会计实操笔记整理.doc

会计科目 ：借1、 资产类 ：贷应收账款“物”（甲物换回来的钱） 应付账款“物”其他应收款“钱”（员工借款，单位/个人） 其他应付款“钱” 只是钱上的往来预付账款 预收账款应收票据 预收票据以上8种都是核算科目，都有二级科目，不是跟单位就是跟人1、 应收账款A 开票给对方（卖货给对方并开票）借 应收账款单位贷 主营业务收入 应交税金应交增值税销项税额B 收款借 银行存款贷 应收账款单位2、 其他应收款A 借备用金（借钱给张三）借 其他应收款张三贷 银行存款/现金B 还款借 银行存款/现金贷 其他应收款张三3、 应付账款A 购入（买了但未付款）借 原材料 应交税金应交增值税进项税额贷 应付账款单位B 付款借 应付账款单位贷 银行存款/现金4、 其他应付款（广告）例：工资表中扣除医保费用做其他应付款5、 预收账款（收到定金，经济业务未完成未开票）借 银行存款贷 预收账款单位/个人预付、预收一般不做，就做应收、应付6、 预付账款（看中东西，预付钱)7、 应收票据A 收到汇票借 应收票据贷 应收账款B到期或未到期提前拿借 银行存款贷 财务费用 利息 应收票据C 承兑给另一家借 应付账款贷 应收票据 进货 没有入库单做在途物资8、原材料 来了入库单 将在途物资转原材料来了材料后，去库房开入库单（附在发票后）直接做原材料A 预算原材料例：0.5元/个（预算） 实际购买0.6元/个借 原材料采购 0.5 材料成本差异 0.1贷 银行存款/现金B 购入原材料借 原材料某材料 应交税金应交增值税进项税额贷 银行存款（应付账款 ）C 领料 （原始凭证：出库单、领料单）借 生产成本贷 原材料某材料原材料暂估（来批货无发票不能做账又要出库的情况）A 借 原材料（不含税）某材料 贷 应付账款暂估（假设入库，接近的金额）B 下月一定要冲回（红字冲回）借 原材料某材料贷 应付账款暂估C 发票来了，做正确借 原材料某材料 应交税金应交增值税进项税额贷 应付账款9、 库存商品（贸业）工业企业：叫产成品A 购入 商贸企业买进什么就卖什么借 库存商品 应交税金进项税额贷 银行存款（应付账款 )B 购入 制造业借 库存商品贷 生产成本C 结算成本借 主营业务成本贷 库存商品10、 坏账准备 （为应收账款科目设置）按应收账款的5%或10%计提，在收不回钱的时候做（人死或长破产）A计提 （先去税务局审批）借 管理费用贷 坏账准备B 发生借 坏账准备贷 应收账款C 到年底，无改变情况，红字冲回11、 固定资产 （使用年限在1年以上，价格在500元以上的物品） 有一部分可以抵扣（所要交的税），直接用于生产的如车间的空调、电视不能抵扣。 抵扣了就一定要做在帐里。 销-进=少交税A 不需要安装的固定资产借 固定资产 应交税金进项税额贷 应付账款 /银行存款B 购入需要安装的固定资产（请专门人来安装）a 借 在建工程应交税金进项税额 贷 银行存款（应付账款 ）b 专家的招待费 借 在建工程 贷 现金/银行存款c 招待完毕，完工借 固定资产贷 在建工程（a+b之和）C 本月购入的固定资产，下月开始计提折旧借 管理费用（办公室） 折旧费 制造费用（车间） 折旧费贷 累计折旧注：如有一个月忘了折旧，不用补，要么每月都有折旧，要么忘了不用补折旧，折旧过就变成费用，费用利润同时税，加速折旧要到税务局打报告！12、 固定资产盘盈 （盘点结果要做盘点报告）A 盘盈借 固定资产贷 待处理固定资产损益B 将盘盈的固定资产处理掉借 待处理固定资产的损益贷 营业外收入多出来的固定资产要查下价格，如无发票要公司评估，然后做凭证借 固定资产贷 营业外收入盘盈：营业外收入盘亏：营业外支出C 盘亏（固定资产）借 营业外支出 累计折旧贷 固定资产借 其他应收款贷 营业外支出营业外支出不能在贷方：借 营业外支出 （红字） 贷 其他应收款例：库房盘亏原材料 借 营业外支出 贷 原材料 要失误的保管员赔借 其他应收款贷 营业外支出不能在贷方 借 营业外支出 贷 其他应收款 （红字）13、 工程物资 （一般房地产、建筑业、装潢公司用的多）有二级科目 材料 工资 都是成本 间接费用借 主营业务收入贷 工程物资14、 无形资产A 购买借 无形资产贷 银行存款B 自主开发（无形资产需进行摊销，最少10年以上）借 管理费用（办公室） 制造费用（车间）贷 无形资产15、 待摊费用 （一般租的厂房，房租要摊销，一年付的费用分别到每个月来摊销）A 支付房租借 待摊费用贷 银行存款分摊借 管理费用 制造费用贷 待摊费用B 报刊杂志（如果一年才几十元不用摊销，直接 借 管理费用 银行存款先支付后摊销，全年费用每月摊销C 公车保险（一年一交）D 贷款例：一套房子用了30年，折旧后都没了，花钱重新装修，装修费用：借 长期待摊费用贷 银行存款直接3年、5年这样分摊2、 负债类1、 短期借款：时间在1年以内的，购买原材料等2、 长期借款：时间在1年以上的，购买固定资产，建设上面A 借入借 银行存款贷 短期借款/长期借款B 到期还款借 短期借款/长期借款贷 银行存款3、 应付工资 （这个科目有余额，年底不为0）A 计提工资（本月）例：管理部门工资姓名基本工资劳保补贴应发工资养老保险个所税实发工资张三40001001004200200503950李四200010010022002002000王五200010010022002002000合计8600600507950借 管理费用管理部门 8600 制造费用车间管理人员、领导、厂长、车间主任 生产成本车间贷 应付工资 7950 应交税金应交个人所得税 500 其他应付款养老保险 600退休人员（不需要计提）：借 管理费用 工资 贷 银行存款/现金B 发放工资借 应付工资贷 现金/银行存款4、 应付福利（工资的14%，超出部分要交所得税）A 计提借 管理费用 制造费用 生产成本贷 应付福利费B 支付借 应付福利费贷 银行存款/现金医务室（厂里）工作人员工资做应付福利费，不计提5、 应交税金（国家）计提税金在贷方，支付税金在借方 二级科目：应交增值税三级科目销项税 应交营业税 进项税 应交城建税 出口退税 应交房产税 进项税转出 应交印花税 应交个人所得税 应交企业所得税 A计提借 管理费用印花税贷 应交税金应交印花税借 产品销售税金及附加贷 应交税金应交城建税B 支付借 应交税金应交城建税贷 银行存款6、 其他应交款 （地方） 规费 教育附加费A计提借 管理费用规费 产品销售税金及附加贷 其他应交款规费 其他应交款教育附加费B 支付借 其他应交款规费贷 银行存款7、 应付利息A计提借 财务费用贷 应付利息B 支付借 应付利息 5000 财务费用 6000（上月未扣，这月扣）贷 银行存款 110008、 预提费用借 管理费用装修贷 预提费用付款：借 预提费用 管理费用装修费用 贷 银行存款3、 权益类1、 实收资本（股东的钱）借 银行存款（若没有钱可以是固定资产、原材料、无形资产，但要评估）贷 实收资本2、 资本公积（得到的捐赠，无需回报）借 银行存款贷 资本公积3、 盈余公积：必须有利润 一次不得超过利润的10% 累计不得超过实收资本的50%A计提借 利润分配盈余公积贷 盈余公积4、 本年利润 今年1月1日现在 利润分配 开办去年12月31日A借 主营业务收入 其他业务收入 营业外收入 贷 本年利润借 本年利润贷 主营业务收入 其他业务收入 营业外支出 管理费用 销售费用 财务费用 产品销售税金及附加 所得税注：余额在借方亏损，余额在贷方则盈利B 转入（每年年底都要把本年利润转入利润分配使本年利润在年底为0）借 本年利润贷 利润分配未分配利润C 计提股利（必须要有利润才能分配）借 利润分配应付股利贷 应付股利D 支付股利借 应付股利贷 银行存款4、 成本类生产成本二级科目：直接材料 A产品 直接人工 A产品 制造费用 A产品A 领料借 生产成本A料贷 原材料某材料B 车间拿料生产，产生工资，要计提工资借 生产成本A工 制造费用工资 管理费用工资贷 应付工资 应交税金应交个人所得税 其他应付款养老医保C 产生的相关费用，车间里产生的费用都做制造费用借 制造费用水电费、办公费用、差旅费贷 银行存款到库房领用东西用于生产工人甲的做制造费用，用于后勤办公的做管理费用D 制造费用转生产成本借 生产成本A贷 制造费用（这个月全部制造费用）例：生产两种产品，要将制造费用（20000）分摊到两种产品上生产A产品工资10000 A的费用=10000/30000*20000生产B产品工资20000 B的费用=20000/30000*20000E 完工入库借 库存商品A贷 生产成本A料 A工 A费小结：（1） 购买原材料借 原材料某材料 应交税金增值税进项税额贷 银行存款（2） 领料借 生产成本A料贷 原材料某材料（3） 计提工资借 生产成本A工贷 应付工资 应交税金个人所得税 其他应付款（4） 产生费用借 制造费用办公、差旅、水电、折旧、工资、福利贷 银行存款 累计折旧 摊销费用（5） 制造费用转生产成本（月底）借 生产成本A费贷 制造费用（6） 完工产品入库借 库存商品A贷 生产成本料 工 费（7） 销售借 银行存款贷 主营业务收入 应交税金增值税销项税（8） 结转成本借 主营业务成本贷 库存商品A（9） 本年利润借 主营业务收入 营业外收入 其他业务收入贷 本年利润借 本年利润贷 主营业务成本 其他业务成本 营业外支出 管理费用 销售费用 财务费用 产品销售税金及附加 所得税主营业务收入主营业务成本营业外收入 营业外支出 盘盈 盘亏注：1、发生坏账战备 应该收回