矿山基建财务核算办法.docx

财务制度基本建设财务核算办法第一章 总 则 第一条 为适应矿业公司新建矿井建设的需要，进一步加强本公司会计核算工作，根据中华人民共和国会计法、企业会计制度、企业基建业务有关会计处理办法及上级公司会计核算工作有关规定，结合本公司实际，制定本办法。 第二条 为使本公司会计核算工作规范化、标准化，科学化，本办法对会计核算的技术方法和各项经济业务核算的性质、内容，范围以及帐务处理进行具体阐述，作为本公司会计核算过程中应当遵守的行为准则。 第二章 会计科目设置和使用 第三条 本会计科目的名称和编号是以财政部财会2000 25号印发的企业会计制度为依据，结合本公司实际而设置的(详见附件一)。 第四条 二级科目的设置，除企业会计制度统一规定外，是结合本公司特点和业务需要设置的。 第五条 本公司在填制会计凭证时，为满足会计电算化的需要，应同时填列会计科目的名称和编号。不能只填科目编号，不填科目名称或相反。第六条 会计科目使用说明(见附件一)。第三章 会计核算基本规则和程序 第七条 会计核算基本规则和程序按照会计基础工作规范中会计核算的一般要求和填制会计凭证、登记会计帐薄、编制财务会计报告的要求办理。第四章 资金筹集第八条 本公司的资金来源主要是上级公司拨入资金及银行贷款。第九条 建设项目在建设期间的存款利息收入冲减待摊投资。 第十条 建设资金借款利息计入待摊投资，待资产交付使用时分摊计入资产价值。 第十一条 建设单位的负债包括应付账款款、应付工资，应付福利费、应交税金、其他应付款、其他应交款、长期借款等。第五章 流动资产 第十二条 流动资产包括：现金、银行存款、存货、应收、预付其他单位和个人的款项。 第十三条 应收及预付款项包括：其他应收款、预付备料款、预付工程款。建设项目在编制竣工财务决算前要认真清理往来款项，做到资金周转及时，特殊原因发生的坏账损失报经批准后计入“待摊投资”。 第十四条 存货包括材料、物资采购、工程物资（专用材料、专用设备）、工器具、材料成本差异(采用计划成本核算时)等。 第十五条 存货按照实际成本计价。如果按照计划成本核算存货时，对存货的实际成本与计划成本之间的差异，应当单独核算。 第十六条 领用或发出的存货，按实际成本核算时，采用加权平均法确定其实际成本。第六章 固定资产 第十七条 本公司在建设过程中自用的各种固定资产，包括宿舍、办公楼、汽车等。在移交使用以前，应通过“建筑安装工程投资”，“设备投资”、“其他投资”、“待摊投资”等科目核算。购建完成交付本公司使用时，借记“交付使用资产”科目，贷记上述科目。同时借记固定资产科目，贷记交付使用资产科目。 第十八条 固定资产的计价应以实际发生数为准。并建立固定资产核算软件，规范进行固定资产明细核算。 第十九条 本公司应当半年对固定资产进行一次盘点清查。发现问题及时处理。在建设期中发生的固定资产清理净损益，计入有关工程成本或冲减“待摊投资”。第七章 建设成本 第二十条 建设成本包括建筑安装工程投资支出、设备投资支出、待摊投资支出和其他投资支出。 第二十一条 建筑安装工程投资支出是指建设单位按项目概算内容发生的建筑工程和安装工程的实际成本。第二十二条 设备投资支出是指建设单位按照项目概算内容发生的各种设备的实际成本。包括需要安装设备、不需要安装设备和为生产准备的不够固定资产标准的工具、器具的实际成本。 第二十三条 待摊投资支出是指建设单位按照项目概算内容发生的，按照规定应当分摊计入交付使用资产价值的各项费用支出，包括：建设单位管理费、土地征用及迁移补偿费、土地复垦及补偿费、勘察设计费、研究实验费、可行性研究费、临时设施费、设备检验费、负荷联合试车费、合同公证及工程质量监理费、（贷款)项目评估费用、社会中介机构审计(查)费、招投标费、经济合同仲裁费、诉讼费、律师代理费、土地使用税、耕地占用税、车船使用税、报废工程损失、坏账损失、借款利息、固定资产损失、器材处理亏损、设备盘亏及毁损，银行手续费，其他待摊投资费。第二十四条 其他投资支出是指建设单位按照项目概算内容发生的构成基本建设实际支出的房屋购置和取得各种无形资产和递延资产发生的支出。 第二十五条 建设单位管理费是指从项目开立之日起至办理竣工财务决算之日止发生的管理性质的开支。包括：工作人员工资、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、办公费用、差旅交通费、劳动保护费、工具用具使用费、固定资产使用费、零星购置、招募生产工人费、技术图书资料费、印花税、业务招待费、放工现场津贴、竣工验收费和其他管理性质开支。 第二十六条 本公司发生单项工程报废，必须经上级公司有关部门鉴定。报废单项工程的净损失经上级公司财务部门批准后，作增加建设成本处理，计入待摊投资。 第二十七条 基建收入指在基本建设过程中形成的工程煤收入。 第二十八条 基建收入应依法缴纳税款。税后收入按国家规定相应转为资本公积金。 第八章 财务报告与财务评价 第二十九条 本公司应定期向上级公司及各股东方以及其他相关部门提供财务报告。 第三十条 本公司报送的年度财务报告包括资产负债表、基建投资表，待摊投资明细表、基建借款情况表，主要指标表、本年基建投资情况表，及其他相关说明材料。年度财务报告于年度终了后在规定的时间内上报。 第三十一条 本公司要按照上级公司要求报送资金平衡表、基建投资表、待摊投资明细表、基建借款情况表，主要指标表，本年基建投资情况表。第九章 附 则 第三十二条 本办法未尽事宜按照企业会计制度、企业基建业务有关会计处理办法及上级公司相关制度执行。 第三十三条 本办法与国家及上级公司规定有悖时，按国家及上级公司规定执行。 第三十四条 本办法适用于*矿业有限责任公司开发建设矿井项目。第三十五条 本办法自批准之日起执行。附件一：会计科目表 编号总帐科目二级明细科目备 注11603在建工程建筑工程投资、安装工程投资按单项工程和单位工程进行明细核算21601工程物资专用材料、在安装设备、不需要安装设备、工具及器具按单项工程和设备、工具、器具的类别。品名、规格等进行明细核算31301待摊投资建设单位管理费、土地征用及迁移补偿费、勘察设计费、研究试验费、临时设施费、借款利息、土地使用税、投资方向调节税、耕地占用税、其他待摊投资按二级科目核算外，有些费用还应按费用项目进行明细核算41302其他投资房屋购置、办公生活用品、家具、器具购置、可行性研究固定资产购置同时再按资产类别进行明细核算5111交付使用资产固定资产、流动资产、无形资产、递延资产按资产类别和名称进行明细核算61501固定资产按类别和名称进行明细核算71502累计折旧按类别进行相应的明细核算81701固定资产清理按被清理固定资产设置明细帐91201物资采购设备采购、材料采购按设备和材料的类别名称、型号设置采购明细核算10库存设备按设备的存放地点和设备的类别、名称、型号、规格等设置有数量有金额的明细帐进行核算111211库存材料按材料的存放地点、类别、名称、规格设置有数量有金额的明细帐进行核算编号总帐科目二级明细科目备 注编号总帐科目二级明细科目备 注121232材料成本差异按材料的类别进行明细核算131002银行存款141001现金151151预付账款预付备料款按收取备料款的施工企业进行明细核算16预付工程款按收取工程进度款的施工企业进行明细核算171133其他应收款按单位和个人进行明细核算182121应付账款应付器材款按供应单位户名、合同号和经办的采购人员设置明细帐19应付工程款按承包单位