按规定设置账簿 A 领取税务登记证 15 日 B 领取工商营业执照 15 日 C 领取税务登记证 30 日 D 领取工商营业执照 30 日 答疑编号 3621020104 正确答案 B 答案解析 从事生产 经营的纳税人应自其领取工商营业执照之日起 15 日内按照国务院财政 税 务部门的规定设置账簿 5 2002 年单选 对各种账簿 凭证 表格必须保存 年以上 销毁时须经主管税务机关 审验和批准 A 5 B 10 C 15 D 20 答疑编号 3621020105 正确答案 B 答案解析 除法律 行政法规另有规定外 账簿 会计凭证 报表 完税凭证及其他有关资料应 当保存 10 年 6 2005 年单选 欠缴税款的纳税人因怠于行使到期债权 或者放弃到期债权 或者无偿转让 财产 或者以明显不合理的低价转让财产而受让人知道该情形 对国家税收造成损害的 税务机关 可依照 合同法 第七十三条 七十四条的规定行使代位权和 A 处置权 B 留置权 C 处分权 D 撤销权 答疑编号 3621020106 正确答案 D 答案解析 欠缴税款的纳税人因怠于行使到期债权 或者放弃到期债权 或者无偿转让财产 或 者以明显不合理的低价转让财产而受让人知道该情形 给国家税收造成损害的 税务机关可行使代 位权 撤销权 7 下列主管税务机关对欠税的纳税人作出的行为中 不符合 税收征收管理法 及有关政策规 定的有 A 通知出入境管理机关阻止其办税人员出境 B 欠缴税款的纳税人因怠于行使到期债权 给国家税收造成损害的 税务机关依法行使代位权 C 应抵押贷款银行要求向银行提供其有关的欠税情况 D 向人民法院申请以税务机关名义代其行使债权抵缴税款 答疑编号 3621020107 正确答案 A 答案解析 阻止出境的适用对象是纳税人和纳税人的法定代表人 而不是其办税人员 8 2003 年单选 下列关于税款追征权的表述 正确的是 A 因扣缴义务人计算错误等失误 未缴或者少缴税款的 税务机关在 5 年内可以追征税款 滞 纳金 有特殊情况的 追征期可以延长到 10 年 B 因税务机关的责任 致使纳税人未缴或者少缴税款的 税务机关在 1 年内可以要求纳税人补 缴税款 但不得加收滞纳金 C 因纳税人隐瞒收入的行为造成未缴或者少缴税款的 税务机关可以无限期追征其未缴或者少 缴的税款 滞纳金 D 因纳税人计算错误等失误 未缴或者少缴税款的 税务机关可在 3 年内追征税款 但不加收 滞纳金 罚款 答疑编号 3621020108 正确答案 C 答案解析 因纳税人 扣缴义务人计算错误等失误 未缴或者少缴税款的 税务机关在 3 年内可 以追征税款 滞纳金 有特殊情况的 追征期可以延长到 5 年 因税务机关的责任 致使纳税人 扣缴义务人未缴或者少缴税款的 税务机关在 3 年内可以要求纳税人 扣缴义务人补缴税款 但是 不得加收滞纳金 9 2005 年单选 税务机关实施税收保全措施时 下列不在税收保全措施范围之内的物品是 A 机动车辆 B 单价 5000 元以上的生活用品 C 被执行人直系亲属所拥有的金银饰品 D 被执行人扶养家属维持生活的必需用品 答疑编号 3621020109 正确答案 D 答案解析 个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品 不在税收保全措施范围之内 个人 及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品不包括机动车辆 金银饰品 古玩字画 豪华住宅或者 1 处以外的住房 税务机关对单价 5000 元以下的其他生活用品 不采取税收保全措施和强制执行措 施 10 下列关于税务机关实施税收保全措施的表述中 错误的有 A 税收保全措施仅限于从事生产 经营的纳税人 B 只有在事实全部查清 取得充分证据的前提下才能进行 C 冻结纳税人的存款时 其数额要以相当于纳税人应纳税款的数额为限 D 个人及其抚养家属维持生活必需的住房和用品 不在税收保全措施的范围之内 答疑编号 3621020110 正确答案 B 答案解析 税收保全措施是税务机关有根据认为从事生产 经营的纳税人有逃避纳税义务行为的 可以在规定的纳税期之前 责令限期缴纳税款 但是根据不同于证据 税收保全措施是针对纳税人 即将转移 隐匿应税的商品 货物或其他财产的紧急情况下采取的一种紧急处理措施 不可能等到 事实全部查清 取得充分的证据以后再采取行动 如果这样 纳税人早已将其收入和财产转移或隐 匿完毕 到时再想采取税收保全措施就晚了 所以选项 B 不正确 11 2001 年单选 纳税人抗税 依照 税收征收管理法 及 刑法 有关条款的规定 构成 犯罪的 处 3 年以下有期徒刑或者拘役 并处拒缴税款 罚金 A 1 倍以上 5 倍以下 B 10 倍以下 C l 倍以上 3 倍以下 D 5 倍以上 答疑编号 3621020111 正确答案 A 答案解析 依照 税收征管法 及 刑法 有关条款的规定 情节轻微 未构成犯罪的 由税务 机关追缴其拒缴的税款 滞纳金 并处以拒缴税款 1 倍以上 5 倍以下的罚款 构成犯罪的 处 3 年 以下有期徒刑或者拘役 并处拒缴税款 1 倍以上 5 倍以下罚金 情节严重的 处 3 年以上 7 年以下 有期徒刑 并处拒缴税款 1 倍以上 5 倍以下罚金 以暴力方法抗税 致人重伤或者死亡的 按伤害 罪 杀人罪从重处罚 并处罚金 12 2002 年单选 纳税人 扣缴义务人编造虚假计税依据的 由税务机关责令限期改正 并 处以 以下罚款 A 10 万元 B 5 万元 C 应纳税款的 5 D 应纳税款的 50 答疑编号 3621020112 正确答案 B 答案解析 纳税人 扣缴义务人编造虚假计税依据的 由税务机关责令限期改正 并处 5 万元以 下罚款 13 2003 年单选 银行及其他金融机构未按照 中华人民共和国税收征收管理法 规定在从 事生产经营的纳税人的账户中登录税务登记证件号码的 税务机关除责令其限期改正 并可处 的罚款 A 2000 元以上 1 万元以下 B 2000 元以上 2 万元以下 C 1 万元以上 5 万元以下 D 2000 元以上 5000 元以下 答疑编号 3621020113 正确答案 B 答案解析 银行及其他金融机构未依照 税收征管法 的规定在从事生产 经营的纳税人的账户 中登录税务登记证件号码 或者未按规定在税务登记证件中登录从事生产 经营的纳税人的账户账 号的 由税务机关责令限期改正 处 2000 元以上 2 万元以下的罚款 情节严重的 处 2 万元以上 5 万元以下的罚款 14 某税务师事务所注册税务师李某为外籍个人 H 先生代理个人所得税申报 由于税前扣除额计 算错误 致使 H 先生 2005 年 12 月 7 日多缴个人所得税 610 元 其多缴税款应于 以前向主管 税务机关申请退还 并由该税务师事务所赔偿 H 先生一定的经济损失 A 2008 年 l 月 7 日 B 2008 年 12 月 7 日 C 2009 年 1 月 7 日 D 2009 年 12 月 7 日 答疑编号 3621020114 正确答案 B 答案解析 纳税人超过应纳税额缴纳的税款 税务机关发现后应当立即退还 纳税人自结算税款 之日起 3 年内发现的 可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息 二 多选题 1 以下税种属国家税务局系统征收范围的有 A 2009 年 8 月 15 日成立的食品制造企业的企业所得税 B 集贸市场和个体户缴纳的增值税 消费税 C 各银行总行集中缴纳的营业税 D 中央企业缴纳的房产税 E 土地增值税 资源税 答疑编号 3621020201 正确答案 ABC 答案解析 除海洋石油企业外的企业的资源税 土地增值税以及房产税是由地税局负责征收的 2 下列 2009 年新增的企业所得税的纳税人中 应该向国税局缴纳企业所得税的有 A 保险公司 B 外商投资企业 C 餐饮公司 D 食品制造公司 E 典当公司 答疑编号 3621020202 正确答案 ABD 答案解析 2009 年以后新增的纳增值税的企业的企业所得税向国家税务局缴纳 2009 年以后新 增的纳营业税的企业的企业所得税向地方税务局缴纳 此外 企业所得税全额为中央收入的企业 和在国家税务局缴纳营业税的企业 其企业所得税由国家税务局管理 银行 信用社 保险公 司的企业所得税由国家税务局管理 除上述规定外的其他各类金融企业的企业所得税由地方税务局 管理 外商投资企业和外国企业常驻代表机构的企业所得税仍由国家税务局管理 3 纳税人有下列 情形的 税务机关有权核定其应纳税额 A 依照法律 行政法规的规定可以不设置账簿的 B 依照法律 行政法规的规定应当设置但未设置账簿的 C 虽设置账簿 但账目混乱或者成本资料 收入凭证 费用凭证残缺不全 难以查账的 D 发生纳税义务 未按照规定的期限办理纳税申报 E 虽设置账簿 但会计报表编制格式有问题的纳税人 答疑编号 3621020203 正确答案 ABC 答案解析 纳税人有下列情形之一的 税务机关有权核定其应纳税额 1 依照法律行政法规的规定可以不设置账簿的 2 依照法律 行政法规的规定应当设置 但未设置账簿的 3 擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的 4 虽设置账簿 但账目混乱或 者成本资料 收入凭证 费用凭证残缺不全 难以查账的 5 发生纳税义务 未按照规定的期限 办理纳税申报 经税务机关责令限期申报 逾期仍不申报的 6 纳税人申报的计税依据明显偏低 又无正当理由的 4 税务机关可以对下列 物品实施税收保全措施 A 机动车辆 B 单价 5000 元以上的生活用品 C 金银饰品 D 被执行人扶养家属维持生活的必需用品 E 豪华住宅 答疑编号 3621020204 正确答案 ABCE 答案解析 个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品 不在税收保全措施范围之内 个人 及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品不包括机动车辆 金银饰品 古玩字画 豪华住宅或者 1 处以外的住房 税务机关对单价 5000 元以下的其他生活用品 不采取税收保全措施和强制执行措 施 5 2000 年多选 税款征收方式有 A 查验征收 B 定期定额征收 C 代收代缴 D 责令缴纳 答疑编号 3621020205 正确答案 ABC 答案解析 税款征收方式有 查账征收 查定征收 查验征收 代扣代缴 定期定额征收 代收 代缴和委托代征 6 2011 年多选 注册税务师对某企业应纳消费税进行审查时 发现该企业向其关联企业转让 产品时 价格明显偏低且无正当理由 注册税务师应建议该企业按照 进行调整 A 税务机关核定消费税的最低计税价格 B 独立企业之间进行相同或类似业务活动的价格 C 销售给无关联关系的第三者的价格 D 成本加合理的费用和利润的方法 E 销售给关联企业的实际销售价格 答疑编号 3621020206 正确答案 BCD 答案解析 税务机关对各关联企业之间收取的价款 支付的费用进行核实 如价格明显偏低又无正当理由 的 按税法规定予以调整 具体方法为 按独立企业之间进行相同或类似业务活动的价格 按照销售给无关联关系的第三者的价格所应取得的收入和利润水平 按成本加合理的费用和利润 按照其他合理的方法 7 下列有关对于税款征收采取税收保全措施的说法 正确的有 A 税务机关责令纳税人提供纳税担保而纳税人拒绝提供纳税担保或无力提供纳税担保的 经县 以上税务局 分局 局长批准 税务机关可以采取税收保全措施 B 税务机关既可以对纳税人采取税收保全措施 也可以对扣缴义务人 纳税担保人采取税收保 全措施 C 纳税人唯一住房不在税收保全措施的物品范围内 D 税务机关采取税收保全措施可书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款 E 税收保全措施应该由税务机关做出 答疑编号 3621020207 正确答案 ACE 答案解析 采取税收保全措施的适用对象是从事生产 经营的纳税人 不包括担保人 税务机关 可以书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构从其冻结的存款中扣缴税款 8 2003 年多选 欠缴税款的纳税人 时 给国家税收造成损害的 税务机关可以行使代 位权 撤销权 A 以等价交换方式转让财产 B 存在大量尚未到期的债权 C 怠于行使到期债权 D 以明显不合理的低价转让财产而受让人知道该情形 答疑编号 3621020208 正确答案 CD 答案解析 欠缴税款的纳税人因怠于行使到期债权 或者放弃到期债权 或者无偿转让财产 或 者以明显不合理的低价转让财产而受让人知道该情形 给国家税收造成损害的 税务机关可以行使 代位权 撤销权 9 在整个税收征收管理工作中 税务机关必须依照法律 行政法规的规定将纳税人应纳的税款 组织征收入库 下列属于税款征收措施的有 A 阻止出境 B 关联企业纳税调整 C 查验征收 D 查账征收 E 由主管税务机关核定应纳税额 答疑编号 3621020209 正确答案 ABE 答案解析 税款征收方式 查账征收 查定征收 查验征收 定期定额征收 代扣代缴 代收代 缴和委托代征 税款征收措施 由主管税务机关调整应纳税额 关联企业纳税调整 责令缴纳 责 令提供纳税担保 采取税收保全措施 采取强制执行措施 阻止出境 10 2004 年多选 非法印制 倒卖完税凭证的 除由税务机关责令改正外 根据情节轻重 可能的惩罚措施有 A 处以 2000 元以下的罚款 B 处以 1 万元以上 5 万元以下的罚款 C 构成犯罪的 依法追究刑事责任 D 处以 2000 元以上 1 万元以下的罚款 E 处以偷税金额百分之五十以上五倍以下的罚款 答疑编号 3621020210 正确答案 BCD 答案解析 非法印制 转借 倒卖 变造或者伪造完税凭证的 由税务机关责令改正 处 2000 元以上 1 万元以下的罚款 情节严重的 处 1 万元以上 5 万元以下的罚款 构成犯罪的 依法追究 刑事责任 11 下列有关纳税义务人依法履行纳税申报手续 表述不正确的有 A 纳税人 扣缴义务人可采用邮寄申报的方式申报纳税 B 纳税人和扣缴义务人不论当期是否发生纳税义务 都必须办理纳税申报 C 纳税人依法享受免税政策 在免税期间仍应按规定办理纳税申报 D 纳税人因不可抗力不能按期办理纳税申报的 可在不可抗力情形消除后 15 日内办理 E 实行委托代征方式缴纳税款的纳税人 可以实行简易申报 简并征期等申报纳税方式 答疑编号 3621020211 正确答案 BDE 答案解析 纳税人 扣缴义务人 不论当期是否发生纳税义务 除经税务机关批准外 均应按规 定办理纳税申报或者报送代扣代缴 代收代缴税款报告表 纳税人 扣缴义务人因不可抗力 不能 按期办理纳税申报或者报送代扣代缴 代收代缴税款报告表的 可以延期办理 但是 应当在不可 抗力情形消除后立即向税务机关报告 实行定期定额方式缴纳税款的纳税人 可以实行简易申报 简并征期等申报纳税方式 12 下列有关说法正确的有 A 因税务机关的责任 致使纳税人 扣缴义务人未缴或少缴税款的 税务机关可以在 3 年内追 征税款和滞纳金 B 因纳税人 扣缴义务人计算错误等失误 未缴或者少缴税款的 税务机关在 3 年内可以追征 税款 滞纳金 C 对偷税的 税务机关追征其未缴或少缴的税款 滞纳金 税务机关应在 20 年内追征 D 对骗税的 税务机关可以无限期追征其未缴或少缴的税款 滞纳金 E 纳税人超过应纳税额缴纳的税款 税务机关发现后应当立即退还 纳税人自结算税款之日起 1 年内发现的 可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息 答疑编号 36210