会计基础2.ppt

呈上启下 隐性原理 显性材料 会计对象 核算监督 六大要素 等式 会计科目 层级 会计账户 结构 借贷记账 分录 背后 四个假设一个基础几个计量属性 会计循环 核对 账务处理程序 第四章会计凭证 一 填制和审核会计凭证 会计工作起点会计凭证 书面证明 登账依据分为原始凭证和记账凭证二 原始凭证单据来源 外来与自制 填制 一次 累计 汇总 格式 通用 专用 基本内容 填制要求 审核新增 几种原始凭证的填制要求 ScrapeandScrub 三 记账凭证记账凭单 直接依据按内容分 收款凭证 付款凭证 转账凭证基本内容 确定会计分录编制要求 审核内容传递与保管 案例 手工记账凭证实例 银行通知收到长江工厂所欠货款7500元 收03 银行存款 收长江厂欠货款 2009 02 02 306897 应收账款 长江工厂 750000 750000 01 李刚 马力 顾士 10 简单会计分录 借 银行存款7500 00贷 应收账款 长江工厂7500 00 2009 3 18 转01 购入设备 固定资产 10000000 开出商业汇票 应付票据 11700000 3 11700000 11700000 李刚 应交税费 应交增值税 进项税额 1700000 例题 企业出售产品一批 价值5000元 收到一张转账支票送存银行 这笔业务应编制的记账凭证为 A 收款凭证B 付款凭证C 转账凭证D 以上均可 4月15日行政人员将3月26日的发票拿来报销 经审核后会计人员编写记账凭证 则记账凭证日期应为 A 3月26日B 3月31日C 4月15日D 4月1日 付款凭证科目借贷方式正确的是 A 多借多贷B 多贷一借C 多借一贷D 以上都对 职工张某出差回来 报销差旅费200元 交回多余现金100元 应编制记账凭证有 A 收款凭证B 付款凭证C 转账凭证D 汇总凭证 银行结算凭证属于 A 外来凭证B 汇总凭证C 一次凭证D 通用凭证 第五章会计账簿 一 概念与种类会计账簿 一定格式的账页组成 根据审核的会计凭证为依据 全面 系统 连续记录各项经济业务的簿籍 重要意义 编制会计报表的基础 是连接会计凭证和会计报表的中间环节 账簿是外在形式 账户才是其真实内容 手工核算下是会计核算的中心环节 例题 是会计核算的中心环节A 填制和审核会计凭证B 进行成本计算C 设置和登记账簿D 编制财务报告 会计账簿的种类按用途分 序时账 日记账 库存现金日记账 分类账 总分类账 明细分类账 编制会计报表的主要依据 备查账 按账页格式分 三栏式 通用 多栏式 收入 费用 数量金额式 原材料 库存商品 产成品等 按外形特征分 定本式 活页式 卡片账 例题p70 下列各账簿中必须逐日逐笔登记的是 A 库存现金总账B 银行存款日记账C 应收账款明细账D 应付票据登记簿下列账簿应采用多栏式账页格式的是 A 总账B 原材料C 实收资本明细账D 管理费用明细账企业临时租入固定资产时应在 中登记A 总账B 明细账C 备查账D 无需在任何账簿中登记 二 会计账簿的内容 启用和记账规则 下列关于银行存款日记账过次页表述正确的是 A 应将本页合计数结转下页B 将月初至本页的发生额合计结转下页C 将年初至本页的累计发生额结转下页D 直接将余额结转下页 三 会计账簿的格式与登记方法1 日记账 下列关于库存现金日记账登账依据述正确的是 A 收入栏根据现金收款凭证登记B 支出栏根据现金付款凭证登记C 收入栏根据现金收款凭证与银行付款凭证登记D 支出栏根据现金付款凭证和银行收款凭证登记 BC 下列记账凭证中 不能据以登记现金日记账的是 A 银行存款收款凭证B 银行存款付款凭证C 现金付款凭证D 现金收款凭证 2 总分类账的格式与登记登记有不同方式 以此为标志形成了不同的会计核算形式3 明细分类账格式与登记三栏式 多栏式 数量金额式 下列关于账簿使用表述正确的是 A 库存现金日记帐应使用订本式B 总账应该使用订本式C 总账可以使用数量金额式账页D 明细账可以使用活页式 ABD 总账 明细账平行登记 总账 明细账的联系与区别平行登记 对所发生的每项经济业务都要以会计凭证为依据 一方面记入有关总分类账户 另一方面计入其所属明细分类账户 依据相同 方向相同 期间相同 金额相等发生额 余额核对 四 对账账证 账账 账实 企业将银行存款日记账与银行对帐核对属于账账核对 五 错账查找及其更正查找方法 全面检查 局部检查 尾数 差数 除二 除九 更正方法 划线 红字 补充 六 结账含义 程序 方法更换与保管 某会计人员在审核记账凭证时 发现误将1000元写成100元 尚未入账 则采用 更正A 重新编制记账凭证B 红字更正法C 补充登记法D 划线更正法 某会计人员在审核记账凭证时 发现误将1000元写成100元 尚未入账 则采用 更正A 重新编制记账凭证B 红字更正法C 补充登记法D 划线更正法 第六章账务处理程序 一 账务处理程序的意义和种类1 概念 会计凭证 会计账簿 会计报表三者结合方式一是建立凭证 账簿和报表组织体系二是记账步骤2 种类 按登记总账的依据和方法不同分类记账凭证账务处理程序 汇总记账凭证账务处理程序 科目汇总表账务处理程序 二 记账凭证账务处理程序 根据记账凭证直接逐笔登记总分类账最基本的账务处理程序 其他程序都是在这种账务处理程序的基础上发展起来的 案例优缺点与适用范围p106简单明了 易于理解 总分类账详细但工作量大适用于规模小 业务量少的企业 三 汇总记账凭证账务处理程序 根据记账凭证先编制汇总收款凭证 汇总付款凭证和汇总转账凭证 再根据汇总凭证登记总分类账可以定期 5 10 15天 将收付转凭证汇总编制方法 汇总收按借方汇总付按贷方汇总转按贷方注意平时优缺点与适用范围p109 四 科目汇总表账务处理程序 记账凭证汇总表账务处理程序 根据记账凭证定期编制科目汇总表 根据科目汇总表登录总分类账 编制方法 相同科目归类 计算发生额汇总汇总以后破坏了原有的账户对应关系优缺点与适用范围p111 第七章财产清查 账实和对一 财产清查的概念 种类 程序1 财产清查 对货币资金 实物资产和往来款项的盘点与核对 确定其实存 查明账存于实存是否相符 2 意义 会计资料真实 财产物资真实 财产物资有效使用 财经纪律 3 种类 全面 局部 定期 不定期4 一般程序二 财产盘存制度实地盘存 定期盘存 不登记减少数简单 不及时 不严密适用于价值低 品种杂 收发频永续盘存 账面盘存 增加减少全部登记及时 管理严 广泛采用 工作量大仍然需要实地盘点 目的不同 某企业在洪灾后 对其受损财产物资进行清产 属于 A局部清查和不定期清查B全面清查和不定期清查C局部清产和定期清查D全面清查和定期检查 只有在永续盘存制下才可能出现财产的盘盈 盘亏现象 存货发出数量的示例 余额略 原材料台账 8 31定期盘存得2450 可倒推出 发出数量 1000 2000 3000 2450 3550 2000 1500 三 财产清查方法 1 库存现金 实地盘点2 银行存款 对账单法核对银行存款日记账与银行对账单逐笔核对 未达账项 四种 编制银行存款余额调节表未达账项不需要账务处理 差错则要处理 银行存款余额调节表项目金额项目金额企业银行存款余额银行对账单余额 银行已收 企业已收 企业未收银行未收 银行已付 企业已付 企业未付银行未付调节后余额调节后余额 某企业月末银行存款日记帐余额为200000元 银行对账单余额为210000 经过未达账项调整后余额为190000 则对账日企业可以动用的银行存款实有数额为 A200000B210000C190000D不能确定 3 实物清产方法 实物盘点法 技术推算盘点法4 往来款项清查方法发函询证的方法 下列记录中可以作为调整账面数字的原始凭证是 A盘盈盘亏报告表B银行存款余额调节表C盘存单D库存现金盘点报告表 AD 四 财产清产结果的处理 待处理财产损溢 待处理流动资产损溢 待处理固定资产损溢掌握 待处理财产损溢 账户借贷方登记什么和余额的含义举例与典型分录 例如库存现金盘点 现金短缺 Dr 待处理财产损益 待处理流动资产损溢Cr 库存现金 现金溢余 处理结果 短缺 Dr 其他应收款 应收现金短缺款 个人 其他应收款 应收保险赔款管理费用 现金短缺Cr 待处理财产损益 待处理流动资产损溢 溢余 Dr 待处理财产损益 待处理流动资产损溢Cr 其他应付款 应付现金溢余 个人或单位 营业外收入 现金溢余 Dr 库存现金Cr 待处理财产损益 待处理流动资产损溢 财产清查中发现账外机器一台 市场价格为80000元 估计六成新 则入账价值为 元A 80000B 48000C 32000D 128000 财产清查中发现盘亏机器一台 账面价值为80000元 已提折旧20000元 则计入 待处理财产损溢 账户金额为 元A 80000B 20000C 60000D 100000 银行存款日记账余额为56000元 调整前银行已收 企业未收款项为2000 企业已收 银行未收款项为1200 银行已付 企业未付款项为3000 则调整后存款余额为 元A 56200B 55000C 58000D 51200 企业上期发生的原材料盘亏 查明原因为自然灾害 经批准后的会计分录为 A 借 待处理财产损溢B 借 待处理财产损溢贷 原材料贷 管理费用C 借 管理费用D 借 营业外支出贷 待处理财产损溢贷 待处理财产损溢 第八章财务会计报告 一 概念 构成与分类是指单位根据经过审核的会计账簿记录和有关资料编制并对外提供的反应单位某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果 现金流量的文件 最终成果资产负债表 利润表 现金流量表所有者权益变动表 附注静 动态 中期 年度 内 外部 个别与合并 二 编制要求真实可靠 相关可比 全面完整 编报及时 便于理解三 资产负债表特定日期 财务状况 编制原理 账户式 流动性 资产负债表填制方法 考点 年初余额 根据上年末数据或加以调整期末余额 1 直接根据总账科目余额填写 2 根据若干总账科目余额分析计算填列3 根据总账所属明细账期末余额分析填列4 根据总账及所属明细账期末余额分析计算5 根据有关资产账户与其备抵账户抵消后的净额填列 四 利润表 会计期间 经营成果 编制依据 多步式五个层次 五步 根据各账户发生额分析填列具体如 收入类 费用类 自然计算 特殊项目 月度年度等 某企业 应付账款 明细账期末余额情况如下 X企业贷方余额200000 Y企业借方余额180000 Z企业贷方余额为300000 假如该企业 预付账款 余额均为借方余额 则报表中 应付账款 金额为 元A 680000B 320000C 500000D 80000 企业本月利润表中营业收入为450000 营业成本为216000 营业税金及附加为9000 管理费用10000 财务费用5000 销售费用为8000 则营业利润为 元A 217000B 225000C 234000D 202000 H公司年末 应收账款 科目借方余额100万 预收账款 科目贷方余额150万 其中 明细账的借方余额15万 贷方165万 坏账准备 期末余额为8万 该企业年末资产负债表中 应收账款 项目的金额为 万元A 165B 150C 115D 107 第九章会计档案 概念 作用种类 分类内容归档与保管保管期限查阅复制销毁 第十章主要经济业务事项账务处理 七项 款项和有价证券的收付 一 款项和有价证券的收付 区分二者区别掌握会计科目库存现金 银行存款 其他货币资金 三者加和称为 货币资金 交易性金融资产 投资收益掌握会计分录P157 例10 1 10 2P158 例10 3 10 4 10年新教材增加 了解买卖中交易费用的处理方法 二 财产物资的收发 增减和使用 一 原材料购进 在途物资 入库前 原材料 入库后 初始计量 买价 采购费用 掌握计算成本和增值税 结算方式不同 银行存款 应付票据 备查账 应付账款 预付账款交纳增值税 应交税费 应交增值税 进项 应交增值税的简单解释 支付增值税进项税额 收到增值税销项税额 间接计算 本单位应交纳增值税 销项税额 进项税额 举例同时收料付款先收料后付款先付款后收料预付款 补付 货到单未到 10年新增 共同采购费用的分摊 借 在途物资 材料应交税费 应交增值税 进项税额 贷 应付账款 公司借 在途物资 材料应交税费 应交增值税 进项税额 贷 银行存款借 原材料 材料贷 在途物资 例题 某一般纳税人购入材料一批 取得增值税专用发票 买价150000元 增值税率17 另付运杂费1000元 其中运费800 7 为增值税 则该材料入账价值为 A 150944B 151000C 157440D 176500 某一般纳税人购入甲材料800千克 乙材料600千克 发票上甲买价16000元 乙18000元 增值税率17 另付运杂费4480元 其中运费4000 7 为增值税 按重量分摊共同采购费用 则甲负担的运杂费为 A 2400B 2560C 2240D 2000 例题 当企业不设置 预付账款 时 预付的货款记入 A 应收账款的借方B 应收账款的贷方C 应付账款的借方D 应付账款的贷方 当企业不设置 预收账款 时 预收的货款记入 A 应收账款的借方B 应收账款的贷方C 应付账款的借方D 应付账款的贷方 某企业为增值税一般纳税人 本期购入原材料一批 发票价款40000元 增值税额6800 运输途中合理损耗120 入库前整理挑选费1400 则其入账价值为 A 40000B 41400C 41280D 48320 某工业企业为小规模纳税人 2007年8月购入原材料取得增值税专用发票 注明货款10000 增值税1700 另支付运杂费300 则其入账成本为12000元 某工业企业为增值税小规模纳税人 2008年6月5日购入A材料一批 取得的增值税专用发票上注明的价款为42400元 增值税额为7208元 该企业适用的增值税征收率为6 材料入库前的整理挑选费为400元 材料已验收入库 则该企业取得的A材料的入账价值为 元 A 40400B 42800C 47608D 50008 D 不同价格的存货在使用发出时如何确定发出成本呢 个别计价 先进先出 月末一次加权平均 移动加权平均等p167 171 二 财产物资的收发 增减和使用 二 原材料发出 存货发出成本 甲材料明细账 1 个别计价法 个别认定法 具体辨认法 实物流转与成本流转相一致 计算精确 符合实际情况 但是工作量大 适用于一般不能替代使用的存货 为特定项目专门购入或制造的存货 存货发出成本 甲材料明细账 2 先进先出法 先购入的存货先发出 假设 也比较烦琐 410004 4 10004 410004 6 4 6 存货发出成本 甲材料明细账 3 月末一次加权平均法 以数量为权重 12000 8800 13800 3000 2000 3000 4 325 4 325 4 325 4 325 存货发出成本 甲材料明细账 3 移动加权平均法 以数量为权重 每次发出前计算平均 12000 8800 3000 2000 4 16 4 16 1000 4 16 13800 1000 3000 4 49 4 49 4 49 原材料和成品发出的会计份录p169 p171 借 生产成本制造费用管理费用贷 原材料 借 库存商品贷 生产成本 借 主营业务成本贷 库存商品 掌握会计科目固定资产 累计折旧 固定资产清理营业外收入 营业外支出掌握会计分录固定资产入账价值确定 不含增值税例10 26固定资产折旧 年限平均法 当月减少增加资产的约定例10 27固定资产处置 净值转入 固定资产清理 二 财产物资的收发 增减和使用 三 固定资产 10年新增 三 债权 债务的发生和结算 一 销售与应收 掌握会计科目应收账款 应收票据 主营业务收入其他应收款 坏账准备 资产减值损失 掌握会计分录销售 例10 30 32其他应收款 例10 34 35坏账准备 例10 36 三 债权 债务的发生和结算 二 应付职工薪酬 应付职工薪酬的内容工资 福利 社会保险 住房公积金 工会经费应付职工薪酬分配与会计分录例10 40 41 三 债权 债务的发生和结算 三 应交税费 一般纳税人的应交增值税小规模纳税人的应交增值税例10 42 营业税金及附加例10 45 三 债权 债务的发生和结算 四 借款 短期借款与利息预提处理例10 48长期借款与借款费用资本化问题 四 资本的增减 接受投资 实收资本资本公积 资本溢价P188例10 53 五 收入 成本与费用 一 收入 主营业务收入其他业务收入例10 57 五 收入 成本与费用 二 成本 对象化费用 直接材料直接工资制造费用 采购 设计 生产 销售 对象 桌子 椅子 1 桌子小组领用木材元 椅子小组领用元 车间一般领用元 销售部门领用元 5000 3000 800 200 2 桌子小组工资元 椅子小组工资元 车间管理人员工资元 销售人员工资元 按照工资总额10 提取福利保险费 10000 8000 5000 1000 1000 800 500 100 3 车间厂房设备发生折旧元 900 4 分摊制造费用 7200 4000 3200 5 在产品全部完工 转入库存商品 20000 15000 教材案例 投入材料 直接计入与按地点归集投入人工 直接计入与按地点归集发生杂费 按地点归集月末分配制造费用计入生产成本明细账月末结转完工品成本 期初在产品成本 本期生产费用 本期完工品成本 期末在产品成本 制造费用分配表 15500 15000 20000 35000 0 4429 6643 5 8856 5 生产成本明细账 23200 15000 6643 5 本月合计 26200 18800 7843 5 2100 52843 5 成本核算中几个重要会计分录掌握 W P W 直接材料 间接材料 Dr 生产成本制造费用Cr 原材料 直接工资 间接工资 Dr 生产成本制造费用管理费用Cr 应付职工薪酬 折旧修理等间接费用 Dr 制造费用管理费用Cr 累计折旧 分配制造费用 Dr 生产成本Cr 制造费用 转出完工品成本 Dr 库存商品Cr 生产成本 例题 某企业月初甲在产品成本7800元 本月为甲投入生产费用18000元 月末甲还有在产品6200元 则本月完成入库甲产品为 A 25800B 18000C 19600D 11800 某企业8月份生产甲乙两种产品 本月一车间共发生制造费用24000元 按直接工资比例分配 而甲乙两产品生产工人工资分别为80000与40000元 则乙产品分摊制造费用为 A 16000B 8000C 12000D 24000 某企业2006年8月销售化装品一批 其成本为80万 发生推销费用0 5万 售价为100万 17 增值税率 应交纳消费税30万 则下列表述正确的有 A 主营业务成本 应记借方发生额80万B 主营业务收入 账户应记贷方发生额100万C 营业税金及附加 应记借方发生额30万D 销售费用 账户应记借方发生额0 5万 ABCD 某企业2006年8月31日 计提本月固定资产折旧24000元 其中生产车间19000 行政管理部门5000 则下列表述正确的有 A 生产成本 应记借方发生额19000B 制造费用 账户应记借方发生额19000C 管理费用 应记借方发生额5000D 累计折旧 账户应记贷方发生额24000 BCD 某企业只生产一种产品 2008年3月1日期初在产品成本为7万元 3月份发生如下费用 生产领用材料12万元 生产工人工资4万元 制造费用2万元 管理费用3万元 广告费用1 6万元 月未在产品成本为6万元 该企业3月份完工产品的生产成本为 万元 A 16 6B 18C 19D 23 6 C 五 收入 成本与费用 三 费用与营业外收支 期间 费用主营业务成本 其他业务成