企业所得税纳税实务与会计处理课堂练习.docVIP

企业所得税纳税实务与会计处理 课堂练习判断题：G1股息、红利等权益性投资收益，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现。 （对）2工资薪金支出要受到计税工资的限制。 （错）题目解析：合理的工资薪金允许据实扣除。 3关联方的独立交易原则，是指没有关联关系的交易各方，按照公平成交价格和营业常规进行业务往来遵循的原则。（对） Z1只要是居民企业之间的股息、红利等权益性收益都可以免税。 (错)题目解析：符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性收益。是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益。 2自年度终了之日起6个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。（错） 题目解析：自年度终了之日起5个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。 3资产的账面价值大于其计税基础会产生可抵扣暂时性差异。（错）题目解析：资产的账面价值大于其计税基础会产生应纳税暂时性差异。 W1外商投资企业安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资，可以全额扣除，不加计扣除。（错）F1、 非居民企业的股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额。 （对）2 非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，不需要就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。（错） 题目解析：非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所，但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。Q1、企业的不征税收入用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除。（对） 2、企业应当自固定资产投入使用月份的当月起计算折旧；停止使用的固定资产，应当自停止使用月份的当月起停止计算折旧。（错） 3、其他应当作为长期待摊费用的支出，自支出发生月份的次月起，分期摊销，摊销年限不得低于5年。（错）题目解析：其他应当作为长期待摊费用的支出，自支出发生月份的次月起，分期摊销，摊销年限不得低于3年。4、企业参加财产保险，按照规定缴纳的保险费，准予扣除。（对） 5、企业因存货盘亏、毁损、报废等原因不得从销项税额中抵扣的增值税进项税金也不得在企业所得税前作为损失扣除。 （错）M2、目前，我国企业所得税实行的税率是比例税率与超额累进税率相结合的税率形式。（错）Y1、依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业是居民纳税人。 （对）题目解析：居民企业：依照中国法律、法规在中国境内成立或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业，为居民企业。 2、一个纳税年度内，居民企业转让技术所有权所得不超过200万元的部分，免征企业所得税；超过200万元的部分，减半征收企业所得税。（错） 题目解析：一个纳税年度内，居民企业转让技术所有权所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。 单选题：M1、 某外商投资公司自行申报以20万元从境外关联公司购入一批产品，又将这批产品以18万元转售给另一无关联公司。假定该公司的销售毛利率为20，企业所得税税率为25，按转售价格法计算，该次销售业务应缴纳的企业所得税为（9000）。 2、 某居民企业2009年实际支出的工资、薪金总额为150万元，计提的三项经费35.50万元，其中福利费本期发生30万元，拨缴的工会经费3万元，已经取得工会拨缴收据，实际发生职工教育经费2.50万元，该企业在计算2009年应纳税所得额时，应调整的应纳税所得额为（9）万元。 3、某企业2009年“营业外支出罚款”发生额50万元，分别为：税务机关税款滞纳金5万元，工商局不正当竞争罚款10万元，环保局环境污染罚款10万元，供电局迟交电费罚款5万元，银行罚息10万元，延期支付货款的罚息5万元，汽车闯红灯等交通罚款0.2万元，经济业务保证金罚款4.8万元，则该企业税前可以扣除的罚款支出是（24.80）万元。F1、非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，其取得源于中国境内所得的适用法定税率为（20%）。 题目解析：非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，其取得源于中国境内的所得的税率为20% Y1、研究开发费，是指企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的（50%）加计扣除。 题目解析：研究开发费，是指企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除。 G1 根据新的企业所得税法规定，国家重点扶持的高新技术企业，适用的企业所得税税率是（15%）。2、 固定资产采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于规定折旧年限的（60%）。 题目解析：采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于规定折旧年限的60%。 Q1、企业所得税法规定，利息收入按照（合同约定的债务人应付利息）的日期确认收入的实现。 题目解析：利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现。 2 企业发生的公益救济性捐赠的扣除限额的计算，应以企业所得税纳税申报表主表中的（第13行“利润总额”）作为计算扣除的基数。 3、企业为投资者或者职工支付的补充养2%|3%|4%|5%老保险费、补充医疗保险费，在工资总额的（5%）内，准予扣除。 题目解析：企业为投资者或者职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，在国务院财政、税务主管部门规定的范围和标准内，准予扣除（工资总额的5%）。4、企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额（12%）的部分，准予扣除。 题目解析：公益性捐赠税前扣除标准：企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除。 5、企业所得税法规定，接受捐赠收入按照（实际收到捐赠资产）的日期确认收入的实现。 题目解析：接受捐赠收入按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现。X1 下列不在企业管理费列支的税种是（营业税 ）。 题目解析：企业缴纳的房产税、车船税、土地使用税、印花税等，已经计入管理费中扣除的，不再作销售税金单独扣除。 2、下列项目中关于广告费、业务宣传费和业务招待费扣除限额基数表述正确的是（企业所得税年度纳税申报表附表一（1）收入明细表第1行的数据“销售（营业）收入”）。 3、下列可以计算摊销费用扣除的无形资产是（外购的用于生产的专利权）。 题目解析：下列无形资产不得计算摊销费用扣除：（1）自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产。（2）自创商誉。（3）与经营活动无关的无形资产。（4）其他不得计算摊销费用扣除的无形资产。4、下列关于关联关系的判断，错误的是（A公司持有B公司50的股份，B公司持有C公司40的股份，则A公司和C公司不具有关联关系）。 N1纳税人2009年5月18日开业，申报缴纳2009年度企业所得税10万元，则报送给主管税务机关的中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）上的“税款所属日期”应为（2009年5月1日至2009年12月31日）。2纳税人用于公益性捐赠支出的扣除比例，不得超过年度应纳税所得额的12。 （错）C 1、创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的（70%）在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额。 题目解析：创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额。 J1、 甲企业2009年度实际发生的与生产经营有关的业务招待费为55万元，该公司2009年主营业务收入为6200万元，出租仓库收入200万元，将自产产品用于捐赠，同类产品售价为100万元。营业外收入为150万元，投资收益150万元。在计算应纳税所得额时，该公司业务招待费应调增（22.5）。 题目解析：55-（6500*0.5%)=22.5 1、2009年某小型微利企业符合减免优惠的条件，经主管税务机关核定，实现的利润总额是10万元，假定不存在纳税调整事项，则该小型微利企业应纳的企业所得税是（2）万元。 多选题：A1、按照政府规定的范围和标准缴纳的（ ）准予扣除。题目解析：按照政府规定的范围和标准缴纳的“五险一金”，即基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金，准予扣除。 Q1、企业所得税法中所称应纳税所得额，是指企业每一纳税年度的收入总额，减除下列（A-D不征税收入、免税首日、各项扣除项目、允许弥补的以前年度亏损）后的余额。 2、企业所得税扣除应遵循的原则包括（权责发生制原则; 合理性原则; 相关性原则; 确定性原则）。3、企业所得税纳税申报表（主表）中的税款所属期间，可能填报（A、1月1日至12月31日/ B、开业日期的当月1日至12月31日/ D、开业日期的当月1日至停业之日的当月月末）。4、企业所得税法规定，计算应纳税所得额时，下列项目可以在税前扣除的有（企业转让资产，该项资产的净值）。 5、企业所得税法所指固定资产的大修理支出，是指同时符合下列条件的支出（ ）。题目解析：大修理支出，按照固定资产尚可使用资产使用年限分期摊销。企业所得税法所指固定资产的大修理支出，是指同时符合下列条件的支出：（1）修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上。（2）修理后固定资产的使用年限延长2年以上。 6企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出按以下（按照发生额的60%扣除。/最高不得超过当年销售（营业）收入的5。）标准列支。 题目解析：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5。按扣除最高限额与实际发生数额的60%孰低原则。 7、企业所得税法所指固定资产的大修理支出，是指同时符合下列条件的支出（ ）。 题目解析：大修理支出，按照固定资产尚可使用资产使用年限分期摊销。企业所得税法所指固定资产的大修理支出，是指同时符合下列条件的支出：（1）修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上。（2）修理后固定资产的使用年限延长2年以上。G1、根据企业所得税法的有关规定，注册税务师应该关注的不得在税前扣除的项目有（支付给总机构的特许权使用费; 对希望工程的直接捐款; 企业内营业机构之间支付的租金）。2、根据企业所得税法的规定，以下依法收取的（A、财政拨款/ C、政府性基金）可以作为不征税收入。3、根据新企业所得税法的规定，（向投资者支付的股息、红利等权益性款项/被没收财物的损失/税收滞纳金）不得在税前扣除。 B1不征税收入包括（财政拨款、行政事业性收费、政府性基金、其他不征税收入 ）。 2、不征税收入包括（A、财政拨款/ B、行政事业性收费C、政府性基金 D、其他不征税收入）X1、下列关于工会经费和职工福利费税前扣除，表述正确的是（AC）。题目解析：三项经费：（1）工会经费：企业实际发生的工会经费支出，在不超过合理的工资薪金的2%内准予扣除。（2）职工福利费：企业实际发生的职工福利费支出，在不超过合理的工资薪金的14%内准予扣除。 2、下列固定资产不得计算折旧扣除的是（ ）题目解析：下列固定资产不得计算折旧扣除：（1）房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产；（2）以经营租赁方式租入的固定资产；（3）以融资租赁方式租出的固定资产；（4）已足额提取折旧仍继续使用的固定资产。 3、下列纳税人可能填报个人所得税纳税申报表（适用于年所得12万元以上的纳税人申报）的有（个体工商户/个人独资企业/合伙企业）。 Z1、在进行企业所得税的会计核算时，影响“递延所得税资产或负债”计量的有（BC）。题目解析：比较资产、负债的账面价值与其计税基础，对于两者之间存在差异，形成应纳税暂时性差异与可抵扣暂时性差异。会计允许确认的费用，但是税法不允许确认，则，不产生暂时性差异 2、在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除的有（向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项。/企业所得税税款。/税收滞纳金。/罚金、罚款和被没收财物的损失。）。M1、某外商投资企业当年经营所得500万元，向境内居民企业投资取得的投资收益为100万元，被投资企业适用15的企业所得税率，向境外的投资分回的收益为200万元，已向境外缴纳所得税30万元。对企业实际应当缴纳的所得税的理解和处理正确的有（境内投资收益是免税的, 境外投资收益应当按我国税法计算的税额大于已经缴纳的税额的差额补税; 企业当期实际应当缴纳的所得税为