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审计职称论文范文 在职称制度改革的进程中高等学校加强激励机制运行的内部制度建设实行人性化的管理以及形成优势的高校文化；适应新形势和国家创新体系建设的需要在处理好个体利益与社会效益关系的基础上形成适应社会主义市场经济要求和高等教育全面持续发展需要的职称制度至关重要以下是小编整理的审计职称论文希望能让对审计更加了解 一、现场审计流程管理 实施审计现场管理主要是在审计过程中对审计人员、审计数据、审计方法等加以管理和控制提高审计效率加强审计的监督职能其主要控制、管理阶段可分为审计计划阶段、审计实施阶段以及审计复核阶段 审计项目是审计机构或人员受托或根据授权在规定期限内向委托方或授权人提交审计报告的一项具体审计任务是现场审计的对象审计任务完成后审计机构或人员向受托或授权机构出具最终交付的工作成果审计报告对审计事项发表意见 审计项目一旦确立后其一般工作流程是：审计机构要组织成立临时性的审计组作为项目团队明确审计组组长作为项目负责人审计组通过制定计划、组织实施和收尾三个阶段最终出具审计报告在计划阶段审计组先期对被审计单位进行审前调查对被审计单位内部控制进行初步评价在此基础上判断确定重要性水平和可接受审计风险确定审计范围和重点审计内容制定计划阶段的可交付成果审计实施方案在实施阶段审计人员按分工各自完成分配的工作如货币资金审计、往来款项审计、收入审计等取得相关审计证据后编制审计工作底稿实施阶段可交付成果包括其佐证资料审计证据提交给审计组长经组长审核通过方为工作完成标志在收尾阶段通过汇总审计工作底稿是否满足审计计划中确定的重要性水平和审计风险如果超过可接受审计风险那么就要进一步增加工作量和扩大审计证据量达到审计风险控制水平出具审计报告收尾阶段可交付成果审计现场一般工作流程可以图表描述如下： 从上述审计现场工作流程中可见现场审计的每一个过程离不开管理即通过计划、组织、控制和领导等管理职能活动把负责审计项目任务的审计组所拥有的人力、物力、财力和知识资源优化配置并充分利用使之发挥最大效果以期实现审计项目目标 二、审计准备阶段的控制 在审计准备阶段主要控制要点有三： 1、配备与审计项目相适宜的审计组成员审计部门应该根据审计项目的性质和复杂程度、被审计单位规模的大小、审计人员的客观性等因素指派具有必备知识和技能的审计人员审计是一项人力和知识双密集的工作完成一个审计项目必须具备一定专业知识和一定数量的审计人员审计人员的数量和质量是影响审计项目人力资源的第一要素从数量上讲一个审计项目所需人员是有限的超过这个数量其对审计项目时间管理影响的边际效用递减但在这一个数量限度内人数越多审计项目时间管理就会越少反之越长所以审计人员的增加在一定数量内会减少审计项目整体所用时间假定人员的分工合作是正常高效率的那么因审计时间减少所减少的成本会大于追加审计人员所增加的成本但超过这一定点随着审计人员的增加审计人员的整体效率降低造成审计时间减少所减少的成本开始逐渐小于审计人员增加带来的成本如图2所示： 从审计人员质量来讲主要表现为业务知识和业务技能两方面业务知识主要包括审计知识、计算机知识和所审计事项的相关知识、法律法规等业务技能主要是指上述知识的运用能力重点表现为专业判断水平（也就是我们通常所说的审计经验）、计算机审计能力专业判断水平综合体现了一个审计人员所占用的业务知识及其运用能力也是审计人员质量中权重最大的一个指标我们常说某某审计经验丰富实质上就是表达这个审计人员的专业判断水平较高 2、把好审前调查关确定审计的重点领域审前调查是保证审计质量的重要环节对于一些重点审计项目更要花足够长的时间搞审前调查做深入细致的调查研究 3、制定切实可行的审计实施方案审计方案是审计实施的基础是保证审计工作取得预期效果的重要手段也是检查、控制审计质量和进度的基本依据审计方案关系到审计的深度、效率和效果也关系到责任和风险做好这项工作可以使审计工作收到事半功倍的效果 按照审计公正性和质量控制要求任何一个审计项目不可能由一个人去完成这样由所有参加审计项目的人员就会组成一个项目团队（通常称之为审计组）由于团队的存在就会产生管理学称谓的一系列组织管理问题在一个项目中我们称之为团队管理团队管理的好坏直接影响到团队整体效率因此团队管理成为影响人力资源的又一重要因素和管理学中所有组织管理的核心内容一样审计项目的组织结构主要是对分工和协作的处理分工是指根据审计项目方案来确认的总体任务按照“贡献相似性”和“关系相近性”原理把总任务分解分配到相应的审计小组中去协作是指通过建立和贯彻沟通与合作的规范创造和维持团体的协同效果有效合理的组织结构可以为审计人员创造理想的工作环境促使其保质保量地完成好分配的审计任务充分发挥其合作意愿和合作能力从而满足复杂多变、运用多种知识技能和信息、不断创新的审计工作需要提高工作效率实践表明审计项目具有组织稳定性差（即完成一个审计项目后其组织结构即行解除）、信息沟通量大、工作灵活、创新性强等特点科学的审计作业分工和组织结构必须适应和满足审计作业的这些特点为此科学的审计分工应强调审计人员的参与和协商一致使其成为一个上下有机结合的过程将总任务分解为若干个互有区别但彼此联系的分任务再将分任务分配给不同的审计小组或人员去执行在组织结构上采用矩阵式结构即先依照“贡献相似性”的管理原则将相似会计核算内容分成一组如将应收应付款审计分为往来审计最终分配到具体审计人员再依照“关系相近性”原理按审计目标建立组与组之间沟通的负责组（人） 从管理学的组织结构设计原理分析这一结构适应性强符合审计作业的要求有利于加强各组之间、审计人员之间的协作配合有利于总结新的审计方法有利于完成新的审计任务和激发审计人员的创造性这一设计既体现了职责分工同时也体现沟通和协调机制引入和强化了合作的意愿和相应的工作能力 三、审计实施过程中的控制 在审计实施过程阶段是审计的主要实施阶段主要控制点如下： L、落实项目审计责任制在具体审计项目的实施阶段要按审计项目管理制度的规定严格内部审计工作程序明确项目组长和各级审计人员的工作职责明确项目组长对审计项目的工作质量负主要责任 2、发现内部控制的重大薄弱环节应扩大测试范围在实施现场审计时审计人员根据审计具体方案中确定的审计步骤运用审计技术方法对业务程序进行测试在测试过程中收集有用性、相关、重要的审计证据审计人员在审计内部控制制度时如发现被审计单位人员职责分工不严存在严重混岗等严重缺陷时应充分意识到该证据的重要性保持应有的职业警惕对这一重大隐患执行扩大测试实施进一步的取证以确定工作人员是否利用机构内控不严的漏洞实施了违法违规行为 3、规范审计工作底稿的编制在审计工作底稿上要反映出审计人员的工作轨迹和专业判断的过程有利于把好审计证据的质量关审计人员既要做好审计过程记录又要记录审计的主要成果和查出的重点问题 4、严格执行复核程序内部审计应建立审计组长和审计部门负责人两级复核制度各级都应具体明确复核内容和承担责任层层把关级级负责确保每一个审计工作符合内部审计准则的要求 5、加强对内部审计人员的现场指导和检查项目组长要及时了解审计人员审计工作情况会同审计部门负责人研究解决审计工作中出现的新情况、新问题对各层次审计人员的审计工作给予实时的充分的指导、监督和复核这是做好审计过程质量控制的关键因素 6、建立审计报告的签发制度审计报告由项目组长起草审计部门负责人审核审计报告签发前必须征求被审计单位意见加强双方的沟通 四、审计报告阶段过程控制 作为审计的收尾工作审计的报告阶段过程控制也十分重要主要控制点有如下三点： （1）及时总结审计工作每一个审计项目结束内部审计部门负责人要及时组织项目组长对本次审计工作进行总结简要阐述本次审计工作中发现的重大疑难问题和采取的相应措施指明今年类似审计工作中应注意的事项在复核、总结的过程中首先应当执行分析性复核程序分析性复核不仅被运用于审计计划阶段和报表项目审计阶段也可用于审计报告阶段对会计报表进行总体复核以帮助注册会计师评价审计过程中形成的审计结论的恰当性和会计报表整体反映的公允性在对会计报表进行总体复核时审计人员应执行以下程序：应当全面审阅会计报表及附注考虑针对实质性测试中发现的一些差异或未预期差异所获取的证据是否充分、恰当；这些异常差异或未预期差异与审计计划阶段的预计之间的关系将分析性复核应用于会计报表上以确定是否还可能存在其他的异常或未预期的关系如果这种异常或未预期的关系存在则审计人员必须在完成审计外勤工作时再追加实施额外的审计程序 其次在完成实质性测试之后审计项目经理应当对审计工作底稿进行全面复核并在此基础上撰写审计总结概括地说明审计计划执行情况及审计目标是否实现审计总结一般应包括四个方面的内容：一是公司简介阐述被审计单位的背景信息及重大会计政策的变更情况；二是审计概况主要阐述审计过程、审计计划的执行情况（包括所采用的审计方法、审计计划执行偏差及其原因等）、审计的总体评价、审计前后主要财务指标即应引起部门经理和主任会计师注意的重大事项（包括关联方交易、财务承诺、期后事项等）；三是审计中发现的主要问题和建议的重要调整及事项；四是审计结论说明拟出具的审计报告的意见类型及对审计单位经营管理的评价与建议 再次应完成审计工作底稿的二级复核审计项目经理对审计工作底稿的全面符合通常应在审计现场完成以便及时发现和解决问题争取审计工作的主动在完成审计外勤工作时则需审计部门经理对审计工作底稿实施二级复核二级复核及时对审计项目经理符合的再监督也是对重要审计事项的重点把关其主要内容包括以下7个方面：复查计划确定的重要审计程序是否适当是否得以较好实施是否实现了审计目标复查重点审计项目的审计证据是否充分、适当复查审计范围是否充分复查对建议调整的不符事项和未调整不符事项的处理是否恰当复核审计工作底稿中重要的钩稽关系是否正确监察审计工作中发现的问题及其对会计报表和审计报告的影响审计项目组对这些问题的处理是否恰当复核一审会计报表总体上是否合理、可信 然后审计人员应当评价审计结果主要是为了确定将要发表的审计意见的类型以及在整个审计工作中是否遵循了独立审计原则为此应完成如下四个工作：一是对重要性和审计风险进行最终评价该过程可通过两个步骤完成：按会计报表项目确定可能的审计差异即可能错报金额按会计报表项目确定的可能的错报金额由三部分组成：通过交易和会计报表项目的实质性测试所确定的未更正错误；通过运用审计抽样技术所估计的未更正预计错报以及通过运用分析性复核程序发现和运用的其他审计程序所量化的其他估计错报确定各会计报表项目可能的错报金额的汇总数（即可能错报金额）对会计报表层次重要性水平和其他与这些错报有关的会计报表总额（比如流动资产或流动负债）的影响程度二是对被审计单位已审计报表进行技术性复核；对已审计会计报表进行技术性复核可以通过填列和复核会计报表的检查清单的方式来进行不仅可对那些经常容易被忽视的审计方面起到提醒的作用还有利于监察审计证据的充分性和适当性三是对被审计单位一审审计报表形成审计意见并草拟审计报告；在审计过程中要实施各种测试这些测试通常是由参与本次审计工作的审计项目组执行的而每个成员所执行的测试可能只限于某几个领域或账项所以在每个功能区域或报表项目的测试都完成后审计项目经理应汇总所有成员的审计结果并将这些分散的审计结果加以汇总和评价综合考虑在审计过程中所收集到的全部证据最后出具审计报告四是对审计工作底稿进行最终复核最终的复核是在完成审计工作、签发审计报告前所进