VAT基本知识

增值税的概念 增值税 是就单位或个人在生产经营过程中取得的增值额作为课税对象征收的一种税 增值税的纳税义务人 在中华人民共和国境内 以下称境内 销售服务 无形资产或者不动产 以下称应税行为 的单位和个人 为增值税纳税人 纳税人的分类 一般纳税人小规模纳税人 一般纳税人认定 国家税务总局令第22号 增值税一般纳税人资格认定管理办法 一般纳税人认定 一般纳税人的认定标准有两种 1 增值税纳税人 年应税销售额超过财政部 国家税务总局规定的小规模纳税人标准的 应当向主管税务机关申请一般纳税人资格认定 1 营改增前从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人应纳增值税销售额50万以上的为一般纳税人 除前项规定以外的纳税人 如商贸企业 年应税销售额在80万元以上的 2 营改增企业应税服务销售额500万以上的为一般纳税人 以上这两项规定仍然适用 2 年应税销售额未超过财政部 国家税务总局规定的小规模纳税人标准以及新开业的纳税人 可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定 一般纳税人认定 不予认定为一般纳税人的 1 个体工商户以外的其他个人 2 选择按照小规模纳税人纳税的非企业性单位 3 选择按照小规模纳税人纳税的不经常发生应税行为的企业 4 非企业性单位 5 销售免税货物的企业 出口退税的企业除外 一般纳税人认定 特殊规定除国家税务总局另有规定外 纳税人一经认定为一般纳税人后 不得转为小规模纳税人 主管税务机关可以在一定期限内对一般纳税人实行纳税辅导期管理 新认定为一般纳税人的小型商贸批发企业实行纳税辅导期管理的期限为3个月 其他一般纳税人实行纳税辅导期管理的期限为6个月 小规模纳税人 未达到一般纳税人认定标准的或税法规定不予认定的纳税人为小规模纳税人 税率 税率 税率 税率 小规模纳税人实行简易办法征收征收率 3 房地产行业的简易征收 适用于老项目征收率为5 核算有所改变 预收房款时 借 银行存款105万贷 预收帐款105万借 应交增值税3万贷 银行存款3万约定交付时 借 预收帐款105万贷 主营业务收入100万应交增值税5万借 应交增值税2万贷 银行存款2万 应纳税额 一般纳税人应纳税额 销项税额 进项税额小规模纳税人应纳税额 含税销售额 1 征收率 X征收率 增值税一般纳税人计税核算中两个重要的概念 销售税额销项税额 销售额X税率销售额 含税销售额 1 税率 增值税一般纳税人计税核算中两个重要的概念 销售额中还包括视同销售的情形 一 单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务 但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外 二 单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产 但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外 三 财政部和国家税务总局规定的其他情形 增值税一般纳税人计税核算中两个重要的概念 进项税额进项税额是指购货方取得货物或接受服务等支付或负担的增值税额 可抵扣的进项税额应有的凭据 增值税专用发票 进口增值税专用缴款书 农产品收购发票 农产品销售发票和税收缴款凭证 主要是指从境外购进服务 无形资产或者不动产 增值税一般纳税人计税核算中两个重要的概念 不能抵扣的进项税 一 用于简易计税方法计税项目 免征增值税项目 集体福利或者个人消费的购进货物 加工修理修配劳务 服务 无形资产和不动产 其中涉及的固定资产 无形资产 不动产 仅指专用于上述项目的固定资产 无形资产 不包括其他权益性无形资产 不动产 纳税人的交际应酬消费属于个人消费 二 非正常损失的购进货物 以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务 三 非正常损失的在产品 产成品所耗用的购进货物 不包括固定资产 加工修理修配劳务和交通运输服务 四 非正常损失的不动产 以及该不动产所耗用的购进货物 设计服务和建筑服务 五 非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物 设计服务和建筑服务 纳税人新建 改建 扩建 修缮 装饰不动产 均属于不动产在建工程 六 购进的旅客运输服务 贷款服务 餐饮服务 居民日常服务和娱乐服务 七 财政部和国家税务总局规定的其他情形 本条第 四 项 第 五 项所称货物 是指构成不动产实体的材料和设备 包括建筑装饰材料和给排水 采暖 卫生 通风 照明 通讯 煤气 消防 中央空调 电梯 电气 智能化楼宇设备及配套设施 增值税一般纳税人计税核算中两个重要的概念 贷款服务贷款 是指将资金贷与他人使用而取得利息收入的业务活动 各种占用 拆借资金取得的收入 包括金融商品持有期间 含到期 利息 保本收益 报酬 资金占用费 补偿金等 收入 信用卡透支利息收入 买入返售金融商品利息收入 融资融券收取的利息收入 以及融资性售后回租 押汇 罚息 票据贴现 转贷等业务取得的利息及利息性质的收入 按照贷款服务缴纳增值税 增值税一般纳税人计税核算中两个重要的概念 居民日常服务 居民日常服务 是指主要为满足居民个人及其家庭日常生活需求提供的服务 包括市容市政管理 家政 婚庆 养老 殡葬 照料和护理 救助救济 美容美发 按摩 桑拿 氧吧 足疗 沐浴 洗染 摄影扩印等服务 销售发票 主要有三种 增值税专用发票增值税普通发票税控发票 销售发票 领购指定发票管理员 专人办理开具要求少开错票 少报废定期报送一般按月在申报期内抄报上月数据保管应当保存5年 保存期满 报经税务机关查验后销毁 购货或接受应税服务发票 主要讲增值税专用发票 增值税专用发票基本联次为三联 发票联 作为购买方核算采购成本和增值税进项税额的记账凭证 抵扣联 作为购买方报送主管税务机关认证和留存备查的凭证 记账联 作为销售方核算销售收入和增值税销项税额的记账凭证 购货或接受应税服务发票 购货方收到的联次为发票联 抵扣联 专用发票用抵扣联认证 认证后才能抵扣 未认证不得抵扣 认证期180天 从发票开具日期开始算 按期抵扣的税额不能大于当期认证发票的税额的合计 抵扣联按期装订成册 购货或接受应税服务发票 发票遗失见国税总局颁布的 增值税专用发票使用规定 第二十八条 购货或接受应税服务发票 辅导期一般纳税人 采取的管理方式是当月认证次月抵扣 即本月认证的进项票要到下个月申报的时候才可以抵扣 转正以后就是当月认证当月抵扣 购货或接受应税服务发票 一个强调 专用发票不论是否抵扣 均需认证 原因 数据比对申请开具红字发票 抄税 认证与申报 增值税征收特点 严格地以票