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山东省助理(初级)会计师初级会计实务测试试卷(II卷) (附解析)考试须知:1、 考试时间:120分钟,满分为100分。 2、 请首先按要求在试卷的指定位置填写您的姓名、准考证号和所在单位的名称。3、 本卷共有四大题分别为单选题、多选题、判断题、不定项选择。 4、不要在试卷上乱写乱画,不要在标封区填写无关的内容。 姓名:_ 考号:_ 一、单选题(共24小题,每题1.5分。选项中,只有1个符合题意)1、2014年2月,某企业发生自用房地产应交房产税2000元,应交增值税10000元、车船税3000元、城镇土地使用税1500元、消费税16000元,支付印花税800元。不考虑其他因素,该企业当月应计入管理费用的税金为( )元。A5800B7300C33300D260002、企业从应付职工薪酬中代扣的个人所得税,应贷记的会计科目是( )。A.应付职工薪酬B.银行存款C.其他应收款D.应交税费3、下列各项中,年终结转后“利润分配-未分配利润”科目借方余额反映的是( )。A、本年发生的净亏损B、本年实现的净利润C、历年累积未弥补的亏损D、历年累积未分配的利润4、甲股份有限公司为上市公司(以下简称甲公司),有关各种投资的资料如下:(1)2007年1月1日,甲公司支付价款1100万元(含交易费用),从活跃市场购入乙公司当日发行的面值为1000万元、5年期的不可赎回债券。该债券票面年利率为10%,利息按单利计算,到期一次还本付息,实际年利率为6.4%。当日,甲公司将其划分为持有至到期投资,按年确认投资收益。2007年12月31日,该债券未发生减值迹象。2008年1月1日,该债券市价总额为1200万元。当日,为筹集生产线扩建所需资金,甲公司出售债券的80%,将扣除手续费后的款项955万元存入银行;该债券剩余的20%重分类为可供出售金融资产。(2)甲公司为建造生产线,除了上述955万元自有资金以外,还需要筹集2500万元外来资金,因此,甲公司于2008年1月1日发行了面值为2500万元公司债券,发行价格为1999.61万元,期限为5年,票面年利率为4.72%,次年1月5日支付利息,到期一次还本,实际年利率为10%。闲置专门借款资金均存入银行,假定存款年利率为3%并按月于月末收取利息。B公司于2008年1月1日购买了甲公司发行的全部债券的30%。假定生产线从2008年1月1日开始建设,于2010年底完工,达到预定可使用状态。甲公司各年支出如下:2008年4月1日支付工程进度款3000万元;2009年1月1日支付工程进度款1000万元;2010年1月1日支付工程进度款500万元。甲公司未发生其他一般借款业务。(3)由于甲公司发生严重的财务困难,至2012年12月31日无法支付已到期的应付债券的本金和最后一期的利息。经与B公司协商,B公司同意免除甲公司最后一期的利息,其余本金立即支付,同时附或有条件,甲公司一年后如果实现利润,应支付免除的最后一期利息的90%,如果甲公司继续亏损不再支付。2013年1月1日开始执行(假设以后年度甲公司很可能盈利)。2008年,甲公司将持有的乙公司债券重分类为可供出售金融资产的会计分录为( )。A借:可供出售金融资产240 贷:持有至到期投资234.08 公允价值变动损益5.92B借:可供出售金融资产240 贷:持有至到期投资2340.08 投资收益5.92C借:可供出售金融资产240 贷:持有至到期投资234.08 资本公积5.92D借:可供出售金融资产240 贷:持有至到期投资220 资本公积205、某股份有限公司股本为1000万元(每股面值1元),资本公积(股本溢价)为150万元,盈余公积为100万元。经股东大会批准以每股3元价格回购本公司股票100万股并予以注销,不考虑其他因素,下列关于该公司注销库存股的会计处理正确的是( )。A借:股本1000000资本公积股本溢价1500000盈余公积500000贷:库存股3000000B借:股本1000000资本公积股本溢价1500000盈余公积500000贷:银行存款3000000C借:库存股3000000贷:银行存款3000000D借:股本3000000贷:银行存款30000006、甲公司2018年2月份发生如下应收事项:进行存货盘点发现存货盘亏,应收取保险公司赔款2.5万元,应收取管理人员赔款1万元;销售商品一批,应收取价款30万元,增值税税额5.1万元;销售包装物一批,应收取价款10万元,增值税税额1.7万元。则甲公司本月应记入“其他应收款”科目核算的金额为( )万元。A、3.5B、15.2C、43.5D、50.37、2014年12月31日甲公司购入一台不需要安装生产设备,该设备价值100万元,增值税17万元,当日投入使用。预计使用年限为5年,预计净残值2万元,双倍余额递减法计提折旧,则该项设备2016年应计提的折旧额为( )万元。A、25.6B、19.2C、40D、248、下列关于企业计提存货跌价准备的表述不正确的有( )。A.当存货的成本低于可变现净值时,存货按成本计价。B.计提存货跌价准备的影响因素消失,价值得以恢复时应在原计提的跌价准备金额内转回C.转回存货跌价准备时,将转回的金额计入管理费用中D.企业计提存货跌价准备会减少企业当期营业利润9、下列各项中,不属于事业单位货币资金的是( )。A、库存现金B、银行存款C、零余额账户用款额度D、财政应返还额度10、下列各项中,属于事业单位资产的是( )。A.财政补助结余B.非财政补助结余C.财政应返还额度D.应缴财政专户款11、下列关于交易或事项对会计等式的影响的相关说法中,不正确的是( )。A.每一项经济业务的发生都必然会引起会计等式的两边有关项目相互联系的发生等量变化B.当涉及会计等式的两边时,有关项目的金额发生相同方向的等额变动C.从银行提取备用金,体现的是资产内容的一增一减D.每一项经济业务的发生,都不会影响会计等式的平衡关系12、企业的固定资产在盘盈时,应该通过以下( )科目进行核算。A、待处理财产损溢 B、以前年度损益调整 C、资本公积 D、营业外收入13、甲公司采用资产负债表债务法核算其所得税,适用的所得税税率为25%。2011年发生的有关交易或事项如下:(1)产品销售收入为2000万元:(2)产品销售成本为1000万元:(3)支付广告费100万元;(4)发生生产车间固定资产日常修理费20万元;(5)处置固定资产净损失60万元;(6)可供出售金融资产公允价值上升200万元;(7)收到增值税返还50万元;(8)计提坏账准备80万元;(9)确认的所得税费用为217.5万元。要求:根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列问题。甲公司2011年度因上述交易或事项而确认的营业利润金额是( )。A850万元B800万元C880万元D900万元14、B产品的原材料在生产开始时一次性投入。在B产品的成本中,原材料费用所占比重很大,月末在产品按其所耗用原材料费用计价,2016年2月初,该类产品的在产品费用为5000元,本月发生直接材料10000元,直接人工3000元,制造费用6000元,本月完工产品300件,月末在产品200件。则B产品本月完工产品成本为( )元。A、6000B、18000C、14400D、960015、年终结账时,事业单位的下列项目中,可能会转入“经营结余”科目的是( )。A、事业支出B、其他收入C、经营收入D、对附属单位补助支出16、2016年1月1日,某事业单位以银行存款购入3年期国债120000元,年利率5%,分期付息,到期还本,每年年末支付本年度利息。2017年12月31日,该事业单位对外转让该长期投资,收到转让价款130000元,则某事业单位因该项长期投资应确认的其他收入为( )元。A.130000B.10000C.22000D.1600017、关于产品成本计算的品种法,下列说法中,错误的是( )。A一般适用于大量、大批生产的单步骤生产企业B以产品品种为计算对象,归集和分配生产费用C主要适用于单件、小批生产的企业D会计期末若存在在产品,需要将产品成本在完工产品与在产品之间进行分配18、下列说法中,关于利润分配的顺序正确的是( )。A、先向投资者分配利润,再提取任意盈余公积,最后提取法定盈余公积B、先提取任意盈余公积,再提取法定盈余公积,最后向投资者分派利润C、先提取任意盈余公积,再向投资者分派利润,最后提取法定盈余公积D、先提取法定盈余公积,再提取任意盈余公积,最后向投资者分派利润19、以下不属于货币资金的是( )。A、现金 B、银行存款 C、其他货币资金 D、应收账款20、根据房产税法律制度的有关规定,下列各项中,不属于房产税纳税人的是( ) 。A.城区房产使用人B.城区房产代管人C.城区房屋所有人D.城区房屋出典人21、某企业2016年10月承接一项设备安装劳务,劳务合同总收入为200万元,预计合同总成本为140万元,合同价款在签订合同时已收取,采用完工百分比法确认劳务收入。2016年已确认劳务收入80万元,截至2017年12月31日,该劳务的累计完工进度为60。2017年该企业应确认的劳务收人为( )万元。A36B40C72D12022、下列各项中,企业应记入“应付职工薪酬”科目货方的是( )。A.发放职工工资B.确认因解除与职工劳动关系应给子的补偿C.支付职工的培训费D.缴存职工基本养老保险费23、下列报表中,( )能够反映企业一定时点所拥有的资产、需偿还的债务,以及投资者所拥有的净资产的情况。A、资产负债表B、利润表C、现金流量表D、所有者权益变动表24、某企业库存商品采用售价金额法核算,2013年5月初库存商品售价总额为14.4万元,进销差价率为15%,本月购入库存商品进价成本总额为18万元,售价总额为21.6万元。本月销售商品收入为20万元,该企业本月结存商品的实际成本为( )万元。A、20B、16.8C、17D、13.04 二、多选题(共12小题,每题2分。选项中,至少有2个符合题意)1、企业缴纳的下列税金,应通过“应交税费”科目核算的有( )。A、印花税B、耕地占用税C、所得税D、土地增值税2、下列各项中,关于企业存货减值的相关会计处理表述正确的有( )。A.企业结转存货销售成本时,对于其已计提的存货跌价准备,应当一并结转B.资产负债表日,当存货期末账面价值高于其可变现净值时,企业应当按账面价值计量C.资产负债表日,期末存货应当按照成本与可变现净值孰低计量D.资产负债表日,当存货期末账面价值低于其可变现净值时,企业应当按可变现净值计量3、下列各项中属于资产的确认条件的有( )。A、由企业拥有或者控制的资源B、过去的交易或事项形成的C、与该资源有关的经济利益很可能流入企业D、该资源的成本或者价值能够可靠地计量4、建设单位档案管理的职责包括( )。A监督检查工程文件的真实性、完整性和准确性B编制基建文件的套数不得少于地方城建档案部门要求C负责在工程建设过程中对工程档案进行检查并签署意见D接收建设单位的委托进行工程档案的组织编制工作E应加强对基建文件的管理工作,并设专人负责基建文件的收集、整理和归档工作5、下列各项中,应计入产品生产成本的有( )。A、生产产品耗用的直接材料B、生产产品耗用的燃料费C、生产产品耗用的动力费D、生产车间管理人员的职工薪酬6、根据个人所得税法律制度的规定,下列各项在计算应纳税所税额时,按照定额与比例相结合的方法扣除费用的有( )。A.劳务报酬所得B.特许权使用费所得C.企事业单位的承包、承租经营所得D.财产转让所得7、下列各项中,( )属于流动负债。A、应付职工薪酬B、应交税费C、应付利息D、一年内到期的长期借款8、下列各项中,属于企业流动负债的有( )。A.收取客户的购货订金B.本期从银行借入的三年期借款C.赊购材料应支付的货款D.销售应税消费品应交纳的消费税9、下列有关小规模纳税人的说法中,正确的有( )。A、小规模纳税人在购进货物、应税劳务或应税行为时,取得的增值税专用发票上注明的增值税,一律不予抵扣B、小规模纳税人可以开具增值税专用发票C、在进行账务处理时,只需在“应交税费“科目下设置“应交增值税”明细科目,该科目不再设置增值税专栏D、一般来说,小规模纳税人采用销售额和应纳税额合并定价的方案并向客户结算款项10、下列各项中,企业应通过“其他货币资金”科目核算的有( )。A、存入证券公司指定银行的存出投资款 B、申请银行汇票划转出票银行的款项 C、开具信用证存入银行的保证金款项 D、汇往采购地银行开立采购专户的款项 11、下列各项,应计入营业外收入的有( )。A、原材料盘盈B、无法查明原因的现金溢余C、转让长期投资取得的净收益D、转让无形资产所有权取得的净收益12、下列各项中,可能会引起资本公积发生增减变动的有( )。A、企业宣布分派股票股利B、经批准将资本公积转增资本C、直接计入所有者权益的利得D、企业接受的投资者投入的资金大于其按约定比例享有的份额 三、判断题(共10小题,每题1分。对的打,错的打)1、( )预收货款业务不多的企业,在不设置“预收账款”科目情况下,可于收到预收款项时,记入“应收账款”科目借方核算。2、( )主营业务成本是指企业销售商品、提供劳务等经常性活动所发生的成本。3、( )企业董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润,不做账务处理。4、( )生产领用包装物,应根据领用包装物的实际成本或计划成本,借记“管理费用”科目,贷记“周转材料-包装物”、“材料成本差异”等科目。5、( )经质检部门鉴定不需要返修、可以降价出售的不合格品,不计入废品损失。6、( )变动成本法下的产品成本只包括生产过程中消耗的变动生产成本,不包括固定生产成本。7、( )企业采用计划成本核算原材料,平时收到原材料时应按实际成本借记“原材料”科目,领用或发出原材料时应按计划成本贷记“原材料”科目,期末再将发出材料和期末材料调整为实际成本。8、( )除投资合同或协议约定价值不公允的以外,企业接受投资者作为资本投入的固定资产,应按投资合同或协议的约定价值确定其入账价值。9、( )实施企业会计准则的企业,应收款项账面价值高于预计未来现金流量现值时,可按照企业实际情况,选择使用备抵法或直接转销法进行减值核算。10、( )发料凭证汇总表是一种汇总记账凭证。 四、不定项选择(共3大题,每大题10分。多选、错选、不选不得分,全部选对得满分,少选则得相应分值。)1、某企业生产销售甲乙两种产品、均采用品种法核算产品成本。2018年12月初开始投产甲乙产品,当月发生相关经济业务如下:(1)本月投产甲产品600件、乙产品500件,共同耗用M材料9000千克,每千克50元。M材料在生产开始时一次性投入,材料费用按材料定额消耗量比例分配,甲乙产品材料消耗定额分别为10千克、6千克。(2)本月生产工人薪酬为180000元、厂部管理人员薪酬为30000元、车间管理人员薪酬为60000元。企业按生产工时比例在甲乙产品之间分配职工薪酬和制造费用,甲产品耗用生产工时9000小时、乙产品耗用生产工时6000小时。(3)本月甲产品完工400件,月末在产品200件,在产品完工程度为50%。甲产品生产成本按约当产量比例法在完工产品和在产品之间分配。(4)本月乙产品500件全部完工,验收时发现5件产品需要修复后才能入库,额外发生修复费用1400元,其中:直接材料400元,直接人工800元,制造费用200元。企业发生的返修费用通过“废品损失”科目核算。要求:根据上述材料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。(答案中的金额单位用元表示,保留小数点后两位数)1.根据资料(1),下列各项中,关于甲、乙产品材料费用分配正确的是( )。A.甲产品应负担材料费用300000元B.乙产品材料定额消耗量为3000千克C.乙产品应负担材料费用150000元D.甲产品材料定额消耗量为6000千克2.根据资料(2),甲、乙产品应负担的职工薪酬和制造费用的计算结果正确的是( )。A.乙产品应负担的职工薪酬为96000元B.甲产品应负担的制造费用为54000元C.甲产品应负担的职工薪酬为108000元D.乙产品应负担的制造费用为24000元3.根据资料(1)至(3),下列各项中,关于甲产品完工入库会计处理结果表述正确的是( )。A.记入“库存商品-甲产品”科目借方315200元B.“生产成本-甲产品”科目借方余额为128800元C.记入“库存商品-甲产品”科目借方355200元D.“生产成本-甲产品”科目借方余额为88800元4.根据资料(4),下列各项中,关于乙产品修复费用的会计处理正确的是( )。A.借:生产成本-乙产品 1400 贷:废品损失-乙产品 1400B.借:管理费用 1400贷:废品损失-乙产品 1400C.借:废品损失-乙产品 1400贷:生产成本-乙产品 1400D.借:废品损失-乙产品 1400贷:原材料 400应付职工薪酬 800制造费用 2002、某企业为增值税一般纳税人,适用的增值税率为17%。2015年12月初,M产品的在产品数量为2 000件,其成本包括直接材料150万元(原材料随加工进度陆续投入),直接人工100万元,制造费用50万元,无产成品。2015年12月该企业发生相关经济业务资料如下:(1)10日,生产M产品的机器发生不符合资本化条件的维修支出10万元。(2)31日,本月生产M产品发生直接材料费用30万元,直接人工费用20万元,制造费用10万元,月末M产品完工入库1 200件。未完工在产品800件,在产品平均完工率为50%,该企业采用约当产量比例法分配完工产品和在产品成本。(3)31日,销售M产品1 000件,每件售价0.3万元,开出增值税专用发票上注明价款300万元,增值税额51万元,以银行存款为客户代垫运杂费5万元。客户以商业汇票结算全部款项,企业已收到票据。(4)31日,以其生产的M产品10件作为福利发放给销售人员,每件市场价格0.3万元,与计税价格一致。 、根据期初资料和(1),下列各项表述正确的是( )。A、机器维修支出10万元计入制造费用 B、机器维修支出10万元计入管理费用 C、期初在产品单位成本为0.15万元 D、期初在产品成本总额为300万元 、根据资料(2),下列各项中,采用约当产量比例法分配生产费用计算结果正确的是( )。A、本月支出的生产费用60万元 B、期末M在产品成本总额为90万元 C、M在产品约当产量为400件 D、期末M完工产品成本总额270万元 、根据资料(3),下列各项中,关于该企业确认收入的会计处理正确的是( )。A、借:银行存款 346销售费用5贷:主营业收入300 应交税费-应交增值税(销项税额)51 B、借:其他货币资金356贷:主营业收入300 应交税费-应交增值税(销项税额)51银行存款5 C、借:应收票据 356贷:主营业务收入300应交税费-应交增值税(销项税额)51银行存款5 D、借:应收票据 356贷:主营业务收入305应交税费-应交增值税(销项税额)51 、下列正确的是( )。A、发放M产品时:借:销售费用 3.51 贷:主营业务收入3 应交税费-应交增值税(销项税额) 0.51 B、发放M产品结转成本时:借:主营业务成本 2.25贷:库存商品 2.25 C、确认非货币性职工薪酬时:借:销售费用 3.51贷:应付职工薪酬 3.51 D、发放M产品确认收入时:借:应付职工薪酬 3.51贷:主营业务收入 3应交税费-应交增值税(销项税额)0.51 、根据资料14,下列各项中,关于利润表项目表述正确的是( )。A、营业利润增加72.75 B、营业成本增加227.25 C、营业收入增加300万元 D、利润总额增加62.24万元 3、甲企业为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,每月月初发放上月工资,2016年12月1日,“应付职工薪酬”科目贷方余额为33万元。该企业2016年12月发生职工薪酬业务如下:(1)5日,结算上月应付职工薪酬33万元。其中代扣代交的职工个人所得税1.5万元。代扣为职工垫付的房租0.5万元。实际发放职工薪酬31万元。(2)31日,企业以其生产的M产品作为非货币性福利发放给车间生产人员。该批产品不含税的市场售价为50万元。实际生产成本为40万元。(3)31日,对本月职工工资分配的结果如下:车间生产人员14万元。车间管理人员5万元。企业行政管理人员2万元。专设销售机构人员9万元。(4)31日,企业计提本月基本养老保险费、基本医疗保险费等社会保险费共计17.7万元。计提本月住房公积金8.85万元。要求:根据上述材料,不考虑其他因素,分析回答下列问题。(答案中的金额单位用万元表示)1.根据期初资料和资料(1),下列各项中,企业结算职工薪酬的相关会计处理正确的是( )。A.代扣个人所得税时:借:其他应付款1.5贷:应交税费-应交个人所得税1.5B.代扣为职工垫付的房租时:借:应付职工薪酬0.5贷:应收账款0.5C.代扣个人所得税时:借:应付职工薪酬1.5 贷:应交税费-应交个人所得税1.5D.代扣为职工垫付的房租时:借:应付职工薪酬0.5贷:其他应收款0.52.根据资料(2),下列各项中,企业发放非货币性福利会计处理结果正确的是( )。A.发放非货币性福利时,借记“应付职工薪酬-非货币性福利”科目50万元 B.发放非货币性福利时确认收入,贷记“主营业务收入”科目50万元C.确认非货币性福利时,借记“生产成本”科目58.5万元 D.发放非货币

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