药厂用会计科目.xls

会会计计科科目目使使用用手手册册 科目类别会计科目科目编码 科目级 次 辅助核算通用原则 资产类库库存存现现金金100110012 2现金流量项目核核算算企企业业的的库库存存现现金金 现金100101现金流量项目 待存现金100102现金流量项目 资产类银银行行存存款款100210023 3现金流量项目 核核算算存存入入银银行行的的各各种种存存款款 根根据据开开 户户银银行行性性质质不不同同 分分别别下下设设二二级级科科 目目 结结算算户户 定定期期存存款款 和和 专专用用存存款款 存存入入其其他他金金融融机机构构的的存存 款款 也也在在本本科科目目内内核核算算 资产类结算户100201现金流量项目核算经营业务开立的银行存款账户 资产类定期存款100202现金流量项目核算短期理财业务银行账户 资产类专用存款100203现金流量项目核算特殊业务开立的银行存款账户 资产类其其他他货货币币资资金金101210123 3 现金流量项目 银行账 户 除除现现金金和和银银行行存存款款以以外外的的其其他他各各种种 货货币币资资金金 即即存存放放地地点点和和用用途途均均与与 现现金金和和银银行行存存款款不不同同的的货货币币资资金金 资产类银行保证金101201 现金流量项目 银行账 户 银行保证金账户核算与票据 贷款 等相关业务存入银行的保证金性质 的账户 资产类外埠存款101202 现金流量项目 银行账 户 外埠存款是企业因零星采购商品而 汇往采购地银行采购专户的款项 资产类存出投资款101203现金流量项目 存出投资款是指已存入证券公司 但尚没有进行短期投资的现金 银行汇票101204现金流量项目 本科目核算企业因销售商品 提供 劳务等而收到的银行汇票 资产类交交易易性性金金融融资资产产110111014 4 采采用用短短期期获获利利方方式式 以以赚赚取取差差价价为为 目目的的从从金金融融市市场场购购入入的的股股票票 债债券券 基基金金等等 资产类股票110101核算从金融市场购入的股票投资 资产类基金110102核算从金融市场购入的基金投资 资产类债券110103核算从金融市场购入的债券投资 资产类应应收收票票据据112111211 1客商辅助核算 本本科科目目核核算算企企业业因因销销售售商商品品 提提供供 劳劳务务等等而而收收到到的的商商业业汇汇票票 包包括括银银 行行承承兑兑汇汇票票和和商商业业承承兑兑汇汇票票 资产类应应收收账账款款112211223 3客商辅助核算 核核算算企企业业因因销销售售商商品品 材材料料 提提供供 劳劳务务等等 应应向向购购货货单单位位收收取取的的款款项项 以以及及代代垫垫运运杂杂费费和和承承兑兑到到期期而而未未 能能收收到到款款的的商商业业承承兑兑汇汇票票 通通常常在在 确确认认 收收入入的的同同时时 确确认认应应收收账账款款 该该账账户户按按不不同同的的业业务务设设置置明明细细账账户户 进进行行明明细细核核算算 资产类整车业务112201客商辅助核算 大客户11220101客商辅助核算 政府采购11220102客商辅助核算 个贷业务11220103客商辅助核算 集团内部网络11220104客商辅助核算 外部网络11220105客商辅助核算 一般欠款11220106客商辅助核算 资产类维修业务112202客商辅助核算 保险垫付11220201客商辅助核算 保险公司1122020101客商辅助核算 保险公司1122020102客商辅助核算 协议记账11220202客商辅助核算 厂方索赔11220203客商辅助核算 首保业务11220204客商辅助核算 一般欠款11220205客商辅助核算 资产类信贷业务112203客商辅助核算 资产类预预付付账账款款112311233 3客商辅助核算 指指企企业业按按照照购购货货合合同同或或有有关关协协议议规规 定定预预先先支支付付给给供供货货单单位位或或劳劳务务提提供供 者者的的定定金金或或货货款款 资产类整车业务112301客商辅助核算 资产类维修业务112302客商辅助核算 资产类资产业务112303客商辅助核算 资产类预付工程款11230301客商辅助核算 资产类土地款11230302客商辅助核算 资产类设备11230303客商辅助核算 装具业务112304客商辅助核算 地产业务112305客商辅助核算 资产类应应收收股股利利113111311 1客商辅助核算 应应收收股股利利是是指指企企业业因因股股权权投投资资而而应应 收收取取的的现现金金股股利利以以及及应应收收其其他他单单位位 的的利利润润 包包括括企企业业股股票票实实际际支支付付的的 款款项项中中所所包包括括的的已已宣宣告告发发放放但但尚尚未未 领领取取的的现现金金股股利利和和企企业业对对外外投投资资应应 分分得得的的现现金金股股利利或或利利润润等等 但但不不包包 括括应应收收的的股股票票股股利利 资产类应应收收利利息息113211321 1客商辅助核算 应应收收利利息息是是指指短短期期债债券券投投资资实实际际支支 付付的的价价款款中中包包含含的的已已到到付付息息期期但但尚尚 未未领领取取的的债债券券利利息息 这这部部分分应应收收利利 息息不不计计入入短短期期债债券券投投资资初初始始投投资资成成 本本中中 但但实实际际支支付付的的价价款款中中包包含含尚尚 未未到到期期的的债债券券利利息息 则则计计入入短短期期债债 券券投投资资初初始始投投资资成成本本中中不不需需要要单单独独 核核算算的的部部分分 资产类其其他他应应收收款款122112212 2客商辅助核算 核核算算除除赊赊销销货货款款以以外外其其他他应应当当收收回回 的的款款项项 包包括括应应收收的的各各种种赔赔款款 罚罚 款款 存存出出的的保保证证金金 暂暂付付给给部部门门和和 个个人人的的周周转转使使用用的的备备用用金金 应应向向职职 工工收收取取的的垫垫付付款款等等 资产类暂付未收122101客商辅助核算 资产类运营资金122102客商辅助核算 资产类信贷资金122103客商辅助核算 资产类备用金122104人员档案 资产类其他122105客商辅助核算 指指企企业业按按照照购购货货合合同同或或有有关关协协议议规规 定定预预先先支支付付给给供供货货单单位位或或劳劳务务提提供供 者者的的定定金金或或货货款款 资产类坏坏账账准准备备123112312 2 提提取取坏坏账账准准备备是是会会计计中中应应慎慎性性原原则则 的的一一个个具具体体体体现现 它它是是指指按按期期估估计计 应应收收款款项项可可能能发发生生的的坏坏账账损损失失 并并 把把它它作作为为坏坏账账准准备备反反映映在在 坏坏账账准准备备 科科目目中中 坏坏账账准准备备的的计计提提方方法法有有 余余额额百百分分比比法法 账账龄龄分分析析法法和和销销货货 百百分分比比法法 资产类应收票据坏账准备123101 采用个别认定法对应收票据计提坏 账准备 资产类应收账款坏账准备123102 资产类预付账款坏账准备123103 资产类其他应收款坏账准 备 123104 资产类长期应收款坏账准 备 123105 资产类材材料料采采购购140114011 1客商辅助核算 材材料料采采购购是是指指企企业业采采用用计计划划成成本本进进 行行材材料料日日常常核核算算而而购购入入的的材材料料采采购购 成成本本 资产类在在途途物物资资140214021 1 数量辅助核算 存 货分类辅助核算 核核算算企企业业采采用用实实际际成成本本 进进价价 进进 行行材材料料 商商品品等等物物资资的的日日常常核核算算 货货款款已已付付尚尚未未验验收收入入库库的的各各种种物物资资 即即在在途途物物资资 的的采采购购成成本本 本本科科 目目应应按按供供应应单单位位和和物物资资品品种种进进行行明明 细细核核算算 资产类原原材材料料140314032 2存货辅助核算 指指企企业业在在生生产产过过程程中中经经加加工工改改变变其其 形形态态或或性性质质并并构构成成产产品品主主要要实实的的各各 种种原原料料及及主主要要材材料料 辅辅助助材材料料 外外 购购半半成成品品 修修理理用用备备件件 包包装装材材料料 燃燃料料等等 配件 140301 配件成本差异 140302 养护用品 140303 工程材料 140304 资产类库库存存商商品品140514052 2 数量辅助核算 存 货分类辅助核算 指指商商品品流流通通企企业业外外购购或或委委托托加加工工完完 成成验验收收入入库库用用于于销销售售的的各各品品商商品品 商品车140501 数量辅助核算 存 货分类辅助核算 整车成本差异140502 数量辅助核算 存 货分类辅助核算 装具140503 数量辅助核算 存 货分类辅助核算 开发产品140504楼号辅助核算 住宅产品 14050401楼号辅助核算 商业产品 14050402楼号辅助核算 产成品 140505 自制半成品 140506 资产类发发出出商商品品140614061 1存货辅助核算 发发出出商商品品是是指指企企业业采采用用托托收收承承付付结结 算算方方式式进进行行销销售售而而发发出出的的产产成成品品 资产类委委托托加加工工物物资资140814082 2存货辅助核算 委委托托加加工工物物资资是是指指企企业业委委托托外外单单位位 加加工工成成新新的的材材料料或或包包装装物物 低低值值易易 耗耗品品等等 物物资资 委委托托加加工工物物资资的的成成本本 应应当当包包括括加加工工中中实实际际耗耗用用物物资资的的成成 本本 支支付付的的加加工工费费用用及及应应负负担担的的运运 杂杂费费 支支付付的的税税金金等等 资产类周周转转材材料料141114113 3 指指企企业业能能够够多多次次使使用用 但但不不符符合合固固 定定资资产产定定义义的的材材料料 器器具具等等低低值值易易 耗耗品品 资产类低值易耗品141101 低值易耗品按其用途一般分为 一 般工具 专用工具 替换设备 包 装容器 劳动保护用品 管理用具 等 低值易耗品摊销方法有 一次 摊销 分期摊销和五五摊销等 资产类在用14110101 资产类摊销14110102 资产类存存货货跌跌价价准准备备147114712 2 存存货货跌跌价价准准备备是是由由于于存存货货的的可可变变现现 价价值值低低于于原原成成本本 而而对对降降低低部部分分所所 作作的的一一种种稳稳健健处处理理 资产类原材料147101 资产类材料成本差异147102 资产类库存商品147103 资产类委托加工物资147104 资产类在途物资147105 资产类持持有有至至到到期期投投资资150115012 2 持持有有至至到到期期投投资资 是是指指到到期期日日固固定定 回回收收金金额额固固定定或或可可确确定定 且且企企业业 有有明明确确意意图图和和能能力力持持有有至至到到期期的的非非 衍衍生生金金融融资资产产 企企业业委委托托银银行行或或其其 他他金金融融机机构构向向其其他他单单位位贷贷出出的的款款项项 也也在在本本科科目目核核算算 资产类 持持有有至至到到期期投投资资减减 值值准准备备 150215021 1 资资产产负负债债表表日日对对持持有有至至到到期期投投资资的的 账账面面价价值值进进行行检检查查 有有客客观观证证据据表表 明明发发生生减减值值的的 应应当当确确认认减减值值损损失失 计计提提减减值值准准备备 资产类可可供供出出售售金金融融资资产产150315033 3 本本科科目目核核算算企企业业持持有有的的可可供供出出售售金金 融融资资产产的的价价值值 包包括括划划分分为为可可供供出出 售售的的股股票票投投资资 债债券券投投资资等等金金融融资资 按按明明细细科科目目成成本本 公公允允价价值值变变动动 分分别别核核算算 资产类长长期期股股权权投投资资151115112 2客商辅助核算 通通过过投投资资取取得得被被投投资资单单位位的的股股份份 企企业业对对其其他他单单位位的的股股权权投投资资 通通常常 是是为为长长期期持持有有 以以及及通通过过股股权权投投资资 达达到到控控制制被被投投资资单单位位 或或对对被被投投资资 单单位位施施加加重重大大影影响响 或或为为了了与与被被投投 资资单单位位建建立立密密切切关关系系 以以分分散散经经营营 风风险险 资产类成本151101客商辅助核算 采用权益法核算长期股权投资初始 投资成本 资产类损益调整151102客商辅助核算 采用权益法核算长期股权投资应享 有被投资单位净利润的份额通过损 益调整科目核算 资产类其他权益变动151103客商辅助核算 采用权益法核算时 被投资单位除 净损益以外所有者权益的其他变动 相应调整长期股权投资的账面价 值 同时增加或减少资本公积 资产类 长长期期股股权权投投资资减减值值 准准备备 151215121 1 对对子子公公司司 合合营营公公司司 联联营营公公司司的的 长长期期股股权权投投资资 资资产产负负债债表表日日发发生生 减减值值迹迹象象 其其可可收收回回金金额额低低于于账账面面 减减值值的的 应应当当将将长长期期股股权权投投资资的的账账 面面价价值值减减至至可可收收回回金金额额 减减记记的的金金 额额确确认认为为减减值值损损失失 计计入入当当期期损损益益 同同时时计计提提相相应应的的资资产产减减值值准准备备 对对不不具具有有控控制制 共共同同控控制制 重重大大 影影响响 在在活活跃跃市市场场中中没没有有报报价价 公公 允允价价值值不不能能可可靠靠计计量量的的长长期期股股权权投投 资资 在在资资产产负负债债表表日日的的账账面面价价值值 与与按按照照类类似似金金融融资资产产当当时时市市场场收收益益 率率对对未未来来现现金金流流量量折折现现确确定定的的现现值值 之之间间的的差差异异 确确认认为为减减值值损损失失 计计 入入当当期期损损益益 资产类投投资资性性房房地地产产152115213 3 投投资资性性房房地地产产是是为为赚赚取取租租金金或或资资本本 增增值值而而持持有有的的房房地地产产 主主要要形形式式是是 出出租租建建筑筑物物和和土土地地使使用用权权 资产类房屋建筑物152101 核算企业拥有产权的 以经营租赁 方式出租的建筑物 资产类土地152102 核算以经营租赁方式出租的土地使 用权和持有并准备增值后转让的土 地使用权 资产类 投投资资性性房房地地产产累累计计 折折旧旧摊摊销销 152215223 3 采采用用成成本本模模式式进进行行计计量量的的投投资资性性房房 地地产产按按月月计计提提折折旧旧或或摊摊销销 分分别别按按 房房屋屋建建筑筑物物和和土土地地明明细细科科目目计计入入其其 他他业业务务成成本本 资产类房屋建筑物152201 资产类土地152202 资产类长长期期应应收收款款153115311 1 本本科科目目核核算算企企业业融融资资租租赁赁产产生生的的应应 收收款款项项和和采采用用递递延延方方式式分分期期收收款款 实实质质上上具具有有融融资资性性质质的的销销售售商商品品和和 提提供供劳劳务务等等经经营营活活动动产产生生的的应应收收款款 项项 资产类固固定定资资产产160116012 2 固固定定资资产产是是指指使使用用寿寿命命超超过过一一个个会会 计计年年度度 为为生生产产商商品品 提提供供劳劳务务 出出租租或或经经营营管管理理而而持持有有的的有有形形资资产产 其其成成本本能能够够可可靠靠计计量量 并并且且与与资资 产产相相关关的的经经济济利利益益很很可可能能流流入入企企业业 外外购购固固定定资资产产成成本本包包括括购购买买价价款款 相相关关税税费费 运运输输费费 保保险险费费 装装 卸卸费费 安安装装费费和和专专业业人人员员服服务务费费等等 自自行行建建造造固固定定资资产产成成本本由由建建造造资资 产产达达到到预预定定可可使使用用状状态态前前所所发发生生的的 必必要要支支构构成成 购购进进固固定定资资产产价价款款中中 所所含含的的增增值值税税进进项项税税 在在符符合合税税法法 规规定定的的前前提提下下可可以以予予以以抵抵扣扣 资产类房屋建筑物160101 资产类电子设备160102 资产类机器设备160103 资产类办公家具160104 资产类办公车辆160105 资产类运输车辆160106 资产类出租租赁车辆160107 资产类其他资产160108 资产类累累计计折折旧旧160216022 2 在在固固定定资资产产的的使使用用寿寿命命内内 按按确确定定 的的方方法法对对应应计计折折旧旧额额进进行行系系统统分分摊摊 应应计计折折旧旧额额指指资资产产原原价价扣扣除除预预计计 净净残残值值和和已已计计提提减减值值准准备备的的金金额额 企企业业应应当当对对所所有有固固定定资资产产计计提提折折旧旧 但但是是 已已提提足足折折旧旧仍仍继继续续使使用用的的 固固定定资资产产和和单单独独计计价价入入账账的的土土地地除除 外外 资产类房屋建筑物160201 资产类电子设备160202 资产类机器设备160203 资产类办公家具160204 资产类办公车辆160205 资产类运输车辆160206 资产类出租租赁车辆160207 资产类其他资产160208 资产类固固定定资资产产减减值值准准备备160316032 2 如如果果有有确确凿凿证证据据表表明明固固定定资资产产存存在在 减减值值迹迹象象 应应当当进进行行减减值值测测试试 估估 计计固固定定资资产产可可收收回回金金额额 当当固固定定资资 产产可可收收回回金金额额低低于于其其账账面面价价值值时时 即即表表明明发发生生了了减减值值 应应当当确确认认资资产产 减减值值损损失失 并并把把资资产产的的账账面面价价值值减减 记记到到可可收收回回金金额额 资产类房屋建筑物160301 资产类电子设备160302 资产类机器设备160303 资产类办公家具160304 资产类办公车辆160305 资产类运输车辆160306 资产类出租租赁车辆160307 资产类其他资产160308 资产类在在建建工工程程160416043 3 本本科科目目核核算算正正在在建建设设尚尚未未竣竣工工投投入入 使使用用的的建建设设项项目目 满满足足固固定定资资产产准准 则则规规定定的的固固定定资资产产确确认认条条件件的的固固定定 资资产产后后续续支支出出也也在在本本科科目目核核算算 本本 科科目目按按照照工工程程款款 工工程程费费用用 工工程程 材材料料和和待待摊摊基基建建支支出出以以及及单单项项工工程程 进进行行明明细细核核算算 资产类工程款160401 资产类土建16040101 资产类内装饰16040102 资产类钢结构16040103 资产类其他工程14060104 资产类工程费用160402 资产类项目管理费16040201 资产类政府规费16040202 资产类其他费用16040203 资产类工程材料160403 资产类待摊基建支出160404 资产类工工程程物物资资160516052 2 本本科科目目核核算算为为基基建建工工程程 更更改改工工程程 和和大大修修理理工工程程采采购购的的材材料料 以以及及尚尚 未未交交付付安安装装的的需需要要安安装装设设备备的的实实际际 成成本本 资产类固固定定资资产产清清理理160616061 1 出出售售 转转让让 报报废废固固定定资资产产或或固固定定 资资产产发发生生毁毁损损通通过过本本科科目目进进行行核核算算 资产类无无形形资资产产170117012 2 本本科科目目核核算算企企业业拥拥有有或或者者控控制制的的没没 有有实实物物形形态态的的可可辨辨认认非非货货币币性性资资产产 无无形形资资产产不不具具有有实实物物形形态态 是是能能 为为企企业业带带来来未未来来经经济济利利益益的的资资源源 资产类专利权170101 指国家专利主管机关依法授予发明 创造专利申请人 对其发明创造在 法定期限内所享有的专有权利 资产类非专利技术170102 指不为外界所知 在生产经营活动 中已采用了 不享有法律保护的 可以带来经济效益的各种技术和诀 窍 资产类商标权170103 是用来辨认特定的商品或劳务的标 记 资产类著作权170104 又称版权 指作者对其创作的文学 科学和艺术品依法享有的特殊权 利 如如果果有有确确凿凿证证据据表表明明固固定定资资产产存存在在 减减值值迹迹象象 应应当当进进行行减减值值测测试试 估估 计计固固定定资资产产可可收收回回金金额额 当当固固定定资资 产产可可收收回回金金额额低低于于其其账账面面价价值值时时 即即表表明明发发生生了了减减值值 应应当当确确认认资资产产 减减值值损损失失 并并把把资资产产的的账账面面价价值值减减 记记到到可可收收回回金金额额 资产类土地使用权170105 指国家准许企业在一定期间内对国 有土地享有开发 利用 经营的权 利 资产类软件170106 指为企业经营管理提供服务的管理 工具 资产类累累计计摊摊销销170217022 2 企企业业要要估估计计无无形形资资产产使使用用寿寿命命 采采 用用系系统统合合理理的的方方法法进进行行摊摊销销 并并通通 过过下下设设二二级级明明细细科科目目分分别别核核算算 资产类专利权170201 资产类非专利技术170202 资产类商标权170203 资产类著作权170204 资产类土地使用权170205 资产类软件170206 资产类无无形形资资产产减减值值准准备备170317032 2如如果果有有确确凿凿证证据据表表明明无无形形资资产产存存在在 减减值值迹迹象象 应应当当进进行行减减值值测测试试 估估 计计无无形形资资产产可可收收回回金金额额 当当无无形形资资 产产可可收收回回金金额额低低于于其其账账面面价价值值时时 即即表表明明发发生生了了减减值值 应应当当确确认认资资产产 减减值值损损失失 并并把把资资产产的的账账面面价价值值减减 记记到到可可收收回回金金额额 资产类专利权170301 资产类非专利技术170302 资产类商标权170303 资产类著作权170304 资产类土地使用权170305 资产类软件170306 资产类长长期期待待摊摊费费用用180118012 2 长长期期待待摊摊费费用用是是指指企企业业已已经经支支出出 但但摊摊销销期期限限在在1 1年年以以上上 不不含含1 1年年 的的 各各项项费费用用 包包括括开开办办费费 租租入入固固定定 资资产产的的改改良良支支出出以以及及摊摊销销期期在在1 1年年以以 上上的的固固定定资资产产大大修修理理支支出出 股股票票发发 行行费费用用等等 资产类递递延延所所得得税税资资产产181118111 1 递递延延到到以以后后缴缴纳纳的的税税款款 递递延延所所得得税税 是是时时间间性性差差异异对对所所得得税税的的影影响响 在在 纳纳税税影影响响会会计计法法下下才才会会产产生生递递延延税税 款款 是是根根据据可可抵抵扣扣暂暂时时性性差差异异及及适适 用用税税率率计计算算 影影响响 减减少少 未未来来期期 间间应应交交所所得得税税的的金金额额 资产类待待处处理理财财产产损损溢溢190119012 2 本本科科目目核核算算企企业业在在清清查查财财产产过过程程中中 查查明明的的各各种种财财产产物物资资的的盘盘盈盈 盘盘亏亏 和和毁毁损损 本本科科目目按按资资产产的的性性质质下下设设 流流动动资资产产损损益益和和非非流流动动资资产产损损益益 资产类待处理流动资产损 益 190101 资产类待处理非流动资产 损益 190102 负债类短短期期借借款款200120012 2 指指企企业业向向银银行行或或其其他他金金融融机机构构等等借借 入入的的期期限限在在一一年年以以下下 含含一一年年 的的 各各种种借借款款 短期借款 XX银行200101 负债类交交易易性性金金融融负负债债210121011 1 本本科科目目核核算算包包括括交交易易性性金金融融负负债债和和 以以公公允允价价值值计计量量且且其其变变动动计计入入当当期期 损损益益的的金金融融负负债债 负债类应应付付票票据据220122012 2客客商商辅辅助助核核算算 应应付付票票据据是是由由出出票票人人出出票票 委委托托付付 款款在在指指定定日日期期无无条条件件支支付付特特定定的的金金 额额给给收收款款人人或或持持票票人人的的票票据据 分分为为 带带息息应应付付票票据据和和不不带带息息应应付付票票据据 应付票据 XX银行220101 负债类应应付付账账款款220222022 2 客客商商辅辅助助核核算算 项项目目辅辅 助助核核算算 指指因因购购买买商商品品 材材料料或或接接受受劳劳务务供供 应应等等而而发发生生的的债债务务 负债类销售 暂估 220201 客客商商辅辅助助核核算算 项项目目辅辅 助助核核算算 维修 暂估 220202 工程款220203 负债类应付工程款22020301 客客商商辅辅助助核核算算 项项目目辅辅 助助核核算算 负债类应付材料款22020302 客客商商辅辅助助核核算算 项项目目辅辅 助助核核算算 负债类装具 暂估 220204 客客商商辅辅助助核核算算 项项目目辅辅 助助核核算算 药业业务220105 中药材款22020501客客商商辅辅助助核核算算 辅料款22020502客客商商辅辅助助核核算算 包材款22020503客客商商辅辅助助核核算算 应付运费22020504客客商商辅辅助助核核算算 负债类预预收收账账款款220322032 2客客商商辅辅助助核核算算 指指双双方方协协议议由由购购货货方方预预先先支支付付一一部部 分分货货款款给给供供应应方方而而发发生生的的一一项项负负债债 负债类整车220301客客商商辅辅助助核核算算 负债类土地款220302客客商商辅辅助助核核算算 维修业务220303 地产业务220304 客客商商辅辅助助核核算算 项项目目辅辅 助助核核算算 意向金22030401 客客商商辅辅助助核核算算 项项目目辅辅 助助核核算算 定金22030402 客客商商辅辅助助核核算算 项项目目辅辅 助助核核算算 房款22030403 客客商商辅辅助助核核算算 项项目目辅辅 助助核核算算 负债类应应付付职职工工薪薪酬酬221122113 3 指指企企业业为为获获得得职职工工提提供供的的服服务务而而给给 予予各各种种形形式式的的报报酬酬以以及及其其他他相相关关支支 出出 包包括括订订立立劳劳动动合合同同和和未未订订立立劳劳 动动合合同同的的所所有有人人员员 负债类工资 221101 本科目核算发放给职工的工资 奖 金 津贴和补贴等 负债类职工福利221102 包括未实行医疗统筹企业职工的医 疗费用 因公负伤赴外地就医路费 生活困难补助 及其他国家规定 的福利支出 负债类劳动保险费221103 指企业国家规定的基准和比例向社 保机构缴纳的医疗保险 养老保险 失业保险 工伤保险和生育保险 负债类住房公积金221104 指按国家规定的基准和比例计算 向住房公积金管理机构缴存的住房 公积金 负债类工会经费221105 指为了改善职工文化生活 为职工 学习先进技术和提高文化水平和业 务素质 用于开展工会活动和职工 教育及职工技能培训等相关支出 负债类职工教育经费221106 负债类非货币福利221107 指以企业自己的产品或外购商品发 放给职工作为福利 提供给职工无 偿使用自己的资产 免费为职工提 供医疗保健服务等 负债类辞退福利221108 因解除与职工的劳动关系给予的补 偿 负债类股份支付221109 以现金结算换取职工服务的股份支 付 在等待期内形成企业的负债通 过应付职工薪酬核算 负债类其他221199 其他与获得职工提供的服务相关的 支出 负债类应应交交税税费费222122213 3 指指企企业业在在一一定定时时期期内内取取得得的的营营业业收收 入入和和实实现现的的利利润润或或发发生生特特定定经经营营行行 为为 要要按按规规定定向向国国家家交交纳纳各各种种税税金金 这这些些应应交交税税金金在在尚尚未未交交纳纳之之前前形形 成成企企业业的的一一项项负负债债 负债类应交增值税222101 指对销售货物或提供应税劳务的增 值部分征收的一种税 增值税一般 纳税人企业根据下设税项明细科目 分别核算 负债类进项税额22210101 本科目反映企业购进货物或接受应 税劳务支付的进项税额 负债类销项税额22210102 本科目反映企业销售货物或提供应 税劳务应交纳的增值税 已开票2221010201 未开票2221010202 负债类出口退税22210103 出口货物的退税通过本明细科目核 算 负债类进项税额转出22210104 对于已经抵扣进项税税额用于非应 税项目的金额通过本科目核算 负债类已交税金22210105 当月交纳当月的增值税 通过本科 目核算 负债类转出未交增值税22210106 月末 根据计算出当月应交未交的 增值税结转到 未交增值税 科目 负债类应交消费税222102 指为了引导消费方向 国家在普遍 征收增值税的基础上 选择部分消 费品采用从价定率和从量定额方式 再征一道消费税 通过本科目核 算 负债类应交营业税222103 营业税是对提供劳务 转让无形资 产或销售不动产的单位和个人按营 业额和规定的税率计算征收的一种 税 负债类应交所得税222104 企业的生产 经营所得和其他所得 依照有关所得税暂行条例及其细 则的规定需要交纳所得税 负债类应交资源税222105 是国家对我国入内开采矿产铝或生 产盐的单位和个人征收的一种税 负债类应交土地增值税222106 转让国有土地使用权 地上建筑物 及其附着物并取得收入的单位和个 人 按照转让房地产取得的增值额 和规定的税率计算交纳土地增值税 负债类 应交城市维护建设 税 222107 城市建设维护税是国家对缴纳增值 税 消费税 营业税的单位和个人 就其缴纳的 三税 税额为计税依 据而征收的一种税 负债类应交房产税222108 房产税是以房屋为征税对象 按房 屋的计税余值或租金收入为计税依 据 向产权所有人征收的一种财产 税 负债类应交土地使用税222109 是国家为了合理利用城镇土地 调 节土地级差收入 提高土地使用效 益 以纳税人实际占用的土地面积 为计税依据 依照规定税额计算征 收 负债类应交车船使用税222110 由拥有并且使用车船的单位和个人 按适用税额计算交纳 负债类应交教育费附加222111 教育费附加是国家对缴纳增值税 消费税 营业税的单位和个人就其 缴纳的 三税 税额为计税依据而 征收的一种税 负债类 应交矿产资源补偿 费 222112 是指国家作为矿产资源所有者 依 法向开采矿产资源的单位和个人收 取的费用 矿产资源补偿费属于政 府非税收入 全额纳入财政预算管 理 体现国家对矿产资源的财产 权 益 负债类应交个人所得税222113 个人所得税是对个人 自然人 取得 的各项所得征收的一种所得税 包 括工资薪金所得 个体工商户生产 经营所得 对企事业单位的承包 经营 承租经营所得 劳务报酬所 得 稿酬所得 特许权使用费所得 利息 股息 红利所得 财产租赁 所得 财产转让所得 偶然所得 经国务院财政部门确定征税其他所 得 负债类 应交地方教育费附 加 222114 地方教育费附加是国家对缴纳增值 税 消费税 营业税的单位和个人 就其缴纳的 三税 税额为计税依 据而征收的一种税 负债类应交耕地占用税222116 对占用耕地建房或者从事其他非农 建设为征收对象的税种 属于一次 性税收 负债类未交增值税222117 月末计算当月应交未交的增值税转 入本科目核算 当月交纳以前各项 未交的增值税通过本科目核算 负债类增值税检查调整222119 税务机关对增值税一般纳税人增值 税纳税情况进行检查后 发现有问 题 需要调整账务的 使用 增值 税检查调整 专门账户 待抵扣进项税222118 负债类代扣代缴税金222121 扣缴义务人代税务机关代征的税款 通过本科目核算 负债类应应付付利利息息223122311 1客商辅助核算 指指企企业业按按合合同同约约定定应应支支付付的的利利息息 包包括括吸吸收收存存款款 分分期期付付息息到到期期还还本本 的的长长期期借借款款 企企业业债债券券等等应应支支付付的的 利利息息 负债类应应付付股股利利223222321 1客商辅助核算 指指企企业业经经股股东东大大会会或或其其他他机机构构审审议议 批批准准分分配配的的现现金金股股利利或或利利润润 在在实实 际际支支付付前前 形形成成企企业业的的负负债债 负债类其其他他应应付付款款224122413 3客商辅助核算 指指企企业业除除应应付付票票据据 应应付付账账款款 预预 收收账账款款 应应付付职职工工薪薪酬酬 应应付付利利息息 应应付付股股利利 应应交交税税费费 长长期期应应付付 款款等等以以外外的的其其他他各各项项应应付付 暂暂收收款款 项项 负债类预提费用224101客商辅助核算 2007年新会计准则取消了 预提费 用 科目的使用 原 预提费用 可以通过 其他应付款 二级明细 科目核算 负债类押金224102客商辅助核算 指企业按合同约定收取的单位或个 人的保证金类款项通过本科目核算 对于逾期未退还的押金 应扣除 应交增值税后的余额 作为其他业 务收入 续保押金22410201客商辅助核算 负债类暂收未付款224103客商辅助核算 核算企业应付 暂收其他单位或个 人的款项 负债类保证金224104客商辅助核算 账户金224105 负债类递递延延收收益益240124011 1 指指尚尚待待确确认认的的收收入入或或收收益益 也也可可以以 说说是是暂暂时时未未确确认认的的收收益益 它它是是权权责责 发发生生制制在在收收益益确确认认上上的的运运用用 在在中中 国国会会计计准准则则和和 企企业业会会计计制制度度 中中 递递延延收收益益应应用用的的范范围围非非常常有有限限 主主要要体体现现在在租租赁赁准准则则和和收收入入准准则则的的 相相关关内内容容中中 负债类长长期期借借款款250125011 1 指指企企业业从从银银行行或或其其他他金金融融机机构构借借入入 的的期期限限在在一一年年以以上上 不不含含一一年年 的的 借借款款 负债类应应付付债债券券250225021 1 企企业业发发行行的的超超过过一一年年期期以以上上的的债债券券 构构成成了了企企业业的的长长期期负负债债 按按发发行行 方方式式分分为为一一般般公公司司债债券券和和可可转转换换公公 司司债债券券 负债类长长期期应应付付款款270127011 1 指指企企业业除除长长期期借借款款和和应应付付债债券券以以外外 的的其其他他各各种种长长期期应应付付款款项项 包包括括应应 付付融融资资租租入入固固定定资资产产的的租租赁赁费费 以以 分分期期付付款款方方式式购购入入固固定定资资产产发发生生的的 应应付付款款项项等等 负债类未未确确认认融融资资费费用用270227021 1 是是融融资资租租入入固固定定资资产产所所发发生生的的应应在在 租租赁赁期期内内各各个个期期间间进进行行分分摊摊的的未未实实 现现的的融融资资费费用用 换换一一个个角角度度 我我们们 可可将将其其理理解解为为由由于于融融资资而而应应承承担担的的 利利息息支支出出在在租租赁赁期期内内的的分分摊摊 也也可可 视视为为承承租租方方必必须须向向出出租租方方支支付付的的因因 融融资资而而产产生生的的利利息息 因因为为融融资资租租赁赁 本本身身就就包包含含了了融融资资的的目目的的 负债类专专项项应应付付款款271127111 1 是是企企业业接接受受国国家家拨拨入入的的具具有有专专门门用用 途途的的款款项项所所形形成成的的不不需需要要以以资资产产或或 增增加加其其他他负负债债偿偿还还的的负负债债 专专项项应应 付付款款指指企企业业接接受受国国家家拨拨入入的的具具有有专专 门门用用途途的的拨拨款款 如如新新产产品品试试制制费费拨拨 款款 中中间间试试验验费费拨拨款款和和重重要要科科学学研研 究究补补助助费费拨拨款款等等科科技技三三项项拨拨款款等等 负债类预预计计负负债债280128011 1 本本科科目目核核算算企企业业根根据据或或有有事事项项等等相相 关关准准则则确确认认的的各各项项预预计计负负债债 包包括括 对对外外提提供供担担保保 未未决决诉诉讼讼 产产品品质质 量量保保证证 重重组组义义务务以以及及固固定定资资产产和和 矿矿区区权权益益弃弃置置义义务务等等产产生生的的预预计计负负 债债 负债类递递延延所所得得税税负负债债290129011 1 本本科科目目核核算算企企业业根根据据所所得得税税准准则则确确 认认的的应应纳纳税税暂暂时时性性差差异异产产生生的的所所得得 税税负负债债 所有者权益 类 实实收收资资本本400140013 3 是是指指投投资资者者投投入入资资本本形形成成法法定定资资本本 的的价价值值 所所有有者者向向企企业业投投入入的的资资本本 在在一一般般情情况况下下无无需需偿偿还还 可可以以长长期期 周周转转使使用用 实实收收资资本本的的构构成成比比例例是是 确确定定所所有有者者在在企企业业所所有有者者权权益益中中所所 占占的的份份额额和和参参与与决决策策的的基基础础 是是进进 行行利利润润分分配配或或股股利利分分配配的的依依据据 同同 是是也也是是清清算算时时对对净净资资产产要要求求权权的的依依 据据 根根据据投投资资人人性性质质分分为为法法人人投投资资 人人和和个个人人投投资资人人 所有者权益 类 法人400101 所有者权益 类 个人400102 所有者权益 类 资资本本公公积积400240022 2 指指企企业业收收到到投投资资者者的的超超出出基基在在企企业业 注注册册资资本本中中所所占占份份额额的的投投资资 以以及及 直直接接计计入入所所有有者者权权益益的的利利得得和和损损失失 等等 包包括括股股本本溢溢价价和和其其他他资资本本公公积积 所有者权益 类 股本溢价400201 股本溢价主要原因是溢价发行股票 和投资者超额缴入资本等 所有者权益 类 其他资本公积400202 指应计入当期损益 会导致所有者 权益发生增减变动的 与所有者投 入资本或向所有者分配利润无关的 利得或损失 主要核算以下事项 1 采用权益法核算的长期股权投资 2 以权益结算的股份支付 3 存货或自用房地产转换为投资性房 地产 4 可供出售金融资产公允价 值的变动 5 可供出售外币非货币 性项目的汇兑差额 6 金融资产的 重分类 所有者权益 类 盈盈余余公公积积410141012 2 指指企企业业按按规规定定从从净净利利润润中中提提取取的的各各 种种积积累累资资金金 公公司司制制企企业业分分为为法法定定 盈盈余余公公积积和和任任意意盈盈余余公公积积 提提取取的的 盈盈余余公公积积可可用用用用于于弥弥补补亏亏损损 转转增增 资资本本和和扩扩大大企企业业生生产产经经营营 所有者权益 类 法定盈余公积410101 公司制企业按税后利润的10 的比例 提取 提取基数不包括企业年初未 分配利润 法定公积金累计额超过 注册资本的50 以上时 可不再提取 所有者权益 类 任意盈余公积410102 任意盈余公积由企业自行决定是否 提取 所有者权益 类 公益金410103 新会计准则不计提公益金的 公益 金科目也被取消了 是正数的公益 金的转入法定盈余公积 是负数的 公益金转入未分配利润 所有者权益 类 本本年年利利润润410341031 1 企业当期实现的净利润 或发生的 净亏损 通过 本年利润 科目 核算 本年利润是一个汇总类账户 其贷方登记企业当期所实现的各项 收入 包括主营业务收入 其他业 务收入 投资收益 补贴收入 营业外收入等 借方登记企业当 期所发生的各项费用与支出 包括 主营业务成本 主营业务税金及附 加 其他业务支出 营业费用 管 理费用 财务费用 投资收益 净 损失 营业外支出 所得税等 借贷方发生额相抵后 若为贷方余 额则表示企业本期经营经营活动实 现的净利润 若为借方余额则表示 企业本期发生的亏损 所有者权益 类 利利润润分分配配410441042 2 利润分配 是将企业实现的净利润 按照国家财务制度规定的分配形 式和分配顺序 在国家 企业和投 资者之间进行的分配 所有者权益 类 提取法定盈余公积410401 法定盈余公积金按照税后净利润的 10 提取 法定盈余公积金已达注 册资本的50 时可不再提取 提取 的法定盈余公积金用于弥补以前年 度亏损或转增资本金 但转增资本 金后留存的法定盈余公积金不得低 于注册资本的25 所有者权益 类 提取任意盈余公积410402根据公司章程规定的比例计算提取 所有者权益 类 应付股利和利润410403根据董事会决议分配 所有者权益 类 盈余补亏410405以盈余公积弥补以前年度亏损 所有者权益 类 未分配利润410406 是企业留待以后年度进行分配的结 存利润 所有者权益 类 库库存存股股420142011 1 是指已经认购缴款 由发行公司通 过购入 赠予或其他方式重新获得 可供再行出售或注销之用的股票 成本类生生产产成成本本500150012 2存存货货分分类类 核算企业生产各种产品 包括产成 品 自制半成品 提供劳务等 在 生产过程中所发生的各项生产费用 并据以确定产品实际生产成本 直直接接材材料料500101500101 直直接接人人工工500102500102 制制造造费费用用500103500103 返返工工成成本本500104500104 成本类制制造造费费用用510151013 3部部门门档档案案 核算企业为生产产品和提供劳务而 发生的各项间接费用 包括工资和 福利费 折旧费 修理费 办公费 水电费 机物料消耗 劳动保护 费 季节性和修理期间的停工损失 等 企业行政管理部门为组织和管 理生产经营活动而发生的管理费用 应当作为期间费用 记入 管理 费用 科目 不在本科目核算 工资 510101 蒸汽动力费510102 水费510103 电费510104 物料消耗510105 办公用品51010501 劳保用品51010502 其他51010503 运杂费510106 辅照费510107 折旧费510108 修理费510109 其他510110 成本类劳劳务务成成本本520152011 1 指企业提供劳务作业而发生的成本 相对于公司劳务收入而言 可以 是公司内也可以是公司外 如提供 修理 搬运 服务等 相应的人工 工资 福利 劳保 相关费用等就 是劳务成本 成本类研研发发支支出出530153011 1 研发支出 从企业的角度来说 就 是企业内部研究开发项目的支出本 科目核算企业进行研究与开发无形 资产过程中发生的各项支出 应当 按照研究开发项目 分别 费用化 支出 与 资本化支出 进行明细 核算 成本类费用化支出5301011 1 成本类资本化支出5301021 1 成本类开开发发成成本本540454044 4 部门档案 项目辅助核 算 开发产品成本是指房地产开发企业 在开发过程中所发生的各项费用支 出 构成房地产开发企业产品的开 发成本 相当于工业产品的制造成 本和建筑安装工程的施工成本 如 要计算房地产开发企业产品的完全 成本 还要计算开发企业 公司本 部 行政管理部门为组织和管理开 发