出口企业分类管理是指为实现科学管理.doc

业务论坛 齐齐哈尔检验检疫关于推进出口企业分类管理实施工作的思考汤敏顺出口企业分类管理是指为实现科学管理、监管有效、促进出口的目标，根据企业的生产条件、管理水平、检测能力、产品质量状况和产品风险程度，对出口工业产品生产企业采取的不同检验监管模式的检验监督管理。在二年多的分类管理实际工作中，我们锻炼了队伍，总结了经验，取得了较大成绩，但是也遇到了一些实际问题，那么怎样解决这些问题，下面谈谈个人看法，供大家参考。一、要加大出口企业分类管理宣传力度为了促进出口工业产品生产企业管理水平和产品质量的提高，规范对出口工业产品生产企业的检验监督管理工作，加快出口工业产品的验放速度，国家质量监督检验检疫总局颁布了出口工业产品生产企业分类管理办法，对出口工业产品生产企业实施分类管理检验监管模式，为出口企业带来了极大的便利。但是，由于过去长期实行批批检验的检验监管模式，出口企业已经习惯了这种检验监管模式，对分类管理检验监管模式还缺乏了解，有些检验人员对分类管理有关规定也是只知大概情况，因此，需要加大分类管理宣传力度，通过举办培训班，采取在局网站上发布相关内容，召开颁证会，到进出口企业进行走访宣传等有效方式，提高出口企业实施分类管理的意识，主动申请实施出口企业分类管理检验监管模式，加快出口产品的验放速度，降低出口产品成本，扩大出口规模，提高企业经济效益。二、要尽快制定出口企业分类管理的配套措施新商检法实施条例第八条规定：“出入境检验检疫机构根据便利对外贸易的需要，对进出口企业实施分类管理，并按照根据国际通行的合格评定程序确定的检验监管方式，对进出口商品实施检验。”这是分类管理的法律依据。但是，目前国家质检总局只颁布了出口工业产品生产企业分类管理办法，其它出口产品生产企业分类管理办法还没有制定颁布。在进行其它出口产品生产企业分类管理考核时，只能参照出口工业产品生产企业分类管理办法，因此，建议应尽快制定颁布各种出口产品生产企业分类管理办法，或者将出口工业产品生产企业分类管理办法修改为出口产品生产企业分类管理办法，还要尽快对各类适于实施分类管理的商品分别制定实施细则，以便更好地指导出口产品生产企业分类管理考核工作。三、要尽快提高检验员出口质量管理方面监管能力过去，我们非常注重检验员检验业务水平的提高，而忽视了检验员质量管理方面的能力培养，如：ISO9001：2000标准知识、ISO/IEC17025：2005标准知识、出口质量许可、卫生注册要求、HACCP原理等。为尽快提高检验员综合素质，适应分类管理检验监管工作需要，应加大ISO9001：2000标准知识、ISO/IEC17025：2005标准知识、出口质量许可、卫生注册要求、HACCP原理、出口企业分类管理有关规定等的培训力度，尽快提高检验员质量管理方面监管能力。使每个检验员都成为既懂管理、又会检验检疫的复合型人才。四、要帮助企业提高质量保证体系运行的有效性出口企业建立ISO9000质量管理体系后，对提升企业质量管理水平，提高产品质量，扩大产品出口，提高企业经济效益等都起到了很多积极的作用。但是，由于现行的质量体系认证工作中仍存在着忽视质量管理体系运行有效性和只重视认证通过不求体系效能的商业短期行为，往往使一些企业的质量管理体系不能有效保障出口商品的质量，甚至存在个别企业只满足于通过ISO9000质量管理体系认证获得证书，把通过ISO9000质量管理体系认证作为企业产品宣传广告用语，或者作为贸易谈判的招牌，并没有有效地运行该质量管理体系。因此，要加强日常监管，了解企业质量管理体系的运行情况，促进企业运行质量管理体系的自觉性，帮助企业提高质量保证体系运行的有效性，保证分类管理的实施效果。五、要加强出口分类管理企业的风险分析不同品种的出口产品检验检疫风险有着明显区别，因此应对申请分类管理的出口企业产品进行风险分析，建议尽快建立进出口检验检疫信息库，及时跟踪国际市场动态、检测方法、标准的变化，定期或不定期召开分析会、调研会，对进出口商品进行风险分析，特别是涉及安全、卫生、健康、环保、反欺诈的敏感商品。把进出口商品分为高、中、低风险三类，以确定分类管理的类别，保证分类管理有效实施。六、要加强出口分类管理企业的信用管理诚信，简单讲，就是能够履行承诺而取得他人信任，或者说是诚实、守信用，不隐瞒欺诈，不弄虚作假。检验检疫机构根据出口企业的管理水平、状况以及质量方面的业绩采取分类管理模式，本质上就是一种诚信管理。诚信问题比质量问题更加重要，检验检疫部门应向企业的管理者宣传诚信思想，提高管理者的质量意识，要加强企业的信用管理。对进出口企业建立信用档案，对企业的进出口情况、退货情况以及违法乱纪的情况进行汇总分析，建立“良好企业名单制度”和“黑名单制度”。对企业的诚信档案，依法予以公告，提高出口企业分类管理质量，促进分类管理工作健康发展。七、要加强出口分类管理企业的后续监管出口企业实施分类管理后，加强后续监管是保证分类管理有效实施的关键。要建立获证企业档案，按照不同出口商品制定监管办法。为保证分类管理的有效性，必须对分类管理的企业实施动态管理，也就是企业分类后，并不是一劳永逸的而是不断变化的，在日常监管和定期考核中，如果企业管理出现问题，发生质量事故等，企业分类管理级别将会被降级，企业通过自身努力，达到标准要求，也可以上升一个级别。对黑名单企业，予以警示，甚至取消其注册资格。要经常了解分类管理企业的质量管理体系运行情况，及时发现管理体系运行中存在的问题并督促企业进行整改，确保质量管理体系的有效运行。要加强对出口企业实验室检测能力、管理水平监督管理，对企业质量管理和检测人员进行必要的培训和考核，强化企业自身的检验能力。要加强出口商品生产的关键质量控制点的监控，重点做好原料、半成品和成品的检验监管。加强出口商品的批次和封识管理。对企业按要求提交的产品质量监控和质量分析报告要认真审核。要加快电子监管的建设速度，有效提高分类管理的效果。FSC森林认证对我国木制品出口的影响及对策崔佳嵋23近年来随着中国经济的迅猛发展，我国木制品出口量逐年增加，欧美等一些发达国家已开始采取限制措施提高我国木制品出口的门槛，被全球广泛认可的FSC森林认证已成为新的“绿色壁垒”直接影响我国木制品的出口。针对我国森林认证工作起步较晚的现状，加快推进我国森林认证工作步伐，解决出口林产品在国际市场的准入问题，对实现我国林产工业发展与国际接轨，提升我国木制品出口企业的国际竞争力，打破国外绿色壁垒扩大出口具有重要意义。一、FSC森林认证简介随着全球范围环保意识的增强，森林认证在全世界越来越普及。森林认证的目的是按照经济、社会和生态协调统一的原则，促进森林的可持续发展，同时确保木材和木制品来自可持续发展的森林。目前世界上共有两大森林认证体系（即FSC与ISO 14001）和两大区域体系（即泛欧森林认证体系与泛非森林认证体系），还有10多个国家森林认证体系。在众多的森林认证体系中，FSC 认证体系在全球范围内尤其是欧美国家快速发展，现已得到世界范围内企业、零售者和消费者的广泛认可，特别是得到了 IPF 和 FAO 等政府间组织的认可，已成为目前最具权威性性的国际森林认证主导体系。FSC（森林管理委员会 ）是一个独立的、非赢利性的非政府组织，旨在促进对环境负责、对社会有益和在经济上可行的森林经营活动。FSC自身并不直接认证森林，它是标准制定机构和认证授权机构，通过授权认证机构来认证森林。授权包括两个方面：森林经营认证（FM）和产销监管链认证（COC）。FSC森林认证属于非强制性认证，企业完全是在自愿的基础上提出认证申请。不同的企业可以申请不同的认证类别，森林经营单位可以申请森林经营认证，即 FM认证；木材贸易和木材加工生产单位可以申请产销监管链认证，即COC认证。木材和木制品如果其原材料来源于经过认证的 FSC 认证的森林，其整个的加工过程都经过认证，产品就可以贴上FSC商标和标记，其顾客可以通过 FSC 的标识进行确认。二、FSC森林认证对我国木制品出口的影响 随着我国林产工业的发展，木制品出口贸易日益增长，我国已成为世界林产品出口大国。但随着公众环保意识的增强，各国对木制品提出环境要求，出口到欧洲的产品开始受到FSC森林认证的限制，没有通过森林认证的木制品可能会被拒之门外。国际市场对绿色产品的需求使我国木制品出口面临严峻的挑战，FSC森林认证对我国木制品出口的影响主要体现在以下几个方面：(1) FSC认证成为我国木制品出口的 绿色环保壁垒近年来全球生态环保形势日趋严峻，各国由于可持续发展及贸易保护的需要，将环境问题与贸易措施结合起来导致了绿色壁垒的产生，绿色市场准入、FSC森林认证等手段就是“绿色壁垒”的具体表现。我国近几年木制品出口量迅速增长，而且许多产品出口到欧美市场。在对环境较为敏感的欧美市场，产销监管链认证（COC）成为这些产品必备的“绿卡”。由于我国森林认证制度刚刚起步，一些企业没有产销监管链认证（COC）标志的木材产品不能获得市场准入，直接影响我国木制品出口企业的前景。（2）国外采购商对FSC认证产品的需求限制我国木制品出口目前在环保意识较强的欧洲，消费者普遍购买经过认证的、源自经营良好森林的木材和林产品。木制品生产商一旦贴上的标签，等于拿到了在全球林业市场畅通无阻的“通行证”。虽然FSC森林认证属非强制性，但一些跨国公司为迎合消费者的环保心态，树立公司的“绿色”形象，纷纷声明要采购和销售FSC认证产品，限制了我国木制品的出口。我国出口木制品的主要采购商，如瑞典的宜家集团已把产品采用木材全部来自经营良好的森林定为长期目标，由于目前中国是宜家全球最大的原料采购地，他们已对中国提供的木材提出了森林认证要求；美国家得宝公司全部销售FSC认证产品；英国百安居公司年销售的木制品95%是FSC认证产品。（3）发达国家出台的相关政策影响我国木制品出口近年来欧盟对包括林产品在内的一些进口商品制定了具体政策，一方面要求政府采购必须购买生产过程符合欧盟要求的商品，即经森林认证的木材产品；一方面出台了 “贸易鼓励安排政策，即如果出口到欧盟国家的商品包括林产品，其生产过程符合欧盟的要求，就可以享受一定比例的关税折扣。如果出口到欧盟的林产品贴上FSC标签，可享受优惠进口税率。(4)FSC认证使出口木制品企业经营成本增加申请FSC认证标志需要相对较高的费用，这样无疑会增加我国出口商品的成本，在一定程度上削弱我国木制品在国际市场上的竞争力。在认证效益方面，认证产品的价格与未认证产品的价格差异并不明显，最多高出10%左右，虽然大部分认证企业扩大了市场份额，但总的增长幅度不大。对国内一些凭借较低的价格打入国际市场的中小型企业，产品竞争力相对较弱，如果不申请FSC认证标志，将面临因绿色壁垒限制被拒之门外；而申请绿色标志，则会导致成本价格的提高，很可能也会被挤出国际市场，使我国部分木制品出口企业面临两难选择。三、应对绿色壁垒扩大木制品出口的措施我国的森林认证工作尚属起步阶段，森林认证对中国森林经营和林产品贸易的影响至关重大，FSC森林认证将是我国木制品企业打开海外市场的一张王牌。加强森林认证工作，尽快与国际接轨，使森林经营和木材加工企业获得“绿色标签”或“绿色护照”，增强我国出口木制品的国际竞争能力，为我国木制品进入国际市场创造良好条件。为主动适应国际生态环保形势，加快取得森林认证步伐，应采取以下应对措施：(1)加快FSC认证标准研究，逐步开展认证示范项目。中国在森林认证方面的研究刚刚起步，加快森林认证体系、森林认证原则和标准等方面的研究，既要FSC的基本原则和总体框架之下，直接与国际森林认证体系接轨，更快地得到国际市场的认可，又要充分考虑外向型木材加工企业的需求，使森林认证标准适合中国国情和林情，以免走弯路，并逐步开展认证示范项目，最大程度降低贸易风险。(2)尽快成立中国自己的FSC认证机构，提高企业认证积极性。现在国内尚未建立森林认证机构，森林认证都是经FSC授权的SGS、SCS和SmartWood等认证机构来认证，过高的认证成本和繁琐评估程序成为目前我国森林认证的障碍。为了适应外向型企业开展认证工作的需要，应尽快申请建立FSC授权给中国森林认证机构，使FSC认证工作可以通过在国内的认证机构开展，降低企业成本，提高产品国际竞争力。(3)加强FSC认证的宣传和培训，促进认证工作开展。森林认证对我国林业和木材加工行业来说还很陌生，许多木制品出口企业缺乏对FSC认证知识和要求等相关信息的掌握和了解，加之培训工作滞后，在一定程度上影响了FSC认证在我国的开展。为促进森林认证工作的开展，必须加强信息交流和宣传培训，有关部门应尽快采取积极有效的措施，开展广泛的宣传和培训工作，提高我国相关企业和管理人员对FSC认证的认识，为今后开展认证工作提供技术储备和专门人才。 (4) 加强国家政策引导，加大政府扶持力度。针对国内认证的发展现状、外向型木材加工企业的需求以及森林认证对促进中国森林可持续经营的潜在作用，国家应加强相关政策的制定，发展中国的森林认证体系和森林认证标准，规范和引导林业企业开展森林认证，政府应对出口企业在FSC认证工作方面加强政策引导和资金扶植，促进我国外开型经济的可持续发展。浅谈会计信息的内部监督 商 雪 峰从国际惯例来看，会计信息的监督系统应由三部分构成，即内部监督、社会监督和国家监督，会计信息的内部监督是监督系统中最基础也是最关键的部分。从近几年会计工作的实际来看，会计秩序混乱除了有关管理人员故意违法违纪外，单位内部管理的失控也是重要原因之一。解决这些问题当然需要采取综合治理的措施，但从会计角度来看，加强内部监督和内部控制不失为一项有效的措施。从国际惯例来看，许多国家的相关法律也对企业内部监督和内部控制有明确的规定。例如美国的反贪污受贿法就规定，公众公司要建立健全内部的控制制度，管理层对内部控制负有特殊的责任。我国台湾地区的有关法规也规定，股份有限公司要定期发布内部控制声明书，声明本公司对内部控制制度的重视程度和制度建设的情况，该声明书必须由公司代表人、董事长、总经理共同签章。单位内部的会计监督制度，是一个单位为了保护其资产的安全完整，保证其经营活动符合国家法律、法规和内部规章的要求，提高经营管理效率，防止舞弊，控制风险等目的，而在单位内部采取的一系列相互联系的方法。会计监督的本质也是一种内部控制制度，或者说是吸收和借鉴了内部控制制度的基本精神和内容。内部控制制度，是指一个单位的内部控制系统，即为保证单位经济活动正常运行所采取的一系列必要的管理措施，它不仅包括单位最高管理当局用来授权与指挥经济活动的各种方式方法，而且也包括核算、审计、分析各种信息资料及其报告的程序和步骤，还包括对单位经济活动进行综合计划、控制和评价而制定的各项规章制度。内部控制的目标，尽管理论界有多种表述，但最根本的应该是保护本单位的财产安全完整。检查有关数据的正确性和可靠性、提高管理效率、贯彻既定的管理方针等四个方面的内容。一、内部控制结构从结构上来看，内部控制是由三大部分构成的。一是控制环境，就是指对建立或者实施某项政策发生影响的各种因素，主要反映单位管理者和其他人员对控制的态度、认识和行动。具体包括：管理者的职能以及对这些职能的制约；确定职权和责任的范围；管理者监控和检查工作时所用的控制方法；人事工作方针及其实施措施；影响本单位业务的各种外部关系等。二是会计信息系统，就是指一个单位为了汇总、分析、分类、记录、报告本单位的业务活动，并保持对相关资产与负债的受托责任而建立的方法和程序。有效的会计信息系统应当作到：确认并记录所有真实的经济业务；及时并且充分地、详细地描述经济业务，以便在财务报告中对经济业务作出适当的分类；计量经济业务的价值，以便在财务报告中记录其适当的货币价值；确定经济业务发生的期间，以便将经济业务记录在适当的会计期间里；在财务会计报告中适当地表达经济业务和披露相关事项。三是控制程序，就是指管理者所制定的方针和程序，用以保证达到一定的目的，具体包括：经济业务和经济活动的批准权；明确有关人员的职责分工，并有效防止舞弊；凭证和账簿的设置、使用应当保证业务活动得到正确的记载；财产及其记录的接触使用要有保护措施；对于已经登记的业务事项要进行复核。二、内部控制方式一是组织规划控制，就是对单位组织机构设置、职务分工的合理性和有效性进行控制。具体包括：不相容职务的分离，例如除了会计与出纳需要分离之外，应当加以分离的职务还有，授权进行某项业务的职务与审查某项业务的职务要分离，执行某项业务的职务与记录该项业务的职务应该分离，记录某项业务的职务与保管某项财产物资的职务应该分离。各个岗位的职务分离之后，从制度上减少了舞弊的概率。除此之外，就是组织机构的相互控制，也就是说，组织机构的设置和职责分工应该体现相互控制的要求，具体来说，各个组织机构的职责权限必须得到授权，并且保证在授权范围内的职权不受外界干预；每个类别的经济业务在运行中必须经过不同的部门并且保证在有关部门之间进行相互检查；在对每项经济业务的检查中，检查者不应该从属于被检查者，以保证被检查出的问题能得到迅速地解决。二是授权批准控制，就是指对于各个单位内部的各个部门或者员工处理经济业务的权限控制。一个单位内部的某个部门或者某个员工在处理经济业务时，必须经过授权批准才能进行，否则就不能进行。授权批准控制可以保证单位既定方针的执行和限制滥用职权。授权批准有一般授权与特定授权两种，一般授权是对办理一般经济业务时权力等级和批准条件的规定，通常在单位的规章制度中予以明确；特定授权是对特定的经济业务处理的权力等级和批准条件的规定，例如某项经济业务的数额超过某个部门的批准权限时，只有经过特定授权批准才能处理。授权批准控制的基本要求是，要明确一般授权与特定授权的界限和职责；要明确每项经济业务的授权批准程序；要建立必要的检查制度，以保证经过授权后所处理的经济业务的质量。三是预算控制，就是对单位各项经济业务编制详细的预算或者计划，并通过授权，由有关部门对预算或者计划的执行情况进行控制。预算在制的基本要求是，所编制预算必须体现单位的经营管理目标，并明确责权；预算在执行中，应当允许经过授权批准对预算进行调整，以便使预算更加切合实际；应当及时或者定期地反映预算的执行情况。四是实物控制，就是对本单位实物安全和完整所采取的控制措施。实物控制的措施主要有：限制接近，以严格控制对实物资产及与实物资产有关的文件的接触，例如限制接近现金、存货等，以保护财产的安全；定期进行财产清查，保证财产的实际存量与会计记录的一致。三、建立内部会计监督制度的目标和原则就我国目前的现实情况而言，单位内部会计监督制度的目标应该是，保证单位内部经营管理目标的实现；保证单位资产的安全完整；保证会计记录的可靠性和及时提供真实的会计信息；保证单位各项经济业务符合效益原则；保证单位各项经济业务在法律范围内进行。建立单位内部会计监督制度应当遵循的原则：（l）合法性原则，（2）适应性原则，（3）规范性原则，（4）科学性原则。四、单位内部会计监督制度的基本内容一是会计事项相关人员的职责权限应当明确，即记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约。办理经济业务事项，并对经济业务事项进行确认外购、记录和报告，这需要涉及许多人员，包括经济业务事项的审批人员、经办人员、财产物资的保管人员以及负责办理会计事项的记账人员等。为了实施有效的监督和控制，保证经济业务和会计事项按照规定的程序和要求进行，明确责任，防止差错和舞弊，保证经济业务的顺利进行，保证会计资料的真实和完整，必须明确经济业务和会计事项的相关人员的职责权限。具体的要求是，（1）经济业务事项、会计事项的审批人员、经办人员、财产物资的保管人员、记账人员的职责权限应当明确，做到职权明确，程序规范，责任清楚，避免因为职权不清楚而相互扯皮、推倭，甚至越权行事，造成管理失控。（2）记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财产物资保管人员要实行职务分离。当然，职务分离是内部控制制度的重要手段之一，可以有效防止因为权限集中、职务重叠而造成的贪污、舞弊和决策失误。（3）记账人员与经济业务和会计事项的审批人员、经办人员、财产物资的保管人员应当相互牵制。相关人员之间相互制约与职务分离既有联系也有区别。职务分离是相互制约的前提条件，但实行职务分离并不表明就能相互制约，如果没有赋予各个