专业见习鉴定表.doc

江 苏 师 范 大 学中 俄 学 院 专业见习鉴定表班 级 11国31姓 名 陈羽洋学 号 11363042见习单位 江苏中兴会计师事务所日 期 2014.112015.4姓 名陈羽洋学 号11363042班级11国31见习单位名称江苏中兴会计师事务所电习单位地址江苏省泰州市海陵区青年南路527-1号附近邮编225300综合评定成绩 教师签名 日期 见习调研报告内容：中小企业会计核算存在的问题分析 中小企业在社会经济发展中发挥着重要的作用，但也暴露出一些问题，特别是会计核算中货币资金缺乏内部控制、财会电算化实施困难和未能全面执行新制度等已经给企业的发展带来了较多负面的影响。对于这些问题我们可以相应的从建立货币资金内部控制制度、加强检查监督制度的执行力度、推进会计电算化实施、提高人员素质，全面贯彻新的会计制度等方面来不断规范中小企业的会计核算行为。 中小企业在当今世界各国和地区的经济活动中，已成 为一支具有极其特殊地位的经济力量。然而中小企业财务会 计也因他独有的特点而存在着不同的问题，并且已经或多或 少的影响到了中小企业的发展，这些问题的解决是突破其进 程的关键所在。分析中小企业财务会计中存在的问题并探讨 解决问题的对策，以促进中小企业的改革与发展，是当前会 计界需要思考和解决的问题。(一)内部会计控制制度存在的问题 1.家族式的经营方式使中小企业内部管理较混乱，容易出现贪污舞弊现象。在我国，中小企业的最大特点就是家 族式的经营方式。这类企业在创建的初期，往往都是依靠家 庭或家族成员共同经营打天下的，所以其所有权和经营权大都控制在其家庭或家族成员的手中制在其家庭或家族成员的手中。另一方面，出于某些方面的考虑，这类企业的所有者都会选择自己人来管理一些重要部门，特别是作为直接掌握整个企业的货币资金的岗位出纳，绝大部分的老板会启用自己的亲戚。中小企业的这种所有权与经营权的密不可分，导致企业内部管理比较混乱，报销审批制度不严，容易出现贪污舞弊现象。 2.会计、出纳岗位职责划分不清，缺乏监督和牵制机制。中小企业由于规模小、业务频繁、会计核算简单、会计制度不健全，同时企业老板出于管理成本的考虑，往往要求财务人员“一个萝卜几个坑” ，有的企业出纳除了办理涉及现金、银行存款的本职业务外，同时还兼保管银行存款全套印鉴、审核会计凭证等会计业务，而有的企业会计，偶尔也收取现金，一个人办理有关现金业务的全过程。加上财会人员素质参差不齐，会计、出纳岗位职责划分不清，缺乏监督和牵制机制，甚至有时一人身兼数职，混岗和职能的交叉最容易引起货币资金的挪用和侵吞。 3.会计人员素质参差不齐，造成会计资料乱、漏的现象。中小企业所有者的“任人唯亲” ，导致会计人员素质普遍较低，有的会计人员“半路出家” ，业务不精通，方便那些“有心人”利用各种手法贪污现金。比如：利用工作之便，少开收据，隐瞒收入；涂改原始凭证的金额，达到多支出的目的。 4.缺乏健全的货币资金内部控制制度。中小企业的货币资金管理出现混乱的根源，除了其本身经营特点之外，更重要的是在企业内部缺乏货币资金控制制度。一个企业的财务规章制度是否健全，货币资金的内部控制制度是否严格，直接影响到企业的货币资金能否健康运转，关系到企业的财产能否安全无恙。（二）会计电算化存在的问题 1.投入成本费用高，加重中小企业管理费用负担。要使会计电算化能在中小企业成功运行，必满足硬件和软件的需求。首先需要配备电脑、打印机，计算机供电系统必须配备不间断电源。计算机、打印机更新快使用期限短，这就大大增加了财务工作的成本。其次财务软件的购买也是一笔不小的支出。 购买了一种财务软件，并不意味着永远使用下去，其中的维护费用，升级费用等一直伴随着使用全过程。另外在运行过程中，纸张和墨盒的消耗也是不容忽视的。与手工方式相比，会计电算化成本费用高，加重了企业管理费用的负担。 2.会计电算化内控制度落实不力。中小企业在开展会计电算化工作时，一般都制定了相应的会计电算化管理内控制度。但有的单位对其重要性认识不足，往往没有严格执行 制度中的相关规定，如：操作口令通用、电算化操作人员岗位互串、 凭证修改不规范、 数据备份和病毒防护意识不强等。只是勉强做到及时把会计凭证做出来、按时把会计报表送出去，单位的会计电算化工作仅仅停留在普通的应用水平上。正因为存在制度执行不严和操作的随意性，导致了单位财务数据保密性、安全性差，有时甚至整个会计系统崩溃，使会计电算化工作处于瘫痪状态。监控乏力、低层次的技术应用不适应先进技术带来的复杂变化，影响了企业管理工作的有 效落实。 3.人员配备不齐。开展电算化工作时，企业还需要雇佣和维持一定数量的既懂财务又熟悉计算机技术的人员用于维护企业的计算机系统。 IT 人员供不应求和中小企业资源有限的情况下，设置一定规模的IT部门和人员对于中小企业来说是不太现实的。 4. 中小企业领导认识上的误区。许多中小企业是改革开放后在国家没有任何投资的情况下发展起来的，其发展速度较快。但是随着企业的不断壮大，企业领导的管理仍然停留在原来的水平上，对进行企业财务管理的认识不到位，不能很好地支持电算化的普及。5. 政策法规滞后。现行的中小企业财务会计制度主要 是以手工核算为基础的，会计电算化后，从账户设置、账户 登记方法和账务处理程序到会计工作的组织、会计系统设 计、内部控制的方式和会计档案的保存介质和方法都发生了变化，因此中小企业必须根据会计电算化的特点对财务会计 制度做出相应的修改，财务会计制度的滞后已影响了中小企 业会计电算化的发展。（三）执行新会计制度过程中存在的问题 1.会计人员的素质跟不上。突出表现在： （1）专业水 平低下； （2）财会基础较差； （3）职业素质较差，会计人员法制观念淡薄，只顺从领导意图办事，依赖性强，缺乏进取敬业精神，对新制度的贯彻执行没有积极性。2.担心“利润缩水”会影响自身利益。新制度明确规定，对于不符合资产质量定义的各项财产，都应当计提资产减值准备，同时，与老制度相比，新制度又增加了四项计提， 所以，按照新制度规定运作，不少股份有限公司的利润必然要“缩水” ，因此担心影响自身利益。 3.认识上存在误区。 （1）一部分从乡镇企业、民营企 业改制而成的股份有限公司认为，新制度对上市公司和国有 控股公司来说是必要的，因为这类企业要向有关部门和社会 公众披露会计信息，所以必须保证其会计信息的真实性、可 靠性。而他们却没有对外披露信息的要求，所以选择何种会计制度，应以企业的实际情况而定。 （2）不少企业认为在当 前会计造假现象大量存在的情况下，有很多企业通过“粉饰 业绩” “操纵利润”捞到了政治和经济上的利益。 （3）一些 企业认为执行新制度，实行减值计提后，税前会计利润相应减少，但应税所得却不减少，由于减值计提一般数额较大， 尽管缴纳的税款在以后期间能够转回，但计提当年可供企业 分配的税后利润少了，企业得不到实惠。 （4）不少企业的会 计人员反映，现在企业所处的经济环境越来越复杂，经济事 项的不确定性日趋增多，会计职业判断的难度增加。 完善中小企业会计核算制度的具体建议 （1） 建立货币资金内部控制制度 1. 要建立不相容职务岗位分离制度。这是中小企业建立相互约束机制的基础。就会计部门来讲，出纳和会计这两个职务，不能由同一人担任，即：出纳只负责货币资金的收 付、保管各种空白收据、支票、发票等，不能兼任会计审核、 会计档案保管和登记债权、债务、收支、费用等分类账、总账的工作，应该根据分工原则，尽量地将涉及到现金的业务由不同的人员来完成，避免只由一个人去办理货币资金业务 的全过程。 如果企业的确人手有限， 也应保证实行钱账分管， 即管钱的不管账，管账的不管钱。此外，中小企业还应该注 意以下几种职务之间的分离：授权批准职务与执行业务职 务，业务经办职务与财产保管职务；财产保管职务与会计记录职务。 2. 建立票据与印章的管理制度。票据和印章的管理对一个企业来讲是货币资金业务得以正常进行的保证，有了票据和印章，就可以支配企业的货币资金运动。所以，企业应当明确各种票据的购买、保管、领用、注销等环节的职责权限和程序，并设置专门的登记簿进行记录：购入票证时及时 登记，妥善保管；详细登记用途；领用时必须按编号顺序使 用，防止空白票据的遗失和被盗用。同时，还要加强对银行 预留印鉴的管理，在实际操作中，一般是由出纳保管空白支票和个人私章，财务专用章由会计或其他授权人员保管。严禁只由一个人保管全套银行印鉴和空白票据。 3.加强对会计人员的法制教育，提高会计人员的业务水平。企业的经营活动离不开人这个主体，要保证货币资金的安全和运作畅顺，就必须保证货币资金业务岗位人员的素质。企业的会计人员必须要有会计从业资格证，这是对从事会计工作人员的最起码的要求。对货币资金岗位的人员进行定期换岗，并应当鼓励会计人员多学习相关知识，定期参加后续教育，不断提高业务水平。（2） 加强检查监督制度的执行力度 1 对现金实行突击盘点。据了解，许多中小型企业只在年末（每年的 12 月 31 日）进行一次现金的定期盘点，由出纳盘出现金的实存数额，会计复核，并与总账的现金数额 进行比较，看二者是否一致，然后填制现金盘点表 。中小企业的负责人应该重视对现金的内部控制，采取经常性的 突击盘点，并且增强会计人员的责任感，把这件事情落实到 位，及时发现和处理现金收支保管中存在的问题。这样，现金的安全才能得以保障。 2 加强对银行日记账与银行对账单的核对，同时对未达账项的真实性进行核查。在银行存款业务方面，主要是由 会计人员每月月末对银行日记账和银行对账单进行核对，并 且应该在与银行对过账的前提下，才出会计报表。如发现日 记账与银行对账单的余额不相符，应尽快查找不符原因，并编制银行存款余额调节表。有的会计为了赶报表，不认真核 对日记账和银行对账单，以为两者金额一致就没错了，殊不知那些“有心的”出纳正利用了这点，故意少记两笔金额相同的收支业务，来达到贪污资金的目的。所以，会计人员应对银行存款每一笔的收支都仔细审核，弄清楚未达账项的真实性，避免银行存款长期未达，防止循环入账， “拆东墙，补西墙”的情况出现。 （3） 积极地推进会计电算化实施 1 选择成熟的财务软件。中小企业财务软件的设计人 员对会计原理、财经法规、财务管理等知识了解不多，对会 计处理流程的中间环节考虑不周， 会计流程不够通畅。 为此， 要购买经过财务软件管理部门或有资质的机构认定的，通过检测