现行出口退税制度存在问题分析及完善建议.pdf

国际经贸 完善 工资制度不健全 财务制度不规范等问题 给企业长期发 展壮大和突破规模埋下了隐患 4 业主素质问题 随着民营零售业的快速发展 市场对民营零售企业主的素质 也有更高的要求 民营零售企业主的市场竞争经验丰富 但由于 他们素质不一 而且他们对自己的经验过分自信 往往忽视营销 管理的科学性 面对市场经济的残酷竞争 民营零售企业主必须 首先挑战自我 克服先天不足 才能成长为真正的企业家 三 对策建议 政策助推与企业自身强化 从目前零售业整体发展状况来看 国有 民营和外资三大构 成已经基本确立 因此 三者间的竞争与消长将是未来产业竞争 的主要方向 其中 民营零售业拥有体制优势也背负着诸如资金 政策等压力 因此 建议通过构建良好的外部环境与完善企业自 身市场意识为民营零售业的健康发展保驾护航 1 良好外部环境的构建 在国外 政府对发展零售业特别是连锁商业都有一定的支持 政策 如日本政府早在19 6 6 年就提出了零售商业连锁化政策后 从7 0 年代初开始对中小企业自由连锁提供长期低息贷款 而从我 国目前情况看 民营零售业正处于起步阶段 更需要政府给予适 度的倾斜政策扶持 政府应开办新的融资渠道 试办政府资助和 贴息的风险投资基金 发展基金 投资创业基金和民营企业融资 担保基金 办好个体经济互助会 建立民营零售企业的信用贷款 担保机构 分散控制风险 努力使民营经济的融资渠道多元化 同 时 民营经济发展到一定程度更要有法律保护 有关政府部门应 尽快建立民营企业的相应法律 法规 使民营零售企业行为的管 理与约束有章可循 此外 民营零售业的发展同样需要社会服务 体系的广泛支撑 政府应大力发展社会配送体系 完善社会配套 资源 委托有条件的仓储企业进行商品配送 实现配送体系资源 共享 2 民营零售企业自主强化 民营零售业是否取胜的内部关键因素在于 能否把非公有制 企业的优势与现代企业制度的优势进行有机结合 民营零售企业规模扩大后 应克服创建初期家族式管理带来 的弊端 调整产权结构 使股东多元化 社会化 对于逐步开放 的融资环境 民营零售企业应建立自己的市场信用 企业内部应 设定统一的人员激励和培训管理标准 使受训人员具有主人翁责 任感 在内部管理夯实的基础上 维系良好的客户关系 诚信经 营 科学细分市场是民营零售企业的成长之道 需要提及的是 信息管理是民营零售企业在激烈的竞争中获 得满意市场份额的有力工具 民营零售企业应树立开发 运用流 通信息系统的观念 投入一定的人力 物力与财力组建信息部门 以提高各部门的工作效率 参考文献 1 刘伟萍 中国民营企业管理制度与发展模式案例 M 机械工 业出版社 2 0 0 5 年版 2 吴晓云 论 N W T 0 后中国大型连锁零售业面临的发展环境 及战略构斟J 管理世界 2 0 0 2 10 5 罗剑宏黄芳 民营企业连锁经营中的核心能力共享 J 经济与管理 2 0 0 6 1 商场现代化 2 0 0 6 年 月 上旬刊 总第4 8 4 期 翳 隅缉出 旦 臻镁辩壤瓣簟黧一 匿瘴期藏黻避鞑 一马用民滨州职业学院 摘要 现行出口退税制度是19 6 5 年实施的 2 0 0 5 年10 月 13 日 国务院发布 关于改革现行出口退税机制的决定 对现行 出口退税机制进行改革 自2 0 0 4 年1 月1 日开始实施 从近两年 的对外贸易运行情况看 新的改革措施起到了积极的作用 但是 也存在不足 如出口退税政策变动大 退税率与征税率不统一 由 此可以从建立科学的增值税制度 执行彻底的零税率 健全出口 退税管理体系等方面进行完善 关键词 出口退税政策出口退税率增值税 一 现行出口退税制度存在问题分析 据海关总署统计 2 0 0 4 年全年我国对外贸易高达1 15 4 7 4 亿美元 比上年增长3 5 7 净增3 0 3 7 亿美元 相当于 入世 之前2 0 0 1 年 全年贸易规模的2 3 倍 2 0 0 5 年中国对外贸易延续了2 0 0 2 年以来快速 增长的态势 全年进出口总额达1 4 2 2 12 亿美元 比上年增长2 32 比 九五 期末的2 0 0 0 年增长了2 倍 虽然2 0 0 4 年和2 0 0 5 年的对外 贸易形势喜人 但是现行的出口退税制度还是存在某些不足以及与 W T O 相关原则不相符的地方 1 出口退税政策变动大 政府注重短期效应 没有把出口退税作 为一项制度实施 我国从19 8 5 年开始实行出口退税政策 当时的出口退税率为 煤 炭和农产品退3 工业品退1 0 其他退1 4 19 8 8 年 19 9 3 年出 口产品实行零税率 19 9 4 年我国进行税制改革 出口退税率划分为三 个档次 根据不同货物分别执行17 13 6 的退税率 平均退 税率为16 6 当年出口退税额大增 给中央财政带来压力 19 9 5 年 19 9 6 年为缓解财政困难政府两次调低退税率至9 6 3 的水平 平均退税率降为8 3 由于东南亚金融危机对我国经济产生了不利 影响 为了刺激出口增长 从19 9 8 年到19 9 9 年政府八次提高出口退 税率 形成了17 15 13 5 的退税率体系 平均退税率为 155 1 财政压力再度出现 甚至面临国际社会要求人民币升值的压 力 于是2 0 0 3 年1 0 月13 日国务院决定对出口退税进行结构性调整 退税率为五档 分别为17 13 1 1 8 5 平均退税率降 低了3 可见 我国对于出口退税率的调整过于频繁 没有把出口 退税作为构成出口经营环境的稳定的制度 而是将它应该作为一个调 节出口的手段随意波动 这种频繁变动不仅使出口企业无所适从 严 重影响出口退税制度目标的实现 而且政府信用也面临很大挑战 同时 这种频繁变动与W T O 的透明度原则也是不相符的 透明 度原则强调一成员方所公布的有关贸易政策法规必须有相当的预测 性 也就是说各成员方对其制定的有关贸易政策法规不应该变化无 常 要有相对的稳定性 2 出口退税率与征税率未能统一 征退税率不统一是由于我国的增值税制度不完善造成的 我国的 增值税率名义税率为17 但是在实际征收中 存在着各种增值税政 万方数据 国际经贸 策性的先征后返和管理中的包税 地方优惠 企业欠税等已经使增值 税的名义税率与实际税收负担率不相符 不仅不同产品的实际税收负 担率与法定征税率存在不同的差距 而且相同的出I Z l 货物 也会由于 货物来源地税务机关管理差异造成出口货物在不同地区间的税负差 异 甚至来源于不同地的同一产品仅因为生产厂商不同 税收负担率 就出现差异 加剧了实际税收负担率的不确定性 3 新的出口退税政策解决了退税不及时的难题 但也不是一个完 美的退税制度 1 中央和地方共同负担出1 3 退税的机制不尽合理 虽然缓解了 中央财政的压力 体现了权利与义务对等的原则 但是可能会造成地 方保护主义和受地方财力所限产生的新的欠退税 各省市很可能也会 建立超基数部分出口退税省 市 县三级分担机制 而中西部省份财 政 特别是市 县财政的支付能力非常有限 尤其是经济欠发达地区 和贫困地区 地方承担退税款部分的落实可能有一定难度 在出口退 税率下调的情况下 如果地方分担的退税款不能及时足额到位 将会 使出1 3 企业 雪上加霜 2 退税率下调在结构上产生的负面影响已经显现 受退税率下 调的影响 很多企业为了回避国内采购成本的增加 为了保税 便由 一般贸易转向加工贸易 原来的国内采购部分也随之变成了进E l 免税 料件 从长期来看 如果国内采购都转向进料加工 将不利于国内产 业升级 3 对同一类产品规定多档退税率会使政府执行效率大大降低 执行成本大大增加 如2 0 0 4 年新政中有一条改革内容 现行出口退税 率为13 的以农产品为原料加工生产的工业品的退税率保持不变 如 淀粉 鸡肉 紫菜 速冻蔬菜 速冻水果等 但是国家将分割鸭的出 口退税率调高 国家既然鼓励高附加值和科技含量高的深加工产品出 口的政策 那么为何肉鸡和肉鸭却遭遇了不同的命运7 二 完善现行出口退税制度的思路 我国已成为世界贸易组织的成员国 加入W T O 后我国出口贸易 必然增加 出口退税的总量也会上升 出口退税的广度 行业结构 企业性质 产品结构 地区结构等必将发生很大的变化 这对我国在 多边贸易框架下的出口退税制度必然提出更高的要求 在W T O 贸易 规则的规范和约束下 尽快建立规范科学 透明高效的出口退税制度 已成为我们刻不容缓的责任 1 建立完善 高效 先进的增值税制度 完善中央 地方共同负 担的出口退税机制 我国现在出口退税方面存在的许多问题归根结底是由于现行增值 税制度不完善造成的 增值税贯穿于产品生产的所有环节 但一般来 说 出E l 产品却不只在一个地方完成 这就意味着 出口企业所在地 不可能收取出E l 产品所含的所有全部增值税 很多上游产品的增值税 被交给了外地政府 因此 如果由出口企业所在地政府分担出E l 退税 就会造成新的退税扭曲 可能会出现基层地方政府从自身利益出发 或者不再支持出口 或者拖欠出口退税 繁杂的征退增值税程序也导致大量骗税行为的存在 在我国增值 税的征收与退税是脱节的 征收与退税分别由不同的机构操作 不同 的机构之间没有建立起协调统一的工作机制 难以及时有效地进行信 息传递 而且在征收过程中存在各种优惠措施及特殊规定 导致了大 量税款流失 要使出口退税真正做到公平 合理 就要减少税收优惠范围 统 一征收管理办法 严格监管 为了堵塞监管上存在的漏洞 防止企业 弄虚作假骗取国家出口退税 应当推进使用增值税专用发票电子信息 审核出E l 退税工作 加强增值税专用发票的开票 认证 信息比对工 作 充分发挥金税工程对打击骗税的作用 提高出E l 退税的效率与准 确性 2 对所有出口货物都执行零税率 征多少 退多少 真正增强企 业的出1 3 竞争能力 I f l 前 国际上实行增值税和消费税的绝大多数国家或地区基本上 都实行零税率的出口退税政策 我国要借鉴国际经验 拓宽税收征收 范围 设定科学合理的退税率 实现征税率与退税率的统一 我国目前出E l 退税的税种只有增值税和消费税 未涉及所有的流 转税 但是很多出E l 企业实际承担了营业税 城市维护建设税和教育 费附加这些国内税负 却没有得到相应的退税 这无疑加重了企业的 负担 影响了企业的出1 3 竞争能力 从经济发展的长远考虑 必须尽 快扩大出E l 退税的税种范围 只要是在出口前对出口货物征收的间接 税 都可以实行退税 而不能只局限于增值税和消费税 同时退税率应规范 透明 避免档次太多及频繁变动 避免同类 型的企业及同类型的产品退税不一 避免同类贸易方式退税不一 退 税率可分三档 对国家积极鼓励出口 符合国家产业政策的产品实行 零税率 对国家限制发展的行业和限制出1 3 的产品不退税 对这两种情 况之外的一般行业或国家一般鼓励的行业则根据实际税收征收情况 国外同类产品的情况规定退税率 3 建立高效的出口退税管理体系 1 实行征退一体化的税收管理体制 建立规范的出口退税管理 系统 征退一体化的管理体制可以杜绝偷 骗税情况的发生 提高退 税的效率 同时有利于税务部门监测征税和退税情况 降低征税及退 税的执行成本 提高出E l 退税效率 出E l 退税也是一项系统工程 不 仅涉及税务和财政部门 还涉及商务 海关 外汇管理等多个部门 因此我国要加强税务 海关 外汇 外贸等部门的协调配合 规范各 部门的行为 建立规范的约束机制 以产生协调的效果 2 普遍运用计算机网络系统对出口货物实行信息监控 提高退 税的准确性和工作效率 我国要借鉴国际经验 积极推进口岸电子执 法系统的建设 以进一步提高出E l 退税电子化管理水平 进一步提高 执法的准确性 提高出E l 退税效率 增强打击和防止出E l 骗税的能力 3 仿效发达国家 建立税款滞纳金制度 保证纳税人的权益 监 督退税机关的工作效益 保证退税的及时性 注重维护税务部门的信 誉 提高税务部门的工作效率 在计算方式上 滞纳金的计算可与银 行利率计算相似 4 改革 完善与国际接轨的出口退税管理办法 据中国税务学 会课题组的调查统计 目前世界上实行出E l 退税的国家 大约有6 0 采用 免 抵 退 办法 实证说明了这种办法有其可操作性 我国 现行的 免 抵 退 办法是符合出E l 退税的国际惯例的 我国加入 W T O 后 进出E l 经营权将从审批制向登记制过渡 有进出E l 经营权的 企业会迅速上升 同时 外贸企业也将大力推行代理制 在这种情况 下 统一实行 免 抵 退 的办法成为客观实际的需要 参考文献 1 张宏 适应W T O 规则完善我国出口退税制度 J 对外经贸 实务 2 0 0 2 年第5 期 第2 7 页 2 严选晨夏鸣王进猛 w T o 与我国出口退税制度的完善 J 涉外税务 2 0 0 1 年第2 期 第2 5 页 5 邓力平 W T O 下的中国税制寻求中性与非中性结合的新形式 J 福建论坛 人文社会科学版 2 0 0 1 年第1 期 15 2 2 页 2 0 商场现代化 2 0 0 6 1 1 月 上旬刊 总第4 8 4 期 万方数据 现行出口退税制度存在问题分析及完善建议现行出口退税制度存在问题分析及完善建议 作者 马用民 作者单位 滨州职业学院 刊名 商场现代化 英文刊名 MARKET MODERNIZATION 年 卷 期 2006 31 被引用次数 0次 参考文献 3条 参考文献 3条 1 张宏 适应WTO规则完善我国出口退税制度 期刊论文 对外经贸实务 2002 03 2 严选晨 夏鸣 王进猛 WTO与我国出口退税制度的完善 期刊论文 涉外税务 2001 02 3 邓力平 WTO下的中国税制寻求中性与非中性结合的新形式 期刊论文 福建论坛 人文社会科学版 2001 01 相似文献 10条 相似文献 10条 1 期刊论文 李九领 对我国出口退税政策经济影响的新思考 商业时代2009 34 目前我国出口退税制度主要存在出口退税率摇摆不定 政策被赋予了更多宏观调控的重任 且政策目标频繁转移 政策效应滞后等问题 基于此 本文 从我国增强出口退税政策的前瞻性 科学性和艺术性以及优化政府政策目标和政策工具的协调配套性等方面进行了总结与反思 2 期刊论文 我国出口退税政策发展研究 现代商贸工业2009 21 22 出口退税政策的调整是我国对外贸易管理的一项重要措施 在不同的经济发展阶段 对我国的经济起到了重要的作用 分析各个不同的历史时期我国的 出口退税政策的发展 以及对当时经济发展的影响 并给出了在今后的出口退税调整中的一些意见和建议 3 学位论文 毕素梅 我国出口退税问题研究 2005 本文是基于以下背景提出的 1 我国加入世贸组织后 出口产品竞争力亟待提高 2 出口退税政策是一项财政激励措施 已经为WTO许多成员国所 采用 具有其它鼓励出口的措施所不具备的优势 3 我国现行的出口退税政策不完善 存在着许多亟待解决的问题 本文试图以出口退税的理论研究为 基点 对我国实施出口退税政策的成效进行分析评估 借鉴国外成功实施出口退税政策的经验 对完善我国出口退税政策提供相应的建议 本文的写作 框架如下 第一部分是出口退 免 税基本问题研究 主要包括出口退税概念 出口退 免 税的基本原则 我国出口货物退 免 税制度 我国出口货物退 免 税 的基本政策 出口退 免 税的企业范围和货物范围六部分 围绕出口退税的概念展开 出口退税是一个国家或地区对已报关离境的出口货物 由税务机 关根据本国税法规定 将其在出口前生产和流通各环节已经缴纳的国内增值税或消费税等间接税税款 退还给出口企业的一项税收制度 其目的是使出 口商品以不含税价格进入国际市场 避免对跨国流动物品重复征税 从而促进该国家和地区的对外出口贸易 第二部分是出口退税政策与经济和对外贸易的关系 在这一部分中先后分析了出口退税与国民经济的关系 出口退税与对外贸易的关系 包括出口 退税与我国出口增长 出口产品结构和贸易方式的关系 简单来讲 出口退税有助于促进出口增长 有助于改善我国出口产品结构 影响我国对外贸易 方式 出口退税已成为调节宏观经济的重要杠杆 对国民经济的拉动作用日益明显 第三部分是我国出口退税政策的历史沿革 主要包括我国出口退 免 税的历史和现行出口退税制度的建立与发展两部分 我国现行的出口退税制度 是1985年建立的 1985年之前存在这样四个阶段 新中国建立初期的出口退税政策 社会主义改造完成后的出口退税政策 七十年代的出口退税政策 十一届三中全会至1983年的出口退税政策 1985年之后 现行出口退税制度经过了多次调整 最近的一次调整是2003年10月13日 被人们称为 出口 退税新政 于2004年1月1日起实施 第四部分是2004年我国出口退税政策改革与效应分析 就2004年出口退税政策改革的背景 内容 特点 意义和改革所带来的宏 微观影响及对各 行业的反应进行分析 总的来讲 这次改革既有国内的原因即出口欠退税问题严重 中央财政不堪重负 也有国际社会的原因即人民币升值面临升值的 压力 改革内容主要是对出口退税率进行结构性调整 改革中央地方共同负担出口退税的机制 因此改革的影响主要分析对中央的影响 对地方政府的 影响和对企业的影响 第五部分是我国现行出口退税政策存在的问题分析 本部分先介绍新政实施一年的外贸走势及对走势的原因进行分析 接下来分析了现行出口退税 制度存在的问题 为下面完善思路奠定基础 总体来讲 新政实施一年来 并没有使出口增速下降 反而促进了对外贸易的增长 原因当然是多方面的 其中一个比较重要的原因就是出口欠退税问题得到解决 大大缓解了企业的资金困难 总结国内理论界对于出口退税政策存在问题的分析 可以归纳 为以下观点 出口退税政策变动大 出口退税率与征税率未能统一 出口退税管理存在诸多问题等 第六部分是退税的国际比较与借鉴 这是本文的结尾 包括两部分 各国现行出口退税制度的主要内容和借鉴国际经验完善出口退税制度的思路 本文选取了六个具有代表性的国家 对其出口退税制度进行了详尽的剖析 我国出口退税制度的完善可以此为借鉴 从以下六方面进行 建立完善 高 效 先进的增值税制度 完善中央 地方共同负担的出口退税机制 拓宽税收征收范围 设定科学合理的退税率 实现征税率与退税率的统一 建立高 效的出口退税管理体系 改革 完善与国际接轨的出口退税管理办法 严惩偷漏骗税 强化税收监管 保持出口退税政策的稳定性和统一性 4 期刊论文 马黎 Ma Li 关于我国出口退税政策的若干思考 山东纺织经济2006 5 出口退税政策的不断调整是中国政府的现实选择 它将冲击中国现有各类外贸企业的生存状态 并促使其制定新的发展战略 出口退税政策的影响已经 从微观层面向制度层面延伸 着眼大局 将自身利益与国家利益统一起来才是中国外贸企业走向强盛的必由之路 5 期刊论文 夏丽萍 浅析我国出口退税政策的调整 商场现代化2008 35 在中国 出口退税一直被作为一种宏观政策 杠杆 在使用 为了实现特定的政策目标 政策调整非常频繁 文章介绍了我国出口退税政策的发展历程和 出口退税的主要方式 分析了我国出口退税政策的积极作用与不利影响 并对近期纺织品出口退税率的上调进行了分析与讨论 从企业长期经营的角度 提 出了应对出口退税政策调整的几点建议 6 期刊论文 安体富 杨金亮 An Ti fu Yang Jin liang 应对当前经济形势 理顺出口退税政策 税务与经济 2010 1 在当前出现全球性金融和经济危机 国内经济大幅度下滑的背景下 改革和完善出口退税机制是完全必要的 鉴于当前我国出口退税率 出口退税财政 负担机制和出口退税预算等方面存在的问题 实行出口退税零税率 由中央财政全额负担出口退税支出 改革出口退税预算制度等措施 既是新时期理顺 政府间责权利关系 提高政府效能的基本要求 又是当前有效应对国际金融危机 促进外贸出口持续健康发展的有效举措 7 期刊论文 论我国出口退税政策的效应 以当前纺织工业出口退税率上调为例 大众商务 下半月 2009 10 文章从上调纺织工业出口退税率着手 分析最近一次出口退税率调整产生的影响 并从积极和消极两个方面来着手分析 8 期刊论文 宋丽颖 SONG Li ying 新出口退税政策对西部经济影响的实证分析 西北大学学报 哲学社会科学版 2005 35 6 2004年实施的出口退税政策调整 引入中央政府和地方政府共同负担出口退税的机制 对地方政府而言 导致财政压力的增加 因而从出口退税率和分 担机制两个方面论证了新政策对西部经济产生的影响 认为新的出口退税政策由于负担机制不科学 使地方政府面临严峻的挑战 9 期刊论文 张加双 韩朝亮 金融危机下出口退税政策效应分析及建议 商业经济2010 2 2008年第四季度以来 随着美国金融危机的进一步恶化 导致我国出口下降增速 国内经济增长放缓 进而影响到国内实体经济的发展 基于此 从 2008年8月份以来 政府7次上调商品出口退税率 以缓解出口增幅下降所造成的负面影响 为了确保出口退税最大发挥其效应 政府应从科学设置出口退税 税率 加快增值税改革的进程 保持人民币币值的相对稳定等方面入手 完善相关配套机制和措施 从而确保金融危机下出口退税率能够有效刺激出口的增 长 进而拉动经济发展 10 学位论文 朱利群 中国出口退税政策历史嬗变的财政经济效应研究 2007 伴随着经济的发展 我国的出口退税政策从无到有 不断的调整和完善 对财政经济的效应逐步显现 同时 在实施过程中仍存在着不少问题 本 文重点分析了2003年颁布 从2004年开始实行的出口退税新机制的财政经济效应及其产生的原因 并结合国外的先进经验和我国未来财政经济的发展趋 势 提出了解决的对策和建议 在研究了国内外学者的各种理论的基础上 从我国现阶段经济发展状况和经济结构出发 根据