主要税种最新税率表.doc

主要税种最新税率表（2012年）主要税种最新税率表(2012年).xls（2012年7月整理汇总）类别税种纳税对象税率简要说明实施日期流转税一、增值税一般纳税人一般17%销售或进口货物、提供应税劳务。2009-1-1低税率1.粮食、食用植物油、鲜奶13%1.纳税人兼营不同税率的货物或者劳务的，应当分别核算不同税率货物或者劳务的应税销售额。未分别核算销售额的，从高适用税率。2.纳税人销售不同税率货物或者劳务，并兼营应属一并征收增值税的非应税劳务的，其非应税劳务应从高适用税率。2.自来水、暖气、冷气、热气、煤气、石油液化气、天然气、沼气，居民用煤炭制品；3.图书、报纸、杂志；4.饲料、化肥、农药、农机（整机）、农膜；5.国务院规定的其他货物。（1）农产品（指各种动、植物初级产品）（2）音像制品（3）电子出版物（4）二甲醚小规模纳税人（征收率）3%1.2009年1月1日：小规模纳税人征收率不再划分行业，一律降至3%；2.一般纳税人采用简易办法征税：也适用4%或6%的征收率。纳税人销售自己使用过的物品一般纳税人2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产（未抵扣进项税额）2%按简易办法：依4%征收率减半征收增值税。增值税售价（1+4%）4%2销售自己使用过的2009年1月1日以后购进或者自制的固定资产17%按正常销售货物适用税率征收增值税：【提示1】该固定资产的进项税额在购进当期已抵扣；【提示2】 对已使用过的固定资产无法确定销售额的，以固定资产净值为销售额。增值税售价（1+17%）17%销售自己使用过的除固定资产以外的物品小规模纳税人（除其他个人外）销售自己使用过的固定资产2%减按2%征收率征收增值税。增值税售价（1+3%）2%小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品3%按3%的征收率征收增值税。增值税售价（1+3%）3%一般纳税人下列销售自产的货物，可选择简易办法计算。1.县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力（5千瓦及以下）6%按6%征收率计算增值税，选择简易办法计算增值税后，36个月内不得变更。2.建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料3.以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰4.用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品5.自来水6.商品混凝土一般纳税人销售货物属于下列情形的，暂按简易办法计算。1.寄售商店代销寄售物品（包括居民个人寄售的物品在内）4%暂按4%征收率计算增值税2.典当行业销售死当物品3.经国务院或国务院授权机关批准的免税商店零售的免税品二、消费税(一)烟1、卷烟（1）每标准条（200支）调拨价70元以上的（含70元，不含增值税）比率税率：56%2009-1-1定额税率：150元/标准箱（50000支）（2）每标准条（200支）调拨价70元以下的（不含增值税）比率税率：36%定额税率：150元/标准箱（50000支）商业批发5%2、雪茄烟36%3、烟丝30%(二)酒及酒精1、啤酒（1）每吨出厂价格（含包装物及包装物押金，不含增值税）3000元（含）以上的250元/吨（2）每吨出厂价格（含包装物及包装物押金，不含增值税）3000元以下的220元/吨（3）娱乐业和饮食业自制的250元/吨2、粮食白酒、薯类白酒比率税率：20%；定额税率：0.5元/斤（500克）或0.5元/500毫升3、黄酒240/吨4、其他酒10%5、酒精5%(三)成品油1、汽油（1）含铅汽油1.4元/升（2）无铅汽油1.0元/升2、柴油0.80元/升3、石脑油1.0元/升4、溶剂油1.0元/升5、润滑油1.0元/升6、燃料油0.8元/升7、航空煤油0.8元/升(四)鞭炮、焰火15%(五)贵重首饰及珠宝玉石1、除镀金（银）、包金（银）首饰以及镀金（银）、包金（银）的镶嵌首饰以外的金银首饰；铂金首饰；钻石及钻石饰品5%零售环节征收2、其他金银珠宝首饰；珠宝玉石10%生产环节征收(六)高尔夫球及球具10%(七)高档手表(销售价格(不含增值税)每只在10000(含)元以上的各类手表20%(八)游艇10%(九)木制一次性筷子5%(十)实木地板5%十一、小汽车1、乘用车（1）汽缸容量（排气量，下同）在1.0升（含）以下1%（1）汽缸容量（排气量，下同）在1.5升（含）以下3%（2）汽缸容量在1.5升至2.0升（含）5%（3）汽缸容量在2.0升至2.5升（含）9%（4）汽缸容量在2.5升至3.0升（含）12%（5）汽缸容量在3.0升至4.0升（含）25%（6）汽缸容量在4.0升以上40%2、中轻型商用客车5%十二、汽车轮胎3%十三、摩托车1、汽缸容量250毫升以下（含）3%2、汽缸容量250毫升以上10%十四、化妆品30%三、营业税1、第一部分（1）交通运输业3%2009-1-1（2）建筑业（3）邮电通信业（4）文化体育业2、第二部分（1）服务业5%（2）销售不动产、转让无形资产（3）金融保险业3、第三部分娱乐业5%20%四、关税关税种类最惠国税率率（1）WTO成员国2004-1-1（2）最惠国待遇协定的国家和地区（3）原产于我国境内协定税率我国参加的区域性贸易协定特惠税率签订有特殊优惠协定普通税率（特批后可适用）以上国家和地区以外的关税配额税率暂定税率一定时期内可实行。所得税五、企业所得税基本税率25%居民业和在境内设机构、场所且所得与机构、场所有关联的非居民企业。2008-1-1两档优惠税率减按20%符合条件的小型微利企业。减按l5%国家重点扶持的高新技术企业。预提所得税税率20%（实际征税时适用l0%税率）境内未设机构、场所或设立机构、场所但与所得没有实际联系的非居民企业。（扣缴人代扣代缴）六、个人所得税1、工资薪金所得七级超额累进不超过15003%2011-9-1超过15004.5K的部分10%超过4.5K9K的部分20%超过9K3.5W的部分25%超过3.5W5.5W的部分30%超过5.5W8W的部分35%超过8W的部分45%2、个体工商生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得五级超额累进不超过1.5W的部分5%超过1.5W3W的部分10%超过3W6W的部分20%超过6W10W的部分30%超过10W的部分35%3、比例税率20%4、劳务报酬（1）不超过20000，税率20%（2）20000至50000，税率30%；（3）50000元以上，税率40%5、稿酬14%税率为20%，减征30%，故实际为14%6、特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得20%个人出租住房减按10%税率2007年8月15日居民储蓄利息税率，由20%调为5%。2008年10月9日起暂免征收。财产税七、房产税1、从价房产原值一次减除10%-30%计算缴纳1.20%2006-1-12、从租房产租金为计税依据12%3、个人出租2001.1起，个人按市场价出租居民住房用于居住暂减按4%八、车船使用税1、乘用车按发动机汽缸容量（排气量）分档180元4500元/辆核定载客人数9人(含)以下1.车辆整备质量尾数在0.5吨以下（含0.5吨）的，按照0.5吨计算；超过0.5吨的，按照1吨计算。船舶净吨位尾数在0.5吨以下（含0.5吨）的不予计算，超过0.5吨的按照1吨计算。1吨以下的小型车船，一律按照1吨计算。2.拖船按照发动机功率每1千瓦折合净吨位0.67吨计算。2012-12-12、商用车大型客车（核定载客20人每辆）600元/辆核定载客人数9人以上，包括电车中型客车（核定载客1019人每辆）400元/辆3、载货车、专项作业车按整备质量每吨48元96元/吨包括半挂牵引车、挂车4、摩托车每辆36元5、船舶按净吨位3元6元/吨拖船和非机动驳船按50%6、游艇按每米600元2000元/米长度指游艇总长九、土地使用税1、大城市人口50万以上1.530元/每平方米经济落后地区，标准可以适当降低，但降低不得超过上述规定最低税额的30%经济发达地区可以适当提高，但须报财政部批准。2007-1-12、中等城市20万50万1.224元/每平方米3、小城市20万以下0.918元/每平方米4、县城、建制镇、工矿区0.612元/每平方米资源税十、资源税1、原油销售额的5%10%2011-11-12、天然气销售额的5%10%3、煤炭0.320元/吨1、焦煤：每吨8-20元；2、其他煤炭：每吨0.3-5元。4、其他非金属矿原矿0.520元/吨1、普通非金属矿原矿：每吨或者每立方米0.5-20元；2、贵重非金属矿原矿：每千克或者每克拉0.5-20元。5、黑色金属矿原矿230元/吨6、有色金属矿原矿0.460元/吨1、稀土矿：每吨0.4-60元；2、其他有色金属矿原矿：每吨0.4-30元。7、盐固体盐1060元/吨液体盐210元/吨行为目的税十一、城市维护建设税负有缴纳增值税及消费税、营业税(即“三税”)义务的纳税人（分所在地）1、市区7%应纳税额纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税率。特点：进口不征、出口不退；代征代扣以代征代扣地的税率计算；只以三税实纳税额为计税依据，不包括滞纳金和罚款；纳税地点：油井所在地、经营地、代征代扣地、管道局所在地；(5)销售不动产、转产土地使用权应使用不动产所在地、土地所在地适用税率。2010-12-12、县、镇5%3、其他1%教育费附加3%十二、印花税（一）、合同（具合同性质凭证）1.借款合同（包括融资租赁合同）借款金额0.05万分之0.51988-10-12.购销合同购销额0.3万分之33.建筑安装工程承包按承包金额0.34.技术合同所载金额0.35.加工承揽加工或承揽收入0.5万分之56.建设工程勘察设计收取费用0.5（承揽、设计、运输）7.货物运输收取运费0.58.财产租赁按租赁金额1千分之19.仓储保管收取保管费1（租赁、保管、保险）10.财产保险保险费收入1（二）、书据11.产权转移书据所载金额0.5万分之5（三）、账簿12.营业账簿记载资金账簿实收资本和资本公积合计的0.5其他账簿按件贴花5元（四）、证照13.权利、许可证照按件贴花5元十三、契税1.国有土地使用权出让35%1997-10-12.土地使用权出让3.房屋买卖（1）以房产抵债或实物交换房屋（2）以房产作投资或股权转让（3）买房拆料或翻建新房4.房屋赠与5.房屋交换6.承受国有土地使用权支付的土地出让金十四、土地增值税超率累进税率扣除数1994-1-11