参与式审计方式在内部审计的应用.doc

参与式审计方式在内部审计的应用 笔者以剖析当前医疗卫生领域内部审计的现状为切入点,面对新医改和医疗市场竞争的新时期,结合实际工作引入参与式内部审计方式参与医院管理,进而提升内审的价值,重新认识新形势下内审的使命,使其成为医院内在的需要下面是小编搜集整理的参与式审计方式在内部审计的应用的论文范文欢迎大家阅读参考 摘要：审计部门提供确认、征询效劳协助审计客户防备风险、梗塞控制破绽改良管理在审计进程中把客户归入审计团队范围采取以客户爲中心的参与式审计形式关于提升审计任务的效能起着至关重要的作用 关键词：审计;参与;客户 近年来随着我国社会经济的疾速开展和古代企业制度的深化我国际部审计的实际和理论也有了新的开展外部审计深化到企业管理各个范畴掩盖了包括外部控制、风险管理和组织管理在内的一切业务活动随着外部审计作用越来越普遍外部审计的理念、审计技术办法、审计形式也在不时开展外部审计的职能、目的和审计范围都有了基本变化外部审计正由性、合法性爲导向的财务审计向外部控制、风险管理爲导向的管理审计方向开展外部审计职能由传统的监视评价职能向以征询效劳爲主的增值功用转变外部审计部门与业务部门的关系由监视关系转变爲协作关系以客户爲中心的参与式审计正逐步成爲新的外部审计形式 一、参与式审计的背景环境 近年来随着我国社会经济的开展和经济体制的转变国度公布了一系列法律法规对外部审计有着深远影响年中国际审协会对中国际部审计原则停止了片面零碎地修订该原则在年1月1日起施行此次修订对外部审计的定义、职能、目的和审计范围停止了新确实定和标准新原则对外部审计定义爲：是一种独立客观确实认和征询活动它经过运用零碎标准的办法审查和评价组织的业务活动、外部控制和风险管理的适当性和无效性以促进组织完善管理添加价值和完成目的新原则进一步明白了外部审计在提升组织管理程度完成组织目的防备组织风险添加组织价值方面的重要作用年五部委结合发布了企业外部控制标准同时发布了相关配套指引树立了内控标准的完好法规体系要求上市公司和非上市大型企业树立完善的内控体系同时要对外部控制无效性停止自我评价及披露年度自我评价报告外部审计作爲外部控制的组成局部担任独立客观的复核和评价企业活动促进维持和改善风险管理、外部控制和公司管理的效果和效率随着相关法律法规的树立外部审计已从复杂的财务审计、合规性审计过渡到评价运营的效率、效果、无效性的片面审计外部审计师不只要对各种账册、报表、数字材料打交道更要普遍与人打交道处置坏人际关系获取审计对象的支持与配合以获取各种信息对审计发现采取纠正举动是审计成败的关键要素 二、参与式审计的必要性 1.传统审计关系的弊端 审计部门要施行审计必需与被审计部门停止接触传统审计是一个封锁零碎临时以来外部审计定位于监视与被监视审计与被审计的关系审计部门经过审查相关材料、现场察看、调查、记载等方式监视评价经济活动的性合法性构成审计意见写入审计报告中审计意见普通都是批判性的审计进程中发现的错弊反响在审计报告中报告给初级管理层这意味着被审对象任务中存在缺陷能够面临下级的责问和批判而审计人员提出的改良建议也能够改动被审计人员以往熟习的任务顺序和习气因而被审人员心思上有冲突防备心思强在审计进程中不支持不配合形成审任务展开难审计完毕后整改难严重影响了审计的效率和效果审计意见落实难不断是传统审计面临的重要成绩审计人员想方设法发现管理破绽和内控缺陷并提出相关纠正意见却往往得不到被审计单位的注重对重要成绩纠正不到位甚至基本不采取措施呈现这种状况一方面是由于被审计单位的冲突心思另一方面有时也由于审计提出的成绩并不是关键成绩没有找到管理单薄的关键点提出的改良建议不切合实践不具有可操作性无论种缘由最终都招致了审计意见落实难审计出的成绩纠正难间接影响减弱了审计的价值 2.客户参与有利于提升审计效劳价值 目前内审部门普遍面临审计资源匮乏、审计人员人手缺乏的场面审计人员知识构造大都局限于财务会计范畴随着审计范围的扩展古代外部审计深化到企业运营管理各个环节审计人员涉足一些新的不熟习的范畴仅凭审计人员的经历和职业判别很难及时发现各范畴存在的成绩而审计客户临时从事相关活动理解详细的规则、操作流程、专业知识运营管理中存在什麼成绩里有破绽些中央需求完善业务人员从事这个任务他们心里十分清楚审计人员只要与客户开展良好的关系寻求客户的协助共同寻觅存在的成绩剖析成绩的缘由才干找到处理方法 3.参与式审计的方式 审计不是单向的在审计进程中需求客户的全程参与假如把审计作爲一个产品则审计进程就是消费进程和效劳进程客户承受审计并采用审计建议是一个消费进程审计进程是消费和消费同时停止在这种状况下客户需求不同水平的介入到效劳进程中审计的目的是完成双向获利客户的投入可以视爲一种新的消费力要素 (1)审前参与在审计项目开端前审计部门要制定一个无效方案和客户一同搜集信息充沛应用客户的运营管理技艺和审计人员的专业知识树立团队协作关系让客户真正参与到审计进程中而不只仅作爲审计对象被审查 (2)审计进程参与外勤任务是与客户接触最爲亲密频繁的阶段外勤任务的终点是在审计项目开端时召开进点会审计人员应用这一机遇和客户充沛沟通向客户讲明审计的目的、方式和审计顺序使客户明白审计任务以效劳爲主旨爲他们发现成绩并加以改良而不是单纯的挑缺点是对他们无益的这样单方在目的、利益分歧的根底上使客户更容易承受和配合审计任务和客户共同讨论审计方案审计方案是审计任务的指引包括了审计目的、范围、工夫、步骤和人员布置是指点审计任务顺利停止的操作指南审计方案使客户理解审计师将要做什麼怎样去做什麼时分去做将做多长工夫这些信息促使客户理解审计的目的和范围审计方案的制定需求客户的协助提供有关审计活动的背景信息并在客户的协助下和相关人员沟通施行现场调查获取有关方案、组织、控制、政策、顺序等各种信息经过与客户的沟通并进过初步测试假如某些环节的风险曾经失掉无效纠正关于这些不重要的风险审计师可以调整审计方案在反省清单中剔除将精神集中在严重风险方面与客户共同树立评价规范外部审计范围深化到运营管理各个局部绩效评价成爲外部审计的重要任务内容评价的规范有的是组织已有的如操作指南消费方案、合同、预算等审计师在评价规范的适当性和相关性之后可以将后果和规范停止比拟和评价得出审计结论也有一些绩效评价没有现成的规范尤其是一些管理职能没有相应的规范去权衡需求审计师树立评价规范树立规范往往是困难的审计师除了寻求内部专家的协助外最次要的是要使客户赞同和承受这些规范要与客户明白业务的目的和目的寻觅相应的规范并达成分歧否则测评任务是没有意义的而且会招致没有必要的争论测评后果不被客户承受也就没有改良的能够审计进程中的每项审计发现要及时告知审计客户并和他们充沛讨论审计发现和相关证明资料共同剖析存在成绩的缘由讨论采取的纠正措施客户对审计发现可以提出不同观念审计人员对这些观念要加以剖析和研讨当单方经过充沛讨论协商仍无法对审计发现达成分歧观念审计师要保存本人的意见并和客户的初级管理人员协调以保证审计发现被注重并加以矫正审计报告既要表现好的方面也要反映坏的方面这种均衡能消弭客户的冲突心思使他们信任审计师不会只是挑缺点的人对他们任务积极的方面予以适当一定使客户对补偿任务中缺乏之处更有积极性和决心整改措施更爲充沛、无效和及时在审计报告正式提交前可将报告草稿交给客户关于一些重要审计发现和客户一同讨论改良措施并要求客户对每个审计发现提出几条相应的改良意见经讨论达成分歧后以单方都能认可的方式写入审计建议客户提出的建议往往更契合现实毕竟客户更清楚任务中存在的成绩以及发生成绩的缘由也更容易落实在审计报告中对客户好的方面予以一定和表扬同时声明这些建议是和客户一同讨论提议的并阐明客户曾经采取的改良措施 (3)预先调查审计项目完毕后审计人员采用预先回访、调查询卷等方式听取客户的反应意见包括客户对对审计后果能否称心审计建议对客户能否有协助客户对下次审计有什麼意见和建议等经过这种回馈向客户证明审计师积极协作的态度同时有助于在日后的任务中进一步改良与客户的关系营建更融洽的任务气氛保证审计任务更顺利地展开古代外部审计迅速开展审计人员仅凭专业知识已不能满足任务需求处置好与审计客户的关系采用