会计核算制度.doc

医院会计制度第一章总说明为了加强医院会计核算工作，保证会计信息质量，根据中华人民共和国会计法、企业单位会计准则以及国家其他有关法律、法规，参照财政部、卫生部所发放的医院会计制度，结合民营医院的企业性质，制定本制度。第二章岗位职责院部会计1. 在财务经理的领导下，进行会计核算.2. 填写预算登记簿，实时提供预算完成情况.3. 经常检查财务收支、分析费用升降原因，提出改进意见，及时向领导反映情况.4. 负责各项会计凭证处理、账目登记做到科目准确、数字真实、凭证完整、装订整齐、记载清晰、报账及时.5. 及时正确编制会计报表。6. 严格执行结算纪律，定期与往来单位对帐，及时清理债权、债务.7. 保证各项资产的安全，定期进行必要的清查与盘点，克服浪费和物资积压。8. 进行医院会计档案保管.9. 填写本单位各纳税申报表，进行纳税申报.10. 完成领导交办的其他工作.院部出纳1. 财务主管的领导下，进行各项出纳工作.2. 严格执行国家制定的现金和银行存款结算制度，执行公司制定的各项内部管理制度.3. 进行银行存款的收付工作，填写银行日记帐，及时与银行对帐，月末编制银行存款余额调节表.4. 进行现金的收付及保管工作，登记现金日记帐，每日进行现金盘点，日清月结，做到帐实相符.5. 每日提供资金日报表.6. 进行各种有价证券的保管和使用.7. 进行银行各种银行票据的保管与使用，填写支票登记簿.8. 保管、发放各种发票、收据，进行发票、收据存根的回收保管工作.9. 每日及时将住院部、收费处的收款进行入库，并送存银行。10、经常复核并定期抽查住院、门诊的收据存根.11、完成领导交办的其他工作.挂号员1. 在门诊部主任领导下，作好挂号工作.2. 挂号员在开诊前半小时挂号，并随时宣传看病的注意事项及制度等.3. 按规定填写初诊病人病例首页姓名、性别、年龄、职业、籍贯、工作单位、住址等项目.4. 挂号员每天必须向财务科交挂号金额一次，连同票证一并上缴，换回挂号收据备次日用.5. 负责门诊病历查找、传送、回收、整理、归档、管理工作.收费员 1. 必须认真执行会计法令。按照有关会计核算的要求，准确地办理每一项业务，熟悉掌握各种收费标准，收取每一笔医疗费用，确保收入的实现.2. 热情接待伤病员、语言文明、态度和蔼，及时为他们办理有关手续，不得无故推诿。3. 收付现金要唱收、唱付，当面点清，开具收据，对医保卡、特约记账要严格按国家的有关规定办理.4. 病人入院时要按规定收取住院预缴金和有效的结算证明，病人住院期间应定期结算，并配合作好医药费的催缴工作，避免呆帐。病人出院时应根据病区的出院通知单办理结算手续，5. 按照核算要求，及时编报收入日报表与现金一并上缴财务部，所编表册中关联的数额应相符，有关项目应填写完整.6. 自觉遵守规章制度，不迟到、不早退，坚持岗位责任制，作好本职工作，避免病人等候.7. 严格遵守财经法规、不得徇私舞弊，不得私自挪用公款.8. 认真执行现金管理条例，作好安全防范工作.第二章 会计核算一般要求第一条 按照中华人民共和国会计法和国家统一会计制度的规定建立会计账册，进行会计核算，及时提供合法、真实、准确、完整的会计信息。第二条 单位发生的下列事项，应当及时办理会计手续、进行会计核算：（一） 款项和有价证券的收付；（二） 财物的收发、增减和使用；（三） 债权债务的发生和结算；（四） 资本、基金的增减；（五） 收入、支出、费用、成本的计算；（六） 财务成果的计算和处理；（七） 其他需要办理会计手续、进行会计核算的事项。第三条 会计核算应当以实际发生的经济业务为依据，按照规定的会计处理方法进行，保证会计指标的口径一致、相互可比和会计处理方法的前后各期相一致。第四条 会计年度自公历1月1日起至12月31日止。第五条 会计核算以人民币为记账本位币。第六条 根据国家统一会计制度的要求，在不影响会计核算要求、会计报表指标汇总和对外统一会计报表的前提下，可以根据实际情况自行设置和使用会计科目。第七条 会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料的内容和要求必须符合国家统一会计制度的规定，不得伪造、变造会计凭证和会计账簿，不得设置账外账，不得报送虚假会计报表。第八条 单位实行会计电算化，对使用的会计软件及其生成的会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料的要求，应当符合财政部关于会计电算化的有关规定。第九条 会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料，应当建立档案，妥善保管。会计档案建档要求、保管期限、销毁办法等依据会计档案管理办法的规定进行。第十条 会计记录的文字应当使用中文。第一节 填制会计凭证第十一条 原始凭证的基本要求是：（一） 原始凭证的内容必须具备：凭证的名称；填制凭证的日期；填制凭证单位名称或者填制人姓名；经办人员的签名或者盖章；接受凭证单位名称；经济业务内容；数量、单价和金额。（二）从外单位取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章；从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名或者盖章。（三）凡填有大写和小写金额的原始凭证，大写与小写金额必须相符。购买实物的原始凭证，必须有验收证明。支付款项的原始凭证，必须有收款单位和收款人的收款证明。（四） 一式几联的原始凭证，应当注明各联的用途，只能以一联作为报销凭证。一式几联的发票和收据，必须用双面复写纸（发票和收据本身具备复写纸功能的除外）套写，并连续编号。作废时应当加盖“作废”戳记，连同存根一起保存，不得撕毁。（五）发生销货退回的，除填制退货发票外，还必须有退货验收证明；退款时，必须取得对方的收款收据或者汇款银行的凭证，不得以退货发票代替收据。（六） 职工公出借款凭据，必须附在记账凭证之后。收回借款时，应当另开收据或者退还借据副本，不得退还原借款收据。（七） 经上级有关部门批准的经济业务，应当将批准文件作为原始凭证附件。如果批准文件需要单独归档的，应当在凭证上注明批准机关名称、日期和文件字号。第十二条 原始凭证不得涂改、挖补。发现原始凭证有错误的，应当由开出单位重开或者更正，更正处应当加盖开出单位的公章。第十三条 会计机构、会计人员要根据审核无误的原始凭证填制记账凭证。第十四条 记账凭证的基本要求是：（一）记账凭证的内容必须具备：填制凭证的日期；凭证编号；经济业务摘要；会计科目；金额；所附原始凭证张数；填制凭证人员、稽核人员、记账人员、会计机构负责人、会计主管人员签名或者盖章。收款和付款记账凭证还应当由出纳人员签名或者盖章。（二）填制记账凭证时，应当对记账凭证进行连续编号。一笔经济业务需要填制两张以上记账凭证的，可以采用分数编号法编号。（三）记账凭证可以根据每一张原始凭证填制，或者根据若干张同类原始凭证汇总填制，也可以根据原始凭证汇总表填制。但不得将不同内容和类别的原始凭证汇总制在一张记账凭证上。（四）除结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附有原始凭证。如果一张原始凭证涉及几张记账凭证，可以把原始凭证附在一张主要的记账凭证后面，并在其他记账凭证上注明附有该原始凭证的记账凭证的编号或者附原始凭证复印件。一张原始凭证所列支出需要几个单位共同负担的，应当将其他单位负担的部分，开给对方原始凭证分割单，进行结算。原始凭证分割单 必须具备原始凭证的基本内容：凭证名称、填制凭证日期、填制凭证单位名称或者填制人姓名、经办人的签名或者盖章、接受凭证单位名称、经济业务内容、数量、单价、金额和费用分摊情况等。（一） 如果在填制记账凭证时发生错误，应当重新填制。（二）记账凭证填制完经济业务事项后，如有空行，应当自金额栏最后一笔金额数字下的空行处至合计数上的空行处划线注销。第十五条 填制会计凭证，字迹必须清晰、工整，并符合下列要求：（一）阿拉伯数字应当一个一个地写，不得连笔写。阿拉伯金额数字前面应当书写货币币种符号或者货币名称简写和币种符号。币种符号与阿拉伯金额数字之间不得留有空白。凡阿拉伯数字前写有币种符号的，数字后面不再写货币单位。（二）所有以元为单位（其他货币种类为货币基本单位，下同）的阿拉伯数字除表示单价等情况外，一律填写到角分，无角分的，角位和分位可写“00”，或者符号“-”；有角无分的，分位应当写“0”，不得用符号“-”代替。（三）汉字大写数字金额如零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿等，一律用正楷或者行书写，不得用0、一、二、三、四、五、六、七、八、九、十等同化字代替，不得任意自造简化字。大写金额数字到元或者角为止的，在“元”或者“角”字之后应当写“整”字或者“正”字；大写金额数字有分的，分字后面不写“整”或者“正”字。（四） 大写金额数字前未印有货币名称的，应当加填货币名称，货币名称与金额数字之间不得留有空白。（五）阿拉伯金额数字中间有“0”时，汉字大写金额要写“零”字；阿拉伯数字金额中间连续有几个“0”时，汉字大写金额中可以只写一个“零”字；阿拉伯金额数字元位是“0”，或者数字中间连续有几个“0”、元位也是“0”但角位不是“0”时，汉字大写金额可以只写一个“零”字，也可以不写“零”字。第十六条 单位实行会计电算化，对于机制记账凭证要加盖制单人员、审核人员、记账人员及会计机构负责人、会计主管人员印章或者签字。第十七条 会计机构、会计人员要妥善保管会计凭证。（一） 会计凭证应当及时传递，不得积压。（二） 会计凭证登记完毕后，应当按照分类和编号顺序保管，不得散乱丢失。（三） 记账凭证应当连同所附的原始凭证或者原始凭证汇总割，按照编号顺序，折叠整齐，按期装订成册，并加具封面，注明单位名称、年度、月份和起讫日期、凭证种类、起讫号码。各种经济合同、存出保证金收据以及涉外文件等重要原始凭证，应当另编目录，单独登记保管，并在有关的记账凭证和原始凭证上相互注明日期和编号。（四） 原始凭证不得外借，其他单位如因特殊原因需要使用原始凭证时，经本单位会计机构负责人、会计主管人员批准，可以复制。向外单位提供的原始凭证复制件，应当在专设的登记簿上登记，并由提供人员和收取人员共同签名或者盖章。（四） 从外单位取得的原始凭证如有遗失，应当取得原开出单位盖有公章的证明，并注明原来凭证的号码、金额和内容等等，由经办单位会计机构负责人、会计主管人员和单位领导人批准后，才能代作原始凭证。如果确实无法取得证明的，如火车、轮船、飞机票等凭证，由当事人写出详细情况，由经办单位会计机构负责人、会计主管人员和单位领导人批准后，代作原始凭证。第二节 会计帐务处理第十八条 医院内部各部门周转使用的备用金，借记“其他应收款”，贷记“银行存款”或“现金”。第十九条 医院收到现金或银行存款，借记现金或银行存款，贷记有关科目。医院支出现金或银行存款，借记有关科目，贷记现金或银行存款。第二十条 医院将收到的现金缴存银行，借记银行存款，贷记现金；提现备用时，借记现金，贷记银行存款。第二十一条 医院到外地进行临时或零星采购时，医院将款项委托当地银行汇往采购地开立专户时，借记其他货币资金，贷记“银行存款”科目。收到采购员交来供应单位发票账单等报销凭证时，借记“库存物资”、“药品”科目，贷记其他货币资金。将多余的外埠存款转回当地银行时，根据银行的收账通知，借记“银行存款”科目，贷记其他货币资金。医院与所属单位之间和上下级之间的汇解款项，在月终如有未到达的汇入款项，应作为在途货币资金处理。根据汇出单位的通知，借记其他货币资金，贷记有关科目。收到款项时，借记“银行存款”科目，贷记其他货币资金。第二十二条 企业取得短期投资时，借记短期投资，贷记“现金”、“银行存款”。 企业收到的股息与股利，作为投资成本的冲回，冲减投资的账面价值。第二十三条 医院发生门诊病人欠费时，借记应收医疗款，贷记“医疗收入”、“药品收入”、“其他收入”科目。医院收回门诊病人、出院病人欠费时，借记“银行存款”、“现金”科目，贷记应收医疗款。第二十四条 医院向住院病人预收医药费时，借记“现金”、“银行存款”，贷记“预收医疗款”科目；实际发生医药时，借记“预收医疗款”，贷记“医疗收入”、“药品收入”；住院病人办理出院手续，结算医药费时，借记“现金”、“银行存款”、“预收医疗款”等科目，贷记“医疗收入”、“药品收入”；如果住院费用大于预交金，按预交金额，借记“预收医疗款”科目，按补交金额，借记“现金”、“银行存款”科目；补交金额不足，按欠费金额，借记“应收医疗款”科目。第二十五条经主管部门批准核销确实无法收回的应收医疗款时，借记“坏账准备”等科目，贷记应收医疗款。第二十六条 医院按规定提取坏账准备时，借记“管理费用”科目，贷记坏帐准备。医院按规定核销坏账时，借记坏帐准备，贷记“应收医疗款”科目。已确认并转销的坏账损失，如果以后又收回，按实际收回的金额，借记“应收医疗款”科目，贷记坏帐准备；同时，借记“银行存款”科目，贷记“应收医疗款”科目。第二十七条 医院发生其他各种应收款项时，借记其他应收款，贷记有关科目；收回其他应收款项时，借记有关科目，贷记其他应收款。第二十八条 医院的药品采用售价进行核算，药品的售价与进价的差额在“药品进销差价”科目核算，采购费用及管理中支出的费用在“药品支出”科目核算。第二十九条 医院购入的药品验收入库时，按售价，借记药品，按进价，贷记“银行存款”等科目，按售价和进价的差额，贷记“药品进销差价”科目。第三十条 制剂或委托加工发出药品时，借记“在加工材料”、“药品进销差价”科目，贷记药品。第三十一条 医院内部领用时，借记“医疗支出”、“药品进销差价”科目，贷记药品。第三十二条 医院销售药品时，借记“现金”、“应收医疗款”、“银行存款”、“应收在院病人医药费”等科目，贷记“药品收入”科目。第三十三条 月末，结转药品销售成本时，按药品的实际成本，借记“药品支出”科目，按计算的本月消耗药品实现的进销差价，借记“药品进销差价”科目，按已销药品的售价，贷记药品。第三十四条 药品盘盈时，借记药品，贷记“药品进销差价”、“待处理财产损溢”科目第三十五条 药品盘亏时，借记“待处理财产损溢”、“药品进销差价”科目，贷记药品。第三十六条 医院购入低值易耗品及材料时，借记库存物资，贷记“银行存款”、“现金”、“应付账款”等科目。第三十七条 委托加工和自制材料入库时，借记库存物资，贷记“在加工材料”科目。第三十八条领用低值易耗品及材料时，借记“医疗支出”、“药品支出”、“管理费用”、“在加工材料”等科目，贷记库存物资。第三十九条 库存物资盘盈时，借记库存物资，贷记“待处理财产损溢”科目。第四十条库存物资盘亏时，借记“待处理财产损溢”科目，贷记库存物资。第四十一条 医院发生各项待摊费用时，借记待摊费用，贷记“银行存款”、“现金”等科目。待摊费用摊销时，借记“医疗支出”、“药品支出”、“管理费用”等科目，贷记待摊费用。第四十二条 医院购入债券，按实际支付的价款，借记对外投资，贷记“银行存款”等科目 。第四十三条 医院以固定资产对外投资，按评估确认的价值，借记对外投资及“累计折旧”科目，贷记“固定资产”科目，同时如出现评估确认价值大于帐面价值的计入“资本公积”，非现金资产公允价值小于帐面价值的直接计入当期损益。并计提递延税款。第四十四条 医院以实物、无形资产对外投资，按评估确认的价值，借记对外投资，按账面价值，贷记“无形资产”、“库存物资”科目，同时如出现评估确认价值大于帐面价值的计入“资本公积”，非现金资产公允价值小于帐面价值的直接计入当期损益。并计提递延税款。 第四十五条 医院以货币资金对外投资，借记对外投资，贷记“银行存款”科目.第四十六条 医院转让债券以及到期兑付的债券本息，按实际收到的金额，借记“银行存款”科目，按实际成本，贷记对外投资，实收金额与原账面价值的差额，确认为当期投资损益。处置投资时，与该项投资相关的资本公积资产评估增值准备项目转入“其他资本公积转入”明细科目。第四十七条 购入需要安装的固定资产，发生安装费用时，借记“在建工程”科目，贷记“银行存款”等科目；安装完毕交付使用时，借记固定资产，贷记“在建工程”科目。第四十八条 自行建造安装的固定资产，完工交付使用时，借记固定资产，贷记“在建工程”科目。第四十九条 改、扩建的固定资产，改扩建发生的支出，借记“在建工程”科目，贷记“银行存款”、“现金”、“库存物资”等科目；发生的变价收入，借记“银行存款”等科目，贷记“在建工程”科目；完工交付使用时，借记“固定资产”贷记“在建工程”科目。第五十条 融资租入的固定资产，借记固定资产(不需要安装的固定资产)或“在建工程”科目(需要安装的固定资产)，贷记“长期应付款”科目。分期支付融资租赁费时，借记“长期应付款”科目，贷记“银行存款”科目。第五十一条 接受捐赠和无偿调入的固定资产，借记固定资产，按估计折旧贷记“累计折旧”科目，按未来应交的所得税，贷记“递延税款”科目，按借贷金额的差额贷记“资本公积”科目。第五十二条 盘盈的固定资产，借记固定资产，贷记“待处理财产损溢”科目；报经批准处理后，借记“待处理财产损溢”科目，贷记“营业外收入-固定资产盘盈”科目。第五十三条 固定资产出售、报废或发生毁损时，借记“固定资产清理”“累计折旧”，贷记“固定资产”科目。取得的价款或变价收入，借记“银行存款”等科目，贷记“固定资产清理”科目。发生的清理费用，借记“固定资产清理”贷记“银行存款”科目，固定资产清理后的净收益，区别情况计入：开办费“营业外收入”营业外支出”等科目。第五十四条 盘亏的固定资产，借记“待处理财产损溢”累计折旧“科目，贷记固定资产 ；待批准后，借记“营业外支出”科目，贷记“待处理财产损溢”科目。第五十五条 购入工程物资时，借记在建工程(工程物资)，贷记“银行存款”等科目；领用工程物资时，借记在建工程(工程)，贷记在建工程(工程物资)。工程发生其他支出时，借记在建工程(工程)，贷记“银行存款”等科目。第五十六条医院出包工程，按规定预付或结算承包单位工程价款时，借记在建工程(工程)，贷记“银行存款”等科目。第五十七条医院发生的工程借款利息，在工程完工尚未交付使用前，计入在建工程的造价，借记在建工程(工程)，贷记“长期借款”科目。第五十八条工程完工交付使用，增加固定资产价值的，按工程的实际成本，借记“固定资产”科目，贷记在建工程。第五十九条 医院购入的无形资产，按实际支付的价款，借记无形资产，贷记“银行存款”等科目。自行开发并按法律程序取得的各种无形资产，应按依法取得时发生的注册费、聘请律师费等费用，借记无形资产，贷记“银行存款”等科目。开发过程中发生的费用，计入管理费用。第六十条 其他单位投入的无形资产，按评估确认的价值，借记无形资产，贷记“实收资本”科目。第六十一条 无形资产应在受益期内分期摊销，摊销时，借记“管理费用”科目，贷记无形资产。第六十二条 医院向外转让已入账的无形资产的所有权，其转让收入，借记“银行存款”科目，贷记“其他收入”科目；结转转让无形资产的成本，借记“其他支出”科目，贷记无形资产。第六十三条 发生开办费时，借记开办费，贷记“银行存款”等科目。开办费按规定摊销时，借记“管理费用”科目，贷记开办费。第六十四条 药品、 低值易耗品、 卫生材料、其他材料等流动资产盘盈时，借记“药品”、“库存物资”等科目，贷记待处理财产损益（待处理流动资产损溢）和“药品进销差价”科目(药品盘盈)。第六十五条 药品、低值易耗品、卫生材料和其他材料等流动资产盘亏、毁损时，借记待处理财产损益(待处理流动资产损溢)和“药品进销差价”科目(药品盘亏)，贷记“药品”、“库存物资”等科目。第六十六条固定资产盘盈，按重置完全价值，借记“固定资产”科目，贷记待处理财产损益；固定资产盘亏，按原值，借记待处理财产损益，贷记“固定资产”科目。第六十七条各种盘盈、盘亏和毁损财产物资，按照规定程序批准转销时：流动资产盘盈，借记待处理财产损益，贷记“管理费用”科目；流动资产盘亏、毁损，将残料价值、收回的保险赔偿和过失人的赔偿，借记“库存物资”、“其他应收款”等科目，贷记待处理财产损益；剩余净损失，属于正常损失部分，借记“管理费用”科目，贷记待处理财产损益，属于非正常损失部分，借记“其他支出”科目，贷记待处理财产损益。第六十八条 借入的各种短期借款，借记“银行存款”科目，贷记短期借款；归还借款时，借记短期借款，贷记“银行存款”科目。发生的短期借款利息，借记“财务费用”科目，贷记“银行存款”、“预提费用”等科目。第六十九条 医院购入药品、材料物资等已经验收入库，货款尚未支付的，借记“药品”、“库存物资”等科目，贷记应付帐款和“药品进销差价”科目。第七十条接受其他单位提供劳务而发生的应付未付款项，应根据有关凭证，借记有关支出(费用)科目，贷记应付帐款。第七十一条医院偿还应付账款时，借记应付帐款，贷记“银行存款”等科目。第七十二条 收到住院病人预交金和社会保障机构预拨的医疗保险金时，借记“现金”、“银行存款”科目，贷记预收医疗款。第七十三条医院与住院病人结算医药费时，如医药费小于预交金，按预交金额，借记预收医疗款，按医药费总额，贷记“应收在院病人医药费”科目，按其差额退还病人，贷记“现金”或“银行存款”科目；如医药费大于预交金，按病人补交数，借记“现金”、“银行存款”科目，按原预交数，借记预收医疗款，按发生的医药费，贷记“应收在院病人医药费”科目。第七十四条发生出院病人欠费时，按其预交金，借记预收医疗款，按其发生的欠费，借记“应收医疗款”科目，按其补交数，借记“现金”、“银行存款”科目，按其发生的医药费，贷记“应收在院病人医药费”科目。第七十五条 支付工资时，借记应付工资，贷记“现金”科目。从应付工资中扣还的各种款项(如代垫房租、家属药费、伙食费、住房公积金等)，借记应付工资，贷记有关科目。职工在规定期限内未领取的工资，由发放的单位及时交回财务会计部门，借记“现金”科目，贷记“其他应付款”科目。第七十六条 月末，应将本月应发的工资进行分配，借记“医疗支出”、“药品支出”、“管理费用”、“在加工材料” 、“在建工程”等科目，贷记应付工资。第七十七条 医院应付的社会保障费，借记“医疗支出”、“药品支出”、“管理费用”等科目，贷记应付社会保障费；缴纳社会保障费时，借记应付社会保障费，贷记“银行存款”等科目。 第七十八条 发生各种应付、暂收款项，借记“现金”、“银行存款”等科目，贷记其他应付款；支付时，借记其他应付款，贷记“银行存款”等科目。第七十九条 发生应缴超收药品收入时，借记“收支结余”科目，贷记应缴超收款；上缴超收款时，借记应缴超收款，贷记“银行存款”等科目。第八十条 期末，预提费用时， 借记“医疗支出”、“药品支出”、“管理费用”、“在加工材料”等科目，贷记预提费用；支付费用时，借记预提费用，贷记“银行存款”等科目。第八十一条 借入各种长期借款时，借记“银行存款”科目，贷记长期借款；归还长期借款时，借记长期借款，贷记“银行存款”科目。第八十二条长期借款发生的借款利息，应分别以下情况处理：1）属于筹建期间的，借记“开办费”，贷记长期借款；2）属于与购建固定资产有关的，借记“在建工程”科目，贷记长期借款；3）属于正常业务期间的，借记“财务费用”科目，贷记长期借款。第八十三条 融资租入固定资产时，借记“固定资产”、“在建工程”科目，贷记长期应付款。支付租赁费时，借记长期应付款，贷记“银行存款”科目。 第八十四条 实现医疗收入时，借记“现金”、“银行存款”、“应收在院病人医药费”、“应收医疗款”等科目，贷记医疗收入。冲减收入时，借记医疗收入，贷记有关科目。第八十五条 期末，应将医疗收入余额转入“本年利润”科目，结转后，本科目无余额。第八十六条 售出药品时，借记“现金”、“银行存款”、“应收医疗款”、“应收在院病人医药费”等科目，贷记药品收入。冲减收入时，借记药品收入，贷记有关科目。第八十七条 期末，应将药品收入余额转入“本年利润”科目，结转后，本科目无余额。第八十八条取得其他收入时，借记“银行存款”等科目，贷记其他收入。冲减收入时，借记其他收入，贷记有关科目。第八十九条 期末，应将其他收入余额转入“本年利润”科目，结转后，本科目无余额。第九十条 营业外收入用于核算固定资产盘盈、处理固定资产净收益、罚款收入、资产评估增值、债务重组收益确实无法支付的应付账款、教育费附加返还等。第九十一条 期末，应将营业外收入余额转入“本年利润”科目，结转后，本科目无余额。第九十二条 发生各项医院开展医疗业务活动发生的各项费用和摊入的管理费用时，借记医疗支出，贷记“现金”、“银行存款”、“库存物资”、“药品”、“待摊费用”、“累计折旧”、“预提费用”、“应付工资”和“应付社会保障费”等科目。其中，医疗活动中领用的药品还扣除药品进销差价。医疗支出应分摊的管理费用，借记医疗支出，贷记“管理费用”科目。冲减支出时，借记有关科目，贷记医疗支出。 第九十三条 发生药品支出时，借记药品支出，贷记“现金”、“银行存款”、“库存物资”、“药品”、“待摊费用”、“累计折旧“、“预提费用”、“应付工资”和“应付社会保障费”等科目。第九十四条月末，计算分摊本期消耗药品实现的进销差价，借记“药品进销差价”科目，贷记药品支出。第九十五条 药品支出分摊的管理费用，借记药品支出，贷记“管理费用”科目。冲减支出时，借记有关科目，贷记药品支出。第九十六条 期末，应将药品支出余额转入“本年利润”科目，结转后，本科目无余额。第九十七条 发生管理费用时，借记管理费用，贷记“现金”、“银行存款”、“库存物资”、“待摊费用”、“开办费”、“无形资产”、“预提费用”、“累计折旧”、“应付工资 ”和“应付社会保障费”等科目。冲减支出时，借记有关科目，贷记管理费用。第九十八条月末，分摊管理费用时，借记“医疗支出”、“药品支出”等科目，贷记管理费用。第九十九条 发生各项财务费用时，借记财务费用，贷记“现金”、“银行存款”“预提费用”等科目。第一百条 发生各项其他支出时，借记其他支出，贷记“现金”、“银行存款”等科目。第一百零一条 结转转让无形资产的摊余成本，借记其他支出，贷记“无形资产”科目。冲减支出时，借记有关科目，贷记其他支出。第一百零二条 发生固定资产盘亏时，借记营业外支出，贷记“待处理财产损益待处理固定资产损失”科目第一百零三条处理固定资产净损失，借记营业外支出，贷记“固定资产清理”科目。第三节 登记会计账簿第十八条 按照国家统一会计制度的规定和会计业务的需要设置会计账簿。会计账簿包括总账、明细账、日记账簿等。第十九条 现金日记账和银行存款日记账必须采用订本式账簿。不得用银行对账单或者其他代替日记账。第二十条 用计算机打印的会计账簿须连续编号，经审核无误后装订成册，并由记账人员和会计机构负责人、会计主管人员签字或者盖章。第二十一条 启用会计账簿时，应当在账簿封面上写明单位名称和账簿名称。在账簿扉页上应当附启用表，内容包括：启用日期、账簿页数、记账人员和会计机构负责人、会计主管人员姓名，并加盖名章和单位公章。记账人员或者会计机构负责人、会计主管人员调动工作时，应当注明交接日期、接办人员或者监交人员姓名，并由交接双方人员签名或者盖章。启用订本式账簿，应当从第一页到最后一页顺序编定页数，不得跳页、缺号。使用活页式账页，应当按账户顺序编号，并须定期装订成册。装订后再按实际使用的账页顺序编定页码。另加目录，记明每个账户的名称和页次。第二十二条 会计人员应当根据审核无误的会计凭证登记会计账簿。登记账簿的基本要求是：（一）登记会计账簿时，应当将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内，做到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整。（二） 登记完毕后，要在记账凭证上签名或者盖章，并注明已经登账的符号，表示已经记账。（三） 帐簿要用蓝墨水或者碳素墨水书写，不得使用圆珠笔或者铅笔书写。（四） 下列情况，可以用红色墨水记账：1.按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录；2.不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数；3.在三栏式账户和余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额；4.根据国家统一会计制度的规定可以用红字登记的其他会计记录。（五） 各种账簿按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。如果发生跳行、隔页，应当将空行、空页划线注销、或者注明“此行空白”、“此页空白”字样，并由记账人员签名或者盖章。（六） 凡需要结出余额的账户，结出余额后，应当在“借或贷”等栏内写明“借”或者“贷”等字样。没有余额的账户，应当在“借或贷”等栏内写“平”字，并在余额栏内用“Q”表示。现金日记账和银行存款日记账必须逐日结出余额。（七） 每一账页登记完毕结转下页时，应当结出本页合计数及余额，写在本页最后一行和下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“过次页”和“承前页”字样。 第二十三条 定期打印总账和明细账。发生收款和付款业务的，在输入收款凭证和付款凭证的当天必须打印出现金日记账和银行存款日记账，并与库存现金核对无误。第二十四条 账簿记录发生错误，不准涂改、挖补、刮擦或者用药水除字迹，不准重新抄写，必须按照下列方法进行更正：（一）登记账簿时发生错误，应当将错误的文字或者数字划红线注销，但必须使原有字迹仍可辨认；然后在划线上方填写正确的文字或数字，并由记账人员在更正处盖章。对于错误的数字，应当全部划红线更正，不得只更正其中的错误数字。对于文字错误，可只划去错误的部分。（二）由于记账凭证错误而使账簿记录发生错误，应当按更正的记账凭证登记账簿。第二十五条 各单位应当定期