审计模拟试卷(二)试题.pdf

第 1 页 共 15 页 2012 2012 注册会计师资格考试注册会计师资格考试 审计审计 模拟试卷 二模拟试卷 二 一 单项选择题一 单项选择题 本题型共本题型共 7 7 大题 大题 2525 个小题 每小题个小题 每小题 1 1 分 本题型共分 本题型共 2525 分 每小题只有一个正确分 每小题只有一个正确 答案 请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案 在答题卡相应位置上用答案 请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案 在答题卡相应位置上用 2B2B 铅笔填涂相铅笔填涂相 应的答案代码 答案写在试题卷上无效 应的答案代码 答案写在试题卷上无效 一 甲注册会计师负责对 A 公司 2011 年度财务报表进行审计 在业务承接和制定审计计划过程中 甲注册会计 师遇到以下事项 请代为做出正确的专业判断 1 甲注册会计师在计划审计工作前需要开展初步业务活动 下列活动中不属于初步业务活动的是 A 针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序 B 评价遵守相关职业道德要求的情况 C 详细了解 A 公司及其环境 D 就审计业务约定条款达成一致意见 2 下列属于甲注册会计师在签订业务约定书之前应做的工作的是 A 了解 A 公司的财务状况 生产情况 内部控制等 B 了解上年度财务报表审计的情况 包括事务所的名称 审计报告的意见类型等 C 商谈审计收费 约定按审计后资产的 5 收取 D 明确 A 公司应协助的工作 包括审计结束后与客户管理人员在某名胜风景区召开审计工作总结交流会的议程和 游览行程 3 甲注册会计师通过执行分析程序 提出下列审计策略 其中不正确的是 A 由于存货在资产中非常重要 尽管分析程序未发现异常 仍应将其作为审计重点 B 其他应付款在财务报表中所占比重非常小 但 2010 年较 2009 年增长了一倍 仍应将其作为审计重点 C 考虑到 A 公司营业成本账户的发生认定存在较高的错报风险 甲注册会计师对其实施了较全面的分析程序后未 见异常 即认为该认定是恰当的 D 甲注册会计师在审计计划阶段可运用分析程序 为重要性水平的确定提供基础 4 甲注册会计师在设计审计程序以确定财务报表整体是否存在重大错报时 应从财务报表层次和各类交易 账户余 额 列报和披露认定层次两个方面考虑重大错报风险 下列关于财务报表层次重大错报风险的说法中不正确的 第 2 页 共 15 页 A 财务报表层次重大错报风险通常与控制环境有关 B 财务报表层次重大错报风险与财务报表整体存在广泛联系 C 财务报表层次重大错报风险对注册会计师考虑由舞弊引起的风险特别相关 D 财务报表层次重大错报风险可以界定于某类交易 账户余额 列报和披露的具体认定 二 A 注册会计师负责审计甲公司 2011 年度财务报表 在获取审计证据时 A 注册会计师遇到下列事项 请代为 做出正确的专业判断 5 注册会计师实施的下列实质性程序中 能够获取审计证据确认固定资产 存在 认定不存在重大错报的是 A 结合固定资产清理会计科目 抽查固定资产账面转销额是否正确 B 以固定资产明细账为起点追查到固定资产实物 C 获取已提足折旧继续使用固定资产的相关证明文件 并作相应记录 D 检查借款费用资本化的计算方法和资本化金额 以及会计处理是否正确 6 注册会计师针对资产负债表项目的各类资产 存在 认定获取审计证据时 拟实施的细节测试方向中 恰当的是 A 从各类资产明细账记录追查至与该资产发生时的所在业务流程有关的支持性证据 B 从各类资产业务流程有关的支持性证据追查到记账凭证 C 从财务报表到尚未记录的各类资产项目 D 从尚未记录的各类资产追查到财务报表 7 以下关于期末存货的监盘程序中 与测试存货盘点记录的 完整性 认定不相关的是 A 从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物 B 从存货实物中选取项目追查至存货盘点记录 C 在存货盘点过程中关注存货的移动情况 D 在存货盘点结束前再次观察盘点现场 8 下列各项中 为获取适当审计证据所实施的审计程序与审计目标不相关的是 A 从甲公司销售发票存根追查至发货单与账簿记录 以确定销售的完整性 B 实地观察甲公司固定资产 以确定获取固定资产是否存在或是否漏记 C 对已盘点的甲公司存货进行检查 从盘点记录追查至对应的存货实物 以确定存货记录的准确性 D 复核甲公司编制的银行存款余额调节表 以确定银行存款余额的完整性 第 3 页 共 15 页 三 A 注册会计师是 X 公司 2011 年度财务报表审计业务的项目合伙人 在审计会计估计时 A 注册会计师遇到以 下问题 请代为做出正确的专业判断 9 在 A 注册会计师作出的下列与会计估计相关的结论中 不正确的是 A 由会计估计导致的重大错报风险均属于特别风险 B 与诉讼结果相关的会计估计具有较高的不确定性 C 注册会计师应复核上期财务报表中会计估计的结果 D 会计估计与实际结果的差异可能表明会计估计存在错报 10 在评价与会计估计相关的不确定性程度时 A 注册会计师需要考虑下列 因素的影响 A 对上期会计估计进行复核的结果 B 管理层在做出会计估计时是否利用专家工作 C 管理层的点估计与注册会计师预计应记录金额的差异 D 会计估计对假设变化的敏感性 11 在应对由会计估计导致的重大错报风险时 如果 A 注册会计师拟使用区间估计来评价管理层的点估计 通常应 基于可获得的审计证据缩小区间估计 使其缩小至 才被认为是适当的 A 只包含所有可能的结果 B 等于或低于实际执行的重要性 C 达到明显微小错报界限 D 审计证据指向的点估计 12 A 注册会计师针对导致特别风险的会计估计实施的下列进一步程序中 可能不必要的是 A 重点评价与该会计估计相关披露的充分性 B 确定会计估计的计量基础是否符合财务报告编制基础 C 作出用于评价会计估计合理性的区间估计 D 评价管理层所使用的重大假设是否合理 四 ABC 会计师事务所接受委托审计 C 公司 2011 年度财务报表 丙注册会计师负责对存货项目进行审查 在实施 审计的过程中 遇到以下事项 请代为做出正确的专业判断 13 丙注册会计师在检查 C 公司存货时 注意到某些存货项目实际盘点的数量大于永续盘存记录中的数量 假定不 考虑其他因素 以下各项中 最可能导致这种情况的是 A 供应商向 C 公司提供购货折扣 B C 公司向客户提供销货折扣 C C 公司已将购买的存货退给供应商 D 客户已将购买的存货退给 C 公司 C 公司没有及时入账 14 C 公司的会计记录显示 2011 年 12 月某类存货销售激增 导致该类存货库存数量下降为零 丙注册会计师对该 类存货采取的以下措施中 难以发现可能存在虚假销售的是 A 进行销售截止测试 B 将该类存货列入监盘范围 C 选择向 2011 年 12 月大额销售客户寄发询证函 D 计算该类存货 2011 年 12 月的毛利率 并与以前月份的毛利率进行比较 第 4 页 共 15 页 15 在对存货实施检查程序时 以下做法中 丙注册会计师做法正确的是 A 尽量将难以盘点或隐蔽性较大的存货纳入检查范围 B 如果盘点记录与存货实物存在差异 要求 C 公司更正盘点记录 C 从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物 以测试盘点记录的完整性 D 事先就拟抽取测试的存货项目与 C 公司沟通 以提高存货监盘的效率 16 假如 C 公司为一总公司 连锁分公司的数目很多 通常情况下丙注册会计师做出的以下决策 错误的是 A 选择一定数目的连锁分公司进行监盘 B 对没有被选中的其他分公司使用分析程序 进而对存货余额的准确性做出评价 C 利用内部审计人员的工作对没有被选中的其他分公司存货余额的准确性做出评价 D 对所有的分公司实施监盘 五 丙注册会计师负责审计 C 公司 2011 年度财务报表 在审计过程中遇到以下问题 请做出正确的专业判断 17 C 公司管理层声明书 通常由管理层中对 C 公司及其财务负主要责任的人员签署 当 C 公司管理层拒绝提供丙注 册会计师认为必要的书面声明 且无法实施其他替代程序获取审计证据时 丙注册会计师正确的做法是 A 应当征询律师意见 并在股东大会上陈述 B 应根据影响程度出具保留意见或否定意见的审计报告 C 因为管理层声明书的证明力不强 此时注册会计师仍然可以出具无保留意见的审计报告 D 应将其视为审计范围受到限制 出具保留意见或无法表示意见的审计报告 18 如果丙注册会计师于 2012 年 2 月 26 日开始对 C 公司 2011 年度财务报表进行审计 3 月 16 日 C 公司管理层签署 财务报表 3 月 20 日编写完成审计报告 于 3 月 28 日将审计报告送交 C 公司 则 C 公司管理层声明书日期通常应 为 A 2012 年 2 月 26 日 B 2012 年 3 月 16 日 C 2012 年 3 月 20 日 D 2012 年 3 月 28 日 19 下列关于我国集团财务报表审计中的责任认定的说法中 不正确的是 A 注册会计师对集团财务报表出具的审计报告不应提及组成部分注册会计师 除非法律法规另有规定 B 我国采用的对集团财务报表审计中的责任设定的模式为 集团项目组对整个集团财务报表审计工作及审计意见 负全部责任 C 如果法律法规要求在审计报告中提及组成部分注册会计师 审计报告应当指明 这种提及并不减轻集团项目合 伙人及其所在的会计师事务所对集团审计意见承担的责任 D 如果因未能就组成部分财务信息获取充分 适当的审计证据 导致集团项目组在对集团财务报表出具的审计报 告中发表非无保留意见 集团项目组需要在审计报告中提及组成部分注册会计师 第 5 页 共 15 页 20 下列关于集团财务报表审计中重要性的说法 不正确的是 A 在确定组成部分重要性时 需要采用将集团财务报表整体重要性按比例分配的方式 B 对不同组成部分确定的重要性的汇总数 有可能高于集团财务报表整体重要性 C 为将未更正和未发现错报的汇总数超过集团财务报表整体的重要性的可能性降至适当的低水平 需要将组成部 分重要性设定为低于集团财务报表整体的重要性 D 在审计组成部分财务信息时 组成部分注册会计师 或集团项目组 需要确定组成部分层面实际执行的重要性 六 在对甲公司 2011 年度财务报表进行审计时 出具审计报告的日期为 2012 年 3 月 25 日 财务报告经董事会 批准对外公布的日期为 2012 年 3 月 30 日 项目合伙人 A 注册会计师注意到有关期后事项的以下问题 请代为作出 正确的专业判断 21 甲公司于 2011 年 9 月以成本价 1000 万元取得了 A 上市公司 10 的股权 作为交易性金融资产核算 资产负债表 日已按当日公允价值反映 2012 年 3 月 10 日 该上市公司爆出重大财务造假丑闻 股价发生重大下跌并很可能面 临停牌 以下考虑中恰当的是 A 属于财务报表日后调整事项 应建议调整财务报表 B 属于财务报表日后发生的重大非调整事项 应建议披露 C 属于财务报表日后非调整事项 无须采取措施 D 属于 2012 年度的当期事项 无须采取措施 22 甲公司 2011 年 10 月由于涉嫌侵犯 X 公司的专利权被起诉 法院已经受理 但至财务报表日尚未开庭审理 甲 公司通过咨询律师认为不是很可能败诉 因此 在 2011 年度财务报表附注中披露了该未决诉讼 2012 年 3 月 29 日法院开庭审理了此案并当庭宣判甲公司败诉赔偿 X 公司损失 500 万元 甲公司决定不再上诉 就该事项未对 2011 年度财务报表作其他处理 也未将该事项告知 A 注册会计师 以下考虑中恰当的是 A 未发现该事项属于注册会计师的重大过失 B 注册会计师有责任主动发现该事项 C 如果注册会计师知悉了该事项 提请管理层修改财务报表而同意修改 注册会计师应当将用以识别期后事项的审 计程序延伸至新的审计报告日 并针对修改后的财务报表出具新的审计报告 D 如果注册会计师知悉了该事项 提请管理层修改财务报表而拒绝修改 注册会计师应当出具否定意见审计报告 23 对于截至 2012 年 3 月 25 日发生的期后事项 A 注册会计师的下列做法中不正确的是 A 设计专门的审计程序识别这些期后事项 B 尽量在接近财务报表日实施针对期后事项的专门审计程序 C 并不需要对之前已实施审计程序并已得出满意结论的事项执行追加的审计程序 D 考虑是否有必要获取涵盖特定期后事项的书面声明以支持其他审计证据 第 6 页 共 15 页 七 A 注册会计师负责对甲公司 2011 年度财务报表进行审计 在对货币资金进行审计过程中 A 注册会计师遇到 以下问题 请代为作出正确的专业判断 24 针对甲公司下列与货币资金相关的内部控制中 注册会计师无须提出改进建议的是 A B 出纳每月负责银行对账单的获取 银行存款余额调节表的编制等工作 B 为防止不相容岗位混岗 由不负责现金收支的 C 会计负责登记现金日记账和总账 C 指定 10 万元以下的货币资金支付由财务处长 D 审批 对超过权限的业务实行集体决策 D 货币资金支付后 由专职的复核人员 E 进行复核 复核货币资金的批准范围 权限 程序 手续 金额 支付 方式 时间等 发现问题后及时纠正 25 A 注册会计师在考虑是否需要对银行存款实施函证程序时 下列考虑中不恰当的是 A 在证实所列银行存款是否存在的同时 还可以了解企业欠银行的债务及未披露的或有负债情况 B 函证范围包括零余额账户和在本期内注销的账户 C 如果有充分证据表明某一银行存款 借款及与金融机构往来的其他重要信息对财务报表不重要且与之相关的重大 错报风险很低 则可以不对该银行账户实施函证 但需要在审计工作底稿中说明理由 D 函证的方式可以采用积极式或消极式询证函 二 多项选择题二 多项选择题 本题型共本题型共 6 6 大题 大题 2020 小题 每小题小题 每小题 1 1 分 本题型共分 本题型共 2020 分 每小题均有多个正确答分 每小题均有多个正确答 案 请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案 在答题卡相应位置上用案 请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案 在答题卡相应位置上用 2B2B 铅笔填涂相应的铅笔填涂相应的答答 案代码 每小题所有答案选择正确的得分 不答 错答 漏答均不得分 答案写在试题卷上无效 案代码 每小题所有答案选择正确的得分 不答 错答 漏答均不得分 答案写在试题卷上无效 一 A 注册会计师负责对甲公司 2011 年度财务报表进行审计 在计划审计工作时 A 注册会计师遇到下列事项 请代为做出正确的专业判断 1 A 注册会计师在本期审计业务开始时应当开展的初步业务活动有 A 针对具体审计业务实施相应的风险评估程序 B 就业务约定条款达成一致意见 C 针对保持客户关系实施相应的质量控制程序 D 评价遵守相关职业道德要求的情况 2 A 注册会计师在拟定审计业务约定书时应当在审计业务约定书中写明的基本内容有 A 财务报表审计的目标与范围 B 管理层确认将提供书面声明 C 注册会计师和管理层的责任 D 收费的计算基础和收费安排 3 A 注册会计师下列关于实际执行的重要性的观点中 正确的有 A 实际执行的重要性低于财务报表层的重要性水平但高于认定层的重要性水平 第 7 页 共 15 页 B 实际执行的重要性通常低于计划的重要性 C 实际执行的重要性通常为各类交易账户余额重要性的 50 75 D 实际执行的重要性可能是一个或多个金额 4 A 注册会计师在对甲公司 200 万元的应收账款实施审计抽样时发现 抽查的 10 的样本中有 10 万元的高估 高估 部分为账面金额的 20 从而得出了以下结论 其中正确的有 A 推断的总体错报的金额为 40 万元 B 已识别的具体错报为 10 万元 C 推断误差为 100 万元 D 判断错报为 30 万元 二 A 注册会计师负责审计甲公司 2011 年度财务报表 在考虑利用专家的工作时 A 注册会计师遇到下列事项 请代为作出正确的专业判断 5 A 注册会计师在考虑利用专家工作时 应当评价的内容有 A 专家是否具有实现审计目的所必需的胜任能力 专业素质和客观性 B 充分理解专家的专长领域 C 与专家就相关重要事项达成一致意见 D 评价专家的工作是否足以实现审计目的 能否减轻注册会计师的责任 6 A 注册会计师应当评价专家的工作是否足以实现审计目的 评价的内容有 A 专家的工作结果或结论的相关性和合理性 以及与其他审计证据的一致性 B 如果专家的工作涉及使用重要的假设和方法 这些假设和方法在具体情况下的相关性和合理性 C 如果专家的工作涉及使用重要的原始数据 这些原始数据的相关性 完整性和准确性 D 与管理层讨论专家的报告 7 A 注册会计师在利用外部专家的工作时 下列做法不正确的有 A 有必要就注册会计师和专家各自的角色与责任 注册会计师和专家沟通的性质 时间安排和范围等达成一致意 见 并根据需要形成书面协议 B 外部专家是项目组成员 受会计师事务所制定的质量控制政策和程序的约束 C 针对外部专家已知的 与被审计单位存在的任何利益或关系 可以考虑从外部专家获取书面声明 D 外部专家的工作底稿是审计工作底稿的一部分 三 甲注册会计师负责对 A 公司 2011 年度的财务报表进行审计 在运用审计抽样时 遇到下列问题 请代为做 第 8 页 共 15 页 出正确的专业判断 8 有关审计抽样的下列表述中 甲注册会计师认同的有 A 统计抽样能够减少审计过程中的专业判断 B 统计抽样和非统计抽样均不能减少注册会计师对样本的专业判断 C 审计抽样方法适用于未留下运行轨迹的控制测试 细节测试 D 对可信赖程度要求越高 需选取的样本量就应越大 9 在抽样风险的种类中 属于注册会计师审计中主要关注的风险 因为它们将可能导致注册会计师获取不 充分 不适当的审计证据 发表不恰当的审计意见 从而导致注册会计师无法达到审计目的 无法达到预期的审计 效果 A 信赖不足风险 B 信赖过度风险 C 误受风险 D 误拒风险 10 甲注册会计师希望从 4 000 张编号为 0001 至 4000 的支票中抽取 80 张进行审计 随机确定的抽样起点为 180 采用系统抽样法下 确定的样本号有 A 0080 B 0370 C 0050 D 3880 11 在细节测试中运用非统计抽样方法 在确定样本规模时采用公式估计样本规模 甲注册会计师确定的总体账面 金额为 3 750 000 元 预计总体错报为 35 000 元 可容忍错报为 125 000 元 保证系数为 3 0 则以下样本规模中 错误的有 A 65 B 90 C 128 D 322 四 甲注册会计师负责对 A 公司 2011 年度财务报表进行审计 在审计的过程中遇到下列有关应付账款审计的问 题 请代为做出正确的专业判断 12 A 公司下列有关应付账款的处理中 甲注册会计师不认可的有 A A 公司对确实无需支付的应付账款转入到营业外支出科目核算 B A 公司作为债务人进行债务重组时 将用现金清偿的债务与重组债务账面价值的差额计入到资本公积 C A 公司期末资产负债表中的应付账款项目按照应付账款和预付账款科目所属明细科目的期末贷方余额合计数予 以填列 D A 公司预收账款不多 所以没有设置 预收账款 账户 而是将预收的货款直接记入 预付账款 科目的贷方 13 甲注册会计师为了检查 A 公司应付账款是否计入正确的会计期间以及是否存在未入账的应付账款 下列实施的 第 9 页 共 15 页 审计程序正确的有 A 针对资产负债表日后付款项目 检查银行对账单及有关付款凭证 询问 A 公司内部或外部的知情人员 查找有 无未及时入账的应付账款 B 检查债务形成的相关原始凭证 如供应商发票 验收报告或入库单等 查找有无未及时入账的应付账款 确定 应付账款期末余额的完整性 C 结合存货监盘程序 检查 A 公司在资产负债日前后的存货入库资料 验收报告或入库单 检查是否有大额料到 单未到的情况 确认相关负债是否计入了正确的会计期间 D 检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证 关注其购货发票的日期 确认其入账时间是否合 理 14 根据 A 公司的实际情况 注册会计师可以选择以下 方法对付款交易进行截止测试 A 确定期末最后签署的支票的号码 确保其后的支票支付未被当做本期的交易予以记录 B 检查与应付账款有关的供应商发票 验收报告或入库单等 查找有无未及时入账的应付账款 C 追踪付款至期后的银行对账单 确定其在期后的合理期间内被支付 D 询问期末已签署但尚未寄出的支票 考虑该项支付是否应在本期冲回 计入下一会计期间 15 甲注册会计师在对 A 公司的应付账款进行审计时 一般应选择的函证对象有 A 较大金额的债权人 B 所有的债权人 C 在资产负债表日金额不大 甚至为零 而且不是 A 公司重要供货商的债权人 D 在资产负债表日金额不大 甚至为零 但为 A 公司重要供货商的债权人 五 甲注册会计师负责对 A 公司 2011 年度财务报表进行审计 在进行相关分析程序时 甲注册会计师遇到有关 持续经营的下列事项 请代为做出正确的专业判断 16 A 公司一项大额银行借款将于 2012 年 3 月 31 日到期 但按公司资产负债表日的财务状况来看 无法按期偿还 按照 A 公司 2010 年取得借款时与借款银行签订的协议 该笔借款以 A 公司唯一的一座办公大楼和全部三座生产厂 房中的两座作抵押 A 公司与银行达成了延期两年还款的协议意向 但此协议须到 2012 年 3 月 31 日才能签署 银 行要求在即将签署的延期还款协议中写明 在未来两年中 银行拥有随时收回借款的权利 下列说法中 正确的有 A A 公司的持续经营假设是合理的 B A 公司的持续经营假设是不合理的 C 甲注册会计师应提请 A 公司在财务报表附注中披露该事项 第 10 页 共 15 页 D 如果 A 公司已在财务报表附注中披露了该事项 应发表无保留意见 17 下列事项中 属于经营方面导致的对持续经营假设产生重大疑虑的事项的有 A 与关键供应商由赊购变为货到付款 B 持有的特许经营权即将到期 C 核心技术人员大量流失 D 无法获得开发新产品所需的资金 18 当甲注册会计师识别出可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况时 应当实施的进一步审计程序包 括 A 复核管理层依据持续经营能力评估结果提出的应对计划 B 获取充分 适当的审计证据 以确认是否存在与此类事项或情况相关的重大不确定性 C 考虑管理层提出的应对计划和其他缓解措施的效果 D 向管理层获取有关应对计划的书面声明 六 ABC 会计师事务所在执业过程中 遇到了关于注册会计师职业道德基本原则的问题 针对下列事项 请代为 作出正确的专业判断 19 ABC 会计师事务所在确定审计业务的收费时 下列各项中允许的情况有 A 审计费用根据从事该业务可能耗用的时间 所提供服务的性质和注册会计师的专业能力等因素来确定 B 审计费用根据注册会计师关于客户财务报表的报告能否获得银行贷款的批准来确定 C 经法院裁定 以清算确认的资产总额的 8 作为破产清算审计业务的收费 D 审计费用是根据支付给以前的注册会计师的费用来确定 20 下列关于专业服务委托的说法中 正确的有 A 在接受客户关系前 注册会计师应当考虑客户的主要股东 关键管理人员和治理层是否诚信 以及客户是否涉 足非法活动 如洗钱 或存在可疑的财务报告问题等 B 注册会计师在承接前对专业胜任能力和应有的关注原则产生不利影响进行评价 并在必要时采取防范措施消除 不利影响或将其降低至可接受的水平 C 如果应客户要求或考虑以投标方式接替前任注册会计师 注册会计师应当从专业角度或其他方面确定应否承接 该业务 D 如果采取的防范措施不能消除不利影响或将其降低至可接受的水平 注册会计师需要考虑是否承接该业务 三 简答题三 简答题 本题型共本题型共 6 6 题 其中第题 其中第 1 1 小题可以选用中文或英文解答 如使用中文解答 该小题最小题可以选用中文或英文解答 如使用中文解答 该小题最 第 11 页 共 15 页 高得分为高得分为 5 5 分 如使用英文解答 该小题须全部使用英文 最高得分为分 如使用英文解答 该小题须全部使用英文 最高得分为 1010 分 第分 第 2 2 小题 第小题 第 4 4 小题 小题 第第 5 5 小题小题均为均为 6 6 分 第分 第 3 3 小题小题 8 8 分 第分 第 6 6 小题小题 4 4 分 本题型最高得分为分 本题型最高得分为 4040 分 答案中的金额有小数分 答案中的金额有小数 点的保留两位小数 小数点两位后四舍五入 点的保留两位小数 小数点两位后四舍五入 1 ABC 会计师事务所于 2006 年起 连续为上市公司 X 股份有限公司 以下简称 X 公司 进行财务报表审计 在承 接该公司 2011 年财务报表的审计业务后 审计项目合伙人 A 注册会计师了解到下列情形 1 事务所办公室文员李丽因具备较高职业素养 熟悉上市公司会议管理流程 X 公司拟聘任其兼任 X 公司董事会 秘书 2 为了防止长期委派同一名合伙人执行同一客户的审计业务而对独立性产生不利影响 事务所决定在结束 2011 年财务报表审计业务后 将审计项目合伙人 A 调离项目组 由其负责事务所中所有项目组的质量控制复核工作 3 因为合作多年 基于 ABC 事务所较为了解 X 公司财务状况与发展战略 X 公司董事会拟委托 ABC 事务所协助其 选择并购对象 并为合理安排资本结构提供建议 4 2010 年 Y 公司诉讼 X 公司专利侵权目前处于二审阶段 X 公司希望 ABC 事务所协助其管理和检索相关诉讼文 件 5 随着大规模业务扩张 X 公司急需招聘各地子公司财务人员若干名 拟聘请 ABC 会计师事务所负责业务测试 并挑选出合格人员 因违背职业道德的要求 ABC 事务所拒绝了该邀请 仅答应负责对可能录用的候选人的证明文 件进行核查 要求 请根据职业道德基本原则 代 A 注册会计师依次分析下列各种情形是否对职业道德基本原则产生不利影响 并简要说明理由 2 ABC 会计师事务所对乙公司 2011 年财务报表进行审计 注册会计师 A 对截至 2011 年 12 月 31 日乙公司银行存款 余额实施函证程序 以下是函证过程中部分工作内容摘要 1 因注册会计师已直接从甲银行账户取得了银行对账单和所有已付支票 而且甲账户本年度余额为零 故注册 会计师没有对该账户实施函证 另外 注册会计师对乙公司本年度内清户的乙银行账户没有实施函证程序 注册会 计师除了对乙公司缴纳社会保险专户及乙公司工会委员会基本账户实施函证外 对乙公司本年其他存过款的银行账 户都实施了函证程序 2 注册会计师寄发的询证函是以会计师事务所的名义发出 并且要求回函直接寄至会计师事务所 3 注册会计师审查了银行的回函后 因回函与被审计单位账面记录没有差异 直接根据银行回函确认了被审计 单位银行存款审计后的金额 要求 1 请回答函证银行存款与被审计单位哪些认定相关 要求写出财务报表项目及相关认定 且只要求写出与某一 第 12 页 共 15 页 财务报表项目最相关的一项认定 2 请分析被审计单位上述函证过程序中存在的缺陷并直接予以更正 3 ABC 会计师事务所接受委托对 H 企业 2011 年财务报表进行审计 在审计中发现 H 企业仓库保管员负责登记存 货明细账 以便对仓库中所有存货项目的收 发 存进行永续记录 当收到验收部门送交的存货和验收单后 根据 验收单登记存货明细账 平时 各车间或其他部门如果需要领取原材料 都可以填写领料单 仓库保管员根据领料 单发出原材料 公司辅助材料的用量很少 因此领取辅助材料时 没有要求使用领料单 各车间经常有辅助材料剩 余 根据每天特定工作购买而未消耗掉 但其实还可再为其他工作所用的 这些材料由车间自行保管 无须通知 仓库 如果仓库保管员有时间 偶尔也会对存货进行实地盘点 要求 1 上述描述的内部控制主要有什么缺陷 并简要说明该缺陷可能导致的错弊 2 针对该企业存货内部控制上的缺陷 提出改进建议 4 ABC 会计师事务所审计了 D 公司 2010 年度财务报表 并出具了无保留意见的审计报告 2012 年 1 月 D 公司决定 改聘 XYZ 会计师事务所审计其 2011 年度财务报表 并与 XYZ 会计师事务所签订了审计业务约定书 该约定书中约 定 D 公司协助 XYZ 会计师事务所与 ABC 会计师事务所进行沟通 以了解相关情况 XYZ 会计师事务所委派丁注册会 计师担任 D 公司 2011 年度财务报表审计的项目合伙人 于 2012 年 4 月出具了标准无保留意见审计报告 要求 1 XYZ 会计师事务所的注册会计师针对 D 公司 2011 年度财务报表的期初余额的审计目标是什么 2 为获取有关期初存货余额的充分 适当的审计证据 丁注册会计师可以实施哪些追加的审计程序 3 如果 XYZ 会计师事务所对 D 公司 2011 年度财务报表审计后 不能获取有关期初余额的充分 适当的审计证据 注册会计师应如何考虑对审计报告的影响 5 XYZ 会计师事务所承接了 W 公司 2011 年度财务报表审计工作 审计报告日是 2012 年 3 月 15 日 提交审计报告 的时间是 2012 年 3 月 17 日 同时约定下一年审计工作依然由 XYZ 会计师事务所承接 XYZ 会计师事务所于 2012 年 5 月 24 日完成审计工作底稿归档工作 根据上述材料 请简要回答下列问题 1 简要回答 XYZ 会计师事务所本次审计的审计工作底稿的归档期限是否正确 并说明理由 2 审计工作底稿归档后 出现何种情形时可以修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿 3 审计工作底稿归档后 如要有必要修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿 注册会计师应当记录的 事项有哪些 第 13 页 共 15 页 4 简要回答本次审计工作底稿的保存期限 6 甲注册会计师负责 A 公司 2011 年度财务报表审计业务 在对销售业务实施实质性程序时 发现如下销售业务 1 与乙公司签订合同销售一条大型生产线 负责安装工作 总价款 100 万元 先支付 50 安装完毕支付 50 于 2011 年 12 月 25 日收到货款 50 万元 2011 年 12 月 30 日运抵乙公司 2012 年 1 月 30 日安装完毕 A 公司于 2011 年确认营业收入 50 万元 2 为开拓海外市场 向海外丙公司销售一批设备 共计 50 万元 丙公司声明由于本国外汇管制 无法承诺付款 A 公司仍然向丙公司交付设备 A 公司未确认营业收入 3 2011 年 12 月 25 日委托丁公司销售 100 台设备 协议价为 10 万元 台 成本为 8 万元 台 A 公司按照售价的 10 向丁公司支付手续费 A 公司于 2011 年 12 月 26 日确认营业收入 1 000 万元 4 为开展多元经营 本年度推出一种新商品 承诺销售后 3 个月内免费退货 于 2011 年 10 月 15 日销售 100 件 该产品 售价 30 万元 A 公司于 2011 年 12 月 31 日确认营业收入 30 万元 要求 针对上述 1 至 4 项 甲注册会计师能否认可 A 公司的处理 如不认可请简要说明理由 四 综合题四 综合题 本题型共本题型共 1 1 题 每题题 每题 2020 分 本题型共分 本题型共 2020 分 分 在答题卷上解答 答在试题卷上无效 在答题卷上解答 答在试题卷上无效 答案中的金额用人民币万元表示 有小数点的保留两位小数 小数点后四舍五入 答案中的金额用人民币万元表示 有小数点的保留两位小数 小数点后四舍五入 公开发行股票的固安股份有限公司 以下简称固安公司 系 ABC 会计师事务所的审计客户 甲和乙注册会计师负责 对固安公司 2011 年度财务报表进行审计 并确定财务报表层次的重要性水平为 120 万元 固安公司 2011 年度财务 报告于 2012 年 3 月 5 日获董事会批准 并于同日报送证券交易所 甲和乙注册会计师获取的其他相关资料如下 资料一 固安公司未经审计的 2011 年度财务报表部分项目的年末余额或年度发生额如下 项目 金额 万元 资产总额 42000 股本 15000 资本公积 8000 盈余公积 2000 未分配利润 1800 营业收入 36000 利润总额 6000 净利润 3000 第 14 页 共 15 页 资料二 甲和乙注册会计师在审计过程中注意到以下事项 1 2011 年 12 月 经与渝发公司协商 固安公司以其拥有的一项专利权换取渝发公司一台生产设备 固安公司专 利权的账面价值和账面余额均为 800 万元 公允价值和计税价格均为 900 万元 营业税税率为 5 不考虑教育费附 加等 渝发公司生产设备 假定进项税不得抵扣 的账面原值为 1000 万元 已提折旧 100 万元 已提减值准备 60 万元 公允价值为 840 万元 渝发公司另支付 60 万元给固安公司 2011 年 12 月 31 日 固安公司办妥专利权过户 的相关法律手续 收到渝发公司汇付的银行存款 60 万元以及换入的生产设备 将该生产设备在生产车间安装调试 完毕 安装调试费用忽略不计 当日固安公司做的会计处理是借记银行存款 60 万元 贷记预收账款 60 万元 假 定该交易具有商业实质 2 固安公司 2011 年 1 月 30 日将采用公允价值模式计量的投资性房地产 建筑物 转为本公司的行政管理部门 办公使用 该建筑物 2010 年 12 月 31 日的公允价值为 2000 万元 成本 1900 万元 公允价值变动 100 万元 2011 年 1 月 30 日的公允价值为 2070 万元 转换日该建筑物的尚可使用年限为 15 年 采用年限平均法计提折旧 无残 值 2011 年 1 月 30 日 固安公司做了如下会计处理 借记 固定资产 2000 万元 贷记 投资性房地产 成 本 1900 万元 投资性房地产 公允价值变动 100 万元 同时 固安公司还对该建筑物计提了当年的折旧 相应的会计处理为 借记 管理费用 122 2 万元 贷记 累计折旧 122 2 万元 3 固安公司于 2011 年 1 月 2 日从证券市场上购入沧洲公司于 2011 年 1 月