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保险会计基础知识讲解 财务会计部 内容介绍 1 会计基本知识 3 保险会计知识介绍 2 金融企业财务规则 2020 1 15 一 各类保险业务准备金 一 未到期责任准备金 二 未决赔款准备金 三 分保准备金 四 农险巨灾准备金二 公司成本构成三 关键财务指标 主要内容 2020 1 15 一 未到期责任准备金 未到期责任准备金 又叫未赚保费准备金 UnearnedPremiumReserve UPR 是指在准备金评估日为尚未终止的保险责任而提取的准备金 包括保险公司为保险期间在一年以内 含一年 的保险合同项下尚未到期的保险责任而提取的准备金 以及为保险期间在一年以上 不含一年 的保险合同项下尚未到期的保险责任而提取的长期责任准备金 未到期责任准备金 按照权责发生制原则刻画保费赚取的过程 其产生的基础主要是保险成本的后置性和不确定性 2020 1 15 未到期责任准备金的概念 2020 1 15 未到期责任准备金的计提方法 未到期责任准备金的提取 应当采用下列方法之一 一 二十四分之一法 以月为基础计提 二 三百六十五分之一法 以天为基础计提 三 对于某些特殊险种 根据其风险分布状况可以采用其他更为谨慎 合理的方法 未到期责任准备金的提取方法一经确定 不得随意更改 2020 1 15 假设在统计月份内承保保单的保单数量和保费金额服从均匀分布 即所有保单都从月中开始生效 每一张保单当月仅能赚得半月的保费 二十四分之一法 未到期责任准备金 保费收入 未赚保费因子 2020 1 15 未到期责任准备金的计提 2020 1 15 未到期责任准备金的计提 2020 1 15 1 365法 我公司目前采用1 365法计提未到期责任准备金 假设每天赚取的保费是均衡的 算法 按会计年末未到期天数与保单总天数之间的比例提取未赚保费准备金 2020 1 15 2020 1 15 二 未决赔款准备金 未决赔款准备金 OutstandingClaimsReserve OCR 是指保险公司为尚未结案的赔案而提取的准备金 包括已发生已报案未决赔款准备金 已发生未报案未决赔款准备金和理赔费用准备金 已发生已报案未决赔款准备金是指为保险事故已经发生并已向保险公司提出索赔 保险公司尚未结案的赔案而提取的准备金 已发生未报案未决赔款准备金是指为保险事故已经发生 但尚未向保险公司提出索赔的赔案而提取的准备金 理赔费用准备金是指为尚未结案的赔案可能发生的费用而提取的准备金 2020 1 15 未决赔款准备金的概念 准备金评估的基本思路 估计最终损失 未决赔款准备金 已决赔款 准备金评估的基本思路 最终损失主要根据赔案发生 发展至最终结案的规律估计 1 已决三角2 已发生三角 已决 未决 最终损失直接基于先验损失率 行业数据 经验判断 准备金评估的基本思路 净赔款三角 最终净损失 净未决 毛赔款三角 最终毛损失 毛未决 净未决 再保摊回 有利有弊 准备金评估的基本思路 再保摊回法定分保协议分保合约分保临时分保 准备金评估的基本思路 净 毛三角的利弊毛 1 直接业务与分出业务质量评估 2 满足财务报表要求资产负债表 对资产 负债分别的评估净 1 直接得到损益报表数据 2 稳定性较分出业务强 准备金评估的基本思路 三角类型保单年度事故年度报案年度 估计充足性 未到期与未决 我们可做的事情 准备金评估的基本思路 Paid Case 准备金评估方法介绍 评估方法 基于已发生损失三角的方法 作为上者的参考 基于赔款三角采用的方法 损失发展法 损失率法 B F法 PPCI方法 交强险实施对准备金评估的影响 准备金评估方法介绍 两大类方法的比较 基于已决赔款的方法 基于已发生赔款的方法 结果的准确性依赖于对理赔速度的测算 逐案估损的波动性 准备金评估方法介绍 方法一 损失发展法 准备金评估方法介绍 方法一 损失发展法主要根据赔案发生 发展至最终结案的规律估计 一般会利用赔款发展三角 找出赔案的赔付规律 并根据这个规律趋势 合理估计各事故年度或报告年度发生事故的最终损失 简易的已决赔款三角 增量 准备金评估方法介绍 方法一 损失发展法 简易的已决赔款三角 累计 方法一 损失发展法 准备金评估方法介绍 简易的已决赔款三角 进展因子 方法一 损失发展法 准备金评估方法介绍 简易的已决赔款三角 进展因子 方法一 损失发展法 准备金评估方法介绍 简易的已决赔款三角 最终损失估计 方法一 损失发展法 准备金评估方法介绍 简单赔付率 方法一 损失发展法 准备金评估方法介绍 精算赔付率 准备金评估方法介绍 方法二 损失率法直接根据先验赔付率进行估计 使用于业务发展初期赔付数据较少的公司和险种 目前国内新成立的公司大多采用此方法 借鉴行业数据 先验赔付率也可以结合费率 车均保费 承保成本等辅助信息 未决赔款准备金 已赚保费 赔付率 已决赔款 准备金评估方法介绍 方法三 B F法B F方法结合链梯法和赔付率法的特点 既可以较好地利用先验信息 又可以反映赔付的规律 未决赔款准备金 已赚保费 估计的赔付率 1 已付赔款的比例 准备金评估方法介绍 案均赔款法从赔案件数和案均赔款角度分别估计 通过对赔案件数和案均赔款分别计算赔款三角 进而估计最终损失 未决准备金 赔案件数 未决案均 方法四 案均赔款法 简易的已决件数赔款三角 最终件数估计 方法四 案均赔款法 准备金评估方法介绍 简易的案均三角 增量 增量已决三角 最终件数 准备金评估方法介绍 方法四 案均赔款法 准备金评估方法介绍 方法四 案均赔款法 影响结果参数增多 结果波动性大 充分利用出险频率和案均赔款的信息 适用于长尾业务 可以考虑通货膨胀的影响 2020 1 15 当评估日在事故报告日与赔付结案日之间时 保险公司已收到赔案报告 但还必须经过勘察并确定赔付金额之后才会进行赔付 此时 赔案处于已发生已报案但未赔付完毕的状态 包括尚未理算完毕和已经理算完毕但未完全支付两种状态 保险公司必须为这些已发生已报案但未决的赔案提取相应的准备金 即已发生已报案未决赔款准备金 当评估日在事故发生日与事故报告日之间时 因为报案延迟 保险公司在评估日并不知道事故已发生 但是保险公司肯定要对这种已发生但未报案状态的赔案负责 所以应该提取已发生未报案未决赔款准备金 IBNR 在处理未决赔案过程中 往往还会发生相关费用 例如专家费 律师费 诉讼或仲裁费 损失检验费等 因此还需要为这些费用计提准备金 即理赔费用准备金 2020 1 15 三 分保准备金 1 概念 指可从分保接受人摊回的保险业务准备金 包括 分保可摊回未赚保费准备金 和 分保可摊回未决赔款准备金 比较研究 1 毛额法与净额法的比较毛额法 分出公司全额核算和披露未满期风险责任和承担的赔偿责任 同时还反映向接受人追索补偿的权利 债权 债务关系清晰 也揭示了可能的信用风险 2 那种方法更能揭示风险 2020 1 15 农险巨灾准备金 农险巨灾准备金 保险公司经营中央财政和地方财政保费补贴的种植业险种 以下简称补贴险种 的 按不超过补贴险种当年保费收入25 的比例计提的巨灾风险准备金 准予在企业所得税前据实扣除 2020 1 15 三 公司成本构成 业务及管理费用承保环节费用理赔环节费用管理费用按流程划分费用后引入的概念 2020 1 15 2020 1 15 2020 1 15 营业部 区县支公司费用1 主要记为承保费用 累计保费收入比重2 有理赔权限的支公司可以有部分理赔费用 累计理赔约当比例3 没有理赔权限的支公司人员协助上级单位进行与理赔相关的工作而发生的费用可以记入理赔费用 2020 1 15 1 承保毛利 指保险业务 生产 环节产生的利润2 承保毛利在管理上的意义A 体现了核心流程对利润的贡献 承保与理赔 B 回避了管理费用分配对分险种贡献的影响C 有利于管理者的决策 承保毛利 2020 1 15 2020 1 15 2020 1 15 四 关键财务指标 实收保费和实收保费率实收保费 保费收入 应收保费期末余额 应收保费期初余额 实收保费率 实收保费 本期保费收入实收保费反映的是本期实际收到的现金保费 即保费收入剔除了应收保费变动 应收保费剔除了收款风险 因此对日常应收保费的管控有积极作用 因此在考核中应用也较为广泛 2020 1 15 应收保费余额和应收保费率应收保费余额反映了报表期末未收回的保费余额 通过比较不同期末的应收保费余额 可以掌握本期应收保费的增减变动情况 应收保费率 本期末应收保费余额 倒推12个月的累计保费收入应收保费率除上述计算公式外 还可扩展到各个不同期间 反映本期新增的应收保费占本期保费收入的占比 2020 1 15 未决赔款准备金余额和充足率资产负债表中的未决赔款准备金余额反映的是期末未决赔款准备金的累计提存数 是保险公司对于未了赔款责任的储备 未决赔款准备金提存率 未决赔款准备金余额 倒推12个月的累计已赚保费收入在赔付速度 案均赔款等指标近似的情况下 通过对未决赔款准备金充足率进行横向比较 可以对未决赔款准备金的充足性进行简单分析和判断 2020 1 15 未到期责任准备金余额和提存率资产负债表中的未到期责任准备金余额反映的是期末未实现保费的累计数 将会在以后期间分期转回确认未保费收入 未到期责任准备金提存率 未到期责任准备金余额 倒推12个月的累计保费收入 2020 1 15 已赚净保费已赚净保费 是指净保费收入减去未赚保费准备金的提转差 即净保费收入减去本期提存的未到期责任准备金净额 长期责任准备金净额 加上本期转回的未到期责任准备金净额 长期准备金的净额 已赚净保费反映的是本期已实现的净自留保费 与保费收入相比 它更加注重保险公司本期实际承担的净保险责任 可以更好的衡量保险风险 2020 1 15 赔付率赔付率 赔付成本 已赚净保费赔付率指标反映的是本期的赔付情况 营业费用中的理赔费用 包括理赔人员工资等均包含在赔付率中 另外 赔付成本也包括了未决赔款准备金提转差 2020 1 15 费用率 费用率 费用 已赚净保费费用率指标反映的是本期的成本费用开支情况 费用 利润表中的费用 管理费用 已赚保费 保费费用率 业务费用 保费收入 实收保费 保费费用率可以方便的反映费用开支与保费的占比情况 对于日常费用管控有重要的意义 特别是对于县支公司等以展业为主的机构 业务费用与保费收入的相关度很高 保费费用率可以直接衡量展业成本的高低以及费用管控情况 刻画的是费用投入与业务增长之间的线性关系 2020 1 15 综合成本率综合成本率 赔付率 费用率综合成本率反映的是本期保险业务的总的成本支出 包括赔付成本和费用 可以用来衡量本期保险业务的盈利情况 承保利润承保利润