第6章 通信成本.ppt

第六章通信成本 第一节通信成本概述第二节通信企业成本构成特点分析第三节通信企业的成本核算 第一节通信成本概述 会计成本 经济成本固定成本 变动成本业务成本 接入成本 网元成本历史成本 前瞻性成本专属成本 共享成本和共同成本边际成本 长期增量成本建设成本 运营成本 租用成本 资金成本 会计成本 经济成本 会计成本按照一套通行的财务会计制度 我国会计准则 进行核算的成本制造成本法包括直接材料费用 直接人工费用 与产品生产相关的各项间接费用期间费用包括管理费用 销售费用 财务费用完全成本法包括生产经营过程中发生的全部费用以制造成本法为基础变动成本法全部成本法 会计成本 经济成本 变动成本法与全部成本法的区别例 某企业有关成本的资料如下 单位直接材料10元 单位直接人工5元 变动制造费用7元 固定制造费用总额4000元 单位变动销售管理费用4元 固定销售管理费用1000元 期初库存为0 本期产量1000件 销售为600件 单价40元 用两种成本法计算单位生产成本 期间费用 销售成本 营业利润 变动成本法 指产品成本只包括变动制造成本产品生产成本 10 5 7 1000 22000元单位生产成本 22000 1000 22元 件销售收入 40 600 24000元产品销售成本 变动成本 22 4 600 15600元期间费用 固定成本 4000 1000 5000元营业利润 24000 15600 5000 3400元2 全部成本法 变动制造成本以及固定制造成本 均计入生产成本中产品生产成本 10 5 7 1000 4000 26000元单位生产成本 26000 1000 26元销售收入 40 600 24000元产品销售成本 26 600 15600元销售管理费用 4 600 1000 3400元营业利润 24000 15600 3400 5000元 会计成本 经济成本 经济成本 不仅包括会计上实际支付的成本 而且还包括机会成本 机会成本 生产某一单位的某种商品的机会成本是指生产者所放弃的使用相同的生产要素在其他生产用途中所能得到的最高收益 固定成本 变动成本 固定成本指在一定时期和一定的生产规模范围内 不随业务量增减变化而变化的成本 就单位固定成本而言 固定成本又是变动的 即固定成本与业务量成反比例变动 固定成本总额 单位固定成本的变动趋势图变动成本指随着通信业务量的增减变动而成正比例变动的成本 从单位成本来看 又是固定的 不受业务量增减变动的影响 变动成本总额和单位变动成本随着业务量增长变动趋势图在电信网中 也将固定成本和可变成本分别称为 业务量 用户数 不敏感的成本 和 业务量 用户数 敏感的成本 长途网 光缆 终端 复用 交换设备 固定本地网 用户线 终端局 中继线 汇接局 移动网 基站 中继线 交换设备 电信成本分析例一 长途干线 设备 光缆 终端 复用 交换设备光缆对用户数量和业务量都不敏感 多芯 容量无穷大 业务公共 用户共用一次性投入 沉没成本 终端 复用 交换设备对业务量敏感 对用户数量不敏感业务公共或专用 用户共用一次性投入 随业务量扩容 总成本阶跃上升 电信成本分析例二 市话 设备 用户线 终端局 中继线 汇接局用户线 总成本的40 60 与业务量无关 与用户数成正比业务公共 用户专用终端局 总成本的30 40 基本与业务量无关 基本与用户数成正比业务基本公共 用户基本专用中继线 汇接局 总成本的10 20 对业务量敏感 与用户数无关 业务基本公共 用户共用 电信成本分析例三 移动通信 设备 基站 中继线 交换设备总成本 对业务量敏感 对用户数量不敏感用户共享 几乎 全网资源总成本 随扩容阶跃上升各种业务的公共成本 绝大部分 2G 运营模式 初始投资可观 地区全覆盖 业务成本 接入成本 网元成本 业务成本指的是通信企业提供的各项业务的专业成本 是通信企业完成提供某项通信产品服务所花费的代价接入成本在通信网络实现互联互通的情况下 当一个通信业务完成 需要两个或两个以上的网络共同参与完成时 提供转接或接续服务的网络为完成该次业务支付的成本即为接入成本 初始成本 连接设施成本 互联使用费用 网元成本网元成本 即网络元素成本 或称非绑定网络元素成本 不同于业务成本 是从另一个角度 网络元素角度来审视一种相对独立的成本 案例 美国非绑定网络元素目录 业务成本 接入成本 网元成本 网元成本网元含义 构成电信网络所必需的基本元素称为网元 如交换机 传输设备 用户线 光缆 电缆 电源 管道以及房屋等都是构成通信网络的网元要素 网元成本 提供各种业务所需的设施进行对等配置所确定的相对独立的最小成本单元 称为网元成本 网元成本的分类 交换机成本 传输设备成本 用户线成本 主干光缆或电缆成本 中继光缆或电缆成本 配套电源及空调成本 管道成本和生产用房成本等 美国的案例 网元非绑定 UNE 我国通信企业会计成本和费用支出内容 七项业务成本 工资职工福利费折旧费修理费低值易耗品摊销业务费邮件运输费 三项期间费用 营业费用管理费用财务费用传统通信企业 只核算后两项内容 根据我国现行 企业会计准则 和相关会计制度规定 通信企业成本和费用归结为七项业务成本和三项期间费用 第二节通信企业成本构成及特点 通信企业成本构成的特点通信企业短期成本分析通信企业长期成本分析 二维成本概念 通信企业成本构成的特点 没有原材料耗费固定成本比重大单项业务成本核算困难服务区域及用户密度对成本影响大 短期网络成本 短期成本 业务量变化网络规模不变 固定成本 其它成本也随之不变 基本上 没有消耗性原材料可变成本为零 边际成本为零 结果 业务量变化不引起短期成本变化 基本上 价格战极端残酷 在非统一价格时 长期网络成本 二维成本 1 长期成本 网络规模可变其它成本随之而变电信服务的二维效用 业务量 t用户数量 n引起电信网络长期成本变化的原因 n t相关 但无必然因果关系二维成本函数 长期网络成本 二维成本 2 全微分 边际成本 总成本 三成本之和 用户独占资源与共享资源独占资源市话网中的用户线 与业务量无关仅与用户数有关 长期网络成本 二维成本 3 因此有 共享资源长途干线 因此有 总成本中包括 仅与用户数量有关 独占资源仅与业务量有关 共享资源与用户数量和业务量都无关的部分与用户数量和业务量都有关的部分 逻辑不通不能既独占又共享 因此总成本有 长期网络成本 二维成本 4 各种网络的成本结构 1 市话网络 构成 用户线 终端交换机 中继线 汇接局等用户线和终端交换机 用户独占资源中继线和汇接局 用户共享资源用户独占资源为主结论 对用户数量敏感 对业务量不敏感 相对 移动通信网 构成 基站 中继线 交换机等小规模网络 初始覆盖 其它成本 与n t均无关 大规模网络 用户共享资源没有用户独占资源 基本上 结论 对业务量敏感 基本与用户数量无关 各种网络的成本结构 2 长途电信网设备 光缆 终端 复用 交换设备光缆对用户数量和业务量都不敏感 多芯 容量无穷大 业务公共 用户共用一次性投入 沉没成本 终端 复用 交换设备对业务量敏感 对用户数量不敏感业务公共或专用 用户共用一次性投入 随业务量扩容 总成本阶跃上升结论 对业务量敏感 与用户数量无关 各种网络的成本结构 3 市话网平均成本 平均成本 每分钟通话成本无意义平均每用户的网络成本有意义移动网平均成本每用户平均成本无意义单位业务量成本有意义 成本对资费结构的影响 市话 用户独占资源的成本与业务量无关 所以 市话资费赢得以月租费为主移动 基本成本由共享资源构成 成本与用户数量无直接关系 所以 应以使用量为基础收费 不同成本核算方法带来不同经营决策 1 某市话公司的网络成本为每月480万元 共有10万个市话用户 每月每户平均缴费60元 若在市话网的基础上开通 小灵通 预计将有5万个用户 每个用户每月平均缴费40元 其专用成本为150万元 决策问题 是否应开 小灵通 市话原状 成本 480万 与 小灵通 的公共成本 收入 60 10万 600万盈利 600万 480万 120万 不同成本核算方法带来不同经营决策 2 增量成本 增量成本 100万 10 5万 150万增量收入 40 5万 200万决策 增量收入 增量成本 应该上计算 小灵通 的 实际 成本 如何分摊公共成本 按照收入分摊按照用户数量分摊按照流量 按照利润 随意性 不同成本核算方法带来不同经营决策 3 按照收入分摊公共成本 总收入 600万 200万 800万 小灵通 分摊的市话网络成本 120万 小灵通 总成本 150万 120万 270万决策 小灵通 收入 成本 不应该上 不同成本核算方法带来不同经营决策 4 按照用户数量分摊公共成本 总用户数 10万 5万 15万 小灵通 分摊的市话网络成本 160万 小灵通 总成本 150万 160万 310万决策 小灵通 收入 成本 不应该上 不同成本核算方法带来不同经营决策 5 判断 上 小灵通 前 盈利120万上 小灵通 后 盈利 170万成本 480万 150万 630万收入 600万 200万 800万决策 上 小灵通 增加盈利 应该上 哪个方法正确 结论 企业经营决策中产品 业务 种类 增量成本产品 服务 数量 边际成本 政府监管对成本的考虑 1 因素 市话天然垄断市话的政府定价中已考虑全部市话网络成本 小灵通 是竞争性业务监管对成本的考虑 企业对 小灵通 的增量成本决策中无偿占用市话网络市话用户被迫补贴 小灵通 的成本市话网络成本 公共成本 应该在市话与 小灵通 业务之间分摊 政府监管对成本的考虑 2 按照用户数量分摊 市话用户应承担的市话网络成本 480万 160万 320万市话用户资费同比例下降 政府定价 企业市话收入降为400万企业总收入 400万 200万 600万企业总成本 480万 150万 630万企业由盈利120万变为亏损30万结果 企业决定放弃 小灵通 计划政府监管与企业决策对成本核算的目标不同 第三节成本测算方法和模型 成本测算的思路自上而下自下而上标杆成本参数 基础数据选择的方法完全成本分摊法长期增量成本法成本测算的模型会计成本模型工程经济学模型 成本代理模型 成本测算的难点 成本分摊 成本测算的途径 自上而下 的思路 公司总的成本 设备成本 运营成本 交换 中继 环路等 业务专属 共同的 一般的管理费用 业务单位成本 分摊到各业务 分摊到各业务 业务资本成本 业务运营成本 业务全部的成本 需求量 自上而下 思路的优缺点 优点 可以比较全面地反映电信网络中 不同成本要素之间各种复杂的联系 与实际网络的发展和演化方式比较一致 更有可能真实地反映运营商预期将会发生的成本 缺点 建模过程非常复杂并且需要的时间很长容易产生误差建模过程不透明模型过于复杂 可能导致错误地分摊成本 因而不能准确反映成本因果关系 模型包含某些运营非效率 自下而上 的思路 自下而上 思路的优缺点 优点 完成成本测算所需的时间将大大少于自上而下模型 成本测算的原理容易理解 成本测算过程透明 比较容易对估计结果进行验证 能够正确反映成本因果关系 更容易剔除运营商的非效率 可以为自上而下模型的测算结果提供一个印证标准 缺点 难以详尽地反映现代电信网络中复杂的关系 可能忽略和低估设备数量和提供互联互通服务所需的成本 成本参数 基础数据的选择 完全成本法 FDC 基于历史性数据 传统的方法 使用会计信息平均成本决定资费的具体运用长期增量成本法前瞻性成本成本最低有利于竞争者 不利于传统运营商 完全分摊成本法 FDC 相关产量法 ROM RelativeOutputMethod 总收入法 GRM GrossRevenueMethod 归属成本法 ACM AttributableCostMethod M 业务种类Qi 业务i的业务量 产量 fi 第I项业务的公共成本分摊系数 Ri 业务i的业务收入 ACi 业务i的可直接计入成本 举例 某电信企业在现有网络设施基础上 提供三项增值业务 分别为A B C 根据市场竞争情况 为使本企业提供的业务更具竞争力 需要测算每一种业务的单位成本 以此为基础来确定下一步的资费调整空间 通过搜集整理 得到该企业上年度的数据如下 根据以上数据资料 试分析该企业可以采取何种方法测算各项业务的总成本结果是什么 举例 GRM法 业务A的总成本 3 8 9 9 2 1 0 1 5 8 亿元 业务B的总成本 1 7 2 1 9 2 1 0 1 2 2 亿元 业务C的总成本 0 2 0 1 9 2 1 0 1 0 2 亿元 ACM法 业务A的总成本 3 8 3 8 3 8 1 7 0 2 5 5 亿元 业务B的总成本 1 7 1 7 3 8 1 7 0 2 2 4 亿元 业务C的总成本 0 2 0 2 3 8 1 7 0 2 0 3 亿元 举例 某省一通信公司在现有网络基础上 可以提供四种通信业务 分别为A B C 今企业可提供的实际数据如下表 可采用何种方法测算公共成本分摊比例 不同方法测算得到的最终结果是什么 举例 需要分摊的成本 网络成本运营成本资本成本用于分摊网络成本的信息固定网 相关数据包括远端集中器和交换机的种类和数目 集中器和交换机机房的数目 移动网 相关数据包括基站 基站控制器和移动交换机的种类和数目 以及安装这些设备的场所的数目 这两种网络不同种类传输链路的数量 这两种网络信令转发点的数量 不同类型员工支配时间的数据 这些数据可以从时间表或作业分析中得到 各种作业如维护 网络规划和支持 运输 人力资源部门 财务和计费等的工资成本 何种电缆提供何种网络元素的信息 直埋电缆 地下管道 架空缆线和微波链路的总长度信息 以及按照接入网和核心网进行分类 关于不同传输系统 PDH SDH 微波等 的规格和数目 以及与之相关的网络元素 非网络用建筑物的规格和数量 机房中不同设备占用空间的调查数据 不同类型雇员 维护 网络规划 运输 人力资源等 使用办公场所面积的调查数据 成本分摊 运营成本 资产和负债的分摊方法 欧共体委员会于1998年4月8日颁布了电信运营成本和资本成本 资产和负债 的分摊方法的建议 长期增量成本法 LRIC 计算成本的根据是最有效率的 最先进的 最合理的成本标准 而不是企业的实际成本测算电信网间互联成本 制定网间结算价格全要素长期增量成本 TotalElementLongRunIncrementalCost TELRIC 欧盟全业务长期增量成本 TotalServiceLongRunIncrementalCost TSLRIC 美国FCC 1996电信法 长期增量成本法 LRIC 长期增量成本法 LRIC 实施难点确定长期规划的时间范围投资回收期3 5年 预测长期内的业务需求决定网络结构假设交换节点可变假设现有交换节点假设现有网络设计假设获取设备成本定制的网元未来使用地变化的情况预测技术进步率 长期增量成本法 LRIC 成本测算的模型 两类成本测算方法 会计成本方法 accountingapproach 工程经济学模型 engineering economicmodel 又称成本代理模型 costproxymodel 本地交换成本代理模型 LECOM 基准成本模型 BCM 基准成本代理模型 BCPM 混合成本代理模型 HCPM 本地交换成本代理模型 LECOM TheLocalExchangeCostOptimizationModel本地交换网 四个主要部件配线设施主干线交换机局间设施 LECOM 配线设施 DC 假设用户在长方形的服务区内均匀分布三种不同密度的用户服务区铜线线径的确定铺设方式 地埋 非中心 管道 市中心 LECOM 主干设施 将SAI链接到中心局 FC 铜线上传输模拟信号 松树算法 铜线上传输数字信号光纤上传输数字信号集线器交换机 SC 三层嵌套的优化算法 以离散方式搜索交换机的最佳位置 模型的核心环节 固定成本 变动成本 容量 忙时话务量 流向的比例 软件 信令成本 模型按照人口数从大到小对服务区排序 依次分配给成本最低的交换机局间设施 TC 交换机之间的互联中继计算各局之间的业务量 通过工程用表确定有关中继数 LECOM 总成本优化过程 采用城市面积 用户分布和通信业务量等作为输入数据 然后搜索交换机的最佳位置 数目 容量和类型以及线路的技术方案 使其生产运行的年成本最小 这等效于使资本成本 运维费用 税收开销的净现值最小 每项资本的成本 折旧 运维费用 税收都表示为网络中每个部件的投资的百分比 和即构成了该项资本的年经费系数 总成本 C 为上述四项之和最小化 LECOM 其中 s交换机的技术向量 t局间中继技术向量 f主干设施技术向量 d配线设施技术向量 并且 s Ts f Tf d Td r TrS 交换机数P 价格影响力 LECOM 对规制机构的价值建立适用各运营商都接受的体系 而不是在位运营商提供的结果 控制成本信息 为规制提供透明工具 如普遍服务的交叉补贴 互联互通的结算费 建立我国的LECOM 总成本优化 C 交换机的成本 SC 局间中继成本TC 用户环路设施成本 配线 主干 成本FC DC 总成本 建立我国的LECOM 一般有 输入要素 资本 K 劳动力 L 材料 M 在给定输入要素价格和输出水平下 求最小成本 LECOM的应用 江苏省东南部L县 全县面积约为1550平方公里 现有人口78万 其中农业人口为63万 全县共有18个乡镇 306个行政村 2000年实现国内生产总值 GDP 81 27亿元 人均GDP为1254美元 农民人均纯收入4012元 经济水平在江苏省属于中等地区 全县邮电通信业发展迅速 实现程控电话杆线到村 使用的交换机型号是Ericsson的AXE 10型 交换机总容量达到21 8万门 线 实装容量为17 6万门 其中市话实装容量为6 5万门 农话实装容量为11 1万门 截止到2002年底 主线普及率达到22线 百人 行政村 村村通电话 的比重达到100 L县共有6个电话端局 其中两个为汇接局 汇接局与该汇接区内各端局之间建有低呼损中继电路群 端局可以分为市话端局和农话端局 6个端局中1个是市话端局 连接市话用户 其他都是农话端局 连接农村用户 有些端局是通过用户线直接连接到用户 来疏通本局用户的去话和终端来话业务 有些端局通过光缆连接到模块局 经过模块局再连接到用户 L县目前建有42个模块局