中级会计实务考前冲刺(四).doc

中级会计实务考前冲刺（四）一、单项选择题（ 本类题共15小题，每小题1分，共15分。）1、某企业为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17。该企业委托其他单位(增值税一般纳税企业)加工一批属于应税消费品的原材料(非金银首饰，适用的消费税税率为10)，该批委托加工原材料收回后用于继续生产非应税消费品。委托方发出材料的成本为90万元，支付的不含增值税的加工费为36万元，支付的增值税为6.12万元。该批原材料加工完成验收入库的成本为（ ）万元。A、126B、146.12C、140D、160.122、长城汽车公司于2009年1月1日将一幢自用厂房对外出租并采用公允价值模式计量，租期为3年，每年12月31日收取租金300万元。出租时，该幢厂房的账面价值为4 000万元，公允价值为3 600万元，2009年12月31日，该幢厂房的公允价值为4 300万元。长城汽车公司2009年应确认的公允价值变动收益为（ ）万元。A、700B、700 C、300D、1003、210年末，A公司正在自行建造的一项固定资产出现减值迹象，A公司对其进行减值测试：该项固定资产预计将于211年末达到预定可使用状态，为此预计将发生净现金流出200万元；完工后预计使用年限为4年。根据公司管理层批准的财务预算，A公司将于第三年对该资产进行改良。如果不考虑改良的影响，该资产完工后平均每年产生的现金流量为150万元，如果考虑改良的影响，完工后第三年、第四年的净现金流量分别为210万元和180万元。假定计算该项资产预计未来现金流量现值时适用的折现率为5；已知部分时间价值系数如下：年数1年2年3年4年5年5的复利现值系数0.95240.90700.86380.82270.7835假定有关现金流量均发生于年末，不考虑其他因素，该项资产的预计未来现金流量的现值为（ ）万元。(计算结果保留两位小数)A、388.94B、316.07C、400D、331.894、长江公司以库存商品甲产品、乙产品交换黄河公司原材料，双方均将收到的存货作为库存商品核算(具有商业实质)。长江公司和黄河公司适用的增值税税率均为17，假定计税价格与公允价值相同，有关资料如下：长江公司换出：库存商品甲产品，账面成本360万元，已计提存货跌价准备60万元，公允价值300万元；库存商品乙产品，账面成本80万元，已计提存货跌价准备20万元，公允价值60万元。合计含税公允价值421.2万元。黄河公司换出原材料的账面成本413万元，已计提存货跌价准备8万元，公允价值450万元，长江公司另向黄河公司支付银行存款105.3万元，则长江公司取得的原材料入账价值为（ ）万元。A、511.20B、434.70C、373.50D、4505、A公司2011年1月2日取得施工证准备建造固定资产，由于拆迁补偿未得到解决，故当日未动工建造；2月18日取得专门借款存入银行；3月17日支付工程款项；4月16日拆迁补偿得到解决，正式动工建造。A公司专门借款利息开始资本化的时间为（ ）。A、3月17日B、4月16日C、2月18日D、1月2日6、企业因下列事项所确认的递延所得税，不影响所得税费用的是（ ）。A、期末按公允价值调增可供出售金融资产的金额，产生的应纳税暂时性差异B、期末按公允价值调减交易性金融资产的金额，产生的可抵扣暂时性差异C、期末固定资产的账面价值高于计税基础，产生的应纳税暂时性差异D、期末按公允价值调增投资性房地产的金额，产生的应纳税暂时性差异7、AS公司对外币业务采用交易发生日的即期汇率进行折算，按月计算汇兑损益。2011年5月17日进口商品一批，价款为4 500万美元，货款尚未支付，当日的市场汇率为1美元6.25元人民币，5月31日的市场汇率为1美元6.28元人民币，6月30日的市场汇率为1美元6.27元人民币，该外币业务6月份所发生的汇兑损失为（ ）万元人民币。A、90B、45C、45D、908、下列各项中，不属于反映会计信息质量要求的是（）。A、会计核算方法一经确定不得随意变更B、会计核算应当注重交易和事项的实质C、会计核算应当以权责发生制为基础D、会计核算应当以实际发生的交易或事项为依据9、甲公司为增值税一般纳税人，于2010年6月购入一台不需要安装的生产设备，收到的增值税专用发票上注明的设备价款为2000万元，增值税额为340万元，款项已支付；另支付保险费10万元，装卸费用5万元。当日设备投入使用。假定不考虑其他因素，甲公司该设备的初始入账价值为（）万元。A、2000B、2340C、2015D、235510、2010年年初甲公司购入乙公司30的股权，至年末账面价值为60万元，2010年年末长期股权投资的可收回金额为50万元，故计提了长期股权投资减值准备10万元。至2011年年末账面价值为100万元，可收回金额为170万元，则2011年年末甲公司应恢复长期股权投资减值准备()万元。A、10B、60C、70D、011、甲公司于2011年7月20日从证券市场购入A公司股票500万股，划分为交易性金融资产，每股买价8元，另外支付交易费用40万元。A公司于2011年9月10日宣告发放现金股利，每股0.30元。甲公司于2011年9月20日收到该现金股利150万元并存入银行。至12月31日，该股票的市价为4 500万元。甲公司2011年对该项金融资产应确认的投资收益为()万元。A、150B、610C、500D、11012、某上市公司2011年度的财务报告于2012年4月30日批准报出，2012年3月15日，该公司发现了2011年度的一项重大会计差错。该公司正确的做法是()。A、调整2011年度资产负债表的年初余额和利润表上期金额B、调整2011年度资产负债表的年末余额和利润表本期金额C、调整2012年度资产负债表的年末余额和利润表本期金额D、调整2012年度资产负债表的年初余额和利润表上期金额13、甲公司2010年度财务报告于2011年2月25日编制完成，注册会计师完成审计及签署审计报告日是2011年4月15日，经董事会批准报表对外公布日是2011年4月22日，实际对外公布日期是2011年4月26日，2011年4月24日，上年末的一项未决诉讼结案，法院判决该公司支付赔偿800万元。董事会再次批准报表对外公布日为2011年4月29日。不考虑其他因素，则该公司2010年度资产负债表日后事项涵盖的期间是()。A、2011年1月1日至4月22日B、2011年1月1日至4月26日C、2011年1月1日至4月29日D、2011年1月1日至4月15日14、东方公司和远华公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17。2012年11月20日，双方约定：东方公司于12月1日交付远华公司商品500件，总成本为400万元；对方支付东方公司价税共计585万元。当月末，东方公司得知远华公司因履行对外担保义务造成重大财务困难，导致该项约定款项收回的可能性很小。为维持良好的企业信誉，东方公司仍按原约定发货，开具增值税专用发票，同时代垫运杂费1万元，则东方公司在2012年12月由于该项业务减少的存货为()万元。A、500B、0C、585D、40015、2011年广源企业销售产品50 000件，销售额为18 000万元。广源企业的产品质量保证条款规定：产品售出后一年内，如发生正常质量问题，广源企业将免费负责修理。根据以往经验，如果出现较小的质量问题，发生的修理费为销售额的1.5；如果出现较大的质量问题，发生的修理费为销售额的3。据预测，本年度已售产品中，有75不会发生质量问题，有20将发生较小质量问题，有5将发生较大质量问题。则广源公司年末的相关处理为()。A、增加营业外支出81万元，确认预计负债81万元B、确认生产成本和预计负债81万元C、确认销售费用和预计负债81万元D、确认财务费用和预计负债81万元二、多项选择题（ 本类题共10小题，每小题2分，共20分。）16、下列说法中正确的有（ ）。A、对企业持有以备经营出租的空置建筑物，只要董事会或类似机构作出正式书面决议，明确表明将其用于经营出租且持有意图短期内不再发生变化的，即使尚未签订租赁协议，也可视为投资性房地产B、外购投资性房地产的成本，包括购买价款、相关税费和可直接归属于该资产的其他支出C、自行建造投资性房地产的成本，由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成D、与投资性房地产有关的经济利益基本确定能流入企业，就应确认投资性房地产17、2011年4月20日，A公司以本公司普通股为对价，自甲公司取得B公司70有表决权股份，A公司所发行股票公允价值为2 800万元，发行过程中支付佣金和手续费200万元。A公司聘请中介机构对B公司进行评估，支付评估费用50万元。购买日B公司可辨认净资产公允价值总额为3 600万元。合并各方在合并前不存在关联方关系。下列有关该项企业合并的表述中，正确的有（ ）。A、A公司应确认长期股权投资2 800万元B、A公司应确认长期股权投资2 650万元C、该项企业合并产生的商誉为330万元D、该项企业合并产生的商誉为280万元18、存在下列迹象时，表明资产可能发生减值情况的有（ ）。A、资产的市价当期大幅度下跌，其跌幅明显高于因时间的推移或者正常使用而预计的下跌B、企业经营所处的经济、技术或者法律等环境以及资产所处的市场在当期或者将在近期发生重大变化，从而对企业产生不利影响C、市场利率或者其他市场投资报酬率在当期已经提高，从而影响企业计算资产预计未来现金流量现值的折现率，导致资产可收回金额大幅度降低D、有证据表明资产已经陈旧过时或者其实体已经损坏19、采用资产负债表债务法核算所得税的情况下，不能使所得税费用减少的因素有（ ）。A、本期转回的暂时性差异所产生的递延所得税负债借方发生额B、本期应交的所得税C、本期由于暂时性差异所产生的递延所得税资产借方发生额D、本期转回的暂时性差异所产生的递延所得税资产贷方发生额20、A公司因违约于2011年7月被B公司起诉，该项诉讼在2011年12月31日尚未判决，A公司认为败诉可能性为60，赔偿的金额为60万元。2012年3月30日财务报告批准报出之前，法院判决A公司需要偿付B公司的经济损失为55万元，A公司不再上诉并支付了赔偿款项。作为资产负债表日后事项A公司应作的会计处理包括（ ）。A、按照调整事项处理原则，编制会计分录调整以前年度损益和其他相关科目B、调整2011年12月31日资产负债表相关项目C、调整2011年度利润表及所有者权益变动表相关项目D、调整2012年3月资产负债表相关项目的年初余额21、下列会计处理方法体现谨慎性要求的有（）。A、应收账款计提坏账准备B、固定资产采用加速折旧法计提折旧C、长期股权投资采用权益法核算D、存货期末计价采用成本与可变现净值孰低法计量22、下列关于固定资产处置的表述中，正确的有（）。A、当该项固定资产处于处置状态时，应当终止确认该项固定资产B、出售、报废或者毁损固定资产时，应通过“固定资产清理”科目C、固定资产清理完成后，属于生产经营期间正常的处理损失，应该计入“营业外支出”科目D、固定资产用于对外投资时，直接按照固定资产科目余额进行结转即可，不需要通过“固定资产清理”科目核算23、下列各项中，属于合并财务报表的特点有()。A、合并财务报表反映的是经济意义主体的财务状况、经营成果及现金流量B、合并财务报表的编制主体是母公司C、合并财务报表的编制基础是构成企业集团的母、子公司的个别报表D、合并财务报表就是各个子公司个别报表的汇总24、下列关于会计政策、会计估计及其变更的表述中，正确的有()。A、会计政策是企业在会计确认、计量和报告中所采用的原则、基础和会计处理方法B、会计估计以最近可利用的信息或资料为基础，不会削弱会计确认和计量的可靠性C、企业应当在会计准则允许的范围内选择适合本企业情况的会计政策，但一经确定，不得随意变更D、按照会计政策变更和会计估计变更划分原则难以对某项变更进行区分的，应将该变更作为会计政策变更处理25、下列情况中，企业应确定人民币作为记账本位币的有()。A、甲公司系国内外贸自营出口企业，超过80的营业收入来自向美国的出口，其商品销售价格主要受美元的影响，以美元计价B、乙企业80的经营收入都以人民币计价并结算C、丙企业的人工成本、原材料以及相应的厂房设施、机器设备等95以上在国内采购并以人民币计价，丙企业取得美元营业收入在汇回国内时直接换成了人民币存款，且丙企业对美元波动产生的外币风险进行了套期保值D、丁企业对外融资的90以人民币计价并存入银行，企业超过80的营业收入以人民币计价，其商品销售价格主要受人民币的影响，以人民币计价三、判断题（ 本类题共10小题，每小题1分，共10分。每题答题正确得1分，答题错误的扣0.5分。）26、持有存货的数量多于销售合同订购数量，超出部分的存货可变现净值也应当以产成品或商品的合同价格作为计算基础。（ ）Y、对N、错27、公允价值模式下，投资性房地产的公允价值持续下跌时，应该计提减值准备。（ ）Y、对N、错28、通常情况下，企业应将经营租赁固定资产的租金在租赁期内各个期间，按照直线法计入相关资产成本或者当期损益。（ ）Y、对N、错29、甲石油销售公司有部分客户在乙石油销售公司的所在地,乙公司有部分客户在甲公司所在地,为了满足两地客户的即时需求,甲公司将其相同型号、容量和价值的石油供应给乙公司在甲公司所在地的客户,同样,乙公司也将相同型号、容量和价值的石油供应给甲公司在乙公司所在地的客户,这样的非货币性资产交换不具有商业实质，因此不能确认损益。（ ）Y、对N、错30、对于以权益结算的股份支付，若其他方服务的公允价值和权益工具的公允价值都不能可靠计量，应以内在价值计量该权益工具，内在价值变动计入资本公积。（ ）Y、对N、错31、或有资产，是指将来的交易或者事项形成的潜在资产，其存在须通过未来不确定事项的发生或不发生予以证实。（ ）Y、对N、错32、对于因可供出售金融资产公允价值变动而确认的递延所得税资产或递延所得税负债，应该通过资本公积核算。虽然不影响当期所得税费用，但是在根据利润总额计算应纳税所得额时，仍然要考虑这部分可抵扣暂时性差异或应纳税暂时性差异。（ ）Y、对N、错33、由于出售无形资产属于企业的日常活动，因此出售无形资产所取得的收入应通过“其他业务收入”科目核算。()Y、对N、错34、在当期期初确定会计政策变更或前期重大差错对以前各期累积影响数不切实可行的，应当采用未来适用法处理。()Y、对N、错35、以成本和可变现净值孰低计量的存货，如果其可变现净值是以外币确定的，则在计算存货期末价值时，仍然采用交易发生日的即期汇率折算，不改变其记账本位币的金额。()Y、对N、错四、计算题（ 本类题共2小题，第1小题10分，第2小题12分，共22分。）36、新华股份有限公司（以下简称新华公司）2007年12月31日将一幢自用的办公楼作为投资性房地产对外出租。截止到2007年底该办公楼的账面余额为3 500万元，已计提折旧1 600万元，已计提减值准备150万元。要求：（1）假定转换后采用成本法进行后续计量，采用直线法计提折旧，净残值为零，尚可使用5年，分别做转换日和2008年相关的会计处理；（2）假定转换后采用公允价值进行后续计量，并且假设转换当日该办公楼的公允价值为1 900万元；若假定转换当日该办公楼的公允价值为1 600万元；分别做出相关的会计处理。（3）假定转换后采用公允价值进行后续计量，转换日的公允价值为1 900万元，在2008年底公允价值为1 800万元，2009年底公允价值为1 850万元，做出相应的账务处理。37、甲公司是一般工业性生产企业，采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率为25，盈余公积的提取比例为10。20092012年，甲公司发生了如下有关投资性房地产的业务：(1)2009年12月，甲公司购买了一栋建筑物作为管理部门的办公楼使用，成本为300万元，购买过程中发生的相关税费为20万元，款项已用银行存款支付。甲公司预计该建筑物的可使用年限为5年，预计净残值为20万元，对其采用年数总和法计提折旧。由于管理部门内部结构调整，甲公司于2011年1月1日将上述建筑物对外出租。根据租赁协议，甲公司每年收取的租金为20万元(于每年末收取)。当日，该建筑物的公允价值为300万元。2011年12月31日，该建筑物的公允价值为306万元。甲公司对该投资性房地产采用公允价值模式计量。(2)2011年1月1日，由于满足了公允价值模式计量条件，甲公司将另一栋对外出租的写字楼由成本模式转换为公允价值模式计量。当日，该写字楼的公允价值为38 000万元。上述写字楼系甲公司2008年12月31日以30 000万元购入的，购入后即作为投资性房地产核算。甲公司预计该写字楼的使用年限为40年，净残值为零，采用直线法计提折旧。假定折旧按年计提，预计净残值、折旧方法和年限均与税法相同。2011年末，该写字楼的公允价值为40 000万元。2012年1月1日，甲公司将上述写字楼处置，处置价款为41 000万元。其他资料：不考虑其他因素。要求：(1)根据资料(1)，编制甲公司各年的相关会计分录；(2)根据资料(2)，编制甲公司2011年1月1日到2012年1月1日与该投资性房地产计量模式转换、期末计量和处置等相关的会计分录。(3)根据资料(1)和资料(2)，计算甲公司因该两项投资性房地产而对2011年利润表中营业利润的影响金额。(答案中以万元为单位)五、综合题（ 本类题共2小题，第1小题15分，第2小题18分，共33分。）38、甲上市公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。甲公司2010年发生的部分交易或事项如下：（1）2010年12月31日，甲公司自乙公司租入一台大型设备，该设备为全新设备，预计使用寿命为10年。主要合同条款及相关资料如下：租赁期为3年，租赁期开始日为2010年12月31日；自2011年开始，甲公司每年年末向乙公司支付租金100万元。租赁合同规定的年利率为8%；2013年12月31日，甲公司应将该设备退还乙公司；在租赁期内，甲公司每年按该设备所产产品的年销售收入的1%向乙公司支付经营分享收入。甲公司预计2011年2013年，该设备所产产品的年销售收入分别为1000万元、1500万元、2000万元。该项设备的公允价值280万元；甲公司在租赁谈判和签订租赁合同过程中发生可归属于租赁项目的手续费、差旅费1万元。（P/A，8%，3）2.5771对于该事项，甲公司在2010年12月31日的主要账务处理如下：将该项租赁业务认定为融资租赁算得最低租赁付款额为345万元，将其计入长期应付款；确认固定资产入账价值为301万元。（2）甲公司于2010年1月5日销售给丙公司一批材料，价税合计为40万元，按购销合同约定，丙公司应于2010年7月5日前支付全部货款。但至2010年12月21日，丙公司尚未支付货款。由于丙公司财务发生困难，短期内不能支付货款。2010年12月25日，经协商，甲公司同意丙公司以一台生产设备偿还债务。该设备系丙公司于2009年购入的新设备，其账面原价为35万元，已提折旧为5万元，设备的不含税公允价值为30万元。甲公司对该项应收账款已提取坏账准备2万元。抵债设备已于2010年12月25日运抵甲公司。对于该事项，甲公司的主要账务处理如下：确认固定资产入账价值35.1万元；确认债务重组损失4.9万元并计入营业外支出。（3）2010年8月12日，为提高产品质量，甲公司以其持有的一项长期股权投资交换丁公司拥有的一项产品专利技术。在交换日，甲公司持有的长期股权投资账面余额为800万元，已计提长期股权投资减值准备60万元，在交换日的公允价值为600万元；丁公司专利技术的账面原价为800万元，累计已摊销金额为160万元，已计提减值准备30万元，在交换日的公允价值为620万元。甲公司另向丁公司支付补价20万元。在试生产过程中，甲公司为该项专利技术另向丁公司支付专业服务费5万元。对于该事项，甲公司的主要账务处理如下：确认无形资产入账价值620万元；确认管理费用5万元；确认投资收益140万元。（4）2010年1月1日，甲公司为其100名管理人员每人授予100份股票期权：第一年年末的可行权条件为企业净利润增长率达到20%；第二年年末的可行权条件为企业净利润两年平均增长15%；第三年年末的可行权条件为企业净利润三年平均增长10%。每份期权在2010年1月1日的公允价值为24元。2010年1月31日，甲公司净利润增长了18%，同时有8名管理人员离开，甲公司预计2011年将以同样速度增长，因此预计该项股票期权将于2011年12月31日可行权。企业预计2011年还将有8名管理人员离开企业。对于该项股份支付，甲公司在2010年的有关账务处理如下：2010年授予日未做任何账务处理；2010年12月31日，确认管理费用6.72万元，并按相同金额计入资本公积。（5）2010年1月1日，甲公司以800万元的价格购入一项管理用无形资产，并于当日达到预定用途。该项无形资产的法律保护期限为15年，预计使用寿命为10年。甲公司计划在5年后出售该无形资产，戊公司已向甲公司承诺5年后按500万元的价格购买该无形资产。2010年，甲公司对该事项的账务处理如下：确认无形资产入账价值800万元；2010年对该项无形资产累计摊销160万元，并计入管理费用。要求：根据上述材料。逐笔分析，判断（1）至（5）笔经济业务中各项会计处理是否正确（分别注明该笔经济业务及各项会计处理序号）；如不正确，请说明正确的会计处理。（答案中金额单位用万元表示）39、甲公司为一家上市公司，对所得税一直采用资产负债表债务法核算，适用所得税税率为25，甲公司自设立以来一直按照净利润的10提取法定盈余公积，未计提任意盈余公积。资料一，甲公司在对2010年以前的会计资料复核，发现以下问题：甲公司自行建造的办公楼已于2009年6月30日达到预定可使用状态，并投入使用，甲公司未按规定在6月30日办理竣工结算及结转固定资产的手续，2009年6月30日，该“在建工程”科目的账面余额为2 000万元，2009年12月31日该“在建工程”科目账面余额为2 190万元，其中包括建造该办公楼相关专门借款在2009年7月12月期间发生利息50万元，应计入管理费用的支出140万元。该办公楼竣工结算的建造成本为2 000万元，甲公司