高级财务会计历届计算题答案----参考.doc

高级财务会计历届计算题答案-参考3. (6分)资料：P公司在2000年1月1日以现金1100000元取得S公司90%发行在外股权。S公司账面净资产总额1000000元，其中股本600000元，资本公积150000元，盈余公积120000元，未分配利润130000元。S公司资产负债表中存货账面价值80000元，公允价值90000元，固定资产(净)账面价值100000元，公允价值120000元。要求：母公司理论下(1)编制取得控制股权时分录；(2)编制PS合并消除分录；(3)计算少数股权。借：股本600000*90%=540000资本公积150000*0.9=135000盈余公积120000*0.9=108000 未分配利润130000*0.9=117000 合并价差 200000 贷：长期投资S公司 1100000 借：存货(90000-80000)0.9=9000 固定资产(120000-100000)*0.9=18000 贷:合并价差27000少数股权=1000000*0.2=20000039.资料：某母公司2004年向其子公司销售商品10000元，其销售成本为8000元，子公司本年购进的该批商品当年全部未实现对外销售而形成期末存货。 在2005年，母公司又向其子公司销售产品15000元，母公司本年销售毛利与上年相同，销售成本为12000元。子公司本期实现对外销售收入为18000元，销售成本为12600元（假设子公司对外销售的产品都来自母公司，子公司是2004年开业的）。 要求： （1）编制2004年度合并工作底稿中的抵销分录。 借：产品销售收入 10000贷：产品销售成本 8000存货 2000（2）编制2005年度合并工作底稿中的抵销分录 借：产品销售收入 15000贷：产品销售成本13971存货 102937.资料：某合营企业合营期满，清算结束，转账后各账户余额如下： 银行存款2500000元（借方），实收资本1800000元（贷方），资本公积300000元（贷方），盈余公积200000元（贷方），未分配利润200000元（贷方）。合营双方出资情况为甲方60%，乙方40%，根据决定将银行存款提出归还各方投资。 要求：编制以上结清合营公司账目的会计分录。 借：实收资本1080000 资本公积180000 盈余公积120000 利润分配未分配利润120000贷：银行存款1500000 借：实收资本720000 资本公积120000 盈余公积80000 利润分配未分配利润80000贷：银行存款1000000 36.宝塔公司为制造型企业，企业在每年6月和7月为生产高峰期，需租入设备。按照租赁协议租入设备一台，租赁期限为二个月，共计租金90000元，每月支付45000元，并要预先支付押金10000元。租入设备在使用期间因维修领用原材料8000元，维修人工800元。 【要求】根据上述经济业务，编制宝塔公司的会计分录。 支付押金 借:其他应收款-押金10000 贷:银行存款10000 支付租赁费 借:制造费用-租赁费45000 贷:银行存款45000 支付维修费 借:待摊费用8800 贷:原材料 8000 应付工资800 摊销维修费 借:制造费用租赁费4400 贷:待摊费用44002年8月3日，甲公司以银行存款4元购得乙公司8的股份，购买后两公司分别编制的资产负债表的有关项目如下： 项 目 甲公司 乙公司 应收账款乙公司 8 长期投资股票投资 4 资产合计 49 85 应付账款甲公司 8 负债合计 8 35 所有者权益合计 3 5 要求：计算甲乙公司合并后资产负债表中下列各项目的金额。 ()少数股权；(2)资产总额；(3)负债总额；(4)所有者权益总额(包括少数股东权益)。 解答： ()少数股权：52元 (2)资产总额：4984+85527元 (3)负债总额：8+35827元 (4)所有者权益：3l+5232元西北公司租入设备一台用于生产产品，需经改良后使用。该设备租赁期6个月，为设备改良共支出27000元，其中：领用库存材料12000元，支付维修工人工资15000元。每月初按照租赁协议支付当月租金6000元。 【要求】根据上述经济业务，编制西北公司的会计分录。（5分） 解答：本题主要考查经营租赁的核算。本题实际上是教材页的例题，除了将例题中的大华公司改为西北公司以外，其他均没有改变。本题参考答案如下： 支付改良费用，编制会计分录： 借：待摊费用租赁费 贷：原材料某某类 应付工资 设备改良支出应在租赁期内摊销，每月摊销元，按月摊销时，编制会计分录如下： 借：制造费用租赁费 贷：待摊费用租赁费 本题在命题上的不足地方在于没有在题目中指出到底要求学生作出哪些步骤的会计分录和是否列出明细科目，以致不少考生因此失分。37资料：某清算企业在清算期间发生下列经济业务： （1）处置库存产成品一批，账面价34640元，收回销售款28400元及应交增值税4828元，存入银行。 （2）以银行存款上交应交增值税4828元。 要求：根据以上经济业务编制会计分录。（5分） 解答：本题主要考查企业清算的会计核算。参考答案如下： 借：银行存款 清算损益 贷：产成品 应交税金 借：应交税金 贷：银行存款 38红海公司拥有乐星子公司一定的股份，乐星子公司本期净利润为24 000元，期初未分配利润为9 000元，本期提取盈余公积为3 000元，应付利润为12 000元，期末未分配利润为18 000元。根据以下不同情况，编制合并会计报表工作底稿的抵销分录：（10分） （1）红海公司拥有乐星子公司100的股份。 （2）红海公司拥有乐星子公司80的股份。 解答：本题主要考查企业合并会计报表中母公司投资收益和子公司利润分配项目的抵销，其抵销技巧在于掌握平衡公式：母公司投资收益子公司少数股东收益期初未分配利润本期提取盈余公积应付利润期末未分配利润。如果是全资子公司不涉及少数股东收益。 （）借：投资收益24 000 期初未分配利润9000 贷：提取盈余公积3 000 应付利润12 000 未分配利润18 000 （）借：投资收益 少数股东收益 期初未分配利润9000 贷：提取盈余公积3 000 应付利润12 000 未分配利润18 000 35.资料：甲公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为7，所得税税率为33。该公司所得税采用债务法核算。2年月日递延税款账面贷方余额为6，6元。该公司2年度有关资料如下：()本年度对外销售产品，件，该产品每件销售成本为2元，销售价格为32元。(2)本年度内计入投资收益的债券投资利息收入为8，元，其中，国库券利息收入6，元。(3)本年度内发生管理费用，元，其中，折旧费用5，元，业务招待费4，元。按税法规定可在应纳税所得额前扣除的折旧费用4，元，业务招待费35，元。(4)本年度内补贴收入8，元，按税法规定应交纳所得税。要求：()计算甲公司2年度实现的利润总额。(不考虑销售税金及附加);(2)计算甲公司2年2月3日递延税款的账面余额(注明借方或贷方余额)、本年应交所得税和本年所得税费用。(3)编制甲公司2年与所得税有关的会计分录。(答案中计算应列出计算过程，“应交税金”科目写出明细科目) 、（）利润总额（）（） （）年月日递延税款账面贷方余额（）元 本年应交所得税（）（）（元） 本年所得税费用（）（元） （）借：所得税 递延税款 贷：应交税金应交所得税 36.中大公司为季节性制造企业，每年9月为生产月份，企业在生产期内租入设备，以供生产所需。按照租赁协议9月租入设备一台，租赁期限为3个月，共计应付租金2，元，每月支付4，元，并要预先支付押金2，元。租入设备在使用期间因维修领用原材料8，元，维修人员工资9，元。 要求：根据上述经济业务，编制中大公司的会计分录。 、（）预付押金时 借：其他应收款存出保证金 贷：银行存款 （）每月支付租金时 借：制造费用租赁费 贷：银行存款 （）发生的维修费 借：制造费用修理费 贷：原材料 应付工资 （）收回押金时 借：银行存款 贷：其他应收款存出保证金 36.中大公司为季节性制造企业，每年9月为生产月份，企业在生产期内租入设备，以供生产所需。按照租赁协议9月租入设备一台，租赁期限为3个月，共计应付租金2，元，每月支付4，元，并要预先支付押金2，元。租入设备在使用期间因维修领用原材料8，元，维修人员工资9，元。 要求：根据上述经济业务，编制中大公司的会计分录。 、（）预付押金时 借：其他应收款存出保证金 贷：银行存款 （）每月支付租金时 借：制造费用租赁费 贷：银行存款 （）发生的维修费 借：制造费用修理费 贷：原材料 应付工资 （）收回押金时 借：银行存款 贷：其他应收款存出保证金、（）预付押金时 借：其他应收款存出保证金 贷：银行存款 （）每月支付租金时 借：制造费用租赁费 贷：银行存款 （）发生的维修费 借：制造费用修理费 贷：原材料 应付工资 （）收回押金时 借：银行存款 贷：其他应收款存出保证金37.资料：某清算企业发生下列经济业务：()将库存材料一批变卖，收进价款3，元，增值税5，元，一并存入银行。该批材料账面价为27，5元。(2)以银行存款支付清算工作人员工资3，24元。要求：根据以上经济业务编制会计分录。、（）借：银行存款 贷：清算损益 材料 应交税金 （）借：清算费用 贷：银行存款贷：清算损益 材料 应交税金 （）借：清算费用 贷：银行存款资料：东方公司拥有黄河公司8股份。2年2月3日黄河公司所有者权益合计为 ，万元，其中：实收资本6万元，资本公积为2万元，盈余公积为5万元，未分配利润为3万元。此时，在母公司帐上“长期股权投资”余额为75万元。2年度，子公司黄河公司实现利润为25万元。子公司年初未分配利润为8万元，本期提取盈余公积5万元(年初盈余公积为万元)，本期应付利润5万元，期末未分配利润3万元。2年度集团内部发生以下业务： ()子公司从东方公司购进价格为2万元的产品作为固定资产使用，立即投入使用，对该固定资产计提折旧4万元。母公司出售该产品的销售成本为6万元。毛利率为2。 (2)东方公司本期向子公司销售产品，万元，其销售成本为8万元，销售毛利率为2。子公司从母公司购进的产品，其中8在本期对外界出售，还有2形成期末存货。 (3)黄河公司本期向母公司销售产品2，万元，其销售成本为，6万元，销售毛利率为2。母公司从子公司购进的产品，其中6在本期对外界出售，还有4形成期末存货。抵消投资 借：实收资本 资本公积 盈余公积 未分配利润 贷：长期股权投资