第三章 工业企业主要生产经营过程核算和成本计算.ppt

生产企业的生产经营过程核算 第三章 目的 进一步阐明会计账户与复式记账方法的运用 重点内容 1 工业企业主要生产经营过程的核算 2 成本计算 方法 理论讲解 第三章生产企业的主要经营过程核算 授课要求 计划时数 12学时 第三章生产企业的主要经营过程核算 第一节主要生产经营过程核算的意义和内容 第二节资金筹集核算 第三节采购过程核算 第四节生产过程核算 第五节销售过程及利润核算 第六节资金调整和退出核算 第一节主要生产经营过程核算的意义和内容 一 主要生产经营过程核算的意义 第一节主要生产经营过程核算及成本计算的意义和内容 一 主要生产经营过程核算的意义 第一节主要生产经营过程核算及成本计算的意义和内容 一 主要生产经营过程核算的意义 二 主要生产经营过程核算的内容 资金投入 现金等货币资金 原材料储备资金 在产品生产资金 产成品成品资金 现金等货币资金 采购过程 生产过程 销售过程 应付款项结算资金 应收款项结算资金 机器设备固定资金 资金退出 工资和其他成本费用 资金循环 周转 工业企业资金运动流程图 资金投入 现金等货币资金 原材料储备资金 在产品生产资金 产成品成品资金 现金等货币资金 采购过程 生产过程 销售过程 应付款项结算资金 应收款项结算资金 机器设备固定资金 资金退出 工资和其他成本费用 资金循环 周转 工业企业资金运动流程图 资金投入 现金等货币资金 原材料储备资金 在产品生产资金 产成品成品资金 现金等货币资金 采购过程 生产过程 销售过程 应付款项结算资金 应收款项结算资金 机器设备固定资金 资金退出 工资和其他成本费用 资金循环 周转 工业企业资金运动流程图 随着生产费用的支出 资金就从储备资金形态转化为生产资金形态 产品制成后 资金又从生产资金形态转化为成品资金形态 资金投入 现金等货币资金 原材料储备资金 在产品生产资金 产成品成品资金 现金等货币资金 采购过程 生产过程 销售过程 应付款项结算资金 应收款项结算资金 机器设备固定资金 资金退出 工资和其他成本费用 资金循环 周转 工业企业资金运动流程图 资金投入 现金等货币资金 原材料储备资金 在产品生产资金 产成品成品资金 现金等货币资金 采购过程 生产过程 销售过程 应付款项结算资金 应收款项结算资金 机器设备固定资金 资金退出 工资和其他成本费用 资金循环 周转 工业企业资金运动流程图 第一节主要生产经营过程核算及成本计算的意义和内容 一 成本计算的意义 三 成本计算的意义和内容 成本计算 成本计算 通过成本计算 可以取得产品实际成本资料 据以确定实际成本与计划成本的差异 通过成本计算 分析成本升降原因 挖掘降低成本潜力 可以有效地控制各项费用支出 达到预期的成本目标 通过成本计算 为成本预测 规划下期成本目标以及制定产品价格提供参考资料 第一节主要生产经营过程核算及成本计算的意义和内容 一 成本计算的意义 三 成本计算的意义和内容 二 成本计算的基本要求 成本计算 按规定的成本内容进行确认和计量 划清支出与费用 费用与成本的界限 按权责发生制原则进行成本计算 一 历史成本 在历史成本计量下 资产按照购买时支付的现金或者现金等价物的金额 或者按照购置资产时所付出的对价的公允价值计量 负债按照因承担现时义务而实际收到的款项或者资产的金额 或者承担现时义务的合同金额 或者按照日常活动中为偿还负债预期需要支付的现金或者现金等价物的金额计量 二 重置成本 在重置成本计量下 资产按照现在购买相同或者相似资产所需支付的现金或者现金等价物的金额计量 负债按照现在偿付该项债务所需支付的现金或者现金等价物的金额计量 三 可变现净值 在可变现净值计量下 资产按照其正常对外销售所能收到的现金或者现金等价物的金额扣减该资产至完工时估计将要发生的成本 估计的销售费用以及相关税费后的金额计量 四 现值 在现值计量下 资产按照预计从其持续使用和最终处所产生的未来净现金流入量的折现金额计量 负债按照预计期限内需要偿还的未来净现金流出量的折现金额计量 五 公允价值 在公允价值计量下 资产和负债按照在公平交易中 熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额计量 新华公司2009年7月发生的部分经济业务如下 1 销售商品一批 价款117000元未收 该批商品成本为68000元 2 以银行存款预付第三季度设备租金9000元 3 收到上月销货欠款234000元 该批商品成本为150000元 4 预收某公司订货款50000元存入银行 5 销售商品一批 价款351000元存入银行 该批商品成本为220000元 6 以银行存款支付本月水电费16000元 7 本月短期借款利息3000元 银行按季度进行结算支付 8 销售商品一批 价款175500元已于6月份预收 该批商品成本为128000元 要求 根据以上资料分别按权责发生制 收付实现制计算收入 费用和利润 第一节主要生产经营过程核算及成本计算的意义和内容 一 成本计算的意义 三 成本计算的意义和内容 二 成本计算的基本要求 三 成本计算的内容和程序 成本计算的内容和程序 成本计算的对象一般应为劳动耗费的受益物 资金投入 现金等货币资金 原材料储备资金 在产品生产资金 产成品成品资金 现金等货币资金 采购过程 生产过程 销售过程 应付款项结算资金 应收款项结算资金 机器设备固定资金 资金退出 工资和其他成本费用 资金循环 周转 工业企业资金运动流程图 物资采购成本支出表 单位 元 资金投入 现金等货币资金 原材料储备资金 在产品生产资金 产成品成品资金 现金等货币资金 供应过程 生产过程 销售过程 应付款项结算资金 应收款项结算资金 机器设备固定资金 资金退出 工资和其他成本费用 资金循环 周转 工业企业资金运动流程图 A B产品各生产费用资料 单位 元 15960 6840 22800 18500 18500 90900 成本计算的内容和程序 一般地说 成本计算期应与产品的生产周期相一致 但这要取决于企业生产组织的特点 成本计算的内容和程序 各种生产费用按其经济用途分类 就是成本项目 成本计算的内容和程序 产品成本项目必须按国家财政部门和上级主管部门制定的成本计算规程的有关规定并结合单位具体情况加以确定 成本计算的内容和程序 产品成本项目一般分为直接材料 直接人工 制造费用 A B产品各生产费用资料 单位 元 15960 6840 22800 18500 18500 90900 成本计算的内容和程序 只同某一个成本计算对象有关的生产费用直接计入该成本计算对象 直接费用 而同几个成本计算对象有关的生产费用 就要按一定标准在几个成本计算对象之间进行分配 间接费用 物资采购成本支出表 单位 元 直接费用 间接费用 A B产品各生产费用资料 单位 元 15960 6840 22800 18500 18500 90900 直接费用 间接费用 成本计算的内容和程序 设置登记生产费用 成本明细分类账户 对材料耗用 工时消耗 生产费用分配 产品入库都要有健全的原始记录 据以进行费用 成本的明细分类核算 取得必要的成本计算资料 编制采购成本 产品生产成本计算表 物资采购成本支出表 单位 元 材料采购 明细分类账 SUBSIDIARYLEDGER 摘要 DESCRIPION 借方金额 结余金额 贷方金额 凭证 字 号 VOUCHER No 年 YEAR 月 MIH 日 DATE 物资名称或类别 甲种材料 1 3 购入4000千克 4元 分摊运杂费 结转实际采购成本 买价 采购费用 合计 32000 32000 32000 800 800 32800 32800 发生额和余额 32000 32800 32800 800 物资采购成本计算表 单位 元 编制单位 XX厂 200X年X月 第二节资金筹集核算 一 筹集资金核算需要设置的主要账户 借方实收资本贷方 投资人收回资本 实际收到投资人投入资本 投资人投入企业的资本总额 借方短期借款贷方 偿还的各种借款 借入的各种短期借款 尚未偿还的各种短期借款 借方长期借款贷方 偿还的各种长期借款 尚未偿还的各种长期借款 借入的各种长期借款 借方固定资产贷方 固定资产增加的原始价值 固定资产减少的原始价值 结存的固定资产原始价值 借方工程物资贷方 购入为工程准备的物资的实际成本 工程领用的工程物资的实际成本 结存的各种工程物资的实际成本 第二节资金筹集核算 一 筹集资金核算需要设置的主要账户 二 筹集资金的主要经济业务核算 投入资金的核算 例1收到投资者投入企业的资本200000元 存入银行 借 银行存款 200000 贷 实收资本 XXX投资 200000 投入资金的核算 例2某单位投入企业全新运输汽车一辆 经投资各方确认 价值为250000元 借 固定资产 250000 贷 实收资本 XXX单位投资 250000 借入资金的核算 例3由于季节性储备材料需要 企业临时向银行借入50000元 存入银行 借款期限为2个月 借 银行存款 50000 贷 短期借款 50000 借入资金的核算 例4因购置生产设备需要 向银行借入35100元 借款期为2年 该项生产设备30000元 增值税税率17 计5100元 借 银行存款 35100 贷 长期借款 35100 借 固定资产 生产设备 30000 贷 银行存款 35100 应交税费 应交增值税 进项税额 5100 借入资金的核算 例5因进行基建工程需要 购置建筑材料120000元 包括增值税 向银行借入长期借款支付价款 借 银行存款 120000 贷 长期借款 120000 借 工程物资 120000 贷 银行存款 120000 第三节采购过程核算 采购过程核算的主要任务 核算与监督材料的买价和采购成本 确定采购成本 检查材料采购计划执行情况 核算与监督储备资金占用量 考核储备资金使用情况 第三节采购过程核算 一 采购过程核算需要设置的主要账户 借方材料采购贷方 购入材料物资的买价和采购费用 月末按实际采购成本转入 原材料 借方的数额 月末一般无余额 若有借方余额 则为尚未验收入库的在途材料 借方原材料贷方 已经验收入库的各种材料数额 材料发出 减少的数额 库存材料的实际成本 借方应付账款贷方 实际归还款项的数额 应付未付款项的数额 尚欠供应单位的款项 借方应付票据贷方 支付到期商业汇票及银行承兑汇票手续费的数额 开出或承兑商业汇票的数额 企业尚未到期的应付票据数额 银行承兑汇票样式 借方应交税费 应交增值税贷方 企业购进货物或接受应税劳务支付的进项税额和实际已交的增值税 企业销售货物或提供应税劳务应交的销项税额 转出已支付或应分担的增值税 企业尚未缴纳的增值税 多交或尚未抵扣的增值税 第三节采购过程核算 一 采购过程核算需要设置的主要账户 二 采购过程中的主要经济业务核算 例6向外地某单位购入甲材料4000千克 每千克8元 乙材料2000千克 每千克4元 以上共计40000元 进项增值税率17 计6800元 材料已验收入库 货款以商业汇票付讫 借 材料采购 40000 贷 应付票据 46800 应交税费 应交增值税 进项税额 6800 例7向本地某单位购入丙材料5000千克 每千克10元 计50000元 进项增值税率17 计8500元 材料已验收入库 货款以银行存款支付 借 材料采购 50000 贷 银行存款 58500 应交税费 应交增值税 进项税额 8500 例8以银行存款支付甲 乙 丙三种材料运输费用1760元 以现金支付装卸费440元 借 材料采购 2200 库存现金 440 贷 银行存款 1760 例9商业汇票到期 以银行存款归还外地某单位材料款46800元 借 应付票据 46800 贷 银行存款 46800 例10月末结转三种材料实际采购总成本92200元 借 原材料 92200 贷 材料采购 92200 第三节采购过程核算 一 采购过程核算需要设置的主要账户 二 采购过程中的主要经济业务核算 三 材料采购成本计算 买价 运杂费 运输途中的合理损耗 入库前的挑选整理费用 购入物资负担的税金和其他费用 物资采购成本支出表 单位 元 物资采购成本支出表 单位 元 物资采购成本支出表 单位 元 甲种材料应分摊的运杂费 0 20 4000 乙种材料应分摊的运杂费 0 20 2000 丙种材料应分摊的运杂费 0 20 5000 800 400 1000 材料采购 明细分类账 SUBSIDIARYLEDGER 摘要 DESCRIPION 借方金额 结余金额 贷方金额 凭证 字 号 VOUCHER No 年 YEAR 月 MIH 日 DATE 物资名称或类别 甲种材料 1 3 购入4000千克 8元 分摊运杂费 结转实际采购成本 买价 采购费用 合计 32000 32000 32000 800 800 32800 32800 发生额和余额 32000 32800 32800 800 材料采购 明细分类账 SUBSIDIARYLEDGER 摘要 DESCRIPION 借方金额 结余金额 贷方金额 凭证 字 号 VOUCHER No 年 YEAR 月 MIH 日 DATE 物资名称或类别 乙种材料 1 3 购入2000千克 4元 分摊运杂费 结转实际采购成本 买价 采购费用 合计 8000 8000 8000 400 400 8400 8400 发生额和余额 8000 8400 8400 400 材料采购 明细分类账 SUBSIDIARYLEDGER 摘要 DESCRIPION 借方金额 结余金额 贷方金额 凭证 字 号 VOUCHER No 年 YEAR 月 MIH 日 DATE 物资名称或类别 丙种材料 2 3 购入5000千克10元 分摊运杂费 结转实际采购成本 买价 采购费用 合计 50000 50000 50000 1000 1000 51000 51000 发生额和余额 8000 51000 51000 1000 材料采购成本计算表 单位 元 编制单位 XX厂 200X年X月 第四节生产过程核算 核算与监督生产费用的发生和分配 核算与监督产品生产的品种 数量和质量 计算产品成本 考核生产资金定额和成本计划的执行情况 反映生产过程中的问题 总结经验 促使企业不断降低生产成本 提高经济效益 第四节生产过程核算 一 生产过程核算需要设置的主要账户 借方生产成本贷方 月份内发生的全部生产费用 应结转的完工产品的实际生产成本 生产过程中尚未完工的在产品实际生产成本 该账户是成本类账户 用来核算企业生产各种产品在生产过程中所发生的各项生产费用 并据以确定产品实际生产成本 设置 基本生产成本 和 辅助生产成本 两个明细账户 这两个账户还可按成本核算对象进行三级明细核算 借方制造费用贷方 月份内发生的各种制造费用 分配结转应由各种产品生产负担的制造费用 该账户月末一般无余额 该账户是成本类账户 用来归集和分配企业为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用 以及其他不能直接计入产品生产成本的费用 按不同车间 部门和费用项目设置明细分类账 借方库存商品贷方 已经完工验收入库的各种产品的实际生产成本 已经出售的各种产品的实际生产成本 库存产成品的实际成本 该账户是资产类账户 用来核算企业库存的各种商品的实际成本 包括外购商品 自制商品等 按产成品的品种 规格或类别设置明细分类账户 借方应付职工薪酬贷方 实际支付的职工薪酬数 应付职工薪酬数 应付未付的薪酬 借方累计折旧贷方 已提固定资产折旧累计减少或转销数 固定资产累计折旧增加数 现有固定资产已提累计折旧数 第四节生产过程核算 一 生产过程核算需要设置的主要账户 二 生产过程中主要经济业务的核算 车间领用制造产品的原材料投入生产 计算和分配职工工资 从银行提取现金发放工资 计提福利费固定资产折旧 产品完工后结转产品实际生产成本 分配制造费用 计算产品成本 例11从仓库领用甲 乙 丙材料各一批 价值55000元 用以生产A B两种产品和其他一般耗用 如教材表3 6所示 借 生产成本 49600 贷 原材料 55000 制造费用 5000 管理费用 400 例12结算本月份应付职工工资24000元 其中 制造A产品工人工资14000元 制造B产品工人工资6000元 车间管理人员工资1600元 厂部管理人员工资2400元 借 生产成本 20000 贷 应付职工薪酬 24000 制造费用 1600 管理费用 2400 例13从银行存款中提取现金24000元 准备用以发放职工工资 借 库存现金 24000 贷 银行存款 24000 例14以现金24000元发放职工工资 借 应付职工薪酬 24000 贷 库存现金 24000 例15按职工工资总额计提职工福利费 本月应计提职工福利费如下 A产品生产工人工资计提数 14000 14 1960 元 B产品生产工人工资计提数 6000 14 840 元 车间管理人员工资计提数 1600 14 224 元 厂部管理人员工资计提数 2400 14 336 元 例15按职工工资总额计提职工福利费 例15按职工工资总额计提职工福利费 借 生产成本 2800 贷 应付职工薪酬 3360 制造费用 224 管理费用 336 例16以银行存款支付行政管理部门水电费 办公费1600元 借 管理费用1600贷 银行存款1600 例17以银行存款1000元支付业务招待费借 管理费用1000贷 银行存款1000 例18以银行存款支付应由本月行政管理费负担的书报杂志订阅费200元 借 管理费用200贷 银行存款200 例19以银行存款支付短期借款利息600元 借 财务费用600贷 银行存款600 例20按照规定的固定资产折旧率 计提本月固定资产折旧12600元 其中 车间固定资产折旧8000元 行政管理部门固定资产折旧4600元 借 制造费用 8000 贷 累计折旧 12600 管理费用 4600 例21以银行存款支付设备修理费5640元 其中 车间修理费3676元 行政管理部门修理费1964元 借 制造费用3676管理费用1964贷 银行存款5640 例22将本月发生的制造费用18500元转入生产成本 借 生产成本 18500 贷 制造费用 18500 例23本月A产品100台全部制造完工 并已验收入库 按其实际生产成本59310元转账 借 库存商品 59310 贷 生产成本 59310 第四节生产过程核算 一 生产过程核算需要设置的主要账户 二 生产过程中主要经济业务的核算 三 产品制造成本计算 按照生产的各种产品 归集和分配在生产过程中所发生的各种生产费用 并按成本项目计算各种产品的总成本和单位成本 第四节生产过程核算 一 生产过程核算需要设置的主要账户 二 生产过程中主要经济业务的核算 三 产品制造成本计算 一 产品制造成本的内容 劳动资料耗费的费用 劳动对象耗费的费用 活劳动耗费的费用 其他费用支出 第四节生产过程核算 一 生产过程核算需要设置的主要账户 二 生产过程中主要经济业务的核算 三 产品制造成本计算 一 产品制造成本的内容 二 产品制造成本计算应归入的成本项目 产品制造成本计算 A B产品各生产费用资料 单位 元 例12结算本月份应付职工工资24000元 其中 制造A产品工人工资14000元 制造B产品工人工资6000元 车间管理人员工资1600元 厂部管理人员工资2400元 例15A产品生产工人工资计提数 14000 14 1960 元 B产品生产工人工资计提数 6000 14 840 元 14000 1960 6000 840 产品制造成本计算 A B产品各生产费用资料 单位 元 14000 1960 6000 840 15960 6840 22800 产品制造成本计算 A B产品各生产费用资料 单位 元 15960 6840 例22将本月发生的制造费用18500元转入生产成本 18500 22800 产品制造成本计算 A B产品各生产费用资料 单位 元 15960 6840 22800 18500 18500 90900 产品制造成本计算 A B产品各生产费用资料 单位 元 15960 6840 22800 18500 18500 90900 分配的标准一般有 按生产工人工资 按生产工人工时 按机器工时 按直接原材料成本 按直接总成本 产品制造成本计算 A B产品各生产费用资料 单位 元 15960 6840 22800 18500 18500 90900 按A B产品的生产工人工资分摊共同负担的制造费用 每元工资应负担的制造费用 A产品应分摊的制造费用 B产品应分摊的制造费用 产品制造成本计算 A B产品各生产费用资料 单位 元 15960 6840 22800 18500 18500 90900 按A B产品的生产工人工资分摊共同负担的制造费用 每元工资应负担的制造费用 A产品应分摊的制造费用 B产品应分摊的制造费用 产品制造成本计算 A B产品各生产费用资料 单位 元 15960 6840 22800 12950 18500 90900 按A B产品的生产工人工资分摊共同负担的制造费用 每元工资应负担的制造费用 A产品应分摊的制造费用 B产品应分摊的制造费用 5550 产品制造成本计算 生产成本 明细分类账 产品品种或类别 A产品 产品制造成本计算 生产成本 明细分类账 产品品种或类别 B产品 产品制造成本计算 产品生产成本计算表 单位 元 第五节销售过程及利润和利润分配核算 销售过程核算的主要任务 准确核算产品销售收入 核算与监督销售货款结算情况 准确计算销售税金及附加 确定销售业务成果 第五节销售过程及利润和利润分配核算 一 销售过程核算需要设置的主要账户 借方主营业务收入贷方 期末转入 本年利润 账户的数额 已销售产品 提供劳务等的收入 该账户是损益类账户 用来核算企业销售产品 提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所产生的收入 包括产成品 自制半成品 工业性劳务等 按已销产品类别设置明细分类账户 借方主营业务成本贷方 已销售产品 劳务供应等的实际成本 期末转入 本年利润 账户的数额 该账户是损益类账户 用来核算企业销售产品 提供劳务及让渡资产使用权等日常活动而发生的成本 按已销产品类别设置明细分类账户 借方销售费用贷方 月内发生的各种销售费用 期末转入 本年利润 账户的数额 该账户是损益类账户 用来核算企业在销售产品过程中所发生的各种费用 包括运输费 装卸费 包装费 保险费 展览费 广告费和为销售本企业产品而专设的销售机构的职工工资及福利费 业务费等经营费用 按费用项目设置明细分类账 借方营业税金及附加贷方 按规定税率计算应负担的各种税金及附加 期末转入 本年利润 账户的数额 该账户是损益类账户 用来核算企业日常活动应负担的税金及附加 包括增值税以外的消费税 营业税 城市维护建设税 资源税和教育费附加等 按产品类别设置明细分类账 借方应收账款贷方 应向购货单位或接受劳务单位收取的款项 收回的应收款 尚未收回的应收账款 该账户是资产类账户 用来核算企业因销售产品或提供劳务应收取的款项 按欠款单位设置明细分类账 第五节销售过程及利润和利润分配核算 一 销售过程核算需要设置的主要账户 二 销售过程中的主要经济业务核算 例24向本市某厂出售A产品100台 每台售价921元 计92100元 产品已发出 货款尚未收到 应交增值税税率17 借 应收账款 107757 贷 主营业务收入 92100 应交税费 应交增值税 销项税额 15657 例25计算已销A产品应交消费税 按销售收入的10 计 税金为9210元 借 营业税金及附加 9210 贷 应交税费 应交消费税 9210 例26以银行存款支付A产品包装费用148元 借 销售费用 148 贷 银行存款 148 例27结转已销A产品100台 实际生产成本53552元 借 主营业务成本 53552 贷 库存商品 53552 例28以现金支付销售部门业务费300元 借 销售费用 300 贷 库存现金 300 第五节销售过程及利润和利润分配核算 一 销售过程核算需要设置的主要账户 二 销售过程中的主要经济业务核算 三 利润和利润分配的核算 总利润的计算公式 总利润的计算公式 第五节销售过程及利润和利润分配核算 一 销售过程核算需要设置的主要账户 二 销售过程中的主要经济业务核算 三 利润和利润分配的核算 一 利润和利润分配的核算需要设置的主要账户 借方其他业务收入贷方 期末转入 本年利润 账户的数额 本期各项其他业务收入的发生数 该账户是损益类账户 用来核算企业除主营业务收入以外的其他销售或其他业务收入 如材料销售 代购代销 包装物出租 提供劳务等收入 该账户与 其他业务支出 账户均按其他业务种类如材料销售 包装出租 提供劳务等设置明细分类账 借方其他业务成本贷方 本期各项其他业务支出的发生数 期末转入 本年利润 账户的数额 该账户是损益类账户 用来核算除主营业务成本以外的其他销售或其他业务所发生的支出 包括销售材料 提供劳务而发生的相关成本 费用 以及相关税金及附加等 该账户与 其他业务收入 账户均按其他业务种类如材料销售 包装出租 提供劳务等设置明细分类账 总利润的计算公式 该账户是损益类账户 用来核算企业董事会和行政管理部门为组织和管理经营活动而发生的 应由企业统一负担的公司经费 该账户是损益类账户 用来核算企业为筹集经营所需资金等而发生的费用 该账户是损益类账户 用来核算企业所发生的与企业生产经营无直接关系的各项收入包括固定产资产盘盈 处理固定资产净收益 非货币性交易 无形资产收益 罚款收入等 该账户是损益类账户 用来核算企业发生的与企业生产经营无直接关系的各项支出 如固定资产盘亏 处理固定资产净损失等 该账户是损益类账户 用来核算企业对外投资所取得的收益或发生的损失 该账户是所有者权益类账户 用来核算企业在本年度内实现的净利润 借方本年利润贷方 由 主营业务成本 销售费用 管理费用 财务费用 其他业务成本 营业税金及附加 营业外支出 账户及 所得税费用 账户转入的余额 由 主营业务收入 其他业务收入 营业外收入 等账户转入的余额 贷方余额表示本期的净利润借方余额表示本期的净亏损 借方本年利润贷方 由 主营业务成本 销售费用 管理费用 财务费用 其他业务成本 营业税金及附加 营业外支出 账户及 所得税费用 账户转入的余额 由 主营业务收入 其他业务收入 营业外收入 等账户转入的余额 年度结转后 该账户应无余额 该账户是所有者权益类账户 用来核算企业利润的分配 或亏损的弥补 和历年分配 或弥补 后的余额 借方利润分配贷方 提取的盈余公积 公益 应付股利以及由 本年利润 账户转入的本年累计亏损数 盈余公积弥补的亏损数以及年末由 本年利润 账户转来的本年累计的净利润数 贷方余额表示未分配利润借方余额表示未弥补亏损 该账户是所有者权益类账户 用来核算企业利润的分配 或亏损的弥补 和历年分配 或弥补 后的余额 按分配项目设置明细分类账 该账户是负债类账户 用来核算企业经董事会 股东大会或类似机构决议确定分配现金股利或利润 借方应付股利贷方 实际支付的利润数 应付给投资者的利润数 贷方余额表示尚未支付的利润数借方余额表示多付的利润数 该账户是损益类账户 用来核算企业按规定从本期损益中扣除的所得税 借方所得税费用贷方 本期按应纳税所得额计算的应交所得税 期末转入 本年利润 账户的所得税余额 年度结转后 该账户无余额 该账户是所有者权益类账户 用来核算企业按规定从净利润中提取的盈余公积 是具有特定用途的留存收益 借方盈余公积贷方 用以弥补企业亏损或转增资本数 提取数 提取的结余数 该账户是所有者权益类账户 用来核算企业按规定从净利润中提取的盈余公积 是具有特定用途的留存收益 按提取的不同用途设置明细分类账 包括 法定盈余公积 任意盈余公积 法定公益金 储备基金 企业发展基金和利润归还投资等 第五节销售过程及利润和利润分配核算 一 销售过程核算需要设置的主要账户 二 销售过程中的主要经济业务核算 三 利润和利润分配的核算 一 利润和利润分配的核算需要设置的主要账户 二 利润和利润分配的主要经济业务核算 例29出售材料一批 价值3500元 应交销项增值税税率17 计595元 款已收到 存入银行 借 银行存款 4095 贷 其他业务收入 3500 应交税费 应交增值税 销项税额 595 例30结转出售材料的实际成本3000元 借 其他业务成本 3000 贷 原材料 3000 例31以现金支付交通违章罚款450元 借 营业外支出 450 贷 库存现金 450 例32出售旧机器一台 发生清理净收入150元 借 固定资产清理150贷 营业外收入150 例33计算并结转本期利润总额 92100 例24 53552 例27 9210 例25 29338 例33计算并结转本期利润总额 92100 例24 53552 例27 9210 例25 29338 例33计算并结转本期利润总额 3500 例29 3000 例30 29338 500 例33计算并结转本期利润总额 3500 例29 3000 例30 29338 500 148 例26 300 例28 例33计算并结转本期利润总额 29338 500 448 400 例11 2400 例12 336 例15 1600 例16 200 例18 4600 例20 1964 例21 例33计算并结转本期利润总额 29338 500 448 11500 600 例19 例33计算并结转本期利润总额 29338 500 448 11500 600 营业外收入150 例32 营业外支出450 例31 例33计算并结转本期利润总额 29338 500 448 11500 600 150 450 16968 21 例33计算并结转本期利润总额 借 主营业务收入 92100 贷 本年利润 95750 其他业务收入 3500 营业外收入 150 例33计算并结转本期利润总额 贷 主营业务成本 53552 借 本年利润 79960 其他业务成本 3000 营业税金及附加 9210 销售费用 448 管理费用 12500 财务费用 600 营业外支出 450 例34按利润总额159