浅析广东地税系统大企业税收管理与纳税服务.pdf

孕I韵晕耘耘砸陨晕郧 WITH SCIENCE TECHNOLOGY MONTHLY NO 82010 随着国家税务总局大企业管理司 及下属各税务机关大企业税收管理机 构的相继成立袁大企业税收管理在税收 征管中的核心地位日益凸显袁与大企业 税收管理相关的理论研究和实践也逐 渐成为了税收执法部门和学界探讨的 热点遥广东地税是全国地税系统首个独 立成立局级大企业管理部门的省份袁其 大企业税收管理既有其自身的特点又 具备一定的代表性遥为此袁根据笔者在 广东地税从事大企业管理的工作实践袁 对广东地税大企业税收管理的现状进 行了探析遥 员广东地税系统大企业税收 管理机构及职能设置情况 自国家税务总局于圆园园愿年愿月成 立大企业税收管理司以后袁各地税务机 关根据自身征管实际纷纷成立相应的 省级大企业税收管理部门遥国税系统由 于本身垂直管理的优势袁改革步伐和组 建力度比地税系统都大许多袁目前各省 国税部门基本上都成立了省级大企业 税收管理部门渊有些省市与野国际税收 处冶合并重组冤袁各省地税系统则显得参 差不齐遥 广东地税于圆园园怨年员员月设立大 企业税收管理局袁与直属分局合署办 公袁并于圆园员园年猿月缘日正式挂牌独 立运作遥根据广东省地税局叶省地税局 内设机构及直属行政单位主要职责规 定曳袁野大企业税收管理局是广东省地方 税务局主管全省大企业渊包括税务总局 及省局定点联系企业袁下同冤税务管理 和服务的直属行政单位遥主要职责是院 对大企业提供纳税服务袁实施税源监控 和管理袁开展纳税评估和组织纳税检查 工作遥据了解袁广东地税是全国地税系 统首个独立成立局级大企业管理部门 的省份袁起点较高袁这反映了广东省地 税局对于加强大企业税收管理的重视遥 圆广东地税系统大企业分布 情况及特点 圆援员广东地税系统大企业税收规模及 分布情况 广东地税系统由于大企业管理部 门成立时间较短袁目前省级的定点联系 企业渊大企业冤名单及全省全面的大企 业评估尚未出台遥但在重点税源监控方 面袁早从圆园园园年开始袁广东省地税局的 计划统计与税务部门就根据税收工作 的需要袁对大中型企业的生产经营和税 收情况进行全面监控袁旨在全面了解重 点税源企业的生产情况袁掌握重点税源 企业的税收动态袁并通过二者之间的相 关关系研究袁为组织收入和征收管理提 供信息服务遥圆园园愿年以来袁根据叶广东省 地方税务局重点税源监控管理办法曳 渊以下简称野叶管理办法曳冶冤的相关规定袁 广东省地税局进一步细化重点税源监 控管理袁将全省重点税源企业实行粤尧月 两个层级管理院粤类企业由省局直接监 控管理袁是野重点税源户中的大户冶袁均 是各市纳税规模排名前位的纳税大户遥 月类企业由各市局全部纳入监控袁方案 可自行设计袁但监控方案需报省局备 案遥年初设定的标准是野上年缴纳营业 税员园园万元以上袁或缴纳企业所得税或 外商投资企业和外国企业所得税缘园园 万元以上袁房地产投资项目超过缘 园园园 万元以上的重点税源企业冶遥 圆园园愿年员 愿月份袁全省纳入粤类 企业监控的户数共员 远圆源户袁共实现各 项税额远圆怨援苑猿亿元袁占税收总收入的比 重为猿缘援苑豫曰粤月类企业监控户数为 猿猿 缘缘缘户袁占税收总收入的比重已达到 75 遥从区域结构来看袁粤类企业监控比 重超过猿园豫的有广州尧直属税务分局尧 珠海尧梅州尧江门尧汕尾和云浮曰月类企业 监控比重均超过了50 袁超过70 的地 区有广州尧珠海尧韶关尧河源尧汕头和湛 江遥 圆援圆广东地税系统大企业构成特点 根据圆园员园年源月员号广东国地税 部门联合发布的野圆园园怨年度广东纳税百 强企业排行榜冶袁广东地税系统大企业 构成具有如下特点院 渊员冤从地区分布结构看袁上榜百强 企业分布于员源市袁90 的企业集中于珠 三角地区遥圆园园怨年度纳税百强企业分布 在全省的员源个地区袁比圆园园愿年度多员 个地区袁但更加集中于珠江三角洲地 区袁共怨园户企业入围袁所占比重比圆园园愿 年度提高圆个百分点袁其中院广州市最 多袁有猿愿户企业袁比圆园园愿年度增加员 户曰深圳猿猿户袁与圆园园愿年度持平袁两市 合计占珠三角地区的苑愿援怨豫遥其它珠三 角地区纳税百强企业具体分布为院佛 浅析广东地税系统大企业税收管理与纳税服务 林 桂 鹏 渊中山大学岭南学院广东广州缘员园圆苑缘冤 摘要院分析了广东地税系统大企业税收管理机构及职能设置情况袁研究了其分布情况及特点袁针对 广东地税系统大企业税收征管机制发展状况和税收管理手段袁提出了包括纳税服务在内的税收征管建 议遥 关键词院广东曰地税系统曰税收征管曰服务机制 中图分类号院F810 423文献标识码院A 收稿日期院圆园10原06原28 管理论评管理论评 95 科技创业 孕陨韵晕耘耘砸陨晕郧 WITH SCIENCE TECHNOLOGY MONTHLY 月 刊科技创业 孕陨韵晕耘耘砸陨晕郧 WITH SCIENCE TECHNOLOGY MONTHLY 月 刊 科技创业月刊圆园10 年第 8 期 山尧东莞各缘户曰江门尧惠州各猿户曰珠 海圆户曰中山员户遥粤西地区有缘户企 业入围袁比圆园园愿年度少员户袁其中院湛 江源户曰茂名员户遥山区有源户企业入 围袁比圆园园愿年度少圆户袁其中院韶关圆 户曰梅州尧河源各员户遥粤东地区有潮州 市员户企业入围袁该地区圆园园愿年度无 纳税百强企业遥 渊圆冤从税种结构看袁税收高度集中 于增值税尧消费税尧企业所得税和营业 税4个骨干税种遥 圆园园怨年袁广东纳税百 强企业所纳税额高度集中于增值税尧消 费税尧企业所得税和营业税4大税种袁 占其纳税总额的怨缘援苑豫遥 渊猿冤从产业尧行业结构看袁第二产业 企业纳税额比重超70 袁第三产业企业 纳税额不足30 遥第一产业依旧无企业 入围纳税百强企业排行榜遥第二产业共 缘猿户企业入围袁比圆园园愿年度少员户曰实 际缴纳各项国内税收直接收入怨缘园援苑猿 亿元袁比圆园园愿年度多圆员源援圆愿亿元曰其纳 税额占当年度纳税百强企业同口径纳 税总额的苑员豫袁比圆园园愿年度提高苑援圆个 百分点遥第三产业共源苑户企业入围袁比 圆园园愿年度多员户曰实际缴纳各项国内税 收直接收入猿愿愿援怨缘亿元袁比圆园园愿年度 少圆怨援远猿亿元曰其纳税额占当年度纳税 百强企业同口径纳税总额的圆怨豫袁比 圆园园愿年度下降远援愿个百分点遥二尧三产 业入围企业数量与纳税额增减情况不 对称的主要原因是院一方面袁虽然全球 金融危机对第二产业企业影响较大袁但 主要影响的是进出口企业袁而与之相关 的海关代征税收收入和增值税免抵调 库收入均不在本排行榜统计口径范围 之内曰另一方面袁由于扩大内需政策效 应和间接税为主体的现行税制影响袁第 二产业的间接税收入规模仍然较大袁特 别是提高成品油和卷烟消费税税率袁相 关行业消费税收入出现大幅增收袁相应 抬高第二产业税收比重遥 渊源冤从企业注册类型看袁上榜内外 资企业纳税额同比均有增加袁但内资企 业纳税额占上榜企业纳税额的比重有 所提高遥内资企业是主体袁有远圆户入 围袁与圆园园愿年度持平曰实际缴纳各项国 内税收直接收入合计愿源源援远远亿元袁比 圆园园愿年度增加员圆园援缘缘亿元曰占纳税百 强企业纳税总额的远猿援员豫袁比圆园园愿年度 提高员援猿个百分点遥外资企业有猿愿户袁 与圆园园愿年度持平曰实际缴纳各项国内 税收直接收入合计源怨缘援园圆亿元袁比 圆园园愿年度增加缘源援员亿元曰占纳税百强 企业纳税总额的猿远援怨豫袁比圆园园愿年度下 降员援猿百分点遥入围外资企业纳税额增 加袁但税收比重下降袁这说明外资企业 税收增量少于内资企业袁从税收角度印 证大进大出的外资企业受全球金融危 机的影响相对要大遥 猿广东地税系统大企业税收 征管机制发展状况 改革开放3园多年来袁随着民主与 法制的建设进程袁我国税收法律体系已 初具规模袁较为完备的税收法律体系和 完善的税收制度为税源管理提供了良 好的法制环境遥但是与逐渐完备的税收 管理法律体系相比较袁重点税源及大企 业税收管理本身的法律制度和管理机 制建设则相对滞后袁指导大企业结合自 身实际情况对自身的税务风险进行管 理袁此外袁其他的相关法律体系和机制 建设基本空白遥广东省这方面较全国先 行了一步袁但也尚属起步阶段院 猿援员出台了重点税源大企业税收管理 制度 广东省地税局于圆园园愿年圆月圆园 日制定并下发了叶广东省地方税务局重 点税源监控管理办法曳遥广东省直属税 务分局也相应制定了叶广东省地方税务 局直属税务分局重点税源监控管理办 法渊初稿冤曳袁规定按季渊因分局大部分企 业纳税期限为按季申报冤收集重点税源 企业上报的财务报表渊包括叶基本信息 表曳尧叶税收月报表曳尧叶工业产品月报 表曳尧叶财务季报表曳尧叶房地产企业季报 表曳和叶调查问卷渊季报冤曳冤和野重点项目 建设采集表冶袁整理和审核后袁对收入变 动大的企业及时预警并详细了解增减 原因袁必要时通知或协同税收管理员深 入重点税源户开展调查研究尧了解重点 税源户的生产经营情况袁最后汇总资 料袁形成野重点税源季度分析报告冶袁对 重点税源管理的质量和效果进行分析 点评并上报到广东省地税局遥 猿援圆开展了总局定点联系广东成员企 业税收自查督导 圆园园怨年远 怨月份袁根据国家税务总 局统一部署袁广东省地税局和广东省国 家税务局成立野广东省定点联系企业自 查工作联合督导小组冶袁对中国电信股 份有限公司等员员户总局定点联系企业 的广东成员企业进行税收自查督导遥此 次大企业税收检查工作袁是总局大企业 税收管理的一项新尝试袁实践了以税务 风险为导向袁以提高企业纳税遵从度袁 最终实现柔性管理尧和谐检查为目标的 新税收管理模式袁为下一步深入开展大 企业税收检查和提高税务机关的纳税 服务水平提供了许多值得借鉴的经验遥 猿援猿采集了总局定点联系广东成员企 业数据 圆园园怨年愿月份开始袁广东省地税局 直属税务分局渊大企业税收管理局成立 以后由后者负责冤通过总局开发的野大 企业数据采集分析平台冶袁按月采集分 析源缘户定点联系企业的广东成员企业 渊圆园园怨年全省地税共员愿圆户袁圆园员园年增 加到远猿园户冤税收数据袁将这些定点联 系企业纳入了日常监控管理中袁为大企 业的专业化和精细化税收管理打下了 坚实的数据基础遥 源广东地税系统大企业税收 管理手段发展情况 近年来袁广东地税立足广东实际袁 逐步完善野以申报纳税和优化服务为基 础袁以计算机网络为依托袁集中征收袁重 点稽查袁强化管理冶的猿源字税收征管新 模式遥企业进行税务风险自测和自查袁 减少大企业税务风险提高纳税遵从度袁 取得了良好的成果遥 源援员建立了野大集中冶新一代税收征管 信息系统袁实现了野数据管税冶 野大集中冶工程是野广东省全省集中 式地方税收征收管理信息系统建设工 程冶的简称袁是国家税务总局金税工程 第三期的重要组成部分遥 野大集中冶工程 采取省级数据管理集中的模式袁以统 一尧集中的征管信息系统为依托袁可以 确保全省税收征管数据的真实性尧完整 性和实时性遥依托野大集中冶新一代税收 征管信息系统袁广东地税系统构建了一 个落实科学化与精细化管理的税收工 作平台袁告别了靠手工操作和人海战术 的粗放型管理模式遥在大集中平台上袁 税收业务基本统一袁税款入库实时监 控袁全省管理执法行为更加规范曰报表 信息分类管理袁决策支持能力大大增 强曰服务项目不断拓展袁税收服务水平 浅析广东地税系统大企业税收管理与纳税服务 96 孕I韵晕耘耘砸陨晕郧 WITH SCIENCE TECHNOLOGY MONTHLY NO 82010 进一步提高遥更重要的是袁大集中平台 的建成袁开辟了数据管税的新时代袁为 广东省地税工作现代化奠定了坚实基 础遥 源援圆搭建了税管员平台袁强化了税源管理 在税源管理上袁管理户数多尧管理 人员少一直是困扰广东省地税局的一 大问题遥 圆园园缘年袁全省地税系统共有税 收管理人员苑 猿园园多人渊不含深圳袁下 同冤袁担负全省员 远怨员 员猿猿户纳税户的税 收管理工作袁人均管户圆猿园户遥珠三角 地区由于纳税户数较多袁矛盾更为突 出袁人均管户猿缘源户袁个别征管单位更 高达猿 园园园多户袁依靠传统的手工作业 方式袁无法实现有效管理遥在这个背景 下袁依托大集中征管信息系统的广东省 地税局税收管理员平台应运而生袁有效 地解决了在大集中征管信息系统高技 术平台上实现野数据到户尧责任到人冶的 问题袁促进征管基础数据的全面采集和 有效管理袁充分地发挥了基层工作人员 的积极性遥 源援猿试行了野大企业税收风险管理冶袁提 高了企业自我遵从度袁降低了税务成本 大型企业生产经营复杂袁组织结构 庞大袁具有特殊的税收遵从风险遥他们 的税收风险往往不是做假账尧不是简单 的账面差错袁而更多地是因为制度的缺 失或不健全尧技术运用和信息沟通的欠 缺以及经营目标和经营环境的压力等 等造成的遥与此同时袁税务机关大企业 管理资源有限袁管理力量相对薄弱袁管 理手段相对落后遥为了效益最大化袁必 须按照分类管理原则袁针对大企业的特 殊遵从风险袁实行风险导向型管理袁对 不同风险采取不同策略袁引导企业实现 自我遵从袁这是避免对立和对抗尧降低 遵从成本和提高管理效率的根本出路 所在遥有鉴于此袁大企业司制定了一整 套全新的税收风险管理方案遥 在圆园园怨年下半年开展的野国家税 务总局员员户定点联系企业圆园园怨年税 收检查冶工作中袁首次应用了该项野大企 业税收风险管理冶成果袁取得了明显的 效果遥广东地税系统共查补税款累计 苑 圆源远援源万元袁其中袁个人所得税源 苑怨猿援圆 万元袁营业税源猿源援怨万袁城建税猿苑援缘万袁 房产税怨缘园援源万袁城镇土地使用税源源远援猿 万袁印花税猿苑苑援员万袁其他应补交税款 圆园苑万元遥 源援源推行了野重点税源调查与分析系 统冶尧野大企业数据采集分析平台冶袁加强 了大企业的税收监控和管理 国家税务总局大企业税收管理司 成立以后袁为了加强总局定点联系企业 的监控管理袁第一时间开发了野大企业 数据采集分析平台冶袁通过该平台在全 国范围内定期采集和分析源缘户定点联 系企业及其下属成员的税收数据遥 圆园园怨 年通过该采集分析平台纳入监控的广 东成员企业有员愿圆户袁圆园员园年增加到 远猿园户遥将这些定点联系企业纳入了日 常监控管理袁为大企业的专业化和精细 化税收管理打下了坚实的数据基础遥而 早在野大企业税收管理司冶成立之前袁 野计划统计司冶就一直在负责重点税源 的监控和分析工作袁开发了相应的重点 税源监控系统袁初步建立了总局尧省尧 市尧县四级重点税源监控体系遥通过野重 点税源调查与分析系统冶袁可以客观准 确地反映重点税源的现状以及发展趋 势袁为加强管理尧组织收入尧宏观调控提 供有价值的参考依据遥 缘广东地税系统大企业纳税 服务情况 大企业纳税服务方面袁一方面为了 提高大企业纳税人的政策参与度袁了解 大企业的纳税诉求袁广东地税在圆园园怨 年分别协办和参与了若干期在全国范 围内召开的总局定点联系企业工作小 组会议袁会议的主要内容包括听取参会 的定点联系企业有关情况的介绍袁听取 所在地税务机关对参会定点联系企业 成员单位的税收情况汇报袁受理参会企 业涉税诉求袁专题研究如何加强对参会 定点联系企业的税收管理与服务问题袁 集中研究下一步加强管理和服务得工 作方案袁有力地加深了税务部门与定点 联系企业的沟通和理解袁得到了定点联 系企业的好评遥另一方面袁为了提高大 企业的自我遵从能力袁发布并推广总局 叶大企业税收风险管理指引渊试行冤曳袁借 鉴风险管理理论袁切实提高大企业的自 我遵从能力袁满足了广东地税大企业税 务风险内控体系建设的需要遥另外袁通 过创新税收宣传方式袁进一步优化纳税 服务袁大规模培训纳税人袁大幅度提升 纳税遵从度袁构建更加和谐的税收征纳 关系袁包括成立了野广东省纳税人培训 学院冶袁以此作为开展新一轮大规模培 训纳税人尧大幅度提升纳税遵从度的重 要平台曰举办了野广东省建筑安装业高 级管理人员培训班冶尧野广东省饮食服务 业高级管理人员培训班冶遥培训对象是 广东省建筑安装界或饮食服务界的行 业领军企业尧纳税大户的企业总经理尧 财务总监或财务经理遥据统计袁圆园园愿年 上述两大行业地方税收分别为员苑员援缘愿 亿元尧缘园援远圆亿元袁占地税组织税收收入 比重的员园豫袁在地方税收工作中地位举 足轻重遥 圆园园怨年以来袁我省各级地税部 门组织面向纳税人的税法宣传培训辅 导活动达员远园多场次袁参加活动的纳税 人猿万余人袁进一步优化了纳税服务袁 提高了纳税人税法遵从度袁也融洽了税 务机关与纳税人的关系遥 笔者从以上几大方面总结和分析 了广东地税系统大企业税收管理的现 状遥但现阶段广东地税系统的大企业税 收管理也有很多地方亟需加强和完善袁 例如袁如何疏通管理瓶颈尧搭建顺畅的 大企业税收工作运转机制袁如何加强风 险管理尧逐步健全税务风险内部体系袁 如何优化大企业税收管理的岗责考核 评价体系尧建立大企业税收管理发展的 长效机制袁如何升级整合现有信息资 源尧促进大企业税收管理信息化建设袁 如何培养专业人才队伍尧提高大企业税 收管理水平等等袁都有待去进一步探索 和研究遥 渊责任编辑高平冤 管理论评管理论评 浅析广东地税系统大企业税收管理与纳税服务 97 浅析广东地税系统大企业税收管理与纳税服务浅析广东地税系统大企业税收管理与纳税服务 作者 林桂鹏 作者单位 中山大学岭南学院 广东 广州 510275 刊名 科技创业月刊 英文刊名 PIONEERING WITH SCIENCE TECHNOLOGY MONTHLY 年 卷 期 2010 23 8 被引用次数 0次 相似文献 5条 相似文献 5条 1 期刊论文 蒋军民 深圳地税提出五个 有利于 工作标准掀起新一轮思想解放热潮 经济前沿2008 2 在日前深圳市地税局党组召开的中心组理论学习扩大会议上 局党组书记 局长及聚声要求深圳地税系统广大干部职工认真学习贯彻广东省委十届二次全会和深圳市委四届八次 全会精神 结合税收工作实际 迅速掀起新一轮思想解放的热潮 并着重提出了深圳地税思想解放的五个 有利于 工作标准 2 期刊论文 项清 秦燕玲 Qing Xiang Yanling Qin 2005年深圳市地方税收纳税百强企业调查分析 涉外税务2006 221 11 2005年深圳市地税系统纳税百强企业合计缴纳税收收入130 04亿元 比2004年增长36 46 增收35亿元 以不足万分之二的户数比重 贡献了近总收入三成的税收收入 3 期刊论文 傅宝翠 内强素质力创特色全力打造地税 职工之家 改革与战略2005 8 深圳市地方税务局第五稽查局自2002年3月底成立以来 在抓好税收各项工作的同时 以人为本 努力建设了一个关心人 帮助人 温暖人 体贴人的 职工之家 这项举措赢得了 民心 也赢来了荣誉 2005年4月26日下午 在深圳市总工会庆祝 五一 国际劳动节暨先模表彰大会上 我局工会荣获深圳市 先进职工之家 光荣称号 成为本年度我市地税系统唯一获此 殊荣的单位 4 期刊论文 陈远耀 黄甘坡 加强税收管理信息化建设加速税收强省建设进程 中山大学学报论丛2004 24 4 建设税收强省是我省地税系统贯彻落实党的十六大全面建设小康社会和省九次党代会精神的关键举措 其既是我省地税事业发展的必由之路