第3章 存货核算全部2011.xls

日日常常活活动动 是是企企业业为为了了完完成成其其经经营营目目标标从从事事的的经经常常性性活活动动及及与与经经 常常性性活活动动相相关关活活动动 其其他他业业务务活活动动 其其他他业业务务收收入入 与与投投资资者者有有关关 经经济济活活动动 营营业业活活动动 日日常常活活动动 收收入入费费用用利利得得 营营业业外外收收入入 利利润润 营营业业外外支支出出 主主营营业业务务活活动动 主主营营业业务务收收入入 营营业业外外活活动动 非非日日常常活活动动 损损失失 是是企企业业为为了了完完成成其其经经营营目目标标从从事事的的经经常常性性活活动动及及与与经经 常常性性活活动动相相关关活活动动 所所有有者者权权益益 资资本本公公积积 可可变变现现净净值值 是是指指在在日日常常活活动动中中 存存货货的的估估计计售售价价减减去去至至完完工工时时 估估计计将将要要发发生生的的成成本本 估估计计的的销销售售费费用用以以及及相相关关税税费费后后的的金金额额 2010 12 312010 12 31 材材料料至至完完工工销销售售税税费费 成成本本的的费费用用 1000010000120001200024002400元元 库库存存商商品品成成本本2200022000元元 库库存存商商品品售售价价2300023000元元 23000 12000 2400 23000 12000 2400 86008600元元 估估计计售售价价可可变变现现净净值值 至至完完工工时时将将要要发发生生的的成成本本估估计计的的销销售售费费用用 是是指指在在日日常常活活动动中中 存存货货的的估估计计售售价价减减去去至至完完工工时时 估估计计将将要要发发生生的的成成本本 估估计计的的销销售售费费用用以以及及相相关关税税费费后后的的金金额额 可可变变现现净净值值 估估计计的的销销售售费费用用 库库存存商商品品主主营营业业务务成成本本 1 10 00 00 00 0 结结转转 成成本本1 10 00 00 00 0 存存货货跌跌价价准准备备 计计提提减减值值准准备备 1 12 2 可可变变现现净净值值 08 12 3108 12 318 88 8 1 12 2 资资产产减减值值 成成本本 可可变变现现净净值值 减减值值 资资产产的的价价值值减减少少 减减值值损损失失 资资产产价价值值减减少少而而产产生生损损失失 资资产产减减值值损损失失 资资产产 负负债债 所所有有者者权权益益 资资产产减减值值损损失失 1 12 2 转转回回 资资产产减减值值金金额额 计计提提减减值值准准备备 委委托托加加工工物物资资 是是指指企企业业委委托托外外单单位位加加工工的的各各种种材材料料 商商品品等等物物资资 原原材材料料 委委托托加加工工物物质质 1 10 00 00 0发发出出1 10 00 00 01 12 20 00 0入入库库 银银行行存存款款 运运杂杂费费 2 21 12 2 加加工工费费2 20 00 0 应应交交税税费费 1 12 2 0 0 银银行行存存款款 应应交交税税费费 应应交交消消费费税税 1 13 33 3 3 33 33 3 消消费费税税1 13 33 3 3 33 33 33 33 3 应应消消费费品品是是用用于于继继续续加加工工 委委托托加加工工所所支支付付的的消消费费税税 计计入入应应交交税税费费账账户户借借方方 计计税税价价 材材料料成成本本 加加工工费费 计计税税价价 消消费费税税率率 计计税税价价 1 1 税税率率 材材料料成成本本 加加工工费费 原原材材料料 1 12 20 00 0 入入库库 委委托托加加工工物物资资 是是指指企企业业委委托托外外单单位位加加工工的的各各种种材材料料 商商品品等等物物资资 原原材材料料 委委托托加加工工物物质质 1 10 00 00 00 0发发出出1 10 00 00 00 01 12 21 10 00 0入入库库 银银行行存存款款 5 50 00 0 运运杂杂费费5 50 00 0 1 11 17 70 0 加加工工费费1 10 00 00 0 应应交交税税费费 1 17 70 0 银银行行存存款款 6 60 00 0 消消费费税税6 60 00 0 应应消消费费品品用用于于直直接接出出售售的的 在在出出售售时时不不纳纳税税 委委托托加加工工 所所支支付付的的消消费费税税计计入入成成本本 原原材材料料 1 12 21 10 00 0 入入库库 委委托托加加工工物物资资 是是指指企企业业委委托托外外单单位位加加工工的的各各种种材材料料 商商品品等等物物资资 原原材材料料 委委托托加加工工物物质质 1 10 00 00 00 0发发出出1 10 00 00 00 01 11 15 50 00 0入入库库 银银行行存存款款 5 50 00 0 运运杂杂费费5 50 00 0 1 11 17 70 0 加加工工费费1 10 00 00 0 应应交交税税费费 1 17 70 0 0 0 原原材材料料 1 11 15 50 00 0 入入库库 存存货货 是是指指企企业业在在日日常常活活动动中中持持有有以以备备出出售售的的产产成成品品或或商商品品 处处在在生生产产过过程程中中的的在在产产品品 在在生生产产过过程程或或提提供供劳劳务务过过程程中中耗耗用用 的的材材料料和和物物料料等等 存存货货的的成成本本 成成本本 为为了了某某一一目目的的所所付付出出的的代代价价 存存货货成成本本 在在途途在在库库1123011230 外外购购存存货货成成本本 从从取取得得 例例1 1 1 11 12 23 30 0买买价价1 10 00 00 00 0 运运费费1 10 00 00 0 1 11 12 23 30 0杂杂费费2 20 00 0 入入库库前前的的整整理理1 10 00 0 增增值值税税1 17 70 00 0 例例2 2 1 12 21 10 0 买买价价1 10 00 00 0 运运杂杂费费1 11 10 0 1 12 21 10 0入入库库前前整整理理1 10 00 0 入入库库9Kg 9Kg 合合理理损损耗耗 生生产产成成本本 采采购购材材料料 加加工工 人人工工 制制造造 入入库库前前 7 7 取取得得了了专专用用发发票票 存存货货 是是指指企企业业在在日日常常活活动动中中持持有有以以备备出出售售的的产产成成品品或或商商品品 处处在在生生产产过过程程中中的的在在产产品品 在在生生产产过过程程或或提提供供劳劳务务过过程程中中耗耗用用 为为了了某某一一目目的的所所付付出出的的代代价价 1123011230 10Kg10Kg 1kg1kg 计计划划成成本本 在在途途在在库库 按按计计划划反反映映 材材料料采采购购原原材材料料生生产产成成本本 入入库库计计划划计计划划发发出出 计计划划 生生产产成成本本 计计划划成成本本 在在途途在在库库 按按计计划划反反映映 银银行行存存款款材材料料采采购购原原材材料料 1 11 17 70 0 1 10 00 00 01 10 00 00 0 计计划划成成本本9 90 00 0 2 23 34 40 02 20 00 00 02 20 00 00 0 9090元元 kg kg2 21 16 60 0 计计划划总总成成本本差差异异2 26 61 10 0 材材料料成成本本差差异异3 30 06 60 0 6 60 0 实实际际 计计划划应应交交税税费费材材料料成成本本差差异异 1 17 70 01 10 00 0 超超支支差差 正正数数3 34 40 0 节节约约差差 负负数数 5 51 1 2 2 1 1 10kg10kg 价价款款10001000元元 增增值值税税170170元元 材材料料未未到到 款款已已付付 2 2 24kg 24kg 价价款款20002000元元 增增值值税税340340元元 材材料料未未到到 款款已已付付 需需要要知知道道 每每100100元元计计划划成成本本的的差差异异 材材料料成成本本差差异异率率 60 60 30603060 生生产产成成本本 4 45 50 0 5kg5kg4 45 50 0 8 8 8 8 1 16 60 0发发出出材材料料应应 承承担担的的差差异异 8 8 8 8 1 96 1 96 按按计计划划反反映映 原原材材料料 材材料料成成本本差差异异 10kg10kg 价价款款10001000元元 增增值值税税170170元元 材材料料未未到到 款款已已付付 价价款款20002000元元 增增值值税税340340元元 材材料料未未到到 款款已已付付 计计划划成成本本 在在途途在在库库 按按计计划划反反映映 银银行行存存款款材材料料采采购购 原原材材料料 1 11 17 70 0 1 10 00 00 01 10 00 00 0 计计划划成成本本9 90 00 0 2 23 34 40 02 20 00 00 02 20 00 00 0 9090元元 kg kg2 20 07 70 0 计计划划总总成成本本差差异异2 25 52 20 0 材材料料成成本本差差异异2 29 97 70 03 30 0 实实际际 计计划划应应交交税税费费材材料料成成本本差差异异 1 17 70 01 10 00 0 超超支支差差 正正数数3 34 40 0 节节约约差差 负负数数 2 25 5 4 45 5 1 1 10kg10kg 价价款款10001000元元 增增值值税税170170元元 材材料料未未到到 款款已已付付 2 2 23kg 23kg 价价款款20002000元元 增增值值税税340340元元 材材料料未未到到 款款已已付付 需需要要知知道道 每每100100元元计计划划成成本本的的差差异异 材材料料成成本本差差异异率率 3030 29702970 3 货货款款未未付付 材材料料入入库库 1 发发票票到到达达 2 发发票票未未到到达达 平平时时 等等 月月末末 暂暂估估入入账账 生生产产成成本本 4 45 50 0 5kg5kg4 45 50 0 4 4 5 55 5 7 70 0发发出出材材料料应应 承承担担的的差差异异 4 4 5 55 5 1 01 1 01 按按计计划划反反映映 原原材材料料 材材料料成成本本差差异异 10kg10kg 价价款款10001000元元 增增值值税税170170元元 材材料料未未到到 款款已已付付 价价款款20002000元元 增增值值税税340340元元 材材料料未未到到 款款已已付付 某某企企业业 有有甲甲 乙乙两两大大类类A A B B C C D D四四种种存存货货 各各种种存存货货分分别别按按三三 种种方方法法确确定定期期末末存存货货成成本本 项项目目 数数量量成成本本可可变变现现净净值值单单项项 单单价价总总额额单单价价总总额额比比较较法法 甲甲类类 A A 2 20 080801600160075751500150015001500 B B 1 10 0150150150015001551551550155015001500 合合计计3100310030503050 乙乙类类 C C 3 30 0100100300030001041043120312030003000 D D 2 20 0180180360036001951953900390036003600 合合计计6600660070207020 合合计计97009700100701007096009600 资资产产 负负债债 所所有有者者权权益益 分分类类 大大类类 比比较较法法 比比较较法法 30503050 66006600 9650965097009700 某某企企业业 有有甲甲 乙乙两两大大类类A A B B C C D D四四种种存存货货 各各种种存存货货分分别别按按三三 种种方方法法确确定定期期末末存存货货成成本本 售售价价核核算算法法 采采购购商商品品100kg100kg 专专用用发发票票上上注注明明货货款款为为10001000元元 增增值值税税为为170170元元 该该批批商商品品的的售售价价为为30003000元元 增增值值税税税税率率为为17 17 库库存存商商品品 银银行行存存款款在在途途物物质质 1 11 17 70 0 1 10 00 00 01 10 00 00 0 3 30 00 00 01 13 35 50 0 应应交交税税费费 1 17 70 0 商商品品进进销销差差价价 2 20 00 00 0 9 90 00 0 1 11 10 00 0 主主营营业业务务收收入入 商商品品进进销销差差价价1 13 35 50 0 售售价价 进进价价应应交交税税费费 2 22 29 9 5 5 商商品品进进销销差差价价率率 20002000 67 67 30003000 生生产产成成本本库库存存商商品品 1 10 00 00 0 8 80 00 02 24 40 00 0 2 24 40 00 0 6 60 00 0 主主营营业业务务收收入入 应应交交税税费费 0808年年7 7月月期期初初库库存存商商品品进进价价成成本本100100万万元元 售售价价总总额额为为110110万万元元 本本月月购购进进商商品品的的进进价价成成本本为为7575万万元元 售售价价为为9090万万元元 本本月月销销售售 收收入入为为120120万万元元 计计算算本本月月销销售售商商品品成成本本和和库库存存商商品品成成本本 1 12 2 5 5 1 15 5 1 10 05 5 1 10 0 主主营营业业务务成成本本 1 13 35 50 09 90 00 0 银银行行存存款款 1 15 57 79 9 5 5 采采购购商商品品100kg100kg 专专用用发发票票上上注注明明货货款款为为10001000元元 增增值值税税为为170170元元 主主营营业业务务成成本本 银银行行存存款款 0808年年7 7月月期期初初库库存存商商品品进进价价成成本本100100万万元元 售售价价总总额额为为110110万万元元 本本月月购购进进商商品品的的进进价价成成本本为为7575万万元元 售售价价为为9090万万元元 本本月月销销售售 收收入入为为120120万万元元 计计算算本本月月销销售售商商品品成成本本和和库库存存商商品品成成本本 库库存存商商品品主主营营业业务务成成本本 4 40 00 0 09 309 34 40 00 02 25 5 8 80 00 0 结结转转 成成本本0 0 存存货货跌跌价价准准备备 计计提提减减值值准准备备 2 25 55 50 0 5 5 可可变变现现净净值值 07 12 3107 12 317 75 50 0 3 30 0 资资产产减减值值 成成本本 可可变变现现净净值值 减减值值 资资产产的的价价值值减减少少 减减值值损损失失 资资产产价价值值减减少少而而产产生生损损失失 资资产产减减值值损损失失 资资产产 负负债债 所所有有者者权权益益 资资产产减减值值损损失失 5 5 转转回回 资资产产减减值值金金额额 计计提提减减值值准准备备 在在途途在在库库 1 10 0 9 93 3 原原材材料料生生产产成成本本 200020002 20 00 00 00 06 65 55 58 80 0 200 200 2 20 00 00 0 8 87 74 44 40 0制制造造费费用用 2002002 22 20 00 01 10 09 93 30 0 295029503 37 70 00 00 0 500050005 51 15 50 00 0管管理理费费用用 50506 60 00 01 10 09 93 30 0 1000010000109300109300 入入库库前前 1 10 00 00 00 0 1 10 00 00 07 7 2 20 00 0 1 10 00 0 1 17 70 00 0取取得得了了专专用用发发票票 1 10 00 00 010Kg10Kg 1 11 10 0 1 10 00 0 1kg1kg 资资料料P44P44T9T9 甲甲企企业业为为增增值值税税一一般般纳纳税税人人 增增值值税税税税率率为为17 原原 材材料料采采用用实实际际成成本本核核算算 原原材材料料发发出出采采用用月月末末一一次次加加权权平平 均均法法计计价价 运运输输费费不不考考虑虑增增值值税税 2006年年4月月 与与A材材料料相相关关的的资资料料如如下下 1 1日日 原原材材料料 A材材料料 科科目目余余额额20 000元元 共共2 000公公斤斤 其其中中含含3月月末末验验收收入入库库但但因因发发票票账账单单未未到到而而以以 2000元元暂暂估估入入账账的的A材材料料200公公斤斤 2 5日日 收收到到3月月末末以以暂暂估估价价入入库库A材材料料的的发发票票账账单单 货货款款1 800元元 增增值值税税额额306 元元 对对方方代代垫垫运运输输费费400元元 全全部部款款项项已已用用转转账账支支票票付付讫讫 3 8日日 以以汇汇兑兑结结算算方方式式购购入入A材材料料3000公公斤斤 发发票票账账 单单已已收收到到 货货款款36000元元 增增值值税税额额6120元元 运运输输费费用用1 000元元 材材料料尚尚未未到到达达 款款项项已已由由银银行行存存款款支支付付 4 11日日 收收到到8日日采采购购的的A材材料料 验验收收时时发发现现只只有有2950 公公斤斤 经经检检查查 短短缺缺的的50公公斤斤确确定定为为运运输输途途中中的的合合理理损损耗耗 A材材料料验验收收入入库库 5 18日日 持持银银行行汇汇票票80000元元购购入入A材材料料5000公公斤斤 增增 值值税税专专用用发发票票上上注注明明的的货货款款为为49500元元 增增值值税税额额为为8415 元元 另另支支付付运运输输费费用用2000元元 材材料料已已验验收收入入库库 剩剩余余票票款款 退退回回并并存存入入银银行行 2008520085 6 21日日 基基本本生生产产车车间间自自制制A材材料料50公公斤斤验验收收入入库库 总总成成本本为为600元元 7 30日日 根根据据 发发料料凭凭证证汇汇总总表表 的的记记录录 4月月份份基基本本 生生产产车车间间为为生生产产产产品品领领用用A材材料料6000公公斤斤 车车间间管管理理部部门门 领领用用A材材料料1000公公斤斤 企企业业管管理理部部门门领领用用A材材料料1000公公斤斤 要要求求 1 计计算算甲甲企企业业4月月份份发发出出A材材料料的的单单位位成成本本 2 根根据据上上述述资资料料 编编制制甲甲企企业业4月月份份与与A材材料料有有关关的的会会 计计分分录录 应应交交税税费费 科科目目要要求求写写出出明明细细科科目目和和专专栏栏名名称称 答答案案 中中的的金金额额单单位位用用元元表表示示 答答案案 1 1 发发出出A材材料料的的单单位位成成本本 20 000 2 000 2 200 37 000 51 500 600 2 000 2 950 5 000 50 109 300 10 000 10 93 元元 公公斤斤 2 2 借借 原原材材料料 2000 贷贷 应应付付账账款款 2000 借借 原原材材料料 2 200 应应交交税税费费 应应交交增增值值税税 进进项项税税额额 306 贷贷 银银行行存存款款 2 506 借借 在在途途物物资资 37 000 应应交交税税费费 应应交交增增值值税税 进进项项税税额额 6 120 贷贷 银银行行存存款款 43 120 借借 原原材材料料 37 000 贷贷 在在途途物物资资 37 000 2008520085 借借 原原材材料料 51 500 应应交交税税费费 应应交交增增值值税税 进进项项税税额额 8 415 银银行行存存款款 20 085 贷贷 其其他他货货币币资资金金 80 000 借借 原原材材料料 600 贷贷 生生产产成成本本 600 借借 生生产产成成本本 65 580 制制造造费费用用 10 930 管管理理费费用用 10 930 贷贷 原原材材料料 87 440 实实际际成成本本 银银行行存存款款银银行行存存款款在在途途物物资资 1 13 37 70 0 1 12 20 00 01 12 20 00 0 应应交交税税费费 1 17 70 0 购购入入材材料料 价价款款10001000 增增值值税税170170 运运杂杂费费200200 材材料料在在途途 款款项项用用 银银行行存存款款 支支付付 3 货货款款未未付付 材材料料入入库库 1 发发票票到到达达 2 发发票票未未到到达达 平平时时 等等 月月末末 暂暂估估入入账账 外外购购存存货货成成本本 从从购购买买 例例1 1 买买价价 运运费费 1 11 12 23 30 0杂杂费费 入入库库前前的的整整理理 增增值值税税 例例2 2 买买价价 运运杂杂费费 1 12 21 10 0入入库库前前整整理理 入入库库9Kg 9Kg 合合理理损损耗耗 在在途途在在库库 原原材材料料生生产产成成本本 1 12 20 00 05 50 0 5 50 0 结结转转5kg5kg 发发出出 购购入入材材料料 价价款款10001000 增增值值税税170170 运运杂杂费费200200 材材料料在在途途 入入库库前前 1 10 00 00 00 0 1 10 00 00 07 7 2 20 00 0 1 10 00 0 1 17 70 00 0取取得得了了专专用用发发票票 1 10 00 00 010Kg10Kg 1 11 10 0 1 10 00 0 1kg1kg 平平时时 等等 月月末末 暂暂估估入入账账 从从购购买买 入入库库9Kg 9Kg 合合理理损损耗耗 实实际际成成本本 在在途途在在库库 按按实实际际反反映映 在在途途物物资资原原材材料料生生产产成成本本 入入库库实实际际实实际际发发出出 实实际际 生生产产成成本本 存存货货 是是指指企企业业在在日日常常活活动动中中持持有有以以备备出出售售的的产产成成品品或或商商品品 处处在在生生产产过过程程中中的的在在产产品品 在在生生产产过过程程或或提提供供劳劳务务过过程程中中耗耗用用 的的材材料料和和物物料料等等 包包括括 原原材材料料 在在产产品品 半半成成品品 产产成成品品 商商品品 包包装装物物 低低值值易易耗耗品品 委委托托代代销销商商品品 存存货货的的成成本本 成成本本 为为了了某某一一目目的的所所付付出出的的代代价价 存存货货成成本本 在在途途在在库库1123011230 外外购购存存货货成成本本 从从取取得得 例例1 1 1 11 12 23 30 0买买价价1 10 00 00 00 0 运运费费1 10 00 00 0 1 11 12 23 30 0杂杂费费2 20 00 0 入入库库前前的的整整理理1 10 00 0 增增值值税税1 17 70 00 0 例例2 2 1 12 21 10 0 买买价价1 10 00 00 0 运运杂杂费费1 11 10 0 1 12 21 10 0入入库库前前整整理理1 10 00 0 入入库库9Kg 9Kg 合合理理损损耗耗 生生产产成成本本 采采购购材材料料 加加工工 人人工工 制制造造 入入库库前前 7 7 取取得得了了专专用用发发票票 存存货货 是是指指企企业业在在日日常常活活动动中中持持有有以以备备出出售售的的产产成成品品或或商商品品 处处在在生生产产过过程程中中的的在在产产品品 在在生生产产过过程程或或提提供供劳劳务务过过程程中中耗耗用用 原原材材料料 在在产产品品 半半成成品品 产产成成品品 商商品品 包包装装物物 低低值值易易耗耗品品 委委托托代代销销商商品品 为为了了某某一一目目的的所所付付出出的的代代价价 1123011230 10Kg10Kg 1kg1kg 在在途途物物资资数数量量 单单价价 平平均均价价原原材材料料 1 11 1 10kg10kg 1001001 10 00 00 0 1 151 15 20kg20kg 1051052 21 10 00 0 1 201 20 20kg20kg 1101102 22 20 00 0 1 10 06 6 0 00 0 移移动动加加权权平平均均 先先进进先先出出1 251 25 月月末末一一次次加加权权平平均均 个个别别计计价价 2 某企业2008年5月份库存甲材料的有关经济如下 5月1日结余100件 实际单位成本5元 5月2日入库50件 实际单位成本6 50元 5月12日发出甲材料100件 5月15日入库甲材料100件 每件成本5 50元 5月28日发出甲材料10件 要要求求 分分别别采采用用三三种种方方法法 计计算算5 5月月份份发发出出甲甲材材料料的的实实际际成成本本 收收入入发发出出 量量价价金金量量价价金金 5 5 1 1 5 5 2 25 50 06 6 5 53 32 25 5 5 5 1 11 10 00 05 5 0 05 50 00 0 5 5 2 21 10 00 05 5 5 55 55 50 0 5 5 3 31 10 06 6 5 56 65 5 合合计计 先先进进先先出出 全全月月一一次次平平均均 移移动动平平均均 5 53 30 00 0 生生产产成成本本 10kg10kg 原原材材料料 2 某企业2008年5月份库存甲材料的有关经济如下 5月2日入库50件 实际单位成本6 50元 5月15日入库甲材料100件 每件成本5 50元 余余额额 量量价价金金 1 10 00 05 55 50 00 0 100100 5050 5 5 6 56 5 8 82 25 5 5 50 06 6 5 53 32 25 5 5050 100100 6 56 5 5 55 5 8 87 75 5 4040 100100 6 56 5 5 55 5 8 81 10 0 0 0 移动加权平均 收收入入发发出出 量量价价金金量量 价价金金 1 11 1 1 101 105 51 10 00 05 50 00 0 1 151 152 20 0 1 10 05 5 2 21 10 00 0 1 201 202 20 0 1 11 10 0 2 22 20 00 0 1 251 251010 1 10 06 6 6 67 7 1 10 06 67 7 1 311 31 合合计计15151 15 56 67 7 在在物物价价上上涨涨时时 先先进进先先出出法法移移动动平平均均 月月末末库库存存成成本本 3 37 77 75 5 3 37 73 33 3 发发出出材材料料成成本本 1 15 52 25 5 1 15 56 67 7 53005300 利利润润 余余额额 量量价价金金 1 10 01 10 00 0 1 10 00 00 0 5 51 10 00 05 50 00 0 2 25 51 10 04 4 2 26 60 00 0 4 45 51 10 06 6 6 67 74 48 80 00 0 3 35 51