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注册税务师 税法一 章节模拟试题下载 习题班 全 注册税务师 税法一 章节模拟试题下载 习题班 全 1 第一章 税法基本原理 2 一 单项选择题 2 二 多项选择题 5 一 单项选择题 7 二 多项选择题 10 第二章 增值税 13 一 单项选择题 13 二 多项选择题 17 三 计算题 20 四 综合分析题 22 一 单项选择题 24 二 多项选择题 27 三 计算题 31 四 综合分析题 33 第三章 消费税 34 一 单项选择题 34 二 多项选择题 37 三 计算题 39 四 综合分析题 40 一 单项选择题 42 二 多项选择题 44 三 计算题 47 四 综合分析题 48 第四章 营业税 51 一 单项选择题 51 二 多项选择题 53 三 计算题 55 四 综合分析题 56 一 单项选择题 58 二 多项选择题 60 三 计算题 63 四 综合分析题 64 第五章 城市维护建设税与教育费附加 65 一 单项选择题 65 二 多项选择题 66 一 单项选择题 67 二 多项选择题 69 第六章 资源税 70 一 单项选择题 70 二 多项选择题 71 一 单项选择题 72 二 多项选择题 73 第七章 车辆购置税 75 一 单项选择题 75 二 多项选择题 76 一 单项选择题 77 二 多项选择题 79 第八章 关税 80 一 单项选择题 80 二 多项选择题 81 一 单项选择题 83 二 多项选择题 85 第一章第一章第一章第一章 税法基本原理税法基本原理税法基本原理税法基本原理 一一 单项选择题单项选择题 1 税收法律主义也称税收法定主义 下列有关税收法律主义原则的表述中 错误的是 真 确答案是 A 税收法律主义的功能侧重于保持税法的稳定性 B 课税要素明确原则更多地是从立法技术角度保证税收分配关系的确定性 C 课税要素必须由法律直接规定 D 依法稽征原则的含义包括税务机关有选择税种开征和停征的权力 2 下列属于实体从旧 程序法从新原则的正确解释是 真确答案是 A 对同一事项两部法分别订有一般和特别规定时 特别规定的效力高于一般规定的效 力 B 实体法不具备溯及力 而程序法在特定条件下具备一定溯及力 C 实体法 程序法权利义务均以其发生的时间为准 D 新法 旧法对同一事项有不同规定时 新法的效力优于旧法 3 按照税法的效力 可以将税法分为税收法律 税收法规 税务规章 下列具有最高法 律效力的是 真确答案是 A 企业所得税暂行条例 B 税收征收管理法实施细则 C 税务部门规章制定实施办法 D 关于惩治虚开 伪造和非法出售增值税专用发票的决定 4 下列关于税收执法检查的说法 正确的是 真确答案是 A 税收执法检查的主体是税务机关 B 税收执法检查具有控制和废止违规行为的功能 C 税收执法检查的对象是税务机关及其工作人员 D 税收执法检查的内容是税务机关及其工作人员的行政执法行为 5 下列有关国际避税与反避税的表述中 错误的是 真确答案是 A 税收情报交换是进行国际反避税合作的主要内容 B 不转移纳税主体的避税 是国际避税的基本方法之一 C 转让定价税制的管辖对象是公司集团内部的关联交易 D 确认关联交易是整个转让定价税制的核心内容 6 关于转让定价税制 下列说法中正确的是 真确答案是 A 转让定价税制管辖的对象是公司集团内部的关联交易 B 转让定价税制的核心内容是利润分割法的运用 C 转让定价税制是某 税种的专门税制 D 转让定价税制是所得税体系中的单独税种 7 下列关于税收司法的说法 错误的是 真确答案是 A 税收刑事司法是以 刑法 和 刑事诉讼法 为法律依据 B 税收司法审查仅限于合法性审查 C 税收司法审查以税务机关行政行为作为审查对象 D 掌握税收司法概念的核心在于公安机关和人民检察院能否行使国家司法权利 8 下列各项中 属于事后监督的是 真确答案是 A 税收执法检查 B 税收规范性文件合法性审核制度 C 重大税务案件审理制度 D 税收执法监督 9 税收立法是指国家机关依照其职权范围 通过一定程序制定税收法律规范的活动 下 列关于税收立法说法错误的是 真确答案是 A 中华人民共和国税收征收管理法 是国务院制定的税收法规 B 税收立法权的划分 是税收立法的核心问题 C 税收立法必须经过法定程序 这是法的现代化的基本标志之一 D 在我国 划分税收立法权的直接法律依据主要是 宪法 与 立法法 的规定 10 下列关于税收规范性文件的表述 错误的是 真确答案是 A 税收规范性文件属于非立法行为的行为规范 B 税收规范性文件不具有可诉性 C 税收规范性文件约束税务机关本身 不约束税务行政相对人 D 税收规范性文件具有向后发生效力的特征 11 关于税务规章 下列表述错误的是 真确答案是 A 税务规章由国家税务总局负责解释 B 税务规章解释与税务规章具有同等效力 C 税务规章一般应当自公布之日起 30 日后施行 D 税务规章的效力低于法律 但高于行政法规 12 关于税法效力与解释的陈述 下列选项正确的是 真确答案是 A 税法本身规定废止的日期是最常见的税法失效宣布方式 B 重要税法个别条款的修订和小税种的设置 目前大多采用税法通过一段时间后开始 生效 C 字面解释是税法解释的基本方法 税法解释首先应当坚持字面解释 D 税法的规范性行政解释在执法中具有普遍的约束力 能作为法庭判案的直接依据 13 关于税收实体法 下面表述正确的是 真确答案是 A 全部免征属于税基式减免 B 房产税 城镇土地使用税采取按次纳税的办法 C 税率是衡量税负轻重的重要标志 D 在比例税率条件下 边际税率往往要大于平均税率 14 下列关于减免税的说法错误的是 真确答案是 A 起征点属于税基式减免 B 跨期结转属于税基式减免 C 税额式减免适用范围最广 D 核定减免率属于税额式减免 15 下列关于税法特点的表述 正确的是 真确答案是 A 税法的特点和其他法律的特点具有一致性 这是因为他们均属于法的范畴 B 税法的特点是税收上升为法律后的形式特征 应与税收同属于经济范畴的特点相一 致 C 从立法过程看 税法属于制定法 D 税法属于侵权规范 公民素质提高后的纳税习惯是存在的 二 多项选择题二 多项选择题 1 下列属于税收法律主义的具体原则的有 真确答案是 A 课税要素法定原则 B 课税要素明确原则 C 依法稽征原则 D 实体从新原则 E 实质课税原则 2 关于对纳税人 扣缴义务人未缴少缴税款的追征制度 下列说法正确的有 真确答案 是 A 因税务机关的责任造成少缴税款 税务机关可以在 3 年内要求纳税人补缴税款但不 得加收滞纳金 B 对骗税 税务机关可以在 7 年内追征纳税人所骗取的税款 C 因纳税人责任造成的未缴或者少缴税款 一般情况下税务机关的追征期限为 5 年 D 纳税人因计算错误造成少缴税款 一般情况下税务机关的追征期限为 3 年 E 对纳税人 扣缴义务人偷税造成少缴税款的滞纳金可以无限期追征 3 税收执法合法性原则的具体要求包括 真确答案是 A 执法主体法定 B 执法内容合法 C 执法程序合法 D 执法力度合法 E 执法根据合法 4 纳税期限是纳税人向国家缴纳税款的法定期限 下列有关纳税期限的表述正确的有 真 确答案是 A 不同性质的税种 其纳税期限不同 B 我国现行税法中的纳税期限只有按期纳税一种形式 C 车辆购置税 耕地占用税采用按次纳税办法 D 我国个人所得税实行按季征收的纳税期限 E 房产税实行按年计算分期缴纳的纳税期限 5 税收强制执行措施的内容包括 真确答案是 A 书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款 B 书面通知纳税人的开户行或其他金融机构冻结纳税人的相当于应纳税款的存款 C 扣押 查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品 货物或其他财产 D 扣押 查封 依法拍卖或者变卖相当于应纳税款的商品 货物或其他财产 以拍卖 所得抵缴税款 E 经县以上税务局 分局 局长批准 6 根据税法规定 不可以作为法庭判案直接依据的税法解释有 真确答案是 A 各级行政机关的行政解释 B 立法解释 C 各级司法机关的司法解释 D 省级税务机关作出的税法解释 E 最高司法机关的税法解释 7 根据行使征税权力的原则和税收管辖范围 内容不同 目前世界上的税收管辖权可以 分为 真确答案是 A 来源地管辖权 B 居住地管辖权 C 居民管辖权 D 公民管辖权 E 销售地管辖权 8 税收法律关系变更的原因 主要有 真确答案是 A 纳税人履行纳税义务 B 纳税人自身的组织状况发生变化 C 由于税法的废除 D 洪水冲毁了纳税人的厂房 设备 E 纳税人经营破产 9 税法与刑法是从不同的角度规范人们的社会行为 下列有关税法与刑法关系的表述中 正确的有 真确答案是 A 税法属于权力性法规 刑法属于禁止性法规 B 税收法律责任追究形式具有多重性 刑事法律责任的追究只采用自由刑与财产刑形 式 C 刑法是实现税法强制性最有力的保证 D 有关 危害税收征管罪 的规定 体现了税法与刑法在调整对象上的交叉 E 对税收犯罪和刑事犯罪的司法调查程序不一致 10 在国际税法规范中 下列说法中正确的有 真确答案是 A 税收饶让不是一种独立的避免国际重复征税的方法 它只是抵免法的附加 B 当国际税收协定与国内税法发生冲突时 必须修改国内税法的某些征收管理办法 C 各国在谈判签订国际税收协定后 双方或多方仍有制定和修改国内税法的自主权 D 国际税收协定的签订可以限制有关国家对跨国投资者提供更为优惠的税收待遇 E 国际避税地通常是指不课征消费税或增值税等间接税 或税率远低于国际一般负担 水平 可以进行国际逃税和避税活动的国家和地区 11 按照税法的效力 可以将税法分为税收法律 税收法规 税务规章 下列属于全国人 大及其常委会制定的是 真确答案是 A 中华人民共和国个人所得税法实施细则 B 税收征收管理法 C 税务部门规章制定实施办法 D 中华人民共和国车船税法 E 中华人民共和国企业所得税法 12 关于税收司法的说法 正确的有 真确答案是 A 保障纳税人的合法权益是税收行政司法制度的重要内容 B 对税务机关作出的征税行为不服 属于税收行政诉讼具体的受案范围 C 掌握税收司法概念的核心在于谁能够行使国家司法权处理涉税案件 D 税收司法中立性是司法权的生命 E 掌握税收司法概念的关键点在于公安机关和人民检察院能否行使国家司法权力 13 课税对象构成了税收实体法诸要素中的基础性要素 主要因为 真确答案是 A 课税对象反映具体的征税范围 代表征税的广度 B 课税对象体现着各种税的征税范围 C 课税对象规定着计算各种应征税款的依据 D 其他要素的内容一般都是以课税对象为基础确定的 E 课税对象是一种税区别于另一种税的最主要标志 参考答案参考答案 一 单项选择题一 单项选择题 1 答案 D 解析 依法稽征原则 即税务行政机关必须严格依据法律的规定稽核征收 而无权变动 法定课税要素和法定征收程序 除此之外 纳税人同税务机关一样都没有选择开征 停征 减税免税 退补税收及延期纳税的权力 利 即使征纳双方达成一致也是违法的 该题针对 税法的基本原则 知识点进行考核 2 答案 B 解析 实体从旧 程序从新原则是指实体法不具备溯及力 而程序法在特定条件下具备 一定溯及力 该题针对 税法的适用原则 知识点进行考核 3 答案 D 解析 选项 D 是全国人大常委会通过的税收法律 效力最高 其余选项均是国务院及其 部委制定的 其效力低于全国人大及其常委会通过的法律 该题针对 税法的效力 知识点进行考核 4 答案 A 解析 选项 B 税收执法检查属于事后监督 这就决定了税收执法检查不具有事前监督或 事中监督所具有的控制和废止违规行为的功能 而只具有发现和纠正违规行为的作用 选 项 C 税收执法检查的对象是外部税收行政行为 选项 D 税收执法检查的内容是外部税 收行政行为的合法性 合理性以及执法文书的规范性 该题针对 税收执法 知识点进行考核 5 答案 D 解析 转让定价税制的管辖对象是公司集团内部的关联交易 采用哪些方法对跨国关联 企业利用转让定价形成不合理的国际收入和费用分配进行重新调整 是整个转让定价税制 的核心内容 也即转让定价的调整方法 是整个转让定价税制的核心内容 该题针对 国际避税与反避税 知识点进行考核 6 答案 A 解析 采用哪些方法对跨国关联企业利用转让定价形成不合理的国际收入和费用分配进 行重新调整 是整个转让定价税制的核心内容 转让定价税制并不像流转税制 所得税制 是某一税种的专门税制 而是国际税收中一种约定俗成的称谓 转让定价税制与所得税制 密切相关 也可以看作是完整的所得税体系中一个特殊组成部分 该题针对 国际避税与反避税 知识点进行考核 7 答案 D 解析 掌握税收司法概念的核心在于谁能够行使国家司法权处理涉税案件 该题针对 税收司法 知识点进行考核 8 答案 A 解析 选项 A 税收执法检查 复议应诉等工作属于事后监督 选项 B 税收规范性文件 合法性审核制度属于事前监督方式 选项 C 重大税务案件审理制度属于事中监督 选项 D 税收执法监督包括事前监督 事中监督和事后监督 该题针对 税收执法 知识点进行考核 9 答案 A 解析 中华人民共和国税收征收管理法 是全国人大常委会制定的税收法律 该题针对 税收立法 知识点进行考核 10 答案 C 解析 税收规范性文件不仅约束税务行政相对人 而且约束税务机关本身 该题针对 税收规范性文件 知识点进行考核 11 答案 D 解析 税务规章的效力低于法律 行政法规 该题针对 税务规章 知识点进行考核 12 答案 C 解析 选项 A 以新税法代替旧税法是最常见的税法失效宣布方式 选项 B 重要税法个 别条款的修订和小税种的设置 目前大多采用自通过发布之日起生效的方式 选项 D 税 法的规范性行政解释在执法中具有普遍的约束力 但原则上讲 不能作为法庭判案的直接 依据 该题针对 税法的效力 知识点进行考核 13 答案 C 解析 选项 A 全部免征属于税额式减免 选项 B 房产税 城镇土地使用税实行按年计 算 分期缴纳 选项 D 在比例税率条件下 边际税率等于平均税率 该题针对 税收实体法 综合 知识点进行考核 14 答案 C 解析 税基式减免适用范围最广 该题针对 减税 免税 知识点进行考核 15 答案 C 解析 选项 A 税法的特点和其他法律的特点不具有一致性 否则即无所谓税法的特点 选项 B 税法的特点是税收上升为法律后的形式特征 应与税收属于经济范畴的形式特点 相区别 选项 D 税法属于侵权规范 离开法律约束的纳税习惯是不存在的 该题针对 税法的概念与特点 知识点进行考核 二 多项选择题二 多项选择题 1 答案 ABC 解析 税收法律主义也称为税收法定主义 法定性原则 是指税法主体的权利义务必须 由法律加以规定 税法的各类构成要素皆必须且只能由法律予以明确规定 征纳主体的权 力 利 义务只以法律规定的为依据 没有法律依据 任何主体不得征税或减免税收 它 包括 课税要素法定 课税要素明确和依法稽征三个具体原则 该题针对 税法的基本原则 知识点进行考核 2 答案 ADE 解析 选项 B 对偷税 抗税 骗税的 税务机关可以无限期地追征偷税 抗税的税款 滞纳金和纳税人 扣缴义务人所骗取的税款 选项 C 因纳税人责任造成的未缴或者少缴 税款 一般情况下税务机关的追征期限为 3 年 特殊情况下 追征期是 5 年 同时还要追 征滞纳金 该题针对 税收实体法 综合 知识点进行考核 3 答案 ABCE 解析 税收执法合法性原则的具体要求包括执法主体法定 执法内容合法 执法程序合 法和执法根据合法 该题针对 税收执法 知识点进行考核 4 答案 ACE 解析 我国现行税制的纳税期限有三种形式 按期纳税 按次纳税和按年计征 分期预 缴或缴纳 个人所得税中的劳务报酬所得等均采取按次纳税的办法 房产税实行按年计算 分期缴纳 该题针对 纳税期限 知识点进行考核 5 答案 AD 解析 税收强制执行措施的内容包括 书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构从其 存款中扣缴税款 扣押 查封 拍卖纳税人的价值相当于应纳税款的商品 货物或者其他 财产 以拍卖所得抵缴税款 选项 B C 属于税收保全措施 选项 E 的表述虽然正确 但不属于强制执行措施的 内容 该题针对 税收程序法 知识点进行考核 6 答案 ACD 解析 行政解释 各级检察院司法机关作出的检察 司法解释 不可以作为法庭判案直 接依据的税法解释 该题针对 税法的效力 知识点进行考核 7 答案 ACD 解析 目前世界上的税收管辖权分为三类 来源地管辖权 居民管辖权 公民管辖权 该题针对 税收管辖权 知识点进行考核 8 答案 BD 解析 税收法律关系的变更是指由于某一法律事实的发生 使税收法律关系的主体 内 容和客体发生变化 主要有 由于纳税人自身组织状况发生变化 由于纳税人的经营或财 产情况发生变化 由于税务机关组织机构或管理方式的变化 由于税法的修订或调整 因 不可抗力造成的破坏 纳税人破产 主体依法注销 税法废除 纳税主体消失属于消灭 不是变更 该题针对 税收法律关系的产生 变更 消灭 知识点进行考核 9 答案 BCD 解析 从一定意义上讲 刑法是实现税法强制性最有力的保证 虽然税法与刑法联系密切 然而区别也是明显的 第一 从调整对象来看 刑法是通过规定什么行为是犯罪和对罪犯 的惩罚来实现打击犯罪的目的 而税法是调整税收权利义务关系的法律规范 两者分属不 同的法律部门 尽管税法与刑法的调整范围都比较宽泛 但是其交叉的部分是有限的 第 二 税法属于义务性法规 主要用来建立正常的纳税义务关系 其本身并不带有惩罚性 刑法属于禁止性法规 目的在于明确什么是犯罪 对犯罪者应施以何种刑罚 两者的性质 是不同的 第三 就法律责任的承担形式来说 对税收法律责任的追究形式是多重的 而 对刑事法律责任的追究只能采用自由刑与财产刑的刑罚形式 税收犯罪的司法调查程序同 刑事犯罪的司法调查程序是一致的 该题针对 税法与其它部门法的关系 知识点进行考核 10 答案 AC 解析 当国际税收协定与国内税法发生冲突时 税收协定不能干预国家自主制定或调整 修改税法 国际税收协定的签订不可以限制有关国家对跨国投资者提供更为优惠的税收待 遇 当出现已签订税收协定中有关规定严于已修改的国内税收优惠办法 国际上按 孰优 原则处理 即税收协定不能限制各国修改税收优惠办法 国际避税地通常是指不课征个人 所得税 公司所得税 资本利得税等直接税 或税率远低于国际一般负担水平 可以进行 国际逃税和避税活动的国家和地区 该题针对 国际税收协定 知识点进行考核 11 答案 BDE 解析 选项 A 是国务院制定的 选项 C 是国家税务总局制定的 该题针对 税法的效力 知识点进行考核 12 答案 ABCE 解析 选项 D 独立性是司法权的生命 该题针对 税收司法 知识点进行考核 13 答案 BDE 解析 课税对象是构成税收实体法诸要素中的基础性要素 是因为 课税对象是一种税 区别于另一种税的最主要标志 课税对象体现着各种税的征税范围 其他要素的内容一般 都是以课税对象为基础确定的 该题针对 课税对象 知识点进行考核 第二章第二章第二章第二章 增值税增值税增值税增值税 一一 单项选择题单项选择题 1 依据增值税的有关规定 下列说法中正确的是 真确答案是 A 将购买的货物分配给股东 应征收增值税 B 集邮商品的生产 调拨和销售 不征收增值税 C 经营单位购入执罚部门查处并拍卖的商品再销售的 不征收增值税 D 受托开发软件产品 著作权属于委托方的 应征收增值税 2 某农机生产企业为增值税一般纳税人 2011 年 9 月 该企业向各地农机销售公司销售 农机产品 开具的增值税专用发票上注明金额 800 万元 向各地农机修配站销售农机 零配件 取得含税收入 110 万元 购进钢材等材料取得的增值税专用发票上注明税额 89 万元 取得的货物运输业发票上注明运费 8 万元 取得的发票均已在当月通过主管 税务机关认证或比对 该企业当月应纳增值税 真确答案是 万元 A 62 42 B 48 28 C 30 42 D 38 37 3 某葡萄酒厂为一般纳税人 本月向一小规模纳税人销售葡萄酒 并开具普通发票上注 明金额 117000 元 同时收取单独核算的包装物押金 5000 元 尚未逾期 此业务酒厂 应计算的销项税额为 真确答案是 元 A 17726 50 B 13890 60 C 15011 32 D 17301 92 4 某企业为增值税小规模纳税人 主要从事汽车修理和装潢业务 2011 年 10 月提供汽 车修理业务取得收入 25 万元 销售汽车装饰用品取得收入 20 万元 购进的修理用配 件被盗 账面成本 0 6 万元 当月购进税控收款机一台 普通发票上的金额为 5850 元 则应缴纳的增值税税额为 真确答案是 万元 A 1 21 B 1 44 C 1 31 D 1 23 5 2011 年 6 月 某酒厂销售粮食白酒和啤酒给副食品公司 其中白酒开具增值税专用发 票 收取不含税价款 80000 元 另外收取包装物押金 3600 元 啤酒开具普通发票 收 取的价税合计款 51000 元 另外收取包装物押金 2340 元 副食品公司按合同约定 于 2011 年 12 月将白酒 啤酒包装物全部退还给酒厂 并取回全部押金 就此项业务 该酒厂 2011 年 6 月计算的增值税销项税额应为 真确答案是 元 A 21873 33 B 21962 26 C 21533 33 D 21622 26 6 下列收入属于应计入销售额缴纳增值税的是 真确答案是 A 纳税人销售货物的同时代办保险而向购买方收取的保险费 B 各地派出所按规定收取的居民身份证工本费用 C 纳税人代有关行政管理部门收取的各项费用 D 纳税人销售软件产品并随同销售一并收取的软件安装费 维护费 培训费等收入 7 某商业企业为增值税一般纳税人 2011 年 10 月采用分期收款方式批发商品 合同规 定不含税销售额为 300 万元 本月收回 50 货款 其余货款于 11 月 10 日前收回 由 于购货方资金紧张 本月实际收回不含税销售额 100 万元 零售商品实际取得销售收 入 228 万元 其中包括以旧换新方式销售金银首饰取得实际收入 50 万元 收购的旧货 作价 40 万元 购进商品取得增值税专用发票 注明价款 180 万元 增值税 30 6 万元 购进税控收款机取得增值税专用发票 注明价款 0 3 万元 增值税 0 051 万元 该税控 收款机作为固定资产管理 该企业 2011 年 10 月应纳增值税 真确答案是 万元 本 月取得的相关发票均在本月认证并抵扣 A 28 85 B 27 98 C 28 90 D 27 32 8 按照最新政策规定 下列关于增值税放弃免税权的陈述正确的是 真确答案是 A 生产和销售免征增值税货物或劳务的纳税人要求放弃免税权 纳税人自提交备案资 料的当月起 按现行规定计算缴纳增值税 B 放弃免税权的纳税人符合一般纳税人认定条件尚未认定为增值税一般纳税人的 应 按照现行规定认定为增值税一般纳税人 C 纳税人自税务机关受理纳税人放弃免税权声明的当月起 36 个月内不得申请免税 D 纳税人可以根据不同的销售对象选择部分货物或劳务放弃免税权 9 增值税专用发票最高开票限额的审批机关是 真确答案是 A 国家税务总局 B 省级税务机关 C 地市级税务机关 D 区县级税务机关 10 下列各项中 属于增值税视同销售行为应当计算销项税额的是 真确答案是 A 将自产的货物用于非应税项目 B 将购买的货物用于在建工程 C 将自产货物用于换取生产资料 D 将购买的货物奖励给内部员工 11 下列出口货物 可享受增值税 免税并退税 的是 真确答案是 A 加工企业来料加工复出口的货物 B 小规模纳税人出口的自用旧设备和外购旧设备 C 属于小规模纳税人的生产性企业自营出口的自产货物 D 非增值税纳税人自用旧设备 购进时取得了增值税专用发票 12 下列关于辅导期一般纳税人的说法中 表述错误的是 真确答案是 A 辅导期纳税人专用发票的领购实行按次限量控制 税务机关每次发售专用发票数量 不得超过 25 份 B 实行纳税辅导期管理的小型商贸批发企业 领购专用发票的最高开票限额不得超过 10 万元 C 辅导期纳税人按规定预缴的增值税可在本期增值税应纳税额中抵减 抵减后预缴增 值税仍有余额的 可抵减下期再次领购专用发票时应当预缴的增值税 D 新认定为一般纳税人的小型商贸批发企业实行纳税辅导期管理的期限为 6 个月 13 下列各项中 不属于增值税混合销售行为的是 真确答案是 A 纳税人销售林木以及销售林木的同时提供林木管护劳务的行为 B 饭店提供餐饮服务并销售酒水 C 电梯销售商销售电梯并负责安装电梯 D 建材城销售建材并实行有偿送货上门 14 下列有关增值税纳税人的说法不正确的是 真确答案是 A 从事销售或进口货物 提供应税劳务的其他个人不属于增值税纳税义务人 B 单位租赁或承包给其他单位或者个人经营的 以承租人或承包人为纳税人 C 报关进口货物 凡是海关的完税凭证开具给委托方的 对代理方不征增值税 D 境外的单位在境内销售应税劳务而境内未设有经营机构的 其应纳税款以代理人为 扣缴义务人 15 下列关于油气田企业增值税管理的说法错误的是 真确答案是 A 油气田企业与非油气田企业之间相互提供的生产性劳务不缴纳值税 B 油气田企业将承包的生产性劳务分包给其他油气田企业或非油气田企业 应当就总 承包额计算缴纳增值税 C 非油气田企业将承包的生产性劳务分包给油气田企业或其非油气田企业 其提供的 生产性劳务不缴纳增值税 D 跨省 自治区 直辖市开采石油 天然气的油气田企业 由总机构汇总计算应纳增 值税税额 且一并向总机构所在地申报缴纳 16 自 2011 年 5 月 1 日起 工商登记时间两年以上的集成电路设计 软件设计 动漫设计 企业及其他高新技术企业 不包括小规模纳税人 从事下列业务 不能实行 免 抵 退 税管理办法的是 真确答案是 A 自主研发 设计由其他企业生产加工后进行收购或委托国内其他企业生产加工后收 回的货物出口 B 委托境外企业加工后进口再使用本企业品牌的货物出口 C 委托境外企业加工后进口并使用境外加工企业品牌的货物出口 D 自主研发 设计软件 加载到外购的硬件设备中的货物出口 二 多项选择题二 多项选择题 1 下列不属于 13 低税率范围的有 真确答案是 A 天然气 B 食用盐 C 鲜奶 D 农用汽车 E 速冻水饺 2 某商场 增值税一般纳税人 独家代理销售某厂家彩电 按销售量挂钩进行平销返利 2011 年 10 月向彩电厂购进电视机取得税控增值税专用发票 注明税额 420 万元 当 月按平价全部销售 月末彩电厂向该商场支付返利 247 万元 该商场平销返利业务的 处理符合有关规定的有 真确答案是 A 商场应按 420 万元确认销项税额 B 商场应按 424 8 万元计算销项税额 C 商场当月应抵扣的进项税额为 384 11 万元 D 商场当月应抵扣的进项税额为 19 7 万元 E 商场当月应纳增值税税额为 35 89 万元 3 按增值税的有关规定 下列增值税一般纳税人 可按 6 征收率计算纳税的有 真确 答案是 A 以自己采掘的砂 土 石料或其他矿物连续生产的砖瓦 石灰 不含黏土实心砖 瓦 B 典当业销售死当物品 C 建筑用和生产建筑材料所用的砂 土 石料 D 用人或动物的血液或组织制成的生物制品 E 一般纳税人生产销售铝合金门窗 4 对增值税小规模纳税人 下列表述正确的有 真确答案是 A 实行简易征收办法 B 不得自行开具或申请代开增值税专用发票 C 一般不得抵扣进项税额 D 一经认定为小规模纳税人 不得再转为一般纳税人 E 不经常发生应税行为的企业 可以选择按照小规模纳税人纳税 5 根据增值税的相关规定 下列说法正确的有 真确答案是 A 对从事成品油销售的加油站 无论是否达到一般纳税人标准 一律按增值税一般纳 税人征税 B 供电企业收取的电费保证金 凡逾期 超过合同约定时间 未退还的 一律并入价 外费用缴纳增值税 C 进口铂金进口环节征收增值税 D 进口黄金和黄金矿砂免征进口环节增值税 E 上海期货交易所的会员和客户通过上海期货交易所交易的期货保税交割标的物 仍 按保税货物暂免征收增值税 6 下列各项中 关于增值税纳税地点规定阐述正确的有 真确答案是 A 固定业户应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税 B 固定业户到外县 市 销售货物或提供应税劳务的 应向其主管税务机关申请开具 外出经营活动税收管理证明 C 进口货物应由进口人或代理人向报关地海关申报纳税 D 总机构和分支机构不在同一县 市 的 一律应当分别向各自所在地主管税务机关 申报纳税 E 未开具证明的固定业户到外县 市 销售货物的 应当向其机构所在地主管税务机 关申报纳税 7 当主管税务机关确认购货方在真实交易中取得的供货方虚开的增值税专用发票属于善 意取得时 符合规定的处理方法有 真确答案是 A 对购货方不以偷税论处 并依法准予抵扣进项税款 B 对购货方不以偷税论处 但应按有关规定不予抵扣进项税款 C 购货方不能够重新从销售方取得合法 有效专用发票的 以偷税论处 D 购货方能够重新从销售方取得合法 有效专用发票的 以偷税论处 E 购货方能够重新从销售方取得合法 有效专用发票的 可以依法准予抵扣进项税款 8 根据现行增值税规定 下列业务免征增值税的有 真确答案是 A 经国务院批准的免税商店零售的免税品 B 非营利性医疗机构自产自用制剂 C 血站供应医疗机构临床用血 D 污水处理劳务 E 提供飞机维修劳务 9 下列表述不符合税法有关规定的有 真确答案是 A 基本建设单位和从事建筑安装业务的企业附设工厂 车间生产的水泥预制构件 凡 用于本单位或本单位的建筑工程的 均应视同对外销售 在移送使用环节征收增 值税 B 工厂自采地下水用于生产 应征收增值税 C 纳税人销售货物的同时代办保险而向购买方收取的保险费 征收增值税 D 国家行政管理部门行使其管理职能 发放的执照 牌照和有关证书等取得的工本费 收入 不征收增值税 E 电力公司向发电企业收取的过网费 征收增值税 10 下列各项中 属于增值税征收范围的有 真确答案是 A 纳税人随同销售软件一并收取的软件培训费收入 B 纳税人委托开发的委托方拥有著作权的软件所得的收入 C 纳税人销售货物同时代办保险而向购买方收取的保险费收入 D 印刷企业接受出版单位委托印刷有国家统一刊号的图书取得的收入 E 纳税人随同软件产品销售一并收取的维护费 11 下列情形中 加油站通过加油机加注成品油 允许在当月成品油销售数量中扣除的有 真确答案是 A 经主管税务机关确定的加油站自有车辆自用油 B 外单位购买的 利用加油站的油库存放的代储油 代储协议报税务机关备案 C 加油站用于对外投资的成品油 D 加油站本身倒库油 E 加油站检测用油 回灌油 12 下列出口货物 可享受增值税 免税不退税 政策的有 真确答案是 A 属于小规模纳税人的生产性企业自营出口的自产货物 B 对外承接修理修配业务的企业用于对外修理修配的货物 C 加工企业来料加工复出口的货物 D 出口的古旧图书 E 非增值税纳税人自用旧设备出口 13 下列货物出口不属于免税不退税的有 真确答案是 A 来料加工复出口的货物 B 进料加工复出口的货物 C 避孕药品和用具 D 濒危动物 E 印花税票 14 下列关于增值税征收范围一般规定的相关叙述正确的有 真确答案是 A 增值税征税范围包括货物的生产 批发 零售和进口四个环节以及提供的加工和修 理修配 劳务 B 货物 是指除土地 房屋和其他建筑物等一切不动产之外的有形动产 不包括电力 热力和气体 C 单位或个体工商户聘用的员工为本单位或雇主提供加工 修理修配劳务不征收增值 税 D 进口货物是指申报进入我国海关境内的货物 E 销售货物是指有偿转让货物的所有权 这里的 有偿 除包括取得货币外 还包括取 得货物或其他经济利益 三 计算题三 计算题 1 某商场为增值税一般纳税人 主要经营批发和零售业务 2011 年 12 月有关生产经营 情况如下 1 珠宝首饰行采用以旧换新方式销售金银首饰 实际取得零售收入 9 36 万元 该批首 饰市场零售价 15 21 万元 销售钻石首饰取得零售收入 17 55 万元 修理钻石饰品取得修 理收入含税 0 468 万元 销售其他首饰取得零售收入 14 04 万元 销售服装取得不含税收 入 600 万元 2 采购部购进商品取得增值税专用发票 发票注明价款 500 万元 增值税 85 万元 支 付给运输公司运费 取得运输企业开具的发票 注明运杂费 25 万元 从小规模纳税人生 产企业购进饰品 取得税务机关代开的专用发票 注明不含税价款 30 万元 商场装修购 进装饰材料 取得增值税专用发票 注明价款 70 万元 增值税 11 9 万元 支付给运输公 司运杂费 2 万元 未取得合规运费发票 3 工会本月购进一批纪念品 取得增值税专用发票 注明价款 30 万元 增值税 5 1 万 元 该企业将其中的 3 5 分给职工作福利 其余的部分赠送给关系单位 4 出租柜台取得租金收入 90 万元 由于对方延期支付租金 另外收取违约金 2 万元 5 由于销售业绩良好 取得供货单位返还收入 18 72 万元 开具普通发票 6 本月销售电视机 100 台 取得含税收入 35 1 万元 另外为购买电视机的顾客提供运 输劳务 收取运费 1 17 万元 本月取得的合规发票均在本月认证并抵扣 根据上述资料和税法的有关规定 回答下列问题 根据增值税的有关规定 下列关于本题说法中正确的是 真确答案是 A 商场从供货单位取得返还收入应冲减本期进项税额 B 从小规模纳税人购进的饰品 不可以抵扣进项税 C 商场装修购进装饰材料支付的运杂费按 7 的扣除率计算准予抵扣的进项税额 D 修理钻石饰品取得的收入应缴纳消费税 该商场当期销项税额合计 真确答案是 万元 A 115 33 B 108 02 C 105 27 D 94 65 该商场应缴纳增值税 真确答案是 万元 A 27 39 B 23 14 C 30 11 D 25 41 该商场应缴纳营业税 真确答案是 万元 A 2 76 B 4 60 C 2 70 D 4 50 2 某市印刷厂为增值税一般纳税人 2011 年 10 月份发生以下业务 1 接受某杂志社委托为其印刷增刊 有统一刊号 印刷厂自行购买纸张 取得的增值 税专用发票上注明价款 40000 元 向杂志社开具的增值税专用发票上注明金额 100000 元 2 为某学校印刷复习资料 1000 册 普通发票上注明的印刷费为 4000 元 3 接受某出版社委托 印刷图书 5000 册 纸张由出版社提供 每册书不含税印刷费 1 2 元 另收运输费 1000 元 4 为免税产品印刷说明书收取含税加工费 5000 元 5 向废旧物资回收单位销售过期的报刊杂志 印刷过程中产生的边角废料纸张 开具 普通发票 共取得收入 3510 元 6 购买一台设备 取得增值税专用发票上注明税金 17000 元 购进税控收款机取得的 增值税专用发票上注明增值税为 1020 元 相关发票已经通过认证 7 上月购进的价值 30000元 不含税价 的纸张因管理不善浸水 无法使用 8 取得乙公司的一栋用于抵偿以前的货款的房产 双方作价 30 万元 当月印刷厂将 该项房产以 50 万元的价格转让给丙企业 要求 根据上述资料 按下列序号计算回答问题 每问需计算出合计数 为杂志社印刷杂志业务的增值税销项税 真确答案是 元 A 13000 B 17000 C 6800 D 0 计算该企业当月销项税额合计 真确答案是 元 A 29162 B 25410 C 25261 D 25163 计算该企业当月应纳增值税税额 真确答案是 元 A 9442 B 5443 C 7428 D 4716 5 该印刷厂应纳城建税及教育费附加为 真确答案是 元 A 1544 30 B 1471 65 C 1435 44 D 1944 30 四 综合分析题四 综合分析题 1 某生产型企业为增值税一般纳税人 2011 年 12 月发生以下业务 1 销售一批货物给某商场 取得不含税销售收入 100 万元 同时取得货物包装物押金 1 0 万元 单独计账 包装物租金 7 02 万元 2 本月购进税控收款机抵扣信息的扫描器具一批 取得增值税专用发票 发票注明价 款为 2 万元 税金为 0 34 万元 3 折扣销售甲产品给 A商场 在同一张增值税专用发票上注明销售额 80 万元 折扣额 8 万元 另外 销售给 A 商场乙产品 240 件 采取 买一送一 方式 乙产品不含税售价每 件 3600 元 所赠送产品的不含税售价每件 240 元 4 采取以旧换新方式销售丙产品 100 件 每件不含税单价为 6600 元 另支付给顾客每 件旧产品收购款 600 元 5 将新研制的一批应税消费品赠送给客户 成本价 20 万元 成本利润率为 10 消费 税税率为 10 该新产品无同类产品市场销售价格 6 销售给本企业职工外观损伤的乙产品 20 件 每件不含税售价 2000 元 7 将自产价值 33 万元 不含税 的丙产品投资于 B 企业 另无偿赠送给 B 企业价值 7 万元 不含税 的丙产品 8 外购原材料一批 取得增值税专用发票注明价款 200 万元 增值税 34 万元 支付运 输费 20 万元 取得货运发票 当月基建工程领用外购材料 20 9 从小规模纳税人处购进一批材料 取得普通发票 价税合计 6 万元 从另一小规模 纳税人处购进一批手套作劳保用品 取得税务机关代开的增值税专用发票 注明税额 200 0 元 10 本月外购一批小家电发给员工每人一件 取得增值税专用发票上注明价款 1 7 万元 又向某孤儿院赠送童装一批 该批童装市场零售价 3 51 万元 11 进口一套生产设备 关税完税价格 15 万元 进口关税税率为 20 以上相关发票均已通过税务机关认证 要求 根据上述资料回答下列问题 该企业进口环节应纳税金合计 真确答案是 万元 A 6 06 B 3 06 C 2 55 D 3 计算业务 5 的销项税为 真确答案是 万元 A 3 78 B 4 16 C 3 74 D 3 4 计算该企业销售环节销项税为 真确答案是 万元 A 70 76 B 73 14 C 69 29 D 71 27 计算该企业当期准予抵扣的进项税合计 真确答案是 万元 A 28 95 B 39 C 34 98 D 31 92 该企业当期应纳增值税税额为 真确答案是 万元 A 39 35 B 37 37 C 35 78 D 32 78 关于本题业务处理 下列说法正确的有 真确答案是 A 增值税一般纳税人购置税控收款机 取得增值税专用发票的 才可以抵扣税控收款 机进项税 B 纳税人采取以旧换新业务销售货物的 一律按照新货物对外销售价格征税 C 外购货物用于在建工程 应视同销售计算增值税 D 本题中纳税人采取折扣方式销售货物 折扣额可以从销售额中扣除征税 参考答案参考答案 一 单项选择题一 单项选择题 1 答案 A 解析 选项 A 将购买的货物分配给股东 视同销售缴纳增值税 选项 B 集邮商品的生 产 调拨和销售缴纳增值税 选项 C 经营单位购入执罚部门查处并拍卖的商品再销售的 应照章征收增值税 选项 D 受托开发软件产品 著作权属于受托方的征收增值税 著作 权属于委托方的或属于双方共同拥有的不征收增值税 该题针对 增值税征税范围特别规定 知识点进行考核 2 答案 C 解析 生产企业销售农机按 13 缴纳增值税 农机在批发 零售环节是免税的 销项税额 800 13 110 1 17 17 119 98 万元 进项税额 89 8 7 89 56 万元 应纳增值税 119 98 89 56 30 42 万元 该题针对 一般纳税人应纳税额的计算 综合 知识点进行考核 3 答案 A 解析 对销售除啤酒 黄酒以外的其他酒类产品收取的包装物押金 在收取时就要并入 销售额中 征收增值税和消费税 酒厂应计算的销项税额 117000 1 17 5000 1 17 17 17726 50 元 该题针对 增值税 综合 知识点进行考核 4 答案 D 解析 应纳增值税 25 20 1 3 3 5850 1 17 17 10000 1 23 万元 该题针对 小规模纳税人应纳税额的计算 知识点进行考核 5 答案 C 解析 纳税人为销售货物而出收取的包装物押金 单独记账的 时间在 1 年内 又未过 期的 不并入销售额征税 对逾期未收回不再退还的包装物押金 应按所包装货物的适用 税率计算纳税 但销售除啤酒 黄酒以外的其他酒类产品收取的包装物押金 无论是否返 还以及会计上如何核算 均应并入当期销售额征税 增值税销项税 80000 3600 1 17 51000 1 17 17 21533 33 元 该题针对 销项税额 综合 知识点进行考核 6 答案 D 解析 纳税人销售软件产品并随同销售一并收取的软件安装费 维护费 培训费等收入 应按照增值税混合销售的有关规定征收增值税 并可享受软件产品增值税即征即退政策 该题针对 增值税销售额的一般规定 知识点进行考核 7 答案 B 解析 应纳增值税 300 50 17 228 1 17 17 30 6 0 051 27 98 万 元 该题针对 一般纳税人应纳税额的计算 综合 知识点进行考核 8 答案 B 解析 选项 A 生产和销售免征增值税货物或劳务的纳税人要求放弃免税权 纳税人自提 交备案资料的次月起 按现行规定计算缴纳增值税 选项 C 纳税人自税务机关受理纳税 人放弃免税权声明的次月起 36 个月内不得申请免税 选项 D 增值税纳税人一经放弃免 税权 其生产销售的全部增值税应税货物或劳务均应按照适用税率征税 不得选择某一免 税项目放弃免税权 也不得根据不同的销售对象选择部分货物或劳务放弃免税权 该题针对 增值税减免税 知识点进行考核 9 答案 D 解析 增值税专用发票最高开票限额的审批机关是区县级税务机关 该题针对 增值税专用发票的使用和管理 知识点进行考核 10 答案 A 解析 选项 B 和 D 不属于视同销售 而属于不得从销项税额中抵扣进项税额的情况 选 项 C 以物易物属于特殊销售行为 不是视同销售行为 该题针对 增值税视同销售 知识点进行考核 11 答案 D 解析 选项 A B C 均实行免税不退税的办法 增值税一般纳税人和非增值税纳税人出口自用旧设备 后 应填写 出口旧设备退 免 税申报表 并持规定资料 向其主管税务机 关申请退税 该题针对 出口货物退 免 税 综合 知识点进行考核 12 答案 D 解析 新认定为一般纳税人的小型商贸批发企业实行纳税辅导期管理的期限为 3 个月 其他一般纳税人实行纳税辅导期管理的期限为 6 个月 该题针对 一般纳税人的认定及管理 知识点进行考核 13 答案 B 解析 选项 B 属于营业税的混合销售 应征收营业税 该题针对 混合销售和兼营 知识点进行考核 14 答案 A 解析 凡从事销售或进口货物 提供应税劳务的个人均属于增值税纳税义务人 包括个 体工商户和其他个人 该