纳税服务热点(2012年2月).doc

佛山市国家税务局纳税服务热点2012年第2期总025期 目 录政策辅导关于固定业户总分支机构增值税汇总纳税有关政策的通知关于一般纳税人销售自己使用过的固定资产增值税有关问题的公告关于免征蔬菜流通环节增值税有关问题的通知关于增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税税额有关政策的通知关于公共基础设施项目和环境保护 节能节水项目企业所得税优惠政策问题的通知温馨提示关于2012年3月申报征收期的提示关于启用新式样发票专用章有关问题的通告咨询热点购入农产品再种植、养殖并销售，可否享受税收优惠？ 企业在日常产品研发时，领用的原材料及自产的产品，相应的增值税应如何处理？增值税起征点调整后，销售额达到多少金额才能申请代开发票？我企业近期到税务分局领购发票时，税务机关没有收取发票工本费，是否现在已取消发票工本费？外资生产型企业从2008年度开始享受两免三减半的过渡期优惠，如果该企业经营期不足十年，需要补缴已减免的企业所得税吗？本期焦点关于一般纳税人销售自己使用过的固定资产增值税有关问题的公告关于免征蔬菜流通环节增值税有关问题的通知关于增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税税额有关政策的通知关于启用新式样发票专用章有关问题的通告政策辅导关于固定业户总分支机构增值税汇总纳税有关政策的通知固定业户的总分支机构不在同一县（市），但在同一省（区、市）范围内的，经省（区、市）财政厅（局）、国家税务局审批同意，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报缴纳增值税。省（区、市）财政厅（局）、国家税务局应将审批同意的结果，上报财政部、国家税务总局备案。（市国税局货物和劳务税科 提供）关于一般纳税人销售自己使用过的固定资产增值税有关问题的公告增值税一般纳税人销售自己使用过的固定资产，属于以下两种情形的，可按简易办法依4%征收率减半征收增值税，同时不得开具增值税专用发票：一、纳税人购进或者自制固定资产时为小规模纳税人，认定为一般纳税人后销售该固定资产。二、增值税一般纳税人发生按简易办法征收增值税应税行为，销售其按照规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产。本公告自2012年2月1日起施行。此前已发生并已经征税的事项，不再调整；此前已发生未处理的，按本公告规定执行。（市国税局货物和劳务税科 提供）关于免征蔬菜流通环节增值税有关问题的通知国务院批准，自2012年1月1日起，免征蔬菜流通环节增值税。现将有关事项通知如下：一、对从事蔬菜批发、零售的纳税人销售的蔬菜免征增值税。蔬菜是指可作副食的草本、木本植物，包括各种蔬菜、菌类植物和少数可作副食的木本植物。蔬菜的主要品种参照蔬菜主要品种目录（见附件）执行。经挑选、清洗、切分、晾晒、包装、脱水、冷藏、冷冻等工序加工的蔬菜，属于本通知所述蔬菜的范围。各种蔬菜罐头不属于本通知所述蔬菜的范围。蔬菜罐头是指蔬菜经处理、装罐、密封、杀菌或无菌包装而制成的食品。二、纳税人既销售蔬菜又销售其他增值税应税货物的，应分别核算蔬菜和其他增值税应税货物的销售额；未分别核算的，不得享受蔬菜增值税免税政策。（市国税局货物和劳务税科 提供）关于增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税税额有关政策的通知一、增值税纳税人2011年12月1日（含，下同）以后初次购买增值税税控系统专用设备(包括分开票机)支付的费用，可凭购买增值税税控系统专用设备取得的增值税专用发票，在增值税应纳税额中全额抵减（抵减额为价税合计额），不足抵减的可结转下期继续抵减。增值税纳税人非初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用，由其自行负担，不得在增值税应纳税额中抵减。增值税税控系统包括：增值税防伪税控系统、货物运输业增值税专用发票税控系统、机动车销售统一发票税控系统和公路、内河货物运输业发票税控系统。增值税防伪税控系统的专用设备包括金税卡、IC卡、读卡器或金税盘和报税盘；货物运输业增值税专用发票税控系统专用设备包括税控盘和报税盘；机动车销售统一发票税控系统和公路、内河货物运输业发票税控系统专用设备包括税控盘和传输盘。二、增值税纳税人2011年12月1日以后缴纳的技术维护费(不含补缴的2011年11月30日以前的技术维护费)，可凭技术维护服务单位开具的技术维护费发票，在增值税应纳税额中全额抵减，不足抵减的可结转下期继续抵减。技术维护费按照价格主管部门核定的标准执行。三、增值税一般纳税人支付的二项费用在增值税应纳税额中全额抵减的，其增值税专用发票不作为增值税抵扣凭证，其进项税额不得从销项税额中抵扣。四、纳税人购买的增值税税控系统专用设备自购买之日起3年内因质量问题无法正常使用的，由专用设备供应商负责免费维修，无法维修的免费更换。五、纳税人在填写纳税申报表时，对可在增值税应纳税额中全额抵减的增值税税控系统专用设备费用以及技术维护费，应按以下要求填报：增值税一般纳税人将抵减金额填入增值税纳税申报表(适用于增值税一般纳税人)第23栏“应纳税额减征额”。当本期减征额小于或等于第19栏“应纳税额”与第21栏“简易征收办法计算的应纳税额”之和时，按本期减征额实际填写；当本期减征额大于第19栏“应纳税额”与第21栏“简易征收办法计算的应纳税额”之和时，按本期第19栏与第21栏之和填写，本期减征额不足抵减部分结转下期继续抵减。小规模纳税人将抵减金额填入增值税纳税申报表(适用于小规模纳税人)第11栏“本期应纳税额减征额”。当本期减征额小于或等于第10栏“本期应纳税额”时，按本期减征额实际填写；当本期减征额大于第10栏“本期应纳税额”时，按本期第10栏填写，本期减征额不足抵减部分结转下期继续抵减。（市国税局货物和劳务税科 提供）关于公共基础设施项目和环境保护 节能节水项目企业所得税优惠政策问题的通知一、企业从事符合公共基础设施项目企业所得税优惠目录规定、于2007年12月31日前已经批准的公共基础设施项目投资经营的所得，以及从事符合环境保护、节能节水项目企业所得税优惠目录规定、于2007年12月31日前已经批准的环境保护、节能节水项目的所得，可在该项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，按新税法规定计算的企业所得税“三免三减半”优惠期间内，自2008年1月1日起享受其剩余年限的减免企业所得税优惠。二、如企业既符合享受上述税收优惠政策的条件，又符合享受国务院关于实施企业所得税过渡优惠政策的通知（国发200739号）第一条规定的企业所得税过渡优惠政策的条件，由企业选择最优惠的政策执行，不得叠加享受。（市国税局所得税科 提供）温馨提示关于2012年3月申报征收期的提示根据关于2012年度税务总局综合征管软件分征期设置问题的通知（粤国税函2011991号）精神和中华人民共和国税收征收管理法及其实施细则的有关规定， 2012年3月申报征收期限如下：一、增值税（含金税工程抄报税期）、消费税、企业所得税（按月、按季）、个人所得税（利息税）的申报期截止至3月15日；二、生产企业出口货物免、抵、退税申报期截止至3月15日。（市国税局征收管理科 提供）关于启用新式样发票专用章有关问题的通告针对近期有纳税人反映佛山市纳税人使用的新式发票专用章上加有公安机关的防伪编码的问题，现通告如下：佛山市所辖纳税人刻制的发票专用章是按照关于发票专用章式样有关问题的公告（国家税务总局公告20117号）的式样刻制的。但按照国务院关于国家行政机关和企业事业单位社会团体印章管理的规定（国发199925号），国家行政机关和企业事业单位、社会团体印章由公安机关纳入治安行政管理，应到当地公安机关指定的刻章单位刻制。我市公安机关一直把五大类公章的备案、刻制行为严格纳入治安管理。按照公安部关于公布印章治安管理信息系统软件检测、评估结果的通知（公传发2001101号）和公安部关于的通知（粤公通字2000153号）要求，我市公安机关自2003年3月开始使用“印章治安管理信息系统”办理印章审核备案和刻制。使用印章系统制作的企事业单位印章，每枚印章上面应具有系统随机生成的唯一的防伪编码和防伪加密线。企事业单位刻制印章，按属地管理原则，由用章单位持有关证明或证件到所在区级公安机关治安部门办理准刻手续，民警对符合条件办理刻章的单位，在受理审核后当场开出印章制作许可证，作为该印章已在公安机关审核备案的凭证。（市国税局征收管理科 提供）咨询热点 购入农产品再种植、养殖并销售，可否享受税收优惠？答：根据国家税务总局关于实施农 林 牧 渔业项目企业所得税优惠问题的公告（国家税务总局公告2011年第48号）第七条规定，企业将购入的农、林、牧、渔产品，在自有或租用的场地进行育肥、育秧等再种植、养殖，经过一定的生长周期，使其生物形态发生变化，且并非由于本环节对农产品进行加工而明显增加了产品的使用价值的，可视为农产品的种植、养殖项目享受相应的税收优惠。主管税务机关对企业进行农产品的再种植、养殖是否符合上述条件难以确定的，可要求企业提供县级以上农、林、牧、渔业政府主管部门的确认意见。（市国税局纳税服务科 提供）企业在日常产品研发时，领用的原材料及自产的产品，相应的增值税应如何处理？答：企业在日常产品研发时领用的原材料及自产的产品，若研发项目是用于企业销售自产产品的研发，则研发领用原材料用于增值税应税项目，该原材料的进项税额不需要进项税额转出，同时领用的自产产品不属于增值税暂行条例实施细则第四条规定的视同销售货物行为，不视同销售。若企业是受托研发项目收取对方技术服务费的，或该项目研发的目的是用于技术转让的，则研发领用原材料及自产的产品属于用于非增值税应税项目，该原材料的进项税额不能抵扣应作转出，且该自产的产品应视同销售计算缴纳增值税。（市国税局纳税服务科 提供）增值税起征点调整后，销售额达到多少金额才能申请代开发票？答：根据关于广东省增值税起征点调整后有关问题的公告（广东省国家税务局公告2012 年 1 号）第一条规定，关于个体工商户和其他个人申请代开发票的管理： （一）按照定期定额征收方式管理且核定的月定额在20000元以下的纳税人到税务机关申请代开发票，当月累计（含本次）开具发票金额（含当月自开发票金额）未达到20000元的，可予以免税代开普通发票，不需预缴税款；已达到20000元以上(含本数，下同)的，应预缴本次代开发票税款后予以代开普通发票或增值税专用发票，纳税人当月已代开发票但未预缴的税款，应在申报当月税款时一并缴纳。核定的月定额在20000元以上的纳税人申请代开发票， 应预缴本次代开发票税款后予以代开普通发票或增值税专用发票。（二）按照查帐征收方式管理的纳税人到税务机关申请代开发票，当月累计销售额（含本次代开发票金额）未达到20000元的，可予以免税代开普通发票，不需预缴税款；已达到20000元以上的，应预缴本次代开发票税款后予以代开普通发票或增值税专用发票，纳税人在申报当月税款时，已预缴的税款可在其应纳税额中扣减。（三）按次（日）纳税的纳税人到税务机关申请代开发票的，当次（日）代开金额不足500元的免税代开；当次（日）代开发票金额在500元以上的，按实际开具金额缴纳税款后予以代开。（四）销售额未达起征点的纳税人不得申请代开增值税专用发票。（市国税局纳税服务科 提供）我企业近期到税务分局领购发票时，税务机关没有收取发票工本费，是否现在已取消发票工本费？答：根据财政部、国家发展改革委关于免征小型微型企业部分行政事业性收费的通知（财综2011104号）精神，对依照工业和信息化部、国家统计局、国家发展改革委、财政部关于印发中小企业划型标准规定的通知（工信部联企业2011300号）相关标准认定的小型微型企业，从2012年1月1日起暂免征收发票工本费。因此，如您企业属于符合上述文件规定的小型微型企业，从2012年1月1日起暂免缴纳发票工本费。（市国税局纳税服务科 提供）外资生产型企业从2008年度开始享受两免三减半的过渡期优惠，如果该企业经营期不