11会计学第3章.ppt

1 阅读和理解会计报表 重要的是理解和掌握会计报表项目的会计原则 从本章到第十章 我们将介绍会计报表项目的核算原则和方法 本章介绍资产负债表中的货币性项目 主要包括货币资金和应收项目 第三章货币资金与应收款项p96 2 应收项目 包括应收票据 应收账款 预付账款和其他应收款 是对会计报表影响很大的项目 尤其是应收项目的质量以及应收款项减值的估计 第三章货币资金与应收款项 3 第三章货币资金与应收款项 4 第一节货币资金一 现金广义 西方会计 库存现金 银行存款 其他货币资金狭义 我国 库存现金1 管理制度 p96 1 使用范围 2 库存现金限额 3 不准坐支 4 不准白条抵库等 5 第一节货币资金2 核算 1 现金总分类核算 设置 库存现金 总账账户 收到现金时 借 库存现金贷 有关账户支出现金时 借 有关账户贷 库存现金 6 第一节货币资金 2 现金明细分类核算 通常设置 现金日记账 出纳采用序时登记方法将现金收支业务逐笔入账 每日终了 现金日记账 的余额与库存金额进行核对 做到账实相符 3 备用金定额非定额 7 第一节货币资金二 银行存款1 银行转账结算方式p99转帐结算是指经济业务的结算款项通过开户银行转拨的结算方式 支票同城结算银行本票银行汇票汇兑异地结算异地托收承付商业汇票委托收款同城 异地结算信用卡 8 1 支付结算方式 银行汇票 异地 2 支付结算方式 银行本票 同城 在 其他货币资金 银行本票 核算 9 3 支付结算方式 商业汇票 同城 异地 商业承兑汇票 银行承兑汇票 在 应收票据 或 应付票据 中核算 4 支付结算方式 支票 同城 在 银行存款 中核算 10 5 支付结算方式 信用卡在 其他货币资金 信用卡 中核算6 支付结算方式 委托收款 同城 异地 7 汇兑是汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式 8 支付结算方式 托收承付 11 第一节货币资金2 银行存款的会计处理 1 总分类核算 三栏式的订本账 2 明细核算 日记账 3 清查 出纳定期核对银行对账单 银行存款日记账所谓未达帐是指对于同一经济业务 由于企业与开户行的记帐时间不同 一方已经登记入帐 而另一方尚未登记入帐的会计事项 12 未达账四种情况1 企业已收款入帐 而银行尚未入帐 2 企业已付款入帐 而银行尚未入帐 3 银行已经收款入帐 而企业尚未入帐 4 银行已经付款入帐 而企业尚未入帐 银行存款余额调节表例p100编制后的问题1 调节后的余额应取得平衡 否则肯定有错 2 调节后的余额不能作为调节帐面记录的依据 13 三 其他货币资金 包括外埠存款 银行本票存款 银行汇票存款 信用证保证金存款 存出投资款等 例 汇票金额12万元 支付原材料采购款11 7万元 1 银行签发汇票时 借 其他货币资金 银行汇票120000贷 银行存款120000 2 使用银行汇票支付货款时 根据专用发票等有关凭证 借 原材料100000应交税费 应交增值税 进项税额 17000贷 其他货币资金 银行汇票117000 3 多余款入账时 借 银行存款3000贷 其他货币资金 银行汇票3000 14 增值税 是价外税 在流转环节征收 商品购进时借记 应交税费 应交增值税 进项税额 商品销售时贷记 应交税费 应交增值税 销项税额 应交税费 应交增值税 进项税上缴税金 销项税进项税转出 15 四 内控 2001年6月 我国财政部发布 内部会计控制规范 基本规范 和 内部会计控制规范 货币资金 这两个规范 作为 会计法 的配套规章 对规范企业货币资金的计划和控制有着重要意义 货币资金计划的主要内容是货币资金预算 企业通过按期编制货币资金预算表来预测下期货币资金的需求量 以保证企业有足够的货币资金进行经营和偿还债务 并将多余资金用于投资 16 货币资金控制是根据内部控制制度的基本要求设计 保证货币资金安全和有效运用的制度 对货币资金运用不相容职务相分离 授权批准等方法 对货币资金收入 保管 支付等全过程实施有效控制 17 应收票据核算什么内容 第二节应收票据 18 第二节应收票据p109 商业汇票是出票人签发的 委托付款人在指定日期无条件支付确定金额给收款人或者持票人的票据 商业汇票的付款期限由交易双方商定 但最长不超过6个月 只核算商业汇票 19 商业汇票按承兑人不同 分为商业承兑汇票和银行承兑汇票两种 1 商业承兑汇票 2 银行承兑汇票 20 二 应收票据核算1 取得应收票据销售收到票据时 借 应收票据11700贷 主营业务收入10000应交税费 应交增值税 销项税额 1700例p110抵偿借 应收票据贷 应收账款 21 2 到期收到款项 1 带息票据p109借 银行存款 实收金额 贷 应收票据 票面金额 财务费用 利息收入 2 不带息票据110借 银行存款贷 应收票据 22 3 转让 借 原材料应交税费 应交增值税 进项税额 贷 应收票据银行存款 或应付账款 23 4 应收票据贴现p111计算票据贴现额公式 票据到期值 面值 利息贴现息 到期值 贴现率 贴现期贴现额 到期值 贴现息 24 票据期限 1 按月 到期月份中与出票日相同的那一天 月末 不论大月小月 以到期月份的月末日为到期日 2 按日 以实际经历天数计算 去头不去尾 如 p111 25 第三节应收账款p102应收帐款是指企业因销售产品 材料 商品 提供商业性劳务等业务 而应向购货单位或接受劳务的单位收取的款项 1 初始计量 商业折扣现金折扣2 现金折扣核算 总价法例p103净价法 26 销售折让调整应收帐款3 应收款项减值的会计处理 1 定义 p104 2 应收款项减值损失的测试 3 核算 直接转销法 新制度不允许采用此方法 备抵法计提时借 资产减值损失 计提的坏账准备贷 坏账准备发生坏账时借 坏账准备贷 应收帐款 某企业p105 4 估计坏账损失的方法 余额百分比法 账龄分析法 赊销百分比法和个别认定法 27 第四节预付账款和其他应收款一 预付账款为了加强对预付账款的管理 一般应单独设置 预付账款 科目进行核算 并按供应单位或个人设置明细账 预付账款不多的企业