第十章会计报告.ppt

第十章财务会计报告 第十章财务会计报告 财务会计报告是指企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果 现金流量的文件 财务会计报告分为年度 半年度 季度和月度 年度 半年度财务会计报告内容包括 1 会计报表accountingreport statement2 会计报表附注notesoffinancialstatement3 财务情况说明书 第一节财务会计报告的意义和作用 1 第十章财务会计报告 季度 月度的财务会计报告通常仅指会计报表 会计报表包括资产负债表 利润表 现金流量表及其附表 第二节会计报表的分类及编制要求 一 会计报表的分类 2 第十章财务会计报告 三 按提供对象划分 外部会计报表 资产负债表 利润表 现金流量表 内部会计报表 成本 费用报表 2 反映一定时期内企业经营成果的会计报表 利润表动态报表 3 反映一定时期内企业财务状况变动情况的会计报表 现金流量表动态报表 1 反映一定日期企业资产 负债和所有者权益等财务状况 financialposition 的会计报表 资产负债表静态报表 二 按反映的经济内容分类 3 四 按编报的单位划分 单位报表 是独立核算的基层企业的会计报表汇总报表 是指上级企业或上级单位对所属企业汇总编制的会计报表合并报表 企业对外投资占被投资企业资本总额50 以上 或者实质上拥有被投资企业控制权所编制的合并会计报表 二 编制会计报表的基本要求数字真实 内容完整 说明清楚 报送及时 真实合法 第十章财务会计报告 4 会计报表格式 第十章财务会计报告 5 第三节资产负债表的编制 一 资产负债表 balancesheet 的结构资产负债表是反映企业在某一特定日期全部资产 负债 所有者权益情况 财务状况 的报表 静态报表 资产负债表的格式一般有两种 账户式 我国采用 第十章财务会计报告 报告式 6 第十章财务会计报告 7 第十章财务会计报告 8 三 资产负债表的编制方法根据相关账户的期末余额直接或分析后填列 一 根据总账科目期末余额直接填列 第十章财务会计报告 二 资产负债表的编制原理 资产 负债 所有者权益 二 将于一年内到期的长期债权投资 长期借款的填列 9 2020 1 15 10 第十章财务会计报告 2 存货 物资采购 原材料 低值易耗品 自制半成品 库存商品 包装物 分期收款发出商品 委托加工物资 委托代销商品 生产成本 受托代销商品 代销商品款 存货跌价准备 三 根据同类总账科目期末余额合并计算填列1 货币资金 现金 银行存款 其他货币资金 11 三 根据总账科目期末余额减去其备抵项目后的净额填列 第十章财务会计报告 1 应收账款 应收账款 坏账准备 2 其他应收款 其他应收款 坏账准备 6 无形资产 无形资产 无形资产减值准备 3 长期股权投资 长期股权投资 长期股权投资减值准备 4 持有至到期投资 持有至到期投资 持有至到期投资减值准备 5 在建工程 在建工程 在建工程减值准备 12 结算账户 结算账户 明细账正常方向余额 对应账户 明细账非正常方向余额 例 应收账款 应收账款明细账借方余额 预收账款明细账借方余额应付账款 应付账款明细账贷方余额 预付账款明细账贷方余额 第十章财务会计报告 13 应收账款 366000 6000 360000预付账款 65000 20000 85000应付账款 520000 5000 525000预收账款 20000 10000 30000 三 资产负债表编报举例 14 第四节利润表的编制 一 利润表 profitstatement 的结构和内容 利润表是反映企业在一定期间内利润 netincome 或亏损netloss 经营成果 operatingincome performance 的实际情况 动态报表 一 营业收入 二 营业利润 四 利润总额 五 净利润 补充资料 略 第十章财务会计报告 利润表的格式一般有两种 单步式 多步式 我国采用 15 利润表 年 月 编制单位 会企02表单位 元 行次 本月数 本年累计数 项目 一 营业收入 减 营业成本 管理费用 财务费用 营业税金及附加 销售费用 1 4 5 16 15 14 11 10 资产减值损失 加 公允价值变动收益 投资收益 16 行次 本月数 本年累计数 项目 二 营业利润 亏损以 号填列 加 营业外收入 三 利润总额 亏损总额以 号填列 减 营业外支出 1 4 5 16 15 14 11 10 减 所得税费用 四 净利润 净亏损以 号填列 续表 五 每股收益 一 基本每股收益 二 稀释每股收益 17 第十章财务会计报告 二 编制原理 收入 费用 利润三 编制方法 根据各科目的发生额分析填列 本月数