固定资产习题(附答案).pdf

1 习题 1 乙股份有限公司 以下简称乙公司 属于增值税一般纳税人 适用的增值税税率为 17 乙公司 2009 年至 2012 年与固定资产有关的业务资料如下 1 2009 年 12 月 1 日 乙公司购入一条需要安装的生产线 取得的增值税专用发票上注明的生产线价款为 1 000 万元 增值税税额为 170 万元 发生保险费 3 万元 款项均以银行存款支付 没有发生其他相关税费 2 2009 年 12 月 1 日 乙公司开始以自营方式安装该生产线 安装期间领用生产用原材料实际成本为 12 万元 发生安装工人工资 5 万元 没有发生其他相关税费 该原材料未计提存货跌价准备 3 2009 年 12 月 31 日 该生产线达到预定可使用状态 当日投入使用 该生产线预计使用年限为 6 年 预计 净残值为 12 万元 采用年限平均法计提折旧 4 2010 年 12 月 31 日 乙公司在对该生产线进行检查时发现其已经发生减值 乙公司预计该生产线未来 5 年现金流量的现值为 708 万元 该生产线的公允价值减去处置费用后的净额为 600 万元 该生产线的预计尚可使用年限为 5 年 预计净残值为 8 万元 仍采用年限平均法计提折旧 5 2011 年 6 月 30 日 乙公司采用出包方式对该生产线进行改良 当日 该生产线停止使用 开始进行改良 在改良过程中 乙公司以银行存款支付工程总价款 122 万元 6 2011 年 8 月 20 日 改良工程完工验收合格并于当日投入使用 预计尚可使用年限为 8 年 预计净残值为 10 万元 采用年限平均法计提折旧 2011 年 12 月 31 日 该生产线未发生减值 要求 1 编制 2009 年 12 月 1 日购入该生产线的会计分录 2 编制 2009 年 12 月与安装该生产线相关的会计分录 3 编制 2009 年 12 月 31 日该生产线达到预定可使用状态的会计分录 4 计算 2010 年度该生产线计提的折旧额 5 计算 2010 年 12 月 31 日该生产线应计提的减值准备金额 并编制相应的会计分录 6 编制 2011 年 6 月 30 日该生产线转入改良时的会计分录 7 计算 2011 年 8 月 20 日改良工程达到预定可使用状态后该生产线的成本及 2011 年度该生产线改良后计提 的折旧额 答案中的金额单位用万元表示 涉及 应交税费 科目 必须写出其相应地明细科目及专栏名称 答案 1 借 在建工程1 003 应交税费 应交增值税 进项税额 170 贷 银行存款1 173 2 借 在建工程17 贷 原材料12 应付职工薪酬5 3 借 固定资产1 020 贷 在建工程1 020 4 2010 年折旧额 1020 12 6 168 万元 5 2010 年 12 月 31 日 生产线的未来现金流量现值 为 708 万元 而公允价值减去处置费用后的净额为 600 万元 所以 该生产线可 收回金额为 708 万元 应计提减值准备金额 1020 168 708 144 万元 借 资产减值损失144 贷 固定资产减值准备144 6 2011 年 6 月 30 日改良前累计计提的折旧额 168 708 8 5 1 2 238 万元 借 在建工程638 累计折旧238 固定资产减值准备144 贷 固定资产1 020 7 改良后该生产线成本 638 122 760 万元 2 2011 年改良后应计提折旧额 760 10 8 4 12 31 25 万元 习题 2 A 公司 2010 年 1 月 1 日从 C 公司购入 N 型机器作为固定资产使用 该机器已收到 不需安装 购货 合同约定 N 型机器的总价款为 2 000 万元 分 3 年支付 2010 年 12 月 31 日支付 1 000 万元 2011 年 12 月 31 日支付 600 万元 2012 年 12 月 31 日支付 400 万元 假定 A 公司 3 年期银行借款年利率为 6 P S 6 1 0 9434 P S 6 2 0 8900 P S 6 3 0 8396 要求 编制购入固定资产 未确认融资费用摊销 支付长期应付款的会计分录 答案 固定资产入账价值 1 000 0 9434 600 0 8900 400 0 8396 1 813 24 万元 长期应付款入账价值为 2 000 万元 未确认融资费用 2 000 1 813 24 186 76 万元 借 固定资产1 813 24 未确认融资费用186 76 贷 长期应付款2 000 2010 年 12 月 31 日 未确认融资费用摊销 期初摊余成本 实际利率 期初应付本金余额 实际利率 期初长期应付款余额 期初未确认融资费用余额 实际利率 未确认融资费用摊销 2 000 186 76 6 108 79 万元 借 财务费用108 79 贷 未确认融资费用108 79 借 长期应付款1 000 贷 银行存款1 000 2011 年 12 月 31 日 未确认融资费用摊销 2 000 1 000 186 76 108 79 6 55 32 万元 借 财务费用55 32 贷 未确认融资费用55 32 借 长期应付款600 贷 银行存款600 2012 年 12 月 31 日 未确认融资费用摊销 186 76 108 79 55 32 22 65 万元 借 财务费用22 65 贷 未确认融资费用22 65 借 长期应付款400 贷 银行存款400 3 习题 3 甲公司为增值税一般纳税企业 适用增值税税率为 17 其中 2009 年至 2013 年与固定资产有关的业 务资料如下 1 2009 年 3 月 12 日 甲公司购进一台需要安装的生产用设备 取得的增值税专用发票上注明的设备价款为 450 万元 增值税为 76 5 万元 另发生运输费 2 万元 不考虑运费抵扣增值税的因素 款项以银行存款支付 在安装 期间 领用企业的原材料 50 万元 该批原材料取得时的增值税进项税额为 8 5 万元 领用一批工程物资 不含税 价款为 25 万元 发生的其他相关支出为 33 万元 该设备于 2009 年 6 月 20 日达到预定可使用状态 预计使用年 限为 5 年 预计净残值为 5 万元 采用双倍余额递减法计提折旧 2 2010 年 12 月 31 日 甲公司对该设备进行检查时发现其已经发生减值 预计可收回金额为 240 万元 计提 减值准备后 该设备预计剩余使用年限为 3 年 预计净残值 折旧方法保持不变 3 2011 年 12 月 31 日 甲公司因生产经营方向调整 决定采用出包方式对该设备进行改良 改良工程验收合格 后支付工程价款 该设备于当日停止使用 开始进行改良 4 2012 年 3 月 12 日 改良工程完工并验收合格 甲公司以银行存款支付工程总价款 56 万元 当日 改良后的 设备投入使用 预计尚可使用年限为 8 年 采用年限平均法计提折旧 预计净残值为 16 万元 2012 年 12 月 31 日 发生日常维护修理支出 0 5 万元 已用银行存款支付 5 2013 年 12 月 31 日 该设备因遭受自然灾害发生严重毁损 甲公司决定对其进行处置 取得残料变价收入 30 万元 保险公司赔偿款 50 万元 发生清理费用 2 万元 款项均以银行存款收付 不考虑其他相关税费 要求 答案中的金额单位用万元表示 1 编制 2009 年固定资产购建的会计分录 2 计算 2009 2010 年度该设备计提的折旧额 3 计算 2010 年 12 月 31 日该设备计提的固定资产减值准备 并编制相应的会计分录 4 计算 2011 年度该设备计提的折旧额 5 编制 2011 年 12 月 31 日该设备转入改良时的会计分录 6 编制 2012 年 3 月 12 日支付该设备改良价款 结转改良后设备成本的会计分录 7 编制 2012 年的日常修理支出的账务处理 8 计算 2012 2013 年度该设备计提的折旧额 9 计算 2013 年 12 月 31 日处置该设备实现的净损益 10 编制 2013 年 12 月 31 日处置该设备的会计分录 1 借 在建工程452 应交税费 应交增值税 进项税额 76 5 贷 银行存款528 5 借 在建工程50 贷 原材料50 借 在建工程25 贷 工程物资25 借 在建工程33 贷 银行存款33 借 固定资产560 贷 在建工程560 2 2009 年度该设备计提的折旧额 560 2 5 2 112 万元 2010 年度该设备计提的折旧额 560 2 5 2 560 560 2 5 2 5 2 179 2 万元 3 2010 年 12 月 31 日该设备计提的固定资产减值准备 560 112 179 2 240 28 8 万元 借 资产减值损失28 8 贷 固定资产减值准备28 8 4 2011 年度该设备计提的折旧额 240 2 3 160 万元 5 编制 2011 年 12 月 31 日该设备转入改良时的会计分录 4 借 在建工程80 累计折旧451 2 固定资产减值准备28 8 贷 固定资产560 6 编制 2012 年 3 月 12 日支付该设备改良价款 结转改良后设备成本的会计分录 借 在建工程56 贷 银行存款56 借 固定资产136 贷 在建工程136 7 2012 年修理支出的账务处理 借 管理费用0 5 贷 银行存款0 5 8 2012 年度该设备计提的折旧额 136 16 8 9 12 11 25 万元 2013 年度该设备计提的折旧额 136 16 8 15 万元 处置时