陈和平：试探构建和谐征纳关系.doc

陈和平：试探构建和谐征纳关系.txt如果中了一千万，我就去买30套房子租给别人，每天都去收一次房租。哇咔咔充实骑白马的不一定是王子，可能是唐僧；带翅膀的也不一定是天使，有时候是鸟人。陈和平：试探构建和谐征纳关系 您的查询字词都已标明如下：和谐征纳 (点击查询词，可以跳到它在文中首次出现的位置) 如果打开速度慢，您可以尝试打开无图片的快照； 如果您想保存该页面，可以添加到搜藏 (百度和网页/Article/Class308/200605/446879.html的作者无关，不对其内容负责。百度快照谨为网络故障时之索引，不代表被搜索网站的即时页面。) 您现在的位置： 中华税网 税务 税务中心 税局之窗 局长论坛 资讯正文 用户登录 新用户注册 陈和平：试探构建和谐征纳关系 【字体：小 大】 陈和平：试探构建和谐征纳关系 作者：陈和平 资讯来源：绵阳市国家税务局局长 点击数： 更新时间：2006-5-13 点击收藏到天天 和讯 天极 新浪 IT桥 狐摘 亿友 网络书签 网摘中国 中国网签 博采 请欣赏：陈和平：试探构建和谐征纳关系 构建和谐征纳关系是国家与公民和谐关系的客观反映，是构建和谐社会的组成部分，同时也是构建和谐国税的重要内容。因此，本文拟就这个问题进行初步探讨。 一、和谐征纳关系的基本内涵 “和谐”一词，现代汉语词典的解释是“配合得适当、协调和匀称。”征纳关系是在税务机关从事税收征收管理和纳税人履行纳税义务的活动中相互产生的特定社会关系。税务机关代表国家强制无偿地征收税款，纳税人缴纳税收只是履行法律规定的义务，只会付出直接的经济代价，而没有获取直接的经济利益。因而在征纳活动中，税务机关与纳税人之间必然会发生矛盾。结合税收征纳双方的具体特点，根据和谐社会的基本内涵，我们认为和谐征纳关系的基本内涵是：法治、公平、沟通、信任。 -法治是构建和谐社会“民主法治”基本要求的具体体现，是指税收征纳双方均须严格依照税收法律法规的规定进行活动。构建和谐征纳关系，并不是要求税务机关无原则地避免与纳税人发生的矛盾和冲突，也不是无原则地要求纳税人履行税务机关做出的违法决定，而是必须要在法律法规规定的范围内妥善地处理征纳之间的矛盾和冲突。同时，法律法规也是处理征纳之间矛盾和冲突的唯一准绳，任何违反法律法规规定采取的单方面行动都是无效的，都是违法的。为此，对于税务机关来说，就要做到有法可依，有法必依，执法必严，违法必究；对于纳税人来说，就要做到依法履行纳税义务，依法反映和处理税收征管活动中存在的问题。 -公平是构建和谐社会“公平正义”基本要求的具体体现，是指税收征纳双方法律地位平等、权利义务对等、税务机关公平对待所有纳税人。征纳双方法律地位平等是和谐征纳关系的基本要求，也是税收法律关系的基本准则，如果税务机关在法律地位方面凌驾于纳税人之上，那就根本谈不上征纳关系的和谐。同样，权利义务的对等也是法律地位平等的必然要求，法律赋予税务机关依法征税权利的同时，就应当详细规定税务机关应当依法履行的法律义务和承担的法律责任;同理，法律规定纳税人依法缴纳税款义务和承担法律责任的同时，就应当详细规定纳税人应当享有的权利。税务机关公平对待所有纳税人，这也是征纳关系和谐的必然要求，如果税务机关对纳税人厚此薄彼，那么就会直接影响纳税人之间的平等竞争，从而加剧纳税人与税务机关的矛盾和冲突。 -沟通是构建和谐社会“安定有序”基本要求的具体体现，是指征纳双方信息交流渠道畅通，双方意见能得到有效沟通。要建设和谐的征纳关系，就必须建立健全沟通的渠道和机制，确保纳税人的信息和意见能及时有效地反馈给税务机关，并得到正确地处理；同样，也要确保税务机关的各项政策信息和管理要求能及时有效地传递给纳税人，使其能够正确履行申报纳税义务。为此，对税务机关来讲，主要是在公开政策信息、办税过程、办税结果的基础上，畅通纳税人反映意见的渠道，确保纳税人提意见有渠道，有处理，有回复，有考核，从而使纳税人的意见得到正确及时处理。对于纳税人来讲，主要是及时掌握税收政策信息，依法准确向税务机关提供生产经营和财务会计核算信息。 -信任是构建和谐社会“诚信友爱”基本要求的具体体现，是指纳税人诚实守信，值得税务机关信任；同时税务机关诚实守信，赢得纳税人的信任；在此基础上，征纳双方相互信任，税务机关尊重信任纳税人，纳税人充分信任税务机关。如果征纳双方之间没有相互的信任，遇到矛盾和问题不能相互沟通和交流，就只会加剧征纳之间的矛盾，根本不可能实现征纳关系的和谐。当然税务机关对纳税人的信任并不能代替税务机关对纳税人的监督检查，相反，只有通过依法进行的监督检查才能验证信任的正确与否，从而减少监督检查的次数；相应地，纳税人对税务机关的信任也不能代替纳税人依法行使权利，也不能代替纳税人对税务机关提出的正确意见。 征纳关系和谐的基本内涵中，法治是前提，没有法律法规就没有处理征纳矛盾的依据。公平是基础，没有征纳双方法律地位的平等，没有税务机关公平对待所有纳税人，就无从谈起征纳关系的和谐。沟通是关键，没有征纳双方信息的充分沟通和交流，就不可能实现征纳关系的和谐。信任是核心，征纳关系和谐的标志就是要实现征纳双方相互信任，相互理解，相互帮助，相互补充。 二、目前征纳关系不和谐的主要表现 随着纳税服务的不断深入和税收执法的不断规范，目前税收征纳关系不断得到改善。以我局为例，去年全市国税系统共向纳税人和社会各界发放问卷调查15000余份，收回调查卷14500份，满意和基本满意率达98.9%.但是，从全国范围来看，有些地方有些方面征纳关系的不和谐现象仍然存在。 （一）执法不完全规范，纳税服务有待提高，使纳税人不满意 主要表现在：（1）没有正确认识纳税人的平等法律地位。有的税务人员认为，纳税人是自己的管理对象，自己代表国家征税“理直气壮”，从而高高在上，不把纳税人放在平等的法律地位上，不充分尊重纳税人，不体谅纳税人的经营困难，甚至把纳税人反映意见提出异议作为对抗税务机关的行为，从而使纳税人对税务机关口服心不服，有的甚至敢怒不敢言。（2）不同地区的税务机关执法不统一。往往经济发达地区的税务机关税源充裕，未能完全严格执行税收政策规定；而经济落后地区的税务机关往往税源较少，为了完成税收收入计划完全严格依照税收政策规定，有的甚至不执行税收优惠政策规定，从而使纳税人对税务机关的诚信产生怀疑。（3）国、地税务机关执法不统一。有的同一地方的国、地税务机关执法依据和执法程序不统一，甚至有的国税局认可纳税人建的账簿，而地税机关却不认可；有的国税局核定营业额而地税局却又再次核定营业额，从而国、地税务机关对同一纳税人核定的营业额不统一从而使税务机关的执法统一受到挑战。（4）税务机关依照征管环节设置税务机构增加纳税成本。纳税人办理涉税事项往往要找多个税务机关，如果再加上税务机关内部运转不畅，协调不力，往往给纳税人增加较高的纳税成本。（5）执法随意性较大。法律规定的自由裁量权较大，税务机关不可能逐一详细规定，致使有的税务干部执法随意性大，造成同一地区纳税人之间的税负不平衡。（6）执法不规范。有的地方执法程序不规范，漠视纳税人的合法权利，不合理听取纳税人的陈述和申辩意见，不依照法定程序和权限执法。（7）办税公开程度不够。税务机关虽然实行了办税公开制度，但是税收政策信息特别是新政策信息的公开不够及时，公开的渠道和载体单一，公开办税过程和办税结果做得还不好。（8）不依法严厉惩处违法犯罪行为。有的地方对纳税人偷逃骗税不依法处以罚款，如在国家审计署调查的788户企业中，2002年有157户企业的偷税行为被查处，税务机关仅对其中的48户处以罚款，对57户加收滞纳金，处罚率和滞纳金加收率（按户次）分别仅为30.57%和36.31%，远远低于税法规定的处罚标准。有的地方对纳税人涉嫌犯罪的不依法移交司法机关追究刑事责任，从而使守法的纳税人对税务机关产生不信任感。（9）沟通机制不健全。税务机关单方面制定管理制度办法，未充分听取纳税人的意见和合理要求；税务机关接收纳税人的意见、举报等信息后调查处理的机制尚待健全。（10）纳税服务有待提高。纳税服务层次停留在低层次，缺乏针对不同纳税人需求的个性化服务，纳税服务规范和标准尚需进一步明确，服务质量考核的制度尚需建立。 （二）纳税人法律意识较差，违法犯罪时常发生，使税务机关不满意 主要表现在：（1）纳税人学法守法意识较差。纳税人不认真学习税收法律法规，不明白纳税人应当履行的法定义务有哪些，不知道涉及自己的税收政策规定，不知道保护自己合法权益的法律途径，遇到征纳矛盾就凭自己的想法处理，如有的纳税人采取群体上访或罢市等极端方式反映问题。同时，有些纳税人认为，税务机关查出来就倒霉，查不出来就是自己的，从而不依照规定自觉履行纳税义务。（2）纳税人违规行为比较普遍。2003年9月至2004年1月，审计署重点调查了财务制度比较健全、管理相对较好的重点税源大户788户企业的纳税申报、税款缴纳、税收优惠政策执行以及税收流失等情况，发现其中100户（占12.69%）存在核算、申报不实以及骗取税收优惠等问题，由此少缴税款14.25亿元。重点税源大企业都是如此情况，中小企业和个体户的违规情况就可想而知。（4）偷逃骗抗税屡查不止。每年税务机关均要查处一批偷逃骗抗税案件，但是查处这些案件却没有起到较好的震摄作用，反而是屡查屡犯，屡犯屡查。 （三）社会经济法律环境不完善，使税务机关和纳税人不满意 主要表现在：（1）经济环境不完善。如现行的现金管理制度使税务机关难以有效监控纳税人的交易行为。（2）法律环境不完善。如现行法律详细规定纳税人的义务和责任，但对纳税人的权利却没有详细规定，缺乏可操作性。（3）社会环境不完善。如国家审计署在调查的35个市（地）中有19个市（地）存在地方政府干预税收政策执行以及越权减免税问题，调查的788户企业中有46户（占5.83%）享受地方政府越权批准的各类减免税政策。审计调查还发现，部分地方政府违反国务院规定自行制定税收返还政策加剧了企业的不公平竞争。 三、正确处理六个关系，构建和谐征纳关系 （一）征纳和谐与征纳矛盾的关系 构建和谐征纳关系不要害怕征纳矛盾，而是要化解征纳矛盾。我们不要把征纳矛盾本身看作是坏事，以为没有矛盾就谢天谢地，一碰到矛盾特别是较大的矛盾就像遇到火灾一样害怕。构建和谐征纳关系的关键不在于有无矛盾或矛盾大小，而在于能否及时发现矛盾，正确、妥善地化解矛盾。 （二）整体性和谐与个别不和谐的关系 征纳关系和谐是征纳双方整体性关系的和谐，而并不排除个别地方个别征纳关系的不和谐。如果要达到全部税务机关与全部纳税人关系的和谐，那是不可能的。征纳关系和谐是指绝大多数税务机关与绝大多数纳税人关系的和谐，对于少数纳税人对个别税务机关的不满意和税务机关对少数纳税人的严厉打击那是很正常的事情。 （三）静态和谐与动态和谐的关系 征纳关系和谐是发展的动态的，而不是一成不变的。随着和谐征纳关系的逐步建立，征纳矛盾会逐步得到化解或缓解。但是，征纳关系和谐并非到此为止，而随着社会经济条件和税务机关管理方式方法的变化，征纳关系之间又会产生新的征纳矛盾，有可能还会激化矛盾，但是只要努力化解新的征纳矛盾，征纳关系就又会发展到新的和谐阶段。 （四）依法治税与人性管理的关系 坚持依法治税原则并不排斥对纳税人实行人性化管理，相反，人性化管理还能激发纳税人的自觉性从而促进依法治税原则的落实。税务机关实施人性化管理，既要维护纳税人的人格尊严和合法权益，又要适当容忍纳税人犯的一般性的轻微的过错。人非圣贤，孰能无错。对于依照法律的规定可以处罚也可以不处罚的违法行为，税务机关要尽量不予处罚；对于初次违法且情节轻微危害不大的，税务机关要依法从轻、减轻或不予行政处罚。当然，如果法律明确规定应当处罚或者纳税人偷逃骗抗税或者多次违法的，税务机关也应当依法予以严厉处罚。 （五）互动与主动的关系 征纳关系和谐是互动的，但是税务机关应当处于主动地位。构建征纳关系和谐是征纳双方的事情，不仅仅是税务机关或者纳税人单方面的事情。但是由于税务机关是从国家税务总局到基层税务所的严密系统组织，又是国家行政机关，在征纳关系中居于主导地位，因而，构建和谐征纳关系，税务机关应当居于主动地位。 （六）目前不和谐与实现和谐的关系 目前征纳关系的暂时不和谐是构建和谐征纳关系的起跳板，是构建和谐征纳关系的突破口和切入点，我们只有紧紧抓住目前征纳关系不和谐的主要问题，认真分析原因，对症下药，有针对性地化解征纳双方的矛盾，才能逐步实现征纳关系的和谐。 四、建立完善六个机制，实现征纳关系六个和谐 （一）建立信息管理机制，实现征纳信息占有的和谐 在当前社会，信息是特别重要的资源，因而建立信息管理机制，明确征纳双方信息的提供、发布、使用、反馈等方面的管理规范，是解决征纳双方信息不对称问题，实现信息占有和谐的关键所在。目前主要抓好三个方面：一是明确税务机关向纳税人公开信息的范围、方式和具体要求，不仅要依法公开政策信息，而且还要依法公开办税过程和办税结果；二是改进税法宣传，通过网络、媒体、办税服务厅等方式长期经常性地宣传税法知识，税法宣传的内容应当具有针对性；三是明确纳税人提供信息的范围、方式和具体要求，解决其重复报送报表资料、报送方式落后等问题。 （二）建立利益表达和反应机制，实行征纳沟通的和谐 所谓表达机制，就是让不同的纳税人群体有表达自己利益诉求的正常途径，特别要为困难纳税人提供表达自己利益诉求的渠道，其目的是让对立情绪和不同意见发泄出来，可以避免它们不断累积而造成不可收拾的结果。当然，在建立表达机制的同时，也要引导各个纳税群体以理性、合法的形式表达利益要求，解决利益冲突。同时，还要建立规范的对话、协商和处理问题的反应机制，加强与各社会团体、社会组织的交流，并对反映的问题作出依法及时合理的处理。目前主要抓好四个方面：一是制定税收法律法规政策规定和管理制度办法时采取召开听证会、座谈会、征求意见等民主方式，广泛听取纳税人意见。二是健全沟通渠道。除12366、来信来访等渠道外，还要采取局长接待日、明查暗访、定期召开座谈会等渠道收集纳税人的意见和建议。三是健全来信来访的管理办法，明确对纳税人反映问题进行调查处理的要求和责任。四是建立回访制度。对税务机关已调查处理的来信来访问题，要由专门机构回访纳税人，评价处理的工作绩效。 （三）建立征纳信用互评机制，实现征纳评价的和谐 长期以来，都是税务机关对纳税人是否依法纳税情况进行评价，但是对于税务机关及其税务人员的工作情况进行评价却很少由纳税人参加。目前主要抓好两个方面：一是建立纳税人评价税务机关执法和服务水平的机制，评价内容包括公正执法、规范执法、服务态度、服务水平等方面；二是继续完善纳税信用等级评定管理制度，对不同等级的纳税人实行不同的管理制度。 （四）完善纳税服务机制，实现征纳情感的和谐 为纳税人提供优质服务，既是税收征管法对税务机关的法律要求，也是融洽征纳关系的重要桥梁和纽带。目前主要抓好五个方面：一是细化国家税务总局刚制定的纳税服务工作规范，制定操作性强的纳税服务工作考核办法。二是进一步规范12366纳税热线服务，加强税务网站建设，加强纳税咨询服务，帮助纳税人掌握税法知识，熟悉办税程序。三是实行申报纳税“一窗式”管理，推行涉税事项“一站式”服务，大力推行全程服务、首问责任制，方便纳税人申报纳税。四是优化需求型人性化纳税服务，关注扶持弱势纳税群体，设身处地为纳税人着想，赢得纳税人的心。五是推行国地税务机关联合办理税务登记、联合税务检查，减轻纳税人的负担。 （五）建立权利义务责任对等机制，实现征纳权利义务责任的和谐 权利义务责任对等，是现代法治社会的基本要求。有权必有责，用权受监督，违法受追究，侵权须赔偿，这是对现代税务行政执法的基本要求。有法必依、违法必究，这是税收法律法规对纳税人的基本要求。目前主要抓好四个方面：一是细化税务机关行政执法的义务和责任，实现税务机关权利义务责任的对等；二是从立法的角度细化纳税人权利，使其更具操作性，实现纳税人权利义务责任的对等；三是组织建立纳税人权益保护的社会组织，参与涉及纳税人切身利益的税收征收管理活动，收集反馈纳税人意见，进行税法宣传教育，监督税务机关依法行政；四是完善税收法律法规，从法律角度体现税务机关权利义务责任与纳税人权利义务责任的对等。 （六）建立公正文明执法机制，实现征纳程序的和谐 税务机关执法程序基本上是纳税人履行纳税义务的具体程序。因此，建立公正文明的执法机制，是实现征纳双方活动和谐的基础。目前主要抓好六方面：一是公正执法。运用现代信息技术实施税收征管，规范税收执法的自由裁量权；大力推行公开办税制度，公开办税的依据、过程和结果，加大社会监督的力度；完善税收执法责任制和执法过错责任追究制度，加大执法监督的力度。二是严格执法。严厉打击虚开和接受虚开增值税专用发票与其他可抵扣票、骗取出口退税以及利用做假账、两套账和账外经营等手段偷骗税的违法行为。加大打击偷逃骗税的力度，绝不能搞以补税代处罚，以处罚代刑罚。三是文明廉洁执法。使用文明用语，礼貌对待每一个纳税人。加强监督制约，严厉惩处违法违纪人员。四是协调国、地税务机关执法。国地税务机关要联合办理税务登记、核定营业额、开展税务检查，对于执法的程序和要求应当经过协调尽可能统一。五是研究征管策略，讲究执法艺术。在遵循法律法规规定的前提下，采取适合于不同纳税人特点和心理需求的征管策略和执法技巧，不但不影响执法的严肃性，而且对缓解或避免执法过程中产生的矛盾会收到较好的效