财经法规与会计职业道德讲解.doc

一、财经法规与会计职业道德考试的特点：1. 考题的特点是点多面广、单题分值小 2.考试细，侧重考查知识的细枝末节，有时比较偏3.考查相关考点的灵活运用（特别是大家容易混淆和一直都不太熟悉的知识点）4.知识性的记忆考查占到80%以上的比例二、考试题型1、单选（25分，25道题）2、多选（30分，15道题）3、判断（15分，15道题）4、简答（15分，3道题）5、案例分析题（15分，5道小题）三、复习方法1. 刚刚开始复习的时候，要认真看一遍教材，从整体上把握大概的内容2. 进入复习第二阶段，看一章的内容，做一章的练习题，达到巩固强化的作用，对不熟悉的知识点，再次看书，再次熟悉3. 进入复习的第三个阶段，理清每一章节的内容及章与章之间的关系，从总体上把握全书内容，这次看书要看细一点。4. 进入第四个阶段，练习最近几年的考试试题和最新的考试模拟试题，从中发现没有掌握的知识点，并进行针对性的看书复习，同时差别记忆，我们可以将自己记不住的，容易混淆的，比较难点的知识点单列出来，强化记忆5. 进入第五个阶段，复习自己所做过的练习题，查漏补缺，进一步强化知识记忆，同时进行归纳总结6. 最后复习尾声的时候，一定要结合今年的考纲，有针对性的复习，使复习的效果最大化7. 提前3个星期开始记忆问答题型的知识点8. 考试前调整好自己的心态，准备考试 财经法规与会计职业道德的考试难点和重点第一章 会计法律制度第一节 会计法律制度的构成一、会计法律由全国人民代表大会及其常务委员会经过一定立法程序制定的有关会计工作的法律。我国目前有两部会计法律，分别是会计法和注册会计师法。二、会计行政法规由国务院制定并发布，或者由国务院有关部门拟定并经国务院批准发布，调整经济生活中某些方面会计关系的法律规范。如国务院发布的企业财务会计报告条例、总会计师条例。三、国家统一的会计制度国务院财政部门根据会计法制定的关于会计核算、会计监督、会计机构和会计人员以及会计工作管理的制度，包括会计部门规章和会计规范性文件。单选、多选、判断第二节 会计工作管理体制一、会计工作的行政管理国务院财政部门主管全国的会计工作，县级以上地方各级人民政府财政部门管理本行政区域内的会计工作。财政部门履行的会计行政管理职能主要有：(一)会计准则制度及相关标准规范的制定和组织实施(二)会计市场管理(三)会计专业人才评价(四)会计监督检查 多选二、会计工作的自律管理(一)中国注册会计师协会(二)中国会计学会三、单位会计工作管理(一)单位负责人要组织、管理好本单位的会计工作单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责(二)会计人员的选拔任用由所在单位具体负责担任会计机构负责人应该具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作3年以上的经历 第三节 会计核算会计的基本职能；核算和监督一、总体要求(一)会计核算依据P11(二)对会计资料的基本要求伪造会计凭证（本身就是虚假的经济业务）与变造会计凭证（在真实的凭证基础上变造）的区别、承担的相关法律责任二、会计凭证三、会计账簿四、财务会计报告P14财务会计报告的签名盖章要求：财务会计报告应当由单位负责人和主管会计的负责人、会计机构负责人、会计主管人员签名并盖章；设置总会计师的单位，还需总会计师签名并盖章；五、会计档案档案保管时间：月度财务报表3年固定资产卡片5年、银行存款余额调节报表5年会计凭证15年日记账15年（现金日记账和银行存款日记账25年）其他总分类账、明细分类账和辅助账簿15年会计档案销毁清册和会计报表永久保存第四节 会计监督（内部和外部）一、单位内部会计监督(一)单位内部会计监督主体和对象1.单位内部会计监督的主体是各单位的会计机构和会计人员2.内部会计监督的对象是单位的经济活动(二)单位内部会计监督制度的基本要求1.记账人员与经济业务事项或会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约。2.重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行的相互监督、相互制约的程序应当明确。3.财产清查的范围、期限和组织程序应当明确。4.对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确。(三)会计机构和会计人员在单位内部会计监督中的职责1.依法开展会计核算和监督，对违反会计法和国家统一的会计制度规定的会计事项，有权拒绝办理或者按照职权予以纠正。2.对单位内部的会计资料和财产物资实施监督。二、会计工作的政府监督(一)会计工作的政府监督的概念 p19第三段县级以上各级人民政府财政部门是本行政区域的会计监督检查主体 (二)财政部门会计监督检查的主要内容1.对单位依法设置会计账簿的检查2.对单位会计资料真实性、完整性的检查3.对单位会计核算情况的检查4.对单位会计人员从业资格和任职资格的检查3.对单位会计核算情况的检查5.对会计师事务所出具的审计报告的程序和内容的检查三、会计工作的社会监督p21注册会计师及其所在的会计事务所(一)会计工作的社会监督的概念(二)注册会计师审计与内部审计的关系(三)会计师事务所业务范围1.依据注册会计师法承办的审计业务2.会计咨询、会计服务业务第五节 会计机构和会计人员一、会计机构的设置(一)单位会计机构的设置(二)会计机构负责人(会计主管人员)的任职资格p23(三)会计人员回避制度 案例分析二、代理记账(一)代理记账的业务范围(二)委托代理记账的委托人的义务(三)代理记账机构及其从业人员的义务(四)法律责任p25三、会计从业资格(一)会计从业资格证书的适用范围(二)会计从业资格的取得5年p27(三)会计从业资格证书管理P27上岗登记90日内离岗备案：超过6个月调转登记：90日，90日(四)会计人员继续教育1.会计人员继续教育的对象和特点p282.会计人员继续教育的内容3.会计人员继续教育的形式和学时要求四、会计专业职务与会计专业技术资格(一)会计专业职务(二)会计专业技术资格五、会计工作岗位设置(一)设置会计工作岗位的基本原则P31(二)主要会计工作岗位判断哪些岗位属于会计岗位（审计不属于）六、会计人员的工作交接(一)交接的范围(二)交接的程序专人负责监p33(三)交接人员的责任第六节 法律责任 重点一、法律责任的概念p34行政责任具体包括哪些二、不依法设置会计账簿等会计违法行为的法律责任 细看三、其他会计违法行为的法律责任细看第二章 支付结算法律制度 重点第一节概述一、支付结算的概念和特征(一)支付结算的概念(二)支付结算的特征1.支付结算必须通过中国人民银行批准的金融机构进行，未经中国人民银行批准的非银行金融机构和其他单位不得作为中介机构经营支付结算业务;2.支付结算是一种要式行为;3.支付结算的发生取决于委托人的意志;4.支付结算实行统一管理和分级管理相结合的管理体制;5.支付结算必须依法进行。二、支付结算的基本原则(一)恪守信用，履约付款(二)谁的钱进谁的账，由谁支配(三)银行不垫款三、支付结算的主要支付工具 三票一卡(一)汇票(二)本票(三)支票(四)信用卡 结算方式(五)汇兑(六)托收承付(七)委托收款四、支付结算的主要法律依据五、办理支付结算的具体要求(一)单位、个人和银行应当按照人民币银行结算账户管理办法的规定开立、使用账户(二)单位、个人和银行办理支付结算，必须使用按中国人民银行统一规定印制的票据和结算凭证(三)填写票据和结算凭证的基本要求(四)填写票据和结算凭证应当规范，做到要素齐全，数字正确，字迹清晰，不错不漏，不潦草，防止涂改(五)票据和结算凭证上的签章和其他记载事项应当真实，不得伪造、变造第二节 现金管理一、开户单位使用现金的范围p47二、现金使用的限额三、现金收支的基本要求四、建立健全现金核算与内部控制第三节银行结算账户银行结算账户是我们行使银行汇票、银行本票、支票的存在前提一、银行结算账户的分类p51二、银行结算账户的管理应当遵守的基本原则p52三、银行账户的开立、变更、撤销P53银行账户变更时间要求5个工作日内变更申请银行账户的撤销事由及注意事项p57四、基本存款账户p581.基本存款账户的适用范围：日常经营活动的资金收付、奖金和现金的支取2.开户要求：独立核算的法人和其他在组织都可以开立基本存款账户，只能开立一个基本存款账户3.开户证明文件：需要特别记忆五、一般存款账户1.适用范围借款转存、借款归还、和其他资金的收付，不能办理现金支取2、开户要求没有数量限制3.开户需要的证明文件p60借款合同和其他相关证明4、开立一般账户的程序3个工作日通知基本存款账户六、专用存款账户1.专用存款账户的使用范围2、专用存款账户开户要求p63同一个证明文件只能开立一个专用存款账户（判断哪些账户属于专用存账户）3、开立的基本程序3个工作日通知基本存款账户八、临时存款账户(一)临时存款账户的使用范围(二)临时存款账户开户要求存款人开立临时存款账户的情形p64(三)开立临时存款账户的程序3个工作日通知基本存款账户(四)临时存款账户使用中应注意的问题有效期最长为2年注册验资的临时存款账户在验资期间只收不付需要经过中国人民银行核准的账户：基本存款账户、临时存款账户（注册验资、增资的除外）预算单位专用款账户需要备案：一般存款账户、专用存款账户九、个人银行结算账户(一)个人银行结算账户使用范围p66个人合法的收入都可以转入与储蓄账户的区别:储蓄账户不得办理转账结算(二)个人银行结算账户开户要求个人(三)开立个人银行结算账户的程序5个工作日向中国人民银行当地支行备案(四)个人银行结算账户使用中应注意的问题p67十、异地银行结算账户(一)异地银行结算账户使用范围(二)异地银行结算账户开户要求开立异地银行账户的条件和需要的证明文件p68(三)开立异地银行结算账户的程序十一、银行结算账户的管理p70(一)中国人民银行的管理(二)银行的管理银行结算档案保管期限为银行结算账户撤销后10年(三)存款人的管理十二、违反银行账户结算管理制度的罚则(一)存款人违反账户管理制度的处罚p71(二)银行及其有关人员违反账户管理制度的处罚第四节票据结算方式 重点和难点一、票据的概念和种类(一)票据的概念票据的特征p73、出票、背书、交付的含义p74(二)票据的种类二、支票(一)支票的概念支票的基本当事人：出票人、付款人（出票人的开户银行）、收款人两个显著特点：以银行或其他金融机构作为付款人 见票即付适用范围：只用于同城转账结算，没有金额限制有效期为10天(二)支票的种类现金支票（不能转账）、转账支票（只能转账）、普通支票（转账和取现金）、划线支票（只能转账）(三)支票的出票签发支票并交付的行为绝对记载事项p77出票效力p77(四)支票的付款1、提示付款期 p78自出票日起10日内提示付款，超过提示付款期，出票人仍应当对持票人承担票据责任(五)支票的办理要求出票人签发空头支票按票面金额处以5%不低于1000元罚款，向持票人支付票面金额2%的赔偿款三、商业汇票(一)商业汇票的概念和种类P80商业汇票分为银行汇票和商业汇票商业汇票的付款人为承兑人付款期限最长为6个月提示付款期限：到期日起10日(二)商业汇票的出票出票人不能为自然人，一般为法人绝对记载事项P80相对记载事项P80出票的法定要求：在银行开立账户的法人和其他组织之间具有真实的交易关系或债务关系不得签发无对价的汇票(三)商业汇票的承兑票据种类 提示承兑期 提示付款期见票即付 无需提示承兑 出票日期1个月定日付款 到期日前提示付款 到期日起10日出票后定期付款 到期日前提示付款 到期日起10日见票后定期付款 出票日期1个月 到期日起10日本票（见票即付） 自出票日起，付款期限不得超过2个月支票（见票即付） 自出票日期10日内(四)商业汇票的付款 同上商业汇票的付款期限，最长不超过6个月(五)商业汇票的背书 p871、背书要在形式上连续，实质上不连续，不影响形式上的连续。背书的连续性，是指票据上记载的背书，自出票时的收款人开始到最后的被背书人，在票据背书形式上相互连接而无间断。即转让汇票的背书人与受让汇票的被背书人在汇票上的签章依次前后衔接。背书的连续性是票据法有关票据权利转让的特殊要求。背书的实质上不连续，例如伪造签章，该签章无效不影响背书。2、背书未记载日期，视为背书在汇票到期日前背书。3、背书不能附有条件，附有条件，所附条件无效。背书不能部分背书，部分背书，背书无效。4、法定禁止背书的情形被拒绝承兑、被拒绝付款或超过付款提示期限三种情形下的汇票，不得背书转让，背书转让的背书人应该承担汇票责任。5、转让背书和非转让背书（委托背书和质押背书，没有发生票据的转让）(六)商业汇票的保证1、汇票保证不得附有条件，附有条件，所附条件无效，保证本身仍然有效力。2、汇票期后的不到付款的，持票人有权向保证人请求付款，保证人应当足额支付。3、保证人之间承担连带责任3、保证人清偿汇票债务后，可以行使持票人对被保证人及前手的追索权。四、信用卡 (一)信用卡的概按是否缴备用金分为：贷记卡和准贷记卡（交备用金）(二)信用卡的申领与销户45天p91 销户时，单位卡账户余额转入基本存款账户，不得提取现金，个人账户可以转账结清，也可以提取现金。(三)信用卡的资金来源单位卡一律从基本存款账户账户转入，不得缴存现金，不得将销货收入的款项存入。(四)信用卡使用的主要规定 P92,第五条60天，10%，2%，1%贷记卡透支按复利计息准贷记卡透支按单利计息五、汇兑(一)汇兑的概念和分类(二)办理汇兑的程序(三)汇兑的撤销和退汇2个月 p96第三章 税收法律制度 第三节 税收征管一、税务登记(一)开业登记(二)变更登记(三)停业、复业登记(四)注销登记(五)外出经营报验登记(六)纳税人税种登记(七)扣缴义务人扣缴税款登记二、发票开具与管理(一)发票的种类1.增值税专用发票2.普通发票3.专业发票(二)发票的开具要求1.单位和个人应在发生经营业务、确认营业收入时，才能开具发票。2.开具发票时应按号码顺序填开，填写项目齐全、内容真实、字迹清楚、全部联次一次性复写或打印，内容完全一致，并在发票联和抵扣联加盖单位财务印章或者发票专用章。3.填写发票应当使用中文。民族自治地区可以同时使用当地通用的一种民族文字;外商投资企业和外资企业可以同时使用一种外国文字。4.使用电子计算机开具发票必须报主管税务机关批准，并使用税务机关统一监制的机打发票。5.开具发票时限、地点应符合规定。6.任何单位和个人不得转借、转让、代开发票。三、纳税申报(一)直接申报(二)邮寄申报(三)数据电文申报(四)简易申报(五)其他方式四、税款征收(一)查账征收(二)查定征收(三)查验征收(四)定期定额征收(五)代扣代缴(六)代收代缴(七)委托征收第五章 会计职业道德第一节 会计职业道德概述一、会计职业道德概念二、会计职业道德功能(一)指导功能(二)评价功能(三)教化功能三、会计职业道德与会计法律制度(一)会计职业道德与会计法律制度的关系(二)会计职业道德与会计法律制度的主要区别1.性质不同2.作用范围不同3.表现形式不同4.实施保障机制不同(三)会计行为的法治与德治第二节 会计职业道德规范的主要内容2.实事求是，不偏不倚3.保持独立性五、坚持准则(一)坚持准则的含义(二)坚持准则的基本要求1.熟悉准则2.遵循准则3.坚持准则六、提高技能(一)提高技能的含义(二)提高技能的基本要求1.要有不断提高会计专业技能的意识和愿望2.要有勤学苦练的精神和科学的学习方法七、参与管理(一)参与管理的含义(二)参与管理的基本要求1.努力钻研业务，熟悉财经法规和相关制度，提高业务技能，为参与管理打下基础2.熟悉服务对象的经营活动和业务流程，使参与管理的决策更具针对性和有效性八、强化服务(一)强化服务的含义(二)强化服务的基本要求1.强化服务意识2.提高服务质量第三节 会计职业道德教育与修养一、会计职业道德教育(一)会计职业道德教育的含义(二)会计职业道德教育的内容1.职业道德观念教育2.职业道德规范教育3.职业道德警示教育(三)会计职业道德教育途径1.岗前职业道德教育2.岗位职业道德继续教育二、会计职业道德修养(一)会计职业道德修养的含义(二)会计职业道德修养的环节1.形成正确的会计职业道德认知2.培养高尚的会计职业道德情感3.树立坚定的会计职业道德信念4.养成良好的会计职业道德行为(三)会计职业道德修养的方法1.不断地进行“内省”2.要提倡“慎独”精神3.虚心向先进人物学习第四节 会计职业道德建设一、财政部门的组织推动(一)采用多种形式开展会计职业道德宣传教育(二)会计职业道德建设与会计从业资格证书注册登记管理相结合(三)会计职业道德建设与会计专业技术资格考评、聘用相结合(四)会计职业道德建设与会计法执法检查相结合(五)会计职业道德建设与会计人员表彰奖励制度相结合二、会计职业组织的行业自律三、社会各界齐抓共管对应考纲仔细复习会计基础第十章 主要经济业务事项账务处理 第一节 款项和有价证券的收付 一、现金和银行存款 （一）提现的账务处理 （二）存现的账务处理 二、交易性金融资产 （一）取得交易性金融资产的账务处理 （二）出售交易性金融资产的账务处理 （三）购买和出售交易性金融资产发生的交易费用的账务处理 第二节 财产物资的收发、增减和使用 一、原材料 （一）购买原材料的账务处理 （二） 发出原材料的账务处理 二、库存商品 （一）产成品入库的账务处理 （二）销售商品结转销售成本的账务处理 三、固定资产 （一）购入不需要安装的固定资产的账务处理 （二）固定资产折旧的账务处理 （三）固定资产处置的账务处理 第三节 债权、债务的发生和结