颉茂华管理会计学作业题答案.pdf

案例 4 3 1 首先要确定业务总数 本例业务量总数是 20 周全部房间 的租房天数和 20 周全部房间的住房人次 表 4 1 客满率 租房天 数 住客人次 案例 4 3 1 首先要确定业务总数 本例业务量总数是 20 周全部房间 的租房天数和 20 周全部房间的住房人次 表 4 1 客满率 租房天 数 住客人次 单人间 100 7 8 80 100 4480 4480 单人间 100 7 8 80 100 4480 4480 80间 70 7 12 80 70 4704 4704 80间 70 7 12 80 70 4704 4704 9184 9184 9184 9184 双人间 100 7 8 40 100 2240 2 4480 双人间 100 7 8 40 100 2240 2 4480 40间 60 7 12 40 60 2016 2 4032 40间 60 7 12 40 60 2016 2 4032 4256 8512 4256 8512 总计 17696 人次 总计 17696 人次 因为 利润 总收入 变动成本 固定成本 则 总收入 变动成本 固定成本 利润 9184 26 4256 35 713000 300000 1400744 元 因为 利润 总收入 变动成本 固定成本 则 总收入 变动成本 固定成本 利润 9184 26 4256 35 713000 300000 1400744 元 设单人房每天收费为 x 则双人房收费为 1 5x 则 9184x 4256 1 5x 1400744 单人房每天收费 x 1400744 15568 90 元 双人房每天收费 1 5 90 135 元 2 保本点收费 即最低收费 保本时 保本收入 变动成本 固定成本 387744 713000 1100744 元 则 9184x 4256 1 5x 1100744 单人房最低每天收费 x 1100744 15568 71 元 双人房最低每天收费 1 5 71 107 元 3 散客人次 50 7 20 7000 人次 表 4 2 1 客房利润 300000 元 设单人房每天收费为 x 则双人房收费为 1 5x 则 9184x 4256 1 5x 1400744 单人房每天收费 x 1400744 15568 90 元 双人房每天收费 1 5 90 135 元 2 保本点收费 即最低收费 保本时 保本收入 变动成本 固定成本 387744 713000 1100744 元 则 9184x 4256 1 5x 1100744 单人房最低每天收费 x 1100744 15568 71 元 双人房最低每天收费 1 5 71 107 元 3 散客人次 50 7 20 7000 人次 表 4 2 1 客房利润 300000 元 2 健身房利润 2 健身房利润 收入 住客 4 17696 70784 收入 住客 4 17696 70784 散客 10 7000 70000 散客 10 7000 70000 收入合计 140784 收入合计 140784 固定成本 54000 86784 固定成本 54000 86784 3 餐厅利润 3 餐厅利润 贡献边际 17696 7000 3 74088 贡献边际 17696 7000 3 74088 固定成本 25000 49088 固定成本 25000 49088 4 商务中心利润 4 商务中心利润 贡献边际 40000 贡献边际 40000 总利润 475872 元 总利润 475872 元 案例 6 1 1 编制差量成本分析表 表 6 1 差量成本分析表 方案 成本项目 竞投 不竞投 差量成本 案例 6 1 1 编制差量成本分析表 表 6 1 差量成本分析表 方案 成本项目 竞投 不竞投 差量成本 1 原材料 A 7000 7000 1 原材料 A 7000 7000 2 原材料 B 32000 32000 2 原材料 B 32000 32000 3 直接人工 28000 28000 3 直接人工 28000 28000 4 监督成本 4 监督成本 5 间接费用 5 间接费用 6 机器净成本 19000 19000 6 机器净成本 19000 19000 相关成本合计 79000 7000 72000 相关成本合计 79000 7000 72000 竞争对手的出价 120000 元 项目相关成本 72000 元 竞争对手的出价 120000 元 项目相关成本 72000 元 项目损益 48000 元 说明 1 原材料 A 已存放于仓库 竞投项目 Y 不会增加此 项成本 如果不竞投项目 Y 则公司将要处理原材料 A 2 原材料 B 需要特地购入 为相关成本 3 无论竞投与否都需要支付工人工资 24000 元 但 如果工人是从别的项目调配过来的话 便需支付额外的 28000 元才能使此项目进行 4 监督工作是由现有职员负责 不论竞投与否 职 员都会收到薪金 但也不会因此而得到额外的酬劳 因而监 督成本是无关成本 5 由于公司在现水平 高于保本点 的运作足以完 全承担所有的间接费用 因此并不需要计算一个间接费用到 项目 Y 6 机器净成本 40000 21000 19000 元 2 报告应说明 根据上述计算的数字及解释 如果公司的竞投价格与对 手的相同 为 120000 元 则公司将赚得 48000 元的利润 简单来说 竞投该项目 只须考虑与该项目有关的一些 成本 即相关成本 这些成本将由该项目的经营所得支付 而有些成本与该项目无关 即不论竞投与否 都是不可避免 项目损益 48000 元 说明 1 原材料 A 已存放于仓库 竞投项目 Y 不会增加此 项成本 如果不竞投项目 Y 则公司将要处理原材料 A 2 原材料 B 需要特地购入 为相关成本 3 无论竞投与否都需要支付工人工资 24000 元 但 如果工人是从别的项目调配过来的话 便需支付额外的 28000 元才能使此项目进行 4 监督工作是由现有职员负责 不论竞投与否 职 员都会收到薪金 但也不会因此而得到额外的酬劳 因而监 督成本是无关成本 5 由于公司在现水平 高于保本点 的运作足以完 全承担所有的间接费用 因此并不需要计算一个间接费用到 项目 Y 6 机器净成本 40000 21000 19000 元 2 报告应说明 根据上述计算的数字及解释 如果公司的竞投价格与对 手的相同 为 120000 元 则公司将赚得 48000 元的利润 简单来说 竞投该项目 只须考虑与该项目有关的一些 成本 即相关成本 这些成本将由该项目的经营所得支付 而有些成本与该项目无关 即不论竞投与否 都是不可避免 的 如 24000 元的工人工资 监督成本和间接费用等 这些 成本将由现在的经营所得支付 因此 公司应竞投此项目 而竞投价格应介于 72000 元 至 120000 元之间 如果要战胜竞争对手 应把价格定在 120000 元之下 3 应考虑如下非货币性因素 1 公司对这类项目可能缺乏经验 工人可能需要接 受培训 而管理人员也可能会承受不必要的压力 此外 技 术上也可能有预测不到的困难 2 项目的运作时间和其消耗的共用资源也可能影响 现时的运作 3 应关注海外的环境 订单可能因为政治因素而在 没有通知的情况下取消 此外也可能需要符合一些法律的要 求 例如安全标准 客户信用状况也要考虑 4 项目可能提供一个打进新市场的机会 为了要取 得将来的订单 现在可能需要定一个比竞争对手低的价格 4 假如公司是在低于保本点的水平动作 即表示现时的动 作所产生的贡献边际并不足以支付固定成本 则部分或全部 的监督成本及间接费用便需转嫁于项目 Y 上 竞投价格的计 算是 72000 8000 48000 128000 元 换句话说 公司并不能 与对手竞争 除非公司认为客户会因为一些非货币因素 例 如产品质量或完成速度而愿意支付较高的价格 否则公司不 的 如 24000 元的工人工资 监督成本和间接费用等 这些 成本将由现在的经营所得支付 因此 公司应竞投此项目 而竞投价格应介于 72000 元 至 120000 元之间 如果要战胜竞争对手 应把价格定在 120000 元之下 3 应考虑如下非货币性因素 1 公司对这类项目可能缺乏经验 工人可能需要接 受培训 而管理人员也可能会承受不必要的压力 此外 技 术上也可能有预测不到的困难 2 项目的运作时间和其消耗的共用资源也可能影响 现时的运作 3 应关注海外的环境 订单可能因为政治因素而在 没有通知的情况下取消 此外也可能需要符合一些法律的要 求 例如安全标准 客户信用状况也要考虑 4 项目可能提供一个打进新市场的机会 为了要取 得将来的订单 现在可能需要定一个比竞争对手低的价格 4 假如公司是在低于保本点的水平动作 即表示现时的动 作所产生的贡献边际并不足以支付固定成本 则部分或全部 的监督成本及间接费用便需转嫁于项目 Y 上 竞投价格的计 算是 72000 8000 48000 128000 元 换句话说 公司并不能 与对手竞争 除非公司认为客户会因为一些非货币因素 例 如产品质量或完成速度而愿意支付较高的价格 否则公司不 应竞投此项目 应竞投此项目 模拟练习 模拟练习 1 解 解 1 开发 开发 A 品种的相关业务量 品种的相关业务量 60 000 10 6 000 件 件 开发开发 B 品种的相关业务量 品种的相关业务量 60 000 6 10 000 台 台 2 开发 开发 A 品种方案可获得的贡献边际品种方案可获得的贡献边际 200 160 6 000 240 000 万元万元 开发开发 B 品种方案可获得的贡献边际品种方案可获得的贡献边际 100 70 10 000 300 000 万元万元 300 000 240 000 开发开发 B 品种比开发品种比开发 A 品种更有利品种更有利 模拟练习 模拟练习 2 解 依题意 两方案增量成本分别为它们的变动成本 编制 的差别损益分析表 如表 解 依题意 两方案增量成本分别为它们的变动成本 编制 的差别损益分析表 如表 6 15 所示 所示 表表 6 15 差别损益分析表差别损益分析表 单位 万元单位 万元 方案方案 项目项目 开发开发 A 品 种 品 种 开发开发 B 品种差异额品种差异额 相关收入相关收入 相 关 成 本 合计 相 关 成 本 合计 其中 其中 增量成本增量成本 专属成本专属成本 200 6 000 1200000 968 000 160 6 000 960 000 8 000 100 10 000 1000000 770 000 70 10 000 700 000 70 000 200 000 198 000 差差 别别 损损 益益 2 000 由表可见 评价指标差别损益为由表可见 评价指标差别损益为 2 000 万元 大于零 可 以据此断定应当开发 万元 大于零 可 以据此断定应当开发 A 品种 这样可以使企业多获品种 这样可以使企业多获 2 000 万万 元的利润 元的利润 模拟练习 模拟练习 3 解 解 1 2009 年甲产品的销售收入年甲产品的销售收入 成本 利润成本 利润 110 000 10 000 100 000 万元万元 2 2009 年甲产品的变动成本年甲产品的变动成本 80 1 000 80 000 万元万元 3 2009 年甲产品的贡献边际年甲产品的贡献边际 销售收入销售收入 变动成本变动成本 100 000 80 000 20 000 万元万元 4 决策结论决策结论 在其他条件不变的情况下 在其他条件不变的情况下 2010 年应当继续生产甲产 品 因为甲产品的相关销售收入大于其变动成本 贡献边际 为 年应当继续生产甲产 品 因为甲产品的相关销售收入大于其变动成本 贡献边际 为 20 000 万元大于零 符合继续生产亏损产品的条件 如果万元大于零 符合继续生产亏损产品的条件 如果 20 4 年停止生产甲产品 将导致该企业多损失年停止生产甲产品 将导致该企业多损失 20 000 万元 的利润 万元 的利润 模拟练习 模拟练习 4 1 依题意编制的贡献边际总额分析表如表所示 依题意编制的贡献边际总额分析表如表所示 贡献边际总额分析表贡献边际总额分析表 单位 万元单位 万元 方方 案案 项项 目目 增产甲产品增产甲产品 继续按原有 规模生产甲 产品 继续按原有 规模生产甲 产品 相关收入相关收入 变动成本变动成本 100 000 1 30 130 000 80 000 1 30 104 000 100 000 80 000 贡献边际贡献边际 26 000 20 000 模拟练习 模拟练习 5 解 解 1 增产甲产品的相关业务量 增产甲产品的相关业务量 1 000 30 300 件件 2 甲产品的单价 甲产品的单价 100 万元万元 件件 3 依题意编制的差别损益分析表 如下表所示 依题意编制的差别损益分析表 如下表所示 表表 差别损益分析表差别损益分析表 单位 万元单位 万元 方方 案案 项项 目目 增增 产产 甲产品甲产品 不增产 甲产品 差异额 不增产 甲产品 差异额 相关收入相关收入 相关成本相关成本 其中 增量成 本 其中 增量成 本 100 300 30 000 24 000 80 300 24 000 0 0 0 30 000 24 000 差差 别别 损损 益益 6 000 案例 9 3 案例 9 3 1 去年亏损 250 万元是按如下公式计算的 1800 1850 5 250 万元 或 1800 1650 5 1000 250 万元 2 完全成本法 每台洗衣机的制造成本 1350 1500 50 10 1505 元 利润 1800 1505 5 1000 475 万元 变动成本法 利润 1800 1350 5 1500 50 1000 2250 2600 300 万元 3 部分同意 财务处长的扩大生产建议实质是通过扩大生产 增加库存使固定制造费用大量递延 而使本期的帐面利润增加 是今 年帐面上实际利润 扭亏为盈 这可解决银行贷款问题 使企业度过 暂时的危机 但这只是一项权宜之计 不是从根本上扭亏为盈 财务 处长在讲话的最后提到追加投资提高产量品质 扩大销售 这项措施 可使企业真正扭亏为盈 4 讨论 略 案例 11 1 1 按直接人工小时分配制造费用 预定制造费用分配率 10 元 小时 投标总成本计算 直接采料 87000 元 直接人工 40000 元 制造费用 10000 元 成本合计 137000 元 该项投标价 137000 1 30 178100 元 2 按作业成本计算分配制造费用 预定采料处理分配率 100 元 次 预定设备维修保养分配率 200 元 小时 预定质量检验分配率 40 元 次 投标总成本计算 直接采料 87000 元 直接人工 40000 元 制造费用 采料处理 2000 设备维修 10000 质量检验 400 制造费用合计 12400 元 成本合计 139400 元 该项投标价 139400 1 30 181220 元 3 采用作业成本计算分配制造费用所提供的成本数据更适合定 价决策 因为作业成本计算法按每项作业的动因分别分配制造费用给 各种产品 标准成本习题答案 标准成本习题答案 正确答案 正确答案 1 编制以下业务的会计分录 编制以下业务的会计分录 1 购入原材料 购入原材料 实际成本 实际成本 88500 元 元 标准成本 标准成本 3 元元 千克千克 30000 千克千克 90000 元 元 价格差异 价格差异 1500 元 元 会计分录 会计分录 借 原材料 借 原材料 90000 贷 银行存款 贷 银行存款 88500 材料价格差异 材料价格差异 1500 2 领用原材料 领用原材料 实际领料标准成本 实际领料标准成本 25500 千克千克 3 元元 千克千克 76500 元 元 应耗材料标准成本 应耗材料标准成本 30 元元 件件 2500 件件 75000 元 元 数量差异 数量差异 1500 元 元 会计分录 会计分录 借 生产成本 借 生产成本 75000 材料数量差异 材料数量差异 1500 贷 原材料 贷 原材料 76500 3 将生产工人工资记入有关成本计算账户 将生产工人工资记入有关成本计算账户 本月完工入库产品数量 月初在产品数量 本月投产数量 月末在产品数量 本月完工入库产品数量 月初在产品数量 本月投产数量 月末在产品数量 600 2500 700 2400 件 件 本月实际完成约当产量 本月实际完成约当产量 月末在产品约当产量 本月完工入库产品数量月末在产品约当产量 本月完工入库产品数量 月初在产 品约当产量 月初在产 品约当产量 700 0 4 2400 600 0 6 2320 件 件 实际成本 实际成本 40000 元 元 标准成本 标准成本 16 元元 件件 2320 件件 37120 元 元 总差异 总差异 2880 元 元 其中 其中 直接人工效率差异 直接人工效率差异 9750 2320 4 4 1880 元 元 直 接 人 工 工 资 率 差 异 直 接 人 工 工 资 率 差 异 40000 9750 4 9750 1000 元 元 会计分录 会计分录 借 生产成本 借 生产成本 37120 直接人工效率差异 直接人工效率差异 1880 直接人工工资率差异 直接人工工资率差异 1000 贷 应付工资 贷 应付工资 40000 4 结转本期变动制造费用 结转本期变动制造费用 实际成本 实际成本 15000 元 元 标准成本 标准成本 2320 件件 6 元元 件件 13920 元 元 总差异 总差异 1080 元 元 其中 其中 变动制造费用效率差异 变动制造费用效率差异 9750 2320 4 1 5 705 元 元 变动制造费用耗费差异 变动制造费用耗费差异 15000 9750 1 5 375 元 元 会计分录 会计分录 借 生产成本 借 生产成本 13920 变动制造费用效率差异 变动制造费用效率差异 705 变动制造费用耗费差异 变动制造费用耗费差异 375 贷 变动制造费用 贷 变动制造费用 15000 5 结转本期固定制造费用 结转本期固定制造费用 实际成本 实际成本 10000 元 元 标准成本 标准成本 2320 件件 4 元元 件件 9280 元 元 总差异 总差异 720 元 元 其中 其中 固定制造费用耗费差异 固定制造费用耗费差异 10000 1 11000 1000 元 元 固定制造费用能量差异 固定制造费用能量差异 1 11000 1 2320 4 1720 元 元 会计分录 会计分录 借 生产成本 借 生产成本 9280 固定制造费用能量差异 固定制造费用能量差异 1720 贷 固定制造费用 贷 固定制造费用 10000 固定制造费用耗费差异 固定制造费用耗费差异 1000 6 完工产品入库 完工产品入库 标准成本 标准成本 2400 56 134400 元 元 会计分录 会计分录 借 产成品 或库存商品 借 产成品 或库存商品 134400 贷 生产成本 贷 生产成本 134400 7 期末结转本期成本差异 期末结转本期成本差异 借 主营业务成本 借 主营业务成本 4680 材料价格差异 材料价格差异 1500 固定制造费用耗费差异 固定制造费用耗费差异 1000 贷 材料数量差异 贷 材料数量差异 1500 直接人工效率差异 直接人工效率差异 1880 直接人工工资率差异 直接人工工资率差异 1000 变动制造费用效率差异 变动制造费用效率差异 705 变动制造费用耗费差异 变动制造费用耗费差异 375 固定制造费用能量差异 固定制造费用能量差异 1720 2 计算本月的主营业务成本 计算本月的主营业务成本 本月销售产品数量 月初产品数量 本月完工入库产品数 量 月末产品数量 本月销售产品数量 月初产品数量 本月完工入库产品数 量 月末产品数量 100 2400 120 2380 件 件 已销产品标准成本 已销产品标准成本 2380 56 133280 元 元 本月主营业务成本 本月主营业务成本 133280 4680 137960 元 元 3 计算期末存货成本 计算期末存货成本 1 原材料期末成本 期末原材料数量 原材料期末成本 期末原材料数量 单位标准成本单位标准成本 1000 30000 25500 3 16500 元 元 2 在产品期末成本 期末在产品原材料成本 期末在产品 直接人工 变动制造费用和固定制造费用 在产品期末成本 期末在产品原材料成本 期末在产品 直接人工 变动制造费用和固定制造费用 其中 其中 由于原材料在生产开始时一次投入 所以 每件在产品包括 的原材料费用 每件产品包括的原材料费用 即 期末在产品原 材料成本 由于原材料在生产开始时一次投入 所以 每件在产品包括 的原材料费用 每件产品包括的原材料费用 即 期末在产品原 材料成本 700 30 21000 元 元 由于除直接材料外的其他费用陆续发生 月末在产品约当产 成品的系数为 由于除直接材料外的其他费用陆续发生 月末在产品约当产 成品的系数为 0 4 所以 每件在产品包括的直接人工 变动制 造费用和固定制造费用 每件产品包括的直接人工 变动制造费 用和固定制造费用 所以 每件在产品包括的直接人工 变动制 造费用和固定制造费用 每件产品包括的直接人工 变动制造费 用和固定制造费用 0 4 即期末在产品包括的直接人工 变动 即期末在产品包括的直接人工 变动 制造费用和固定制造费用 制造费用和固定制造费用 700 0 4 16 6 4 7280 元 元 由此可知 在产品期末成本 由此可知 在产品期末成本 21000 7280 28280 元 元 3 产成品期末成本 产成品期末数量 产成品期末成本 产成品期末数量 单位产品标准成本 单位产品标准成本 120 56 6720 元 元 因此 企业期末存货成本 因此 企业期末存货成本 16500 28280 6720 51500 元 元 案例 9 2 完全成本法 前年 本年 销售收入 1000 1500 销售成本 期初成本 当期 3 8 200 4 8 200 期末成本 760 960 销售费用与管理费用 150 150 税前利润 90 10 案例 9 2 完全成本法 前年 本年 销售收入 1000 1500 销售成本 期初成本 当期 3 8 200 4 8 200 期末成本 760 960 销售费用与管理费用 150 150 税前利润 90 10 变动成本法 前年 本年 销售收入 1000 1500 销售成本 1 8 200 1 8 300 固定制造成本 600 600 销售费用与管理费用 150 150 税前利润 110 210 案例 9 3 1 去年亏损 250 万元是按如下公式计算的 1800 1850 5 250 万元 或 1800 1650 5 1000 250 万元 2 完全成本法 每台洗衣机的制造成本 1350 1500 50 10 1505 元 利润 1800 1505 5 1000 475 万元 变动成本法 变动成本法 前年 本年 销售收入 1000 1500 销售成本 1 8 200 1 8 300 固定制造成本 600 600 销售费用与管理费用 150 150 税前利润 110 210 案例 9 3 1 去年亏损 250 万元是按如下公式计算的 1800 1850 5 250 万元 或 1800 1650 5 1000 250 万元 2 完全成本法 每台洗衣机的制造成本 1350 1500 50 10 1505 元 利润 1800 1505 5 1000 475 万元 变动成本法 利润 1800 1350 5 1500 50 1000 2250 2600 300 万元 3 部分同意 财务处长的扩大生产建议实质是通过扩大生产 增加库存使固定制造费用大量递延 而使本期的帐面利润增加 是今 年帐面上实际利润 扭亏为盈 这可解决银行贷款问题 使企业度过 暂时的危机 但这只是一项权宜之计 不是从根本上扭亏为盈 财务 处长在讲话的最后提到追加投资提高产量品质 扩大销售 这项措施 可使企业真正扭亏为盈 利润 1800 1350 5 1500 50 1000 2250 2600 300 万元 3 部分同意 财务处长的扩大生产建议实质是通过扩大生产 增加库存使固定制造费用大量递延 而使本期的帐面利润增加 是今 年帐面上实际利润 扭亏为盈 这可解决银行贷款问题 使企业度过 暂时的危机 但这只是一项权宜之计 不是从根本上扭亏为盈 财务 处长在讲话的最后提到追加投资提高产量品质 扩大销售 这项措施 可使企业真正扭亏为盈 4 讨论 略 4 讨论 略 标准成本习题答案 标准成本习题答案 10 2 正确答案 正确答案 1 编制以下业务的会计分录 编制以下业务的会计分录 1 购入原材料 购入原材料 实际成本 实际成本 88500 元 元 标准成本 标准成本 3 元元 千克千克 30000 千克千克 90000 元 元 价格差异 价格差异 1500 元 元 会计分录 会计分录 借 原材料 借 原材料 90000 贷 银行存款 贷 银行存款 88500 材料价格差异 材料价格差异 1500 2 领用原材料 领用原材料 实际领料标准成本 实际领料标准成本 25500 千克千克 3 元元 千克千克 76500 元 元 应耗材料标准成本 应耗材料标准成本 30 元元 件件 2500 件件 75000 元 元 数量差异 数量差异 1500 元 元 会计分录 会计分录 借 生产成本 借 生产成本 75000 材料数量差异 材料数量差异 1500 贷 原材料 贷 原材料 76500 3 将生产工人工资记入有关成本计算账户 将生产工人工资记入有关成本计算账户 本月完工入库产品数量 月初在产品数量 本月投产数量 月 末在产品数量 本月完工入库产品数量 月初在产品数量 本月投产数量 月 末在产品数量 600 2500 700 2400 件 件 本月实际完成约当产量 本月实际完成约当产量 月末在产品约当产量 本月完工入库产品数量月末在产品约当产量 本月完工入库产品数量 月初在产品约 当产量 月初在产品约 当产量 700 0 4 2400 600 0 6 2320 件 件 实际成本 实际成本 40000 元 元 标准成本 标准成本 16 元元 件件 2320 件件 37120 元 元 总差异 总差异 2880 元 元 其中 其中 直接人工效率差异 直接人工效率差异 9750 2320 4 4 1880 元 元 直接人工工资率差异 直接人工工资率差异 40000 9750 4 9750 1000 元 元 会计分录 会计分录 借 生产成本 借 生产成本 37120 直接人工效率差异 直接人工效率差异 1880 直接人工工资率差异 直接人工工资率差异 1000 贷 应付工资 贷 应付工资 40000 4 结转本期变动制造费用 结转本期变动制造费用 实际成本 实际成本 15000 元 元 标准成本 标准成本 2320 件件 6 元元 件件 13920 元 元 总差异 总差异 1080 元 元 其中 其中 变动制造费用效率差异 变动制造费用效率差异 9750 2320 4 1 5 705 元 元 变动制造费用耗费差异 变动制造费用耗费差异 15000 9750 1 5 375 元 元 会计分录 会计分录 借 生产成本 借 生产成本 13920 变动制造费用效率差异 变动制造费用效率差异 705 变动制造费用耗费差异 变动制造费用耗费差异 375 贷 变动制造费用 贷 变动制造费用 15000 5 结转本期固定制造费用 结转本期固定制造费用 实际成本 实际成本 10000 元 元 标准成本 标准成本 2320 件件 4 元元 件件 9280 元 元 总差异 总差异 720 元 元 其中 其中 固定制造费用耗费差异 固定制造费用耗费差异 10000 1 11000 1000 元 元 固定制造费用能量差异 固定制造费用能量差异 1 11000 1 2320 4 1720 元 元 会计分录 会计分录 借 生产成本 借 生产成本 9280 固定制造费用能量差异 固定制造费用能量差异 1720 贷 固定制造费用 贷 固定制造费用 10000 固定制造费用耗费差异 固定制造费用耗费差异 1000 6 完工产品入库 完工产品入库 标准成本 标准成本 2400 56 134400 元 元 会计分录 会计分录 借 产成品 或库存商品 借 产成品 或库存商品 134400 贷 生产成本 贷 生产成本 134400 7 期末结转本期成本差异 期末结转本期成本差异 借 主营业务成本 借 主营业务成本 4680 材料价格差异 材料价格差异 1500 固定制造费用耗费差异 固定制造费用耗费差异 1000 贷 材料数量差异 贷 材料数量差异 1500 直接人工效率差异 直接人工效率差异 1880 直接人工工资率差异 直接人工工资率差异 1000 变动制造费用效率差异 变动制造费用效率差异 705 变动制造费用耗费差异 变动制造费用耗费差异 375 固定制造费用能量差异 固定制造费用能量差异 1720 2 计算本月的主营业务成本 计算本月的主营业务成本 本月销售产品数量 月初产品数量 本月完工入库产品数量 月末产品数量 本月销售产品数量 月初产品数量 本月完工入库产品数量 月末产品数量 100 2400 120 2380 件 件 已销产品标准成本 已销产品标准成本 2380 56 133280 元 元 本月主营业务成本 本月主营业务成本 133280 4680 137960 元 元 3 计算期末存货成本 计算期末存货成本 1 原材料期末成本 期末原材料数量 原材料期末成本 期末原材料数量 单位标准成本单位标准成本 1000 30000 25500 3 16500 元 元 2 在产品期末成本 期末在产品原材料成本 期末在产品直接 人工 变动制造费用和固定制造费用 在产品期末成本 期末在产品原材料成本 期末在产品直接 人工 变动制造费用和固定制造费用 其中 其中 由于原材料在生产开始时一次投入 所以 每件在产品包括的原 材料费用 每件产品包括的原材料费用 即 期末在产品原材料成本 由于原材料在生产开始时一次投入 所以 每件在产品包括的原 材料费用 每件产品包括的原材料费用 即 期末在产品原材料成本 700 30 21000 元 元 由于除直接材料外的其他费用陆续发生 月末在产品约当产成品 的系数为 由于除直接材料外的其他费用陆续发生 月末在产品约当产成品 的系数为 0 4 所以 每件在产品包括的直接人工 变动制造费用和 固定制造费用 每件产品包括的直接人工 变动制造费用和固定制造 费用 所以 每件在产品包括的直接人工 变动制造费用和 固定制造费用 每件产品包括的直接人工 变动制造费用和固定制造 费用 0 4 即期末在产品包括的直接人工 变动制造费用和固定制 造费用 即期末在产品包括的直接人工 变动制造费用和固定制 造费用 700 0 4 16 6 4 7280 元 元 由此可知 在产品期末成本 由此可知 在产品期末成本 21000 7280 28280 元 元 3 产成品期末成本 产成品期末数量 产成品期末成本 产成品期末数量 单位产品标准成本 单位产品标准成本 120 56 6720 元 元 因此 企业期末存货成本 因此 企业期末存货成本 16500 28280 6720 51500 元 元 案例案例 11 1 1 按直接人工小时分配制造费用 按直接人工小时分配制造费用 预定制造费用分配率 预定制造费用分配率 10 元 元 小时 小时 投标总成本计算 投标总成本计算 直接采料直接采料 87000 元元 直接人工直接人工 40000 元元 制造费用制造费用 10000 元元 成本合计成本合计 137000 元元 该项投标价 该项投标价 137000 1 30 178100 元元 2 按作业成本计算分配制造费用 按作业成本计算分配制造费用 预定采料处理分配率 预定采料处理分配率 100 元元 次次 预定设备维修保养分配率 预定设备维修保养分配率 200 元元 小时小时 预定质量检验分配率 预定质量检验分配率 40 元元 次次 投标总成本计算投标总成本计算 直接采料直接采料 87000 元元 直接人工直接人工 40000 元元 制造费用制造费用 采料处理采料处理 2000 设备维修设备维修 10000 质量检验质量检验 400 制造费用合计制造费用合计 12400 元元 成本合计成本合计 139400 元元 该项投标价 该项投标价 139400 1 30 181220 元 元 3 采用作业成本计算分配制造费用所提供的成本数据更适合定价决 策 因为作业成本计算法按每项作业的动因分别分配制造费用给各种 产品 采用作业成本计算分配制造费用所提供的成本数据更适合定价决 策 因为作业成本计算法按每项作业的动因分别分配制造费用给各种 产品 案例案例 11 1 1 按直接人工小时分配制造费用 按直接人工小时分配制造费用 预定制造费用分配率 预定制造费用分配率 10 元 元 小时 小时 投标总成本计算 投标总成本计算 直接采料直接采料 87000 元元 直接人工直接人工 40000 元元 制造费用制造费用 10000 元元 成本合计成本合计 137000 元元 该项投标价 该项投标价 137000 1 30 178100 元元 2 按作业成本计算分配制造费用 按作业成本计算分配制造费用 预定采料处理分配率 预定采料处理分配率 100 元元 次次 预定设备维修保养分配率 预定设备维修保养分配率 200 元元 小时小时 预定质量检验分配率 预定质量检验分配率 40 元元 次次 投标总成本计算投标总成本计算 直接采料直接采料 87000 元元 直接人工直接人工 40000 元元 制造费用制造费用 采料处理采料处理 2000 设备维修设备维修 10000 质量检验质量检验 400 制造费用合计制造费用合计 12400 元元 成本合计成本合计 139400 元元 该项投标价 该项投标价 139400 1 30 181220 元 元 3 采用作业成本计算分配制造费用所提供的成本数据更适合定价决 策 因为作业成本计算法按每项作业的动因分别分配制造费用给各种 产品 采用作业成本计算分配制造费用所提供的成本数据更适合定价决 策 因为作业成本计算法按每项作业的动因分别分配制造费用给各种 产品 案例案例 12 2 1 销售预算的编制 销售预算的编制 表表 12 2 销售预算表销售预算表 单 位 元 单 位 元 项目项目 价 格 价 格 4 月月 5 月月 6 月月 季节季节 数量数量 金额金额 数量数量 金额金额 数量数量 金额金额 数量数量 金额金额 销售额销售额 其中 现 销 其中 现 销 赊 销 赊 销 16 1750 0 280000 70000 210000 2250 0 360000 90000 270000 3000 0 480000 120000 360000 7000 0 112000 0 280000 840000 注 现销 注 现销 25 次月 次月 50 再次月 再次月 25 2 销售应收账款的现金收入预算编制 销售应收账款的现金收入预算编制 表表 12 3 现金收入预算表现金收入预算表 单位 元单位 元 时间时间 项目项目 4 月月 5 月月 6 月月 合计合计 大前月销售 本 期 收 款 大前月销售 本 期 收 款 25 48000 56000 70000 174000 前月销售本 期收款 前月销售本 期收款 50 112000 140000 180000 432000 本月销售本 期收款 本月销售本 期收款 25 700000 90000 120000 280000 预计现金收 入合计 预计现金收 入合计 230000 286000 370000 886000 3 商品采购预算的编制 商品采购预算的编制 表表 12 4 商品采购预算表商品采购预算表 单位 件单位 件 时间时间 项目项目 4 月月 5 月月 6 月月 全季全季 预计销售量预计销售量 17500 22500 30000 70000 减 期初存 量 减 期初存 量 15750 20250 27000 15750 加 期末存 量 加 期末存 量 20250 27000 22500 22500 预计采购量预计采购量 22000 29250 25500 76750 4 采购及应付账款的现金支出预算的编制 采购及应付账款的现金支出预算的编制 表表 12 5 现金支出计算表现金支出计算表 单位 元单位 元 时间时间 项目项目 4 月月 5 月月 6 月月 全季全季 上月采购本 月付款 上月采购本 月付款 50 85750 110000 146250 351000 本月采购本 月付款 本月采购本 月付款 110000 146250 127500 383750 现金支出现金支出 195750 256250 273750 725750 5 现金预算的编制 现金预算的编制 表表 12 6 现金预算表现金预算表 单位 元单位 元 时间时间 项目项目 4 月月 5 月月 6 月月 全季全季 期初现金余额期初现金余额 本期现金收入本期现金收入 可支用现金可支用现金 14000 230000 244000 18950 286000 304950 15600 370000 385600 140000 886000 900000 现金支出现金支出 商业采购商业采购 变动销售费用变动销售费用 固定销售费用固定销售费用 其中 折旧其中 折旧 预 付 保 险 摊销 预 付 保 险 摊销 195750 35000 41700 1500 1200 256250 45000 41700 1500 1200 273750 60000 41700 1500 1200 725750 140000 125100 4500 3600 投资支出投资支出 25000 25000 发放股利发放股利 12000 12000 现金支出合计现金支出合计 284450367950 375450 1027850 现金余缺现金余缺 40450 0 63300 10150 127850 现金筹措现金筹措 增加 归还 借款增加 归还 借款 支付利息支付利息 60000 600 80000 1400 2000 1420 142000 3420 预计期末现金余额预计期末现金余额 18950 15600 10730 10730 6 编制第二季度的预计利润表 编制第二季度的预计利润表 表表 12 7 预计利润表预计利润表 单位 元单位 元 时间时间 项目项目 4 月月 5 月月 6 月月 全季全季 销售收入销售收入 变动销售成本变动销售成本 其中 售价其中 售价 变 动 销 售 费用 变 动 销 售 费用 边际贡献边际贡献 减 固定销售费用减 固定销售费用 营业利润营业利润 280000 210000 175000 35000 70000 41700 28300 360000 270000 225000 45000 90000 41700 48300 480000 360000 300000 60000 120000 41700 78300 1120000 840000 700000 140000 280000 125100 154900 减 上缴税金减 上缴税金 4463 7618 12349 24430 税后净利税后净利 23837 40682 65951 130470 7 编辑 编辑 6 月月 30 日预计资产负债表 日预计资产负债表 表表12 8 预 计 资 产 负 债 表预 计 资 产 负 债 表 单位 元单位 元 项目项目 期初数期初数 期末数期末数 资产资产 现金现金 应收账款应收账款 存货 存货 15750 件 件 预付保险费预付保险费 固定资产 净值 固定资产 净值 资产总计资产总计 负债及权益负债及权益 应付账款 进货 应付账款 进货 银行借款银行借款 应付股利应付股利 股本股本 尚存赢利尚存赢利 负债及权益总计负债及权益总计 14000 216000 157500 14400 172700 574600 85750 12000 300000 176850 574600 10820 450000 225000 10800 193200 889820 127500 143000 12000 300000 307320 889820 案例案例 13 2 1 从给定的数据中可以计算出下了有关指标和比率 从给定的数据中可以计算出下了有关指标和比率 表表 13 1 食品部食品部 万元万元 服装部服装部 万元万元 玩具部玩具部 万元万元 总 计总 计 万 元 万 元 销售额销售额 万元万元 3550 2400 2050 8000 减 销售成本减 销售成本 万元万元 2860 1650 1320 5830 毛利润毛利润 万元万元 690 750 730 2170 减 直接人工和广告 费 减 直接人工和广告 费 万元万元 240 340 540 1120 贡献边际贡献边际 万元万元 450 410 190 1050 减 间接成本减 间接成本 万元万元 210 360 430 1000 利润 亏损 利润 亏损 240 50 240 50 毛利率毛利率 19 4 31 3 35 6 贡献边际率贡献边际率 12 7 17 1 9 3 营业面积 平方米 营业面积 平方米 210 360 430 每平米贡献边际 元 每平米贡献边际 元 21429 11389 4419 每平米销售额 元 每平米销售额 元 169048 66667 47674 排名排名 1 2 3 其中 间接成本分摊如下 其中 间接成本分摊如下 食品部分摊食品部分摊 1000 万元 万元 210 1000 210 万元万元 服装部分摊服装部分摊 1000 万元 万元 360 1000 360 万元万元 玩具部分摊玩具部分摊 1000 万元 万元 430 1000 430 万元万元 也可以采用其他指标和比例 但这些都显示业绩表现最差的是玩具 部 这里的表现是根据利润和贡献边际水平来判断的 也可以采用其他指标和比例 但这些都显示业绩表现最差的是玩具 部 这里的表现是根据利润和贡献边际水平来判断的 可以假设各部门的销售成本和直接成本是可以确定的 在此基础上 可以假设各部门的销售成本和直接成本是可以确定的 在此基础上 从上面的数字可以看出玩具部的业绩表现明显不佳 需要给予重视以 进一步改善商店的整体状况 玩具部的毛利率看起来还较高 但仔细 分析就会发现 该部占整个商店将近一半的面积却只卖出整个商店 从上面的数字可以看出玩具部的业绩表现明显不佳 需要给予重视以 进一步改善商店的整体状况 玩具部的毛利率看起来还较高 但仔细 分析就会发现 该部占整个商店将近一半的面积却只卖出整个商店 1 4 的销售部 管理层应该在该部门加强管理