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基础会计（2008高教版）参考答案第一章 总 论一、思考题1、我国会计发展史上的“四柱结算法”与“龙门账”分别是指什么含义？唐末宋初出现的“四柱结算法”中的“四柱”是指“旧管、新收、开除、实在”，其含义分别相当于“期初结存”、“本期支出”、“本期收入”与“期末结存”。通过“旧管新收开除实在”的平衡公式进行结账，以此来说明财产的来龙去脉。明末清初，在“四柱结算法”的基础上又产生了“龙门账”。龙门账把全部账目分为“进”（全部收入）、“缴”（全部支出）、“存”（全部资产）、“该”（全部负债）四大类，它们之间的关系是：进缴存该。根据“进”与“缴”两类账目的记录编制“进缴表”，计算确定盈亏；根据 “存”与“该” 两类账目的记录编制“存该表”，同样可以计算确定盈亏，且它们二者计算确定的盈亏数额应该相等，又称为“合龙门”。 “进缴表”与“存该表”分别相当于现在的“利润表”与“资产负债表”。2、什么是会计？其特征主要包括哪些？简要论述会计的一般对象？现代会计是经济管理的重要组成部分，它是以货币为主要计量单位，以真实合法的凭证为依据，通过采用一系列专门方法，对企业等经济组织的经济活动进行全面、连续、系统与综合的核算与监督，生产出可靠、相关的信息，以满足信息使用者经济决策需要的一项管理活动。会计的特征：（1）以货币作为主要计量单位；（2）对经济活动进行全面、连续、系统与综合的核算与监督；（3）以合法凭证为依据；（4）有一套完整的方法体系。 会计的对象是指会计所要核算与监督的内容。会计的对象存在于社会再生产过程之中。社会再生产过程分为生产、分配、交换与消费四个环节，它包括多种多样的经济活动，具体表现为价值运动的使用价值运动。因为使用价值没有统一的标准与计量尺度，不便于比较与汇总，而会计是以以货币为主要计量单位，则找出了各种再生产过程中的共同点，即价值运动，借助价值形式能达到会计确认、计量与报告交易或事项的目的。所以，会计所核算与监督的是社会在生产过程中的价值运动，这种价值运动是能用货币连续、系统、全面、综合表现的，也可叫资金运动，这就是会计对象的最一般表述。3、什么是会计目标？现代会计目标主要包括哪两个方面？会计目标是指在一定的社会环境下，人们通过会计实践活动所期望达到的目的。它是由会计的本质所决定的。制约着会计系统构造、运行程序及其方法。现代会计目标主要包括以下两个方面的内容：（1）向信息使用者提供决策有用的信息；（2）反映企业管理层受托责任的履行情况。 4、什么是会计基本假设与会计信息质量要求？在我国，会计基本假设与会计信息质量要求主要有哪些？所谓会计假设又称为会计假定，是指对那些未经确切认识或无法正面论证的经济事物与会计现象，根据客观的正常情况或趋势所作出的合乎逻辑的推断，是日常会计处理的前提与必要条件。根据我国基本准则规定，它包括会计主体假设、持续经营假设、会计分期假设、货币计量假设与权责发生制假设。会计信息质量要求是对企业财务报告中所提供会计信息质量的基本要求，是使财务报告中所提供会计信息对投资者等使用者决策有用应具备的基本特征。根据我国基本准则规定，它包括可靠性、相关性、可理解性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性与及时性等。5、会计核算有哪些基本方法？它们之间的关系如何？会计核算有七种基本核算方法，即：设置设置账户、复式记账、填制与审核凭证、登记账簿、成本计算、财产清查与编制财务会计报告。这七种方法是相互联系、密切配合的，构成了一个完整的会计核算方法体系。一般来说，经济交易或事项发生后，经办人员要填制或取得原始凭证，经会计人员审核整理后，依会计科目设置账户，运用复式记账法，编制记账凭证，并据以登记账簿。对于生产经营过程中发生的各种费用，要进行成本计算。一定时期终了，通过财产清查，在保证账实相符的基础上，根据账簿记录编制财务会计报告。二、选择题1.B2.AD3.ABCD4.ABD5.ABD三、判断题1. 2. 3. 4. 5. 第二章 会计要素与会计等式一、思考题1、什么是会计要素？我国会计要素是如何划分的？会计要素是对会计对象进行的基本分类，是会计核算对象的具体化，又称为会计对象要素。我国会计要素分为：资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润。反映企业财务状况的会计要素：资产、负债、所有者权益。反映企业经营成果的会计要素：收入、费用、利润。2、什么是资产、负债、所有者权益？资产、负债、所有者权益各有哪些特征？其内容包括哪些？资产：是指由过去的交易或事项形成并由企业拥有或控制的，预期会给企业带来经济利益的资源。资产的特征：（1）资产从本质上来说是一种经济资源；（2）资产是为企业所拥有的，或者即使不为企业所拥有，也是企业所控制的；（3）资产是由过去的交易或事项所形成的；（4）资产预期会给企业带来经济利益。资产的内容：资产按流动性分为流动资产与非流动资产两大类。流动资产主要包括货币资金、交易性金融资产、应收及预付款项、存货等。货币资金包括库存现金、银行存款与其他货币资金。交易性金融资产是指企业为了近期内出售而持有的金融资产，如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的各种股票、债券、基金等。应收及预付款项包括应收票据、应收账款、预付账款与其他应收款等。存货主要包括各类材料、包装物、低值易耗品、在产品、库存商品、委托代销商品等。非流动资产主要包括长期股权投资、固定资产、无形资产、其他资产等。负债：是指过去的交易或事项形成的现实义务，预期会导致经济利益流出企业的现时义务。负债的特征：（1）负债的清偿预期会导致经济利益流出企业；（2）负债是由过去的交易或事项形成的；（3）负债反映了债权人对企业资产的要求。负债的内容：负债包括流动负债与非流动负债两大类。流动负债主要包括短期借款、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、其他应付款等。非流动负债包括长期借款、应付债券、长期应付款等。所有者权益：是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。所有者权益的特征：（1）它是一种永久性投资；（2）企业清算时所有者权益置于债权人权益之后；（3）所有者凭借所有者权益参与企业管理与利润分配；所有者权益的内容：包括实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润。3、什么是收入、费用与利润？收入、费用与利润各有哪些特征？其内容又包括哪些？收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。收入的特征：（1）收入是从企业的日常活动中产生的，而不是从偶发的交易或事项中产生；（2）收入可能表现为企业资产的增加，也可能表现为企业负债的减少，或者二者兼而有之；（3）收入能导致企业所有者权益的增加；（4）收入只包括本企业经济利益的流入，不包括为第三方或客户代收的款项；（5）收入与所有者投入资本无关。收入的内容：包括销售商品收入、劳务收入、租金收入等。按经营业务的划分，可分为主营业务收入与其他业务的收入。费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。费用的特征：（1）费用是从企业的日常活动中发生的，而不是从偶发的交易或事项中产生；（2）费用可能表现为企业资产的减少，也可能表现为企业负债的增加，或者二者兼而有之；费用最终导致企业所有者权益减少；（4）费用与向所有者分配利润无关。费用的内容：企业的费用按经济用途可分为直接费用、制造费用与期间费用。直接费用包括直接材料、直接人工与其他直接费用。制造费用包括生产车间管理人员的工资薪酬、折旧费等。期间费用包括销售费用、管理费用与财务费用。利润是企业在会计期间的经营成果。 利润的特征：利润具有不确定性。利润的内容：企业利润包括企业在一定会计期间内实现的收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得与损失等。有营业利润、利润总额与净利润三种。 4、什么是会计等式？如何表述？会计等式，是指运用数学方程的原理来描述会计对象具体内容（即会计要素）之间相互关系的一种表达式。资产权益负债所有者权益5、经济业务发生会引起会计要素变化的类型有哪几种？为什么说它们不会破坏会计等式的平衡关系？经济业务发生会引起会计要素变化的类型有9种。即：（1）一项资产与一项负债同增，增加额相等；（2）一项资产与一项所有者权益同增，增加额相等；（3）一项资产与一项负债同减，减少额相等；（4）一项资产与一项所有者权益同减，减少额相等；（5）资产内部有增有减，增减额相等；（6）一项负债减少，另一项负债减少，增减额相等；（7）一项所有者权益减少，另一项所有者权益增加，增减额相等；（8）一项负债减少，一项所有者权益增加，增减额相等；（9）一向你所有者权益减少，一项负债增加，增减额相等。因为等式两边同增同减，金额相等，等式不变。等式一边一增一减，金额相等，等式不变。所以说它们不会破坏会计等式的平衡关系。二、选择题： 1.ABD 2.A 3.ABC 4.ABCD 5.A三、判断题： 1. 2. 3. 4. 5. 四、实务题练习1（1）资产 （2）所有者权益 （3）负债 （4）负债 （5）资产 （6）资产（7）资产 （8）资产 （9）资产 （10）所有者权益（11）资产（12）负债资产总额：800+60000+100000+80000+300000+400000+20200=961000（元）负债总额：24000+140000+11000=175000（元） 所有者权益总额：700000+50000=750000（元）练习2A：50000 B：450000 C：1040300 流动资产总额：220300元 负债总额：530300元 所有者权益总额：510000元练习3资产与权益平衡表资产期初数本 月增加数本 月减少数月末余额负债及所有者权益期初数本 月增加数本 月减少数月末余额库存现金3004000040300短期借款200005000070000银行存款10000075000270000-95000应付账款400002000060000应收账款600001500045000应交税费1230012300原材料500002000070000预支帐款80008000库存商品1000010000长期借款450000200000250000固定资产80000030000830000实收资本50000014000514000无形资产2000020000盈余公积1000040006000合 计1040300165000285000920300合 计1040300840002040009203002006年7月31日 单位：元 经济业务的发生不会破坏会计等式的平衡关系。第三章 账户与复式记账一、思考题1、什么是会计科目？设置会计科目应遵循哪几项原则？其分类如何？答：会计科目是指对会计要素的具体内容进行分类核算与监督的项目名称。合理设置会计科目，可以对会计要素的具体内容进行科学归类，便于会计分类核算与监督企业的经济活动，为正确编制会计凭证、登记账簿与编制会计报表提供依据。设置会计科目应遵循以下原则：（1）设置会计科目必须结合会计对象的特点；（2）设置会计科目必须符合经济管理的要求；（3）设置会计科目必须做到统一性与灵活性相结合；（4）设置会计科目的名称要简单明了，字义相符，内容确切；（5）设置会计科目应保持相对稳定。会计科目有两种基本分类：（1）按其反映的经济内容不同，可分为资产类科目、负债类科目、共同类科目、所有者权益类科目、成本类科目与损益类科目；（2）按其所提供信息的详细程度及其统驭关系分为总分类科目与明细分类科目2、什么是账户？账户与会计科目的关系如何？答：账户是根据会计科目设置的、具有一定的格式与结构、用来连续、系统地记载经济业务引起的各会计要素增减变动情况及其结果的载体。账户与会计科目是两个不同的概念，它们既有联系又有区别。它们的联系是：账户与会计科目所反映的经济内容相同，二者相辅相成。会计科目是设置账户的依据，是账户的名称，账户则是会计科目的具体运用。它们的区别是：会计科目不存在结构问题，而账户作为一种核算与监督的工具，必须具有一定的格式与结构，以便记录与反映每一笔经济业务对会计要素的影响。3、简要列示借贷记账法下账户的基本结构。答：账户，是指按照会计科目开设的，具有一定格式与结构，用来连续、系统、分类记录与反映会计要素变动情况的一种专门工具。账户的结构就是指账页的格式。在借贷记账法下，账户的基本结构一般应包括下列内容：账户的名称 日期 凭证号 摘要 借方金额、贷方金额及其余额（简称借贷余三栏式账户）期末余额期初余额本期借方发生额本期贷方发生额4、 借贷记账法的主要特点包括哪些？答：借贷记账法的主要特点包括：（1）以“借”或“贷”作为记账符号；（2）以“有借必有贷，借贷必相等”作为记账规则；（3）账户分类不固定，可以设置双重性质的账户。5、什么是总分类账户与明细分类账户？总分类账户与明细分类账户为什么要采用平行登记的方法？平行登记的要点包括哪些？答：总分类账户简称总帐，是根据一级总帐科目设置的，它只能采用货币量度作为计量单位。总分类账户提供总括的核算资料，是所属明细分类账户的统驭、控制账户；明细分类账户简称明细分类账，是根据明细分类科目设置的，其计量不仅可以采用货币量度，有时还可以采用实物量度。明细分类账户提供详细的核算资料，是总分类账户的从属账户。根据总分类账户与明细分类账户的关系，在会计核算中，总分类账户与所属明细分类账户采用平行登记的方法是为了便于账户记录的核对，保证会计核算资料的正确与完整。平行登记的要点是：（1）同期间登记；（2）同方向登记；（3）同金额登记。二、选择题： 1、C 2、ABC 3、D 4、AB 5、ABC三、判断题： 1、 2、 3、 4、 5、四、实务题练习1（1）库存现金（资产） （2）银行存款（资产） （3）短期借款（负债） （4）原材料（资产） （5）库存商品（资产） （6）生产成本（资产）（7）固定资产（资产） （8）实收资本（所有者权益）（9）固定资产（资产）（10）应收账款（资产） （11）应付账款（负债） （12）利润分配（所有者权益）练习2分录：（1）借：银行存款 100 000 贷：实收资本 100 000 （2）借：原材料 60 000 贷：应付账款 60 000 （3）借：库存现金 95 000 贷：银行存款 95 000 （4）借：短期借款 10 000 贷：银行存款 10 000（5）借：其他应收款 2 000 贷：库存现金 2 000（6）借：银行存款 8 000 贷：应收账款 8 000（7）借：生产成本 50 000 贷：原材料 50 000（8）借：管理费用 300贷：库存现金 300（9）借：应付账款 60 000 贷：银行存款 60 000（10）借：资本公积 20 000 贷：实收资本 20 000银行存款总分类账： 银行存款期初余额：50 000（1）100 000（3）95 000（6） 8 000 （4）10 000 （9）60 000期末余额：-7 000原材料总分类账： 原材料期初余额：20 000（2）60 000（7）50 000期末余额： 30 000总分类账户本期发生额试算平衡表账户名称本期发生额借方贷方库存现金 95 0002 300银行存款108 000165 000应收账款8 000其他应收款2 000原材料60 00050 000短期借款10 000应付账款60 00060 000资本公积20 000实收资本120 000生产成本50 000管理费用 300合计405 300405 300练习3分录：（1）借：原材料101材料 20 000 -102材料 10 000 贷：应付账款南方公司 30 000 （2）借：原材料102材料 5 000 贷：应付账款北方公司 5 000 （3）借：应付账款南方公司 30 000 贷：银行存款 30 000 （4）借：生产成本A产品 60 000 贷：原材料101材料 40 000 -102材料 20 000（5）借：原材料101材料 10 000 贷：应付账款北方公司 10 000（6）借：应付账款北方公司 8 000 贷：银行存款 8 000 原材料总分类账： 原材料期初余额：80 000（1）30 000（2）50 000（4）60 000（5）10 000期末余额： 110 000原材料明细分类账： 原材料-101材料期初余额：50 000（1）20 000（4）40 000（5）10 000期末余额： 40 000原材料明细分类账： 原材料-102材料期初余额：30 000（1）10 000（2）50 000（4）20 000期末余额： 70 000应付账款总分类账： 应付账款 期初余额：40 000（1）30 000（2） 5 000（3）30 000（5）10 000（6） 8 000期末余额：47 000应付账款明细分类账： 应付账款南方公司 期初余额：28 000（1）30 000（3）30 000（5）10 000期末余额：38 000应付账款明细分类账： 应付账款北方公司 期初余额：12 000（2） 5 000（6） 8 000期末余额：9 000原材料明细分类账户本期发生额及余额表明细分类账户期初余额本期发生额期末余额借方贷方借方贷方借方贷方101材料50 00030 00040 00040 000102材料30 00060 00020 00070 000合计80 00090 00060 000110 000应付账款明细分类账户本期发生额及余额表明细分类账户期初余额本期发生额期末余额借方贷方借方贷方借方贷方南方公司28 00030 00040 00038 000北方公司12 0008 0005 0009 000合计40 00038 00045 00047 000第四章 企业主要经营过程核算与成本计算一、思考题 1. 什么是会计确认？如何理解会计的初次确认与初次确认？会计的识别、选择、确定与分类就是会计确认。初次确认是指对企业发生的交易或事项所产生的原始数据信息进行具体识别、选择、确定与分类，并进入会计核算系统的筛选过程。这里的会计核算系统泛指交易或事项发生后，应由会计处理，到按复式记账的要求编制会计记录，然后再按分录分类记入各会计要素所属账户的借方或贷方，定期将全部账户的本期借方发生额与贷方发生额；期初借方余额与贷方余额、期末借方余额与贷方余额相加，测试它们的借贷金额合计数是否各自相等。 再确认是指对已经加工生成的会计数据信息进行确认，将会计账簿信息转化为会计报表信息的过程。它主要解决两个问题：一是会计账簿中的哪些信息应当列入会计报表；二是对已确认过的数据信息在日后由于变动而对变动影响的再确认。2.什么是会计计量？会计计量属性主要包括哪些？所谓会计计量是指在会计确认定性的前提下，运用一定的计量单位与计量方法，选择被计量对象的合理属性，确定应予记录的各项经济项目金额的会计处理过程。一般来说，会计计量包括计量单位与计量属性两个要素。3. 企业经营过程由哪几个部分组成？其核算内容主要包括哪些？工业企业的生产经营过程主要包括采购过程、生产过程与销售过程三个阶段。其核算内容主要包括资金筹集、固定资产与材料采购、产品生产与销售、利润形成与分配、资金退出等。4. 企业的利润总额由哪几个部分组成？如何计算？利润总额是指营业利润加上营业外收入，减去营业外支出后的金额。营业利润营业收入营业成本营业税金及附加管理费用财务费用销售费用资产减值损失公允价值变动收益（公允价值变动损失）投资收益（投资损失）其中：营业收入主营业务收入其他业务收入营业成本主营业务成本其他业务成本利润总额营业利润营业外收入营业外支出5. 简要列示“本年利润”与“利润分配” 账户的基本结构？“本年利润”账户属于所有者权益类账户，是用来核算企业在本年度实现的净利润或发生的净亏损。期末结转利润时，应将“主营业务收入”、“其他业务收入”、“投资收益”(净收益)、“营业外收入”等账户的期末余额，分别转入该账户的贷方；将“主营业务成本”、“营业税金及附加”、“其他业务成本”、“投资收益”(净损失)、“管理费用”、“财务费用”、“销售费用”、“营业外支出”、“所得税费用”等账户的期末余额，分别转入该账户的借方。期末余额如在贷方，表示企业自年初至本期期末累计实现的净利润数额；期末余额如在借方，则表示企业自年初至本期期末累计发生的净亏损数额。年度终了，企业应将本年实现的净利润，全部转入“利润分配未分配利润”账户的贷方；如为净亏损，则作相反会计分录。年末结转后该账户无余额。“利润分配”账户属于所有者权益类账户，是用来核算企业利润的分配(或亏损的弥补)与历年分配(或弥补)后的结存余额。其借方登记企业本期利润分配数，包括提取的盈余公积、向投资者分配利润等；贷方登记企业发生亏损的弥补数及年终结转的利润总额数；期末贷方余额表示未分配的利润，期末借方余额表示累计未弥补的亏损。该账户应设置“提取盈余公积”、“提取任意盈余公积”、“应付利润”、“未分配利润”等明细账进行明细分类核算。年度终了，企业应将全年实现的净利润，自“本年利润”账户的借方转入“利润分配”账户(未分配利润)的贷方。如为净亏损，则作相反会计分录。并将“利润分配”账户下的其他明细账户的余额转入本账户的“未分配利润”明细账。年终结转后，除“未分配利润”明细账有余额外，该账户的其他明细账户应无余额。二、选择题 1.三、判断题. 2. 3. 4. 5. 四、实务题 练习1 （1）借：固定资产 8 000 贷：实收资本 8 000 （2）借：银行存款 10 000 贷：实收资本 10 000 （3）借：银行存款 1 500 000 贷：短期借款 1 500 000 （4）借：银行存款 870 贷：财务费用 870练习2（1）借：固定资产 11 900 贷：银行存款 11 900（2）借：材料采购甲材料 60 000 应交税费应交增值税（进项税额）10 200 贷：银行存款 70 200（3）借：材料采购甲材料 550 贷：银行存款 550（4）借：原材料甲材料 60 550 贷：材料采购甲材料 60 550（5）借：材料采购乙材料 5 000 丙材料 20 000 应交税费应交增值税（进项税额） 4 250 贷：应付账款宏达公司 29 250（6）借：材料采购乙材料 200 丙材料 400 贷：银行存款 600（7）借：原材料乙材料 5 200 丙材料 20 400 贷：材料采购乙材料 5 200 丙材料 20 400（8）借：材料采购丁材料 14 300应交税费应交增值税（进项税额） 2 380贷：银行存款 10 000 应付账款 红星公司 6 680 借：原材料丁材料 14 300 贷：材料采购丁材料 14 300 （9）借：应付账款宏达公司 29 250 贷：银行存款 29 250（10）借：应付账款红星公司 6 680 贷：银行存款 6 680材料采购总分类账： 材料采购（2）60 000（4）60 550（3） 550 （5） 25 600（5）25 000（6） 600材料采购明细账：材料采购甲材料 材料采购乙材料 （2）60 000 （4）60 550 （5）5 000 （7）5 200（3） 550 （6） 200材料采购丙材料 材料采购丁材料 （5）20 000 （7）20 400 （8）14 300 （8）14 300（6） 400练习31.会计分录：（1）借：生产成本A产品 20 200 B产品 5 200 贷：原材料甲材料 20 200 乙材料 5 200（2）借：生产成本A产品 6 000 B产品 3 000 贷：原材料丙材料 9 000（3）借：制造费用 1 600 管理费用 400 贷：原材料丁材料 2 000（4）借：制造费用 100 管理费用 400 贷：库存现金 500（5）借：库存现金 34 000 贷：银行存款 34 000（6）借：应付职工薪酬工资 34 000 贷：库存现金 34 000（7）借：其他应收款张平 800 贷：库存现金 800（8）借：管理费用 780 库存现金 20 贷：其他应收款张平 800（9）借：待摊费用 1 200 贷：银行存款 1 200（10）借：制造费用 1 104 管理费用 240 贷：银行存款 1 344（11）借：管理费用 100 贷：待摊费用 100（12）借：财务费用 205 贷：应付利息 205（13）借：制造费用 4 600 管理费用 1 200 贷：累计折旧 5 800（14）借：生产成本A产品 18 000 B产品 12 000 制造费用 1 400 管理费用 2 600 贷：应付职工薪酬工资 34 000（15）借：生产成本A产品 2 520 B产品 1 680 制造费用 196 管理费用 364 贷：应付职工薪酬职工福利 4 760（16） 制造费用分配表 单位：元 产品名称 分配标准（工资） 分配率 分配金额 A产品 18 000 0.3 5 400 B产品 12 000 0.3 3 600合计 30 000 0.3 9 000借：生产成本A产品 5 400 B产品 3 600 贷：制造费用 9 000（17）借：库存商品A产品 52 120 贷：生产成本A产品 52 120 2.A产品生产成本明细账2006年凭证号数摘 要借 方贷方余额月日直接材料直接人工制造费用合计1224313131略期初余额领用材料领用材料分配工资计提福利费分配制造费用结转完工产品成本20 200 6 00018 0002 5205 40020 200 6 00018 0002 5205 40052 12020 20026 20044 20046 72052 1200本月发生额及余额26 20020 5205 40052 12052 1200练习4（1）借：银行存款 37 440 贷：主营业务收入 32 000 应交税费应交增值税（销项税额） 5 440（2）借：应收账款丽美公司 46 800 贷：主营业务收入 40 000 应交税费应交增值税（销项税额） 6 800（3）借：销售费用 1 200 贷：银行存款 1 200（4）借：银行存款 46 800 贷：应收账款丽美公司 46 800（5）借：主营业务成本 46 908 贷：库存商品 46 908练习 5（1）借：银行存款 800 贷：营业外收入 800（2）借：银行存款 1 404 贷：其他业务收入 1 200 应交税费应交增值税（销项税额） 204（3）借：其他业务成本 1 000 贷：原材料丙材料 1 000（4）借：银行存款 8 000 贷：投资收益 8 000（5）借：营业外收入 800 其他业务收入 1 200投资收益 8 000贷：本年利润 10 000（6）借：本年利润 1 000 贷：其他业务成本 1 000（7）2006年12月份的所得税=（10 0001 000）33%=9 00033%=2 970（元）借：所得税费用 2 970 贷：应交税费应交所得税 2 970（8）借：本年利润 2 970 贷：所得税费用 2 970（9）借：本年利润 6 030 贷：利润分配未分配利润 6 030（10）借：利润分配提取法定盈余公积 603 贷：盈余公积法定盈余公积 603（11）借：利润分配应付利润 2 412 贷：应付利润 2 412（12）借：利润分配未分配利润 3 015贷：利润分配提取法定盈余公积 603 应付利润 2 4122006年12月份利润总额=800+1 200+8 0001 000=9 000（元）2006年12月份净利润=9 0002 970=6 030（元）练习6（1）借：短期借款 1 000 000 应付利息 15 000 贷：银行存款 1 015 000（2）借：应交税费 9 650 贷：银行存款 9 650 （3）借：应付利润 8 400 贷：银行存款 8 400（4）借：营业外支出 5 000 贷：银行存款 5 000第五章 会计凭证一、思考题1.什么是会计凭证？填制与审核会计凭证在会计工作中有哪些重要意义？会计凭证是记录经济业务的发生与完成情况，明确经济责任，作为登记账簿的一种具有法律效力的书面证明文件。意义：（1）可以正确、及时的反映各项经业务的发生与完成情况，保证会计资料的真实性与完整性。（2）是发挥会计监督职能、检查各项经济业务是否合理、合法的重要手段。（3）为登记账簿提供真实、可靠的依据。（4）有利于明确经济责任、强化内部控制。2. 什么是原始凭证与记账凭证？原始凭证与记账凭证如何进行分类？原始凭证又称单据，是指在经济业务发生时直接取得或填制的，用以记录经济业务的发生或完成情况的最初书面证明。记账凭证又称记账凭单，是指会计人员根据审核无误的原始凭证或原始凭证汇总表编制的，用以确定会计分录，直接作为登记账簿依据的一种会计凭证。原始凭证分类按来源：外来原始凭证、自制原始凭证按填制方法与手续：一次凭证、累计凭证、汇总凭证按用途：通知凭证、执行凭证、计算凭证按格式：通用凭证、专用凭证记账凭证分类按反映的经济内容：收款凭证、付款凭证与转账凭证按填制方式不同：单式记账凭证与复式记账凭证3. 原始凭证与记账凭证分别应具备哪些内容？其填制要求又包括哪些？原始凭证内容：原始凭证的名称、日期与编号；填制凭证单位的名称或填制人姓名；接受凭证单位名称；经济业务的基本内容。经办人员的签名与盖章。记账凭证内容：填制单位的名称，记账凭证的名称，记账凭证填制的日期与编号，经济业务的内容摘要，应借应贷的账户名称，记账标记，所附原始凭证张数，填制、审核、记账及会计主管人员的签章。原始凭证填制要求：1.记录真实 2.内容完整 3.填制及时 4.书写清楚、规范 5.手续完备记账凭证填制要求：1.正确确定应使用的记账凭证 2.恰当填写“摘要”栏 3.正确确定会计分录 4.记账凭证必须连续编号5.不得随意汇编、拆编记账凭证 6.要注明所附原始凭证的张数 7.要正确处理填错的记账凭证 8金额栏要规范填写，空行要划线注销 9.会计电算化的记账凭证要规范4. 如何进行原始凭证与记账凭证的审核？原始凭证的审核：（1）合法性与合理性审核 （2）完整性审核 （3）真实性与正确性审核 （4）及时性审核记账凭证的审核：（1）记账凭证是否附有原始凭证；所附原始凭证张数与记账凭证所填写的附件张数是否一致；所附原始凭证的经济内容与金额合计是否与记账凭证的有关内容一致（2）记账凭证中应借、应贷账户的名称与金额是否正确；账户的对应关系是否清晰；所用的会计科目及核算内容是否符合会计制度的有关规定。（3）记账凭证中所列的各项内容是否填列齐全，有无错误，手续是否完备，有关责任人员是否都以签名或盖章。5什么是会计凭证的传递？确定会计凭证的传递程序与时间应遵循哪些要求？会计凭证的传递是指会计凭证从取得或填制起到归档保管止，按照规定的程序与时间在本单位内部各有关部门人员之间的传递交接。要求：（1）合理规定各种会计凭证的联数与传递程序 （2）合理规定会计凭证在各个处理环节上的停留时间。 （3）协商确定会计凭证的传递程序与传递时间（4）会计凭证传递过程中的衔接手续，应做到既完备严密，又简便易行，凭证的签发，交接应有一定的制度，以确保会计凭证的安全完整。（5）一切会计凭证的传递与处理，必须在报告期内完成，不允许跨期，否则将影响会计核算的及时性与正确性。二、选择题1.C 2.B 3.ABD 4.ABCD 5.ABCD三、判断题1. 2. 3. 4. 5. 四、实务题 会计分录见第四章，记账凭证略。第六章 会计账簿一、思考题 1. 什么是会计账簿？会计账簿按照不同的标志可分为哪几类？其记账规则包括哪些？会计账簿又称“账簿”或“账册”，是指由具有一定格式的账页组成的，以审核无误的会计凭证为依据，用来连续、系统、全面地记录各项经济业务的簿籍。设置与登记账簿是会计核算的一种专门方法，是连接会计凭证与会计报表的中间环节，在会计核算中具有重要意义。 会计账簿按其用途不同，可以分为序时账簿、分类账簿与备查账簿；账簿按其账页格式不同，可以分为三栏式账簿、多栏式账簿与数量金额式账簿；账簿按外表形式的不同，可以分为订本式账簿、活页式账簿与卡片式账簿。其记账规则包括账簿记录准确完整、注明记账符号、文字与数字整洁清晰准确无误、记账采用蓝黑墨水或碳素墨水、特殊记账使用红墨水、序时连续登记、结出余额、过此页承前页、账簿记录发生错误按规定方法更正等。2. 明细分类账的格式有几种？分别适用于哪些账户？明细分类账的格式有三栏式、多栏式、数量金额式与横线登记式等。三栏式明细分类账的格式主要适用于只进行金额核算而不需要进行数量核算的资本、债权、债务账户的明细分类账核算。如“应收账款”、“应付账款”、“短期借款”、“应付职工薪酬”等明细分类账。多栏式明细分类账的账页又分为借方多栏式、贷方多栏式与借贷多栏式三种常见的格式。其