综合案例—销售代销货物的增值税会计处理.doc

综合案例选择题销售代销货物的增值税会计处理A.视同买断方式下的会计处理当收到委托方交来的代销商品时，按成本价，借记“受托代销商品”科目，贷记“代销商品款”科目；实际销售商品时，按实际收取的价款及税款，借记“银行存款”科目，贷记“主营业务收入”、应交税费应交增值税（销项税额）”科目；结转商品销售成本时，借记“主营业务成本”科目，贷记“受托代销商品”科目；结转代销商品款时，按专用发票上注明的价款及税款，借记“代销商品款” 应交税费应交增值税（进项税额）科目，贷记“应付账款”科目；将款项付给委托企业时，借记“应付账款”科目，贷记“银行存款”科目。例：佳洁公司与某电视机一厂签订了一种新型彩电的代销合同，约定由佳洁公司以代销的形式销售电视机厂提供的新型彩电20台，电视机厂的制造成本为7000元/台，电视机厂给定的售价为每台10000元，双方按此价格结算。实际上，佳洁公司以每台11000元的价格将20台彩电全部加价销售。当佳洁公司送去代销清单时，电视机厂开具了增值税专用发票，发票上注明的售价共200000元，增值税34000元。而佳洁公司实际销售时开具的增值税专用发票上注明的售价共220000元，增值税37400元 ，会计处理如下：186、（1）收到代销产品时：借：委托代销商品 200000.00 （2010000） 贷：代销商品款 200000.00（2）实际销售产品时：借：银行存款 257400.00 （220000+37400） 贷：主营业务收入 220000.00 应交税费应交增值税（销项税额）37400.00（3）结转产品销售成本时： （2010000）187、借：主营业务成本 200000.00 贷：委托代销商品 200000.00（4）结转代销商品款时：借：代销商品款 200000.00 货：应交税费应交增值税（销项税额）34000.00 应付账款某电视机厂 234000.00（5）将款项付给某电视机厂时：借：应付账款某电视机厂 234000.00 贷：银行存款 234000.00B、收取手续费方式下的会计处理 它与视同买断方式代销的不同之处在于，实际销售取得的价格不能作为收入处理，只能作为一项债务核算，只有在收取手续费时才能确认为收入。例：佳洁公司与某电视机厂签订了一种新型彩电的代销合同，约定由佳洁公司以代销的形式销售电视机厂提供的新型彩电20台，电视机厂的制造成本为7000元/台，电视机厂给定的售价为每台10000元，每台支付代销手续费500元。当电视机厂收到佳洁公司交来的代销清单时，应向佳洁公司开具一张增值税专用发票，发票上注明的售价共200000元，增值税税额34000元，会计处理如下：（1）收到代销产品时：188、借：委托代销商品 200000.00 贷：代销商品款 200000.00（2）实际销售产品时：借：银行存款 234000.00 贷：应付帐款电视机厂 200000.00 应交税费应交增值税（销项税额）34000.00（3）收到电视机厂开具的增值税专用发票时：189、借：应交税费应交增值税（进项税额） 34000.00 贷：应付账款 电视机厂 34000.00（4）结转代销商品款时：借：代销商品款 200000.00 贷：委托代销商品 200000.00（5）支付电视机厂代销商品款并计算代销手续费： 借：应付账款电视机厂 234000.00 贷：银行存款 224000.00 其他业务收入 10000.00（6）计算代销收入应负担的营业税及附加费时： 借：营业税金及附加 550.00 贷：应交税费应交营业税） 500.00（100005% 应交城建税 35.00（5007%） 应交教育费附加 15.00 （5003%）销售时代垫运费的会计处理佳洁公司本月对外销售产品一批，应收取款项1049600元，其中：价款880000元，税金149600元，代垫运输费20000元。则正确的账务处理为：190、借：应收账款B公司 1049600.00（88000014960020000） 贷：主营业务收入 880000.00 应交税费应交增值税（销项税额） 149600.00 银行存款 20000.00以公司生产的产品来分配当年实现的利润佳洁公司经过董事会研究。决定以当年自己生产的产品分配利润，产品成本为500000元，不含税销售价格为800000元，该产品增值税税率为17%。则正确的会计处理为：计算销项税额=800000X17%=136000（元）191、 借：应付利润 936000.00 贷：主营业务收入 800000.00 应交税费应交增值税（销项税额）136000.00192、借：利润分配应付利润 936000.00 贷：应付利润 936000.00借：主营业务成本 500000.00 贷：库存商品 500000.00委托B企业代销商品2009年12月1日，佳洁公司委托B企业代销一批商品，商品实际成本为800000元，代销价格1000000元（不含增值税）。12月13日，佳洁公司收到B企业的代销清单，委托代销的商品已全部销售，B企业按受托代销商品价格的5%计提手续费。该批商品的增值税税率为17%，佳洁公司于12月14日收到代销款。账务处理如下：（1）发出商品时。193 借： 委托代销商品 800000.00 贷：库存商品 800000.00（2） 收到代销清单时。 借：应收账款 1170000.00 贷：主营业务收入 1000000.00 应交税费应交增值税（销项税额） 170000.